新舊制度轉(zhuǎn)換課件

《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》講解2014年3月《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》講解2014年內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項(xiàng)登記新賬將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接其他銜接事項(xiàng)內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求2一、新舊制度銜接總要求

（一）時(shí)間要求2014年1月1日起（二）步驟要求原賬科目余額表建立新賬調(diào)整編制新的科目余額表編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表具體：1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬

一、新舊制度銜接總要求

（一）時(shí)間要求3（二）步驟要求3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表（三）系統(tǒng)要求行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接（二）步驟要求3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余4二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

三種情況“一一對(duì)應(yīng)”“一對(duì)多”“多對(duì)一”二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

三種情況5新舊制度轉(zhuǎn)換課件6新舊制度轉(zhuǎn)換課件7二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類1.原賬：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目新賬：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類8二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原制度：“暫付款”科目新制度：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。

應(yīng)對(duì)原賬中“暫付款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新制度中對(duì)應(yīng)科目。

按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新制度中“資產(chǎn)基金─預(yù)付款項(xiàng)”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原制度：“暫付款”科目9二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價(jià)證券”科目新制度設(shè)“其他應(yīng)收款”科目核算，原賬中“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。4.“庫(kù)存材料”科目新制度設(shè)“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目核算應(yīng)對(duì)原賬中“庫(kù)存材料”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；將屬于政府儲(chǔ)備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價(jià)證券”科目10二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”及“固定資產(chǎn)”科目核算原賬中“固定資產(chǎn)”核算的內(nèi)容，應(yīng)對(duì)其余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行沖減（2）對(duì)于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（3）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目（4）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目11二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）（二）負(fù)債類6.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目新制度設(shè)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，涵蓋了其核算的全部?jī)?nèi)容，上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目7.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目新制度設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容涵蓋了上述科目核算的全部?jī)?nèi)容，余額直接轉(zhuǎn)入新賬科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）（二）負(fù)債類12二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目新制度設(shè)“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，對(duì)原賬中“暫存款”科目?jī)?nèi)容進(jìn)行核算，對(duì)其科目余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，借記新賬中“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目13二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類9.“結(jié)余”科目新制度設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”三個(gè)科目，對(duì)原賬中“結(jié)余”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲(chǔ)備物資”科目金額）進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。10.“固定基金”科目新制度設(shè)“資產(chǎn)基金”科目核算，參照原固定資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)賬的相關(guān)規(guī)定，分析轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”、“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類14二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）（四）收入支出類由于原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）（四）收入支出類15三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

行政單位如有2013年12月31日前未入賬的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定登記新賬。一、資產(chǎn)類無(wú)形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬行政單位如有2013年116四、基建并賬（1）

新制度規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬（以下簡(jiǎn)稱“大賬”）。新制度“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程“核算由基建賬并入的在建工程成本兩部分：原賬轉(zhuǎn)新賬定期并賬（至少按月并賬）兩特點(diǎn)：不需要全并需要計(jì)算分析四、基建并賬（1）新制度規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)在按國(guó)家有17新舊制度轉(zhuǎn)換課件18新舊制度轉(zhuǎn)換課件19四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”1.資產(chǎn)類（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相20四、基建并賬（3）（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目四、基建并賬（3）（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所21四、基建并賬（4）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目四、基建并賬（4）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“22四、基建并賬（5）（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目四、基建并賬（5）（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“23四、基建并賬（6）（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過(guò)1年償還的部分，貸記“大賬”中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目四、基建并賬（6）（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付24四、基建并賬（7）3．凈資產(chǎn)類（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目四、基建并賬（7）3．凈資產(chǎn)類25四、基建并賬（8）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目四、基建并賬（8）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、26四、基建并賬（9）（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目四、基建并賬（9）（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中27四、基建并賬（10）（二）行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額定期并入大賬。方法：匯總記賬1．資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財(cái)政撥款結(jié)余”科目其余部分借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目四、基建并賬（10）（二）行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月28四、基建并賬（11）2．收入類按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目按照基建賬中“上級(jí)撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目四、基建并賬（11）2．收入類29四、基建并賬（12）3．支出類合并原則：根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目注意：內(nèi)部抵銷(xiāo)事項(xiàng)行政單位如有從“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，還應(yīng)當(dāng)在并賬后將已列支金額部分予以沖銷(xiāo)，借記“其他收入”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目。如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支的，不再按照本規(guī)定進(jìn)行基建資金收支的并賬處理。四、基建并賬（12）3．支出類30五、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

