審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件

第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)申計的特點第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計1本章講解內(nèi)容、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制、評估生產(chǎn)與存貨交易的重大錯報風(fēng)險四、生產(chǎn)與存貨交易的控制測試五、生產(chǎn)與存貨交易的實質(zhì)性程序木、存貨的實質(zhì)性程序NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs本章講解內(nèi)容2、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(P334)1.計劃和安排生產(chǎn):簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單(生產(chǎn)計劃部門)生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn),即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號并加以記錄控制。此外,還需要編制一份材料需求報告,列示所需要的材料和零件及其庫存。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(P334)32發(fā)出原材料:根據(jù)領(lǐng)料憑證(一般3聯(lián)發(fā)出原材料(倉庫部門倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料單,通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后,送會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs2發(fā)出原材料:根據(jù)領(lǐng)料憑證(一般3聯(lián)發(fā)出原材料43生產(chǎn)產(chǎn)品:(1)分解生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)(工時記錄)(生產(chǎn)部門)(2)驗收并辦理入庫手續(xù)(產(chǎn)量記錄)生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后,便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人,并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人,據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后,將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點,然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù);或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門,作進(jìn)一步加工。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs3生產(chǎn)產(chǎn)品:(1)分解生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)(工時記錄)54.核算產(chǎn)品成本(財務(wù)部門)(1)取得各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單等。(2)歸集和分配材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用(人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表);計算各種產(chǎn)品成本(成本計算單);編制記帳憑證,登記總帳、明細(xì)帳。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs4.核算產(chǎn)品成本(財務(wù)部門)65儲存產(chǎn)成品:簽收后編制入庫單(倉庫部門)產(chǎn)成品入庫,須由倉庫部門先行點驗和檢查,然后簽收>簽收后,將實際入庫數(shù)量通知會計部門。據(jù)此,倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,并對驗收部門的工作進(jìn)行驗證。除此之外,倉庫部門還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放,并填制標(biāo)簽。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs5儲存產(chǎn)成品:76.發(fā)出產(chǎn)品:根據(jù)發(fā)運(yùn)通知單發(fā)出,并編制出庫單(發(fā)運(yùn)部門)(一般4聯(lián))。產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單,并據(jù)此編制出庫單。出庫單至少式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫部門;一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存;一聯(lián)送交顧客;一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs6.發(fā)出產(chǎn)品:根據(jù)發(fā)運(yùn)通知單發(fā)出,并編制出庫單8二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制成本會計制度的關(guān)鍵內(nèi)部控制(表15-2成本會計制度的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表,P3371.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的(發(fā)生):對以下三個關(guān)鍵點應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù),經(jīng)過特別審批或一般審批:(1)生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn);(2)領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn);(3)工薪的授權(quán)批準(zhǔn)2記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的(發(fā)生):成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工快已錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分表為依據(jù)的。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制93所有耗費(fèi)和物化勞動均已反映在成本中(完整性):生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬4成本以正確的金額,在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?:采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?。并且前后各期一?采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法并且前后各期一致;采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程;內(nèi)部核査5.對存貨實施保護(hù)措施,保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立(完整性):存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離6.賬面存貨與實際存貨定期核對相符(存在、完整性、計價和分?jǐn)?:定期進(jìn)行存貨盤點NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs3所有耗費(fèi)和物化勞動均已反映在成本中(完整性):生10審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件11審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件12審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件13審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件14審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件15審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件16審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件17審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件18審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件19審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件20審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件21審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件22審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件23審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件24審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件25審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件26審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件27審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件28審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件29審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件30審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件31審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件32審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件33審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件34審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件35審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件36審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件37審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件38審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件39審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件40審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件41審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件42審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件43審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件44審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件45第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)申計的特點第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計46本章講解內(nèi)容、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制、評估生產(chǎn)與存貨交易的重大錯報風(fēng)險四、生產(chǎn)與存貨交易的控制測試五、生產(chǎn)與存貨交易的實質(zhì)性程序木、存貨的實質(zhì)性程序NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs本章講解內(nèi)容47、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(P334)1.計劃和安排生產(chǎn):簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單(生產(chǎn)計劃部門)生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn),即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號并加以記錄控制。此外,還需要編制一份材料需求報告,列示所需要的材料和零件及其庫存。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(P334)482發(fā)出原材料:根據(jù)領(lǐng)料憑證(一般3聯(lián)發(fā)出原材料(倉庫部門倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料單,通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后,送會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs2發(fā)出原材料:根據(jù)領(lǐng)料憑證(一般3聯(lián)發(fā)出原材料493生產(chǎn)產(chǎn)品:(1)分解生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)(工時記錄)(生產(chǎn)部門)(2)驗收并辦理入庫手續(xù)(產(chǎn)量記錄)生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后,便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人,并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人,據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后,將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點,然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù);或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門,作進(jìn)一步加工。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs3生產(chǎn)產(chǎn)品:(1)分解生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)(工時記錄)504.核算產(chǎn)品成本(財務(wù)部門)(1)取得各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單等。(2)歸集和分配材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用(人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表);計算各種產(chǎn)品成本(成本計算單);編制記帳憑證,登記總帳、明細(xì)帳。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs4.核算產(chǎn)品成本(財務(wù)部門)515儲存產(chǎn)成品:簽收后編制入庫單(倉庫部門)產(chǎn)成品入庫,須由倉庫部門先行點驗和檢查,然后簽收>簽收后,將實際入庫數(shù)量通知會計部門。據(jù)此,倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,并對驗收部門的工作進(jìn)行驗證。除此之外,倉庫部門還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放,并填制標(biāo)簽。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs5儲存產(chǎn)成品:526.發(fā)出產(chǎn)品:根據(jù)發(fā)運(yùn)通知單發(fā)出,并編制出庫單(發(fā)運(yùn)部門)(一般4聯(lián))。產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單,并據(jù)此編制出庫單。出庫單至少式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫部門;一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存;一聯(lián)送交顧客;一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs6.發(fā)出產(chǎn)品:根據(jù)發(fā)運(yùn)通知單發(fā)出,并編制出庫單53二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制成本會計制度的關(guān)鍵內(nèi)部控制(表15-2成本會計制度的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表,P3371.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的(發(fā)生):對以下三個關(guān)鍵點應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù),經(jīng)過特別審批或一般審批:(1)生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn);(2)領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn);(3)工薪的授權(quán)批準(zhǔn)2記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的(發(fā)生):成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工快已錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分表為依據(jù)的。NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制543所有耗費(fèi)和物化勞動均已反映在成本中(完整性):生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬4成本以正確的金額,在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?:采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?。并且前后各期一?采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法并且前后各期一致;采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程;內(nèi)部核査5.對存貨實施保護(hù)措施,保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立(完整性):存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離6.賬面存貨與實際存貨定期核對相符(存在、完整性、計價和分?jǐn)?:定期進(jìn)行存貨盤點NANJINGUNIVERSITYOFFINANCEECONOMIcs3所有耗費(fèi)和物化勞動均已反映在成本中(完整性):生55審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件56審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件57審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件58審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件59審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件60審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件61審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件62審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件63審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件64審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件65審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件66審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件67審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件68審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件69審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件70審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件71審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件72審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件73審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件74審計學(xué)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的