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第二章財務(wù)報表及其信息解讀三張主要財務(wù)報表財務(wù)報表能夠提供的財務(wù)信息—案例分析報表調(diào)整與重新列報

第二章財務(wù)報表及其信息解讀1第一節(jié)三張主要財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表(一)概念(二)作用1.了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存量及其變化情況2.了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險大小3.了解企業(yè)的資金來源渠道以及資本結(jié)構(gòu)4.與利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合評價企業(yè)的三大能力第一節(jié)三張主要財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表2基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存量及其結(jié)構(gòu)的報表?;窘Y(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債3二、利潤表(一)概念(二)作用1.了解企業(yè)的利潤或虧損變化情況2.了解企業(yè)盈利或虧損的原因3.了解營業(yè)收入中各個項(xiàng)目所占的比重4.結(jié)合股東權(quán)益表了解企業(yè)的利潤分配情況5.與其他報表結(jié)合進(jìn)行主要比率分析二、利潤表(一)概念4利潤表是提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損數(shù)量的報表。

一、營業(yè)總收入減:營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用等………二、營業(yè)利潤……….三、利潤總額減:所得稅四、凈利潤五、每股收益等基本結(jié)構(gòu)利潤表是提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損數(shù)量5三、現(xiàn)金流量表概念作用三、現(xiàn)金流量表概念6(一)現(xiàn)金流量表的概念

庫存現(xiàn)金現(xiàn)金:銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物:指具有下列特征的投資:期限短;流動性強(qiáng);易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價值變動風(fēng)險很小。備注:一般指從購買日起3個月以內(nèi)到期的債券

(一)現(xiàn)金流量表的概念7現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的,反映企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流量凈額附表基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的,反映企業(yè)在某一特8(二)現(xiàn)金流量表的作用了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出結(jié)構(gòu)評價企業(yè)的償債能力和股利支付能力評價企業(yè)凈利潤的質(zhì)量(二)現(xiàn)金流量表的作用了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息9第二節(jié)財務(wù)報表解讀

——案例分析萬科財務(wù)報表分析某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)報表分析

第二節(jié)財務(wù)報表解讀

——案例分析萬科財務(wù)報表分析10一、萬科公司財務(wù)報表分析請打印萬科2012年資料對萬科三張報表的分析一、萬科公司財務(wù)報表分析請打印萬科2012年資料11萬科公司簡介1

萬科企業(yè)股份有限公司2

保利房地產(chǎn)(集團(tuán))股份有限公司3

恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司4

中國海外發(fā)展有限公司5

綠地控股集團(tuán)有限公司6

龍湖地產(chǎn)有限公司7

綠城房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司8

華潤置地有限公司9

世茂房地產(chǎn)控股有限公司10

北京首都開發(fā)控股(集團(tuán))有限公司2013中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)“綜合實(shí)力TOP10”萬科公司簡介2013中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)“綜合實(shí)力TOP10”12財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件13財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件14財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件15財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件16萬科財務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與趨勢分析一利潤表結(jié)構(gòu)與趨勢分析二現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與趨勢分析三財務(wù)比率分析四萬科財務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與趨勢分析一利潤表結(jié)構(gòu)與趨勢分析二17財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件18利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表結(jié)構(gòu)分析19現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析20二、某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)狀況分析及啟示公司自身財務(wù)狀況分析與同業(yè)的對比分析二、某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)狀況分析及啟示公司自身與同業(yè)的21