1.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表2.行政單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制行政單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2014年度收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)五、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

1.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債31六、其他銜接事項(xiàng)

1、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，核算行政單位對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。行政單位應(yīng)當(dāng)全面核查2013年12月31日前取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補(bǔ)提攤銷(xiāo)。按照應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)金額，借：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)六、其他銜接事項(xiàng)32六、其他銜接事項(xiàng)2、固定資產(chǎn)折舊新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提的累計(jì)折舊。行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊事宜由財(cái)政部另行規(guī)定。六、其他銜接事項(xiàng)2、固定資產(chǎn)折舊33

謝謝！

演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》講解2014年3月《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》講解2014年內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項(xiàng)登記新賬將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接其他銜接事項(xiàng)內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求37一、新舊制度銜接總要求

（一）時(shí)間要求2014年1月1日起（二）步驟要求原賬科目余額表建立新賬調(diào)整編制新的科目余額表編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表具體：1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬

一、新舊制度銜接總要求

（一）時(shí)間要求38（二）步驟要求3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表（三）系統(tǒng)要求行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接（二）步驟要求3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余39二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

三種情況“一一對(duì)應(yīng)”“一對(duì)多”“多對(duì)一”二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

三種情況40新舊制度轉(zhuǎn)換課件41新舊制度轉(zhuǎn)換課件42二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類1.原賬：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目新賬：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類43二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原制度：“暫付款”科目新制度：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。

應(yīng)對(duì)原賬中“暫付款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新制度中對(duì)應(yīng)科目。

按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新制度中“資產(chǎn)基金─預(yù)付款項(xiàng)”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原制度：“暫付款”科目44二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價(jià)證券”科目新制度設(shè)“其他應(yīng)收款”科目核算，原賬中“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。4.“庫(kù)存材料”科目新制度設(shè)“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目核算應(yīng)對(duì)原賬中“庫(kù)存材料”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；將屬于政府儲(chǔ)備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價(jià)證券”科目45二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”及“固定資產(chǎn)”科目核算原賬中“固定資產(chǎn)”核算的內(nèi)容，應(yīng)對(duì)其余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行沖減（2）對(duì)于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（3）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目（4）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目46二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）（二）負(fù)債類6.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目新制度設(shè)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，涵蓋了其核算的全部?jī)?nèi)容，上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目7.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目新制度設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容涵蓋了上述科目核算的全部?jī)?nèi)容，余額直接轉(zhuǎn)入新賬科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）（二）負(fù)債類47二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目新制度設(shè)“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，對(duì)原賬中“暫存款”科目?jī)?nèi)容進(jìn)行核算，對(duì)其科目余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，借記新賬中“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目48二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類9.“結(jié)余”科目新制度設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”三個(gè)科目，對(duì)原賬中“結(jié)余”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲(chǔ)備物資”科目金額）進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。10.“固定基金”科目新制度設(shè)“資產(chǎn)基金”科目核算，參照原固定資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)賬的相關(guān)規(guī)定，分析轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”、“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類49二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）（四）收入支出類由于原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）（四）收入支出類50三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

行政單位如有2013年12月31日前未入賬的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定登記新賬。一、資產(chǎn)類無(wú)形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬行政單位如有2013年151四、基建并賬（1）

新制度規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬（以下簡(jiǎn)稱“大賬”）。新制度“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程“核算由基建賬并入的在建工程成本兩部分：原賬轉(zhuǎn)新賬定期并賬（至少按月并賬）兩特點(diǎn)：不需要全并需要計(jì)算分析四、基建并賬（1）新制度規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)在按國(guó)家有52新舊制度轉(zhuǎn)換課件53新舊制度轉(zhuǎn)換課件54四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”1.資產(chǎn)類（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相55四、基建并賬（3）（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目四、基建并賬（3）（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所56四、基建并賬（4）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目四、基建并賬（4）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“57四、基建并賬（5）（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目四、基建并賬（5）（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“58四、基建并賬（6）（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過(guò)1年償還的部分，貸記“大賬”中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目四、基建并賬（6）（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付59四、基建并賬（7）3．凈資產(chǎn)類（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目四、基建并賬（7）3．凈資產(chǎn)類60四、基建并賬（8）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目四、基建并賬（8）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、61四、基建并賬（9）（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目四、基建并賬（9）（18）按照基建賬中“留成收入”