《會計基礎(chǔ)》課件7模塊6財務(wù)報表

12022/12/13初識會計建立賬簿填制和審核原始憑證編制和審核記賬憑證登記賬簿對賬與結(jié)賬編制財務(wù)報表歸檔與保管會計檔案學(xué)習(xí)內(nèi)容模塊六編制財務(wù)報表任務(wù)一認(rèn)識財務(wù)報告任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)三編制利潤表任務(wù)一認(rèn)識財務(wù)報告財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報告的編制程序財務(wù)會計報告的編制要求學(xué)教目標(biāo)：了解財務(wù)報告的構(gòu)成，熟悉財務(wù)報告的編制程序，明確財務(wù)會計報告的編制要求。

財務(wù)會計報告——企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。一、財務(wù)報告構(gòu)成財務(wù)會計報告體系會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表二、財務(wù)報告的種類年度財務(wù)報告中期財務(wù)報告月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告三、財務(wù)報告的編制程序真實(shí)可靠全面完整編報及時便于理解四、財務(wù)會計報告的編制要求任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法學(xué)教目標(biāo)：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和方法，能根據(jù)相關(guān)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表。一、資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會計報表。

以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等式為基礎(chǔ)二、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

賬戶式：左右平衡式。左：資產(chǎn)。右：負(fù)債及權(quán)益

報告式：上下垂直式

資產(chǎn)：按資產(chǎn)的流動性從大到小負(fù)債：按償還期從短到長所有者權(quán)益：按變動性由小到大觀察資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的性質(zhì)具體內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動資產(chǎn)等負(fù)債的性質(zhì)具體內(nèi)容流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等非流動負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他非流動負(fù)債等所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.表首2.年初數(shù)的編制3.年末數(shù)的編制根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目填列根據(jù)本年總賬、明細(xì)賬“余額”填列（1）直接根據(jù)總賬余額直接填列（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列（3）根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶余額分析計算填（4）根據(jù)總賬賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后凈額填列（5）綜合運(yùn)用上述方法分析填列（1）直接根據(jù)總賬余額直接填列如“短期借款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等項(xiàng)目；（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。（3）根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶余額分析計算填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。（4）根據(jù)總賬賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后凈額填列，如資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”以及“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（5）綜合運(yùn)用上述方法分析填列，如“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。實(shí)訓(xùn)6-1編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)教材要求完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)三編制利潤表利潤表的定義利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法學(xué)教目標(biāo)：掌握利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和方法，能根據(jù)相關(guān)資料編制利潤表。一、利潤表定義反映單位在一定會計期間的經(jīng)營成果情況的會計報表。二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)多步式：收入-費(fèi)用=利潤

1）營業(yè)利潤2）利潤總額

3）凈利潤單步式：收入-費(fèi)用=利潤觀察利潤表三、利潤表的編制方法

1.本月數(shù)

2.本年累計數(shù)根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額直接或分析填列本月數(shù)加至上月累計數(shù)（1）有關(guān)賬戶發(fā)生額直接填列（2）有關(guān)賬戶發(fā)生額相加后所得額填列（3）有關(guān)賬戶本表各有關(guān)項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系填列

利潤表

編制單位：××公司2018年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

稅金及附加銷售費(fèi)用

….加：投資收益

….二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤五、每股收益主營業(yè)務(wù)收入