某醫(yī)藥公司財務(wù)報表分析給與的啟示集團(tuán)總部研發(fā)公司制藥公司銷售公司

某醫(yī)藥公司財務(wù)報表分析給與的啟示集團(tuán)總部研發(fā)公司制藥公司銷22公司強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)隊合作與協(xié)調(diào)公司強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)隊合作與協(xié)調(diào)23三家公司利潤數(shù)據(jù)單位:萬元三家公司利潤數(shù)據(jù)單位:萬元24研發(fā)公司利潤表信息研發(fā)公司利潤表信息25制藥公司利潤表反映的信息制藥公司利潤表反映的信息26銷售公司利潤表反映的信息:銷售公司利潤表反映的信息:271.研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表1.研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表28研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))29制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表30制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))31銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表32銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))33該集團(tuán)的經(jīng)營管理存在什么問題?1.價值鏈分割不合理,缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃2.沒有充分利用稅收政策3.缺乏必要的預(yù)算約束(項(xiàng)目預(yù)算和財務(wù)預(yù)算)4.內(nèi)部控制不嚴(yán)格5.會計政策應(yīng)用不當(dāng)6.收支不配比7.薪酬體制不合理,未將銷售與應(yīng)收賬款壞賬掛鉤8.人力資源管理不當(dāng)9.存在經(jīng)營和稅收風(fēng)險該集團(tuán)的經(jīng)營管理存在什么問題?1.價值鏈分割不合理,缺乏戰(zhàn)略34第三節(jié)由傳統(tǒng)報表向管理用報表過渡編制管理用財務(wù)報表的主要目的調(diào)整后的報表信息經(jīng)營資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的區(qū)分經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債的區(qū)分第三節(jié)由傳統(tǒng)報表向管理用報表過渡35一、編制管理用財務(wù)報表的主要目的管理用資產(chǎn)負(fù)債表能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)用于經(jīng)營活動和金融活動不同的資金來源管理用利潤表能揭示企業(yè)經(jīng)營活動與金融活動對凈利潤產(chǎn)生的不同影響管理用現(xiàn)金流量表能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)來自經(jīng)營活動和融資活動的資金來源,揭示企業(yè)經(jīng)營活動與融資活動對現(xiàn)金流量產(chǎn)生的不同影響。一、編制管理用財務(wù)報表的主要目的管理用資產(chǎn)負(fù)債表能夠準(zhǔn)確地反36二、調(diào)整后的報表信息區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn);區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債區(qū)分經(jīng)營活動損益和金融活動損益經(jīng)營活動損益內(nèi)部可進(jìn)一步區(qū)分為主要經(jīng)營利潤、其他營業(yè)利潤和營業(yè)外收支對經(jīng)營利潤和利息費(fèi)用分別計算所得稅二、調(diào)整后的報表信息區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn);區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金37

表2-1標(biāo)準(zhǔn)型資產(chǎn)負(fù)債表表2-2調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表表2-1標(biāo)準(zhǔn)型資產(chǎn)負(fù)債表表2-2調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表38三、經(jīng)營資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的區(qū)分三、經(jīng)營資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的區(qū)分39四、經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債的區(qū)分四、經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債的區(qū)分40自我測試:對萬科公司2013年度財務(wù)報表比照2012年進(jìn)行分析評價自我測試:對萬科公司2013年度財務(wù)報表比照2012年進(jìn)行分41第二章財務(wù)報表及其信息解讀三張主要財務(wù)報表財務(wù)報表能夠提供的財務(wù)信息—案例分析報表調(diào)整與重新列報

第二章財務(wù)報表及其信息解讀42第一節(jié)三張主要財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表(一)概念(二)作用1.了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存量及其變化情況2.了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險大小3.了解企業(yè)的資金來源渠道以及資本結(jié)構(gòu)4.與利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合評價企業(yè)的三大能力第一節(jié)三張主要財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表43基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存量及其結(jié)構(gòu)的報表。基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債44二、利潤表(一)概念(二)作用1.了解企業(yè)的利潤或虧損變化情況2.了解企業(yè)盈利或虧損的原因3.了解營業(yè)收入中各個項(xiàng)目所占的比重4.結(jié)合股東權(quán)益表了解企業(yè)的利潤分配情況5.與其他報表結(jié)合進(jìn)行主要比率分析二、利潤表(一)概念45利潤表是提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損數(shù)量的報表。

一、營業(yè)總收入減:營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用等………二、營業(yè)利潤……….三、利潤總額減:所得稅四、凈利潤五、每股收益等基本結(jié)構(gòu)利潤表是提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損數(shù)量46三、現(xiàn)金流量表概念作用三、現(xiàn)金流量表概念47(一)現(xiàn)金流量表的概念

庫存現(xiàn)金現(xiàn)金:銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物:指具有下列特征的投資:期限短;流動性強(qiáng);易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價值變動風(fēng)險很小。備注:一般指從購買日起3個月以內(nèi)到期的債券

(一)現(xiàn)金流量表的概念48現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的,反映企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流量凈額附表基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的,反映企業(yè)在某一特49(二)現(xiàn)金流量表的作用了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出結(jié)構(gòu)評價企業(yè)的償債能力和股利支付能力評價企業(yè)凈利潤的質(zhì)量(二)現(xiàn)金流量表的作用了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息50第二節(jié)財務(wù)報表解讀

——案例分析萬科財務(wù)報表分析某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)報表分析

第二節(jié)財務(wù)報表解讀

——案例分析萬科財務(wù)報表分析51一、萬科公司財務(wù)報表分析請打印萬科2012年資料對萬科三張報表的分析一、萬科公司財務(wù)報表分析請打印萬科2012年資料52萬科公司簡介1

萬科企業(yè)股份有限公司2

保利房地產(chǎn)(集團(tuán))股份有限公司3

恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司4

中國海外發(fā)展有限公司5

綠地控股集團(tuán)有限公司6

龍湖地產(chǎn)有限公司7

綠城房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司8

華潤置地有限公司9

世茂房地產(chǎn)控股有限公司10

北京首都開發(fā)控股(集團(tuán))有限公司2013中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)“綜合實(shí)力TOP10”萬科公司簡介2013中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)“綜合實(shí)力TOP10”53財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件54財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件55財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件56財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件57萬科財務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與趨勢分析一利潤表結(jié)構(gòu)與趨勢分析二現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與趨勢分析三財務(wù)比率分析四萬科財務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與趨勢分析一利潤表結(jié)構(gòu)與趨勢分析二58財務(wù)報表及信息化管理知識分析解讀課件59利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表結(jié)構(gòu)分析60現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析61二、某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)狀況分析及啟示公司自身財務(wù)狀況分析與同業(yè)的對比分析二、某醫(yī)藥集團(tuán)財務(wù)狀況分析及啟示公司自身與同業(yè)的62

某醫(yī)藥公司財務(wù)報表分析給與的啟示集團(tuán)總部研發(fā)公司制藥公司銷售公司

某醫(yī)藥公司財務(wù)報表分析給與的啟示集團(tuán)總部研發(fā)公司制藥公司銷63公司強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)隊合作與協(xié)調(diào)公司強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)隊合作與協(xié)調(diào)64三家公司利潤數(shù)據(jù)單位:萬元三家公司利潤數(shù)據(jù)單位:萬元65研發(fā)公司利潤表信息研發(fā)公司利潤表信息66制藥公司利潤表反映的信息制藥公司利潤表反映的信息67銷售公司利潤表反映的信息:銷售公司利潤表反映的信息:681.研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表1.研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表69研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))研發(fā)公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))70制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表71制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))制藥公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))72銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表73銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))銷售公司的資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))74該集團(tuán)的經(jīng)營管理存在什么問題?1.價值鏈分割不合理,缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃2.沒有充分利用稅收政策3.缺乏必要的預(yù)算約束(項(xiàng)目預(yù)算和財務(wù)預(yù)算)4.內(nèi)部控制不嚴(yán)格5.會計政策應(yīng)用不當(dāng)6.收支不配比7.薪酬體制不合理,未將銷售與應(yīng)收賬款壞賬掛鉤8.人力資源管理不當(dāng)9.存在經(jīng)營和稅收風(fēng)險該集團(tuán)的經(jīng)營管理存在什么問題?1.價值鏈分割不合理,缺

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