專題08財(cái)政與稅收打印版

第三單元收入與分配第八課財(cái)政與稅收【高考考點(diǎn)】一．國(guó)家財(cái)政1財(cái)政收入與支出（1）財(cái)政收入的構(gòu)成（2）稅收與財(cái)政的關(guān)系（3）影響財(cái)政收入的因素（4）財(cái)政支出（5）財(cái)政支出的構(gòu)成（6）財(cái)政收支平衡2財(cái)政的作用（1）財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程（2）財(cái)政與宏觀調(diào)整（3）財(cái)政與人民生活保障二．征稅與納稅1稅收及其種類稅收稅收的基本特征稅收的種類稅收的作用2依法納稅納稅人依法納稅【考察重點(diǎn)】1財(cái)政收入與支出2財(cái)政和稅收的作用3稅收的特征4依法納稅【關(guān)注熱點(diǎn)】1結(jié)合我國(guó)近年來加大對(duì)教育、就業(yè)、社會(huì)保障等重大民生問題的支出，認(rèn)識(shí)財(cái)政對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的意義2結(jié)合我國(guó)實(shí)行的積極財(cái)政政策，分析財(cái)政對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的意義3結(jié)合我國(guó)稅收政策的調(diào)整，運(yùn)用稅收的基本特征、稅收的作用等知識(shí)分析其必要性和意義【知識(shí)梳理】考點(diǎn)一、國(guó)家財(cái)政1、國(guó)家財(cái)政①國(guó)家收入和支出就是財(cái)政。②財(cái)政的本質(zhì)：分配關(guān)系③由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度收支計(jì)劃，稱國(guó)家預(yù)算。④上一年度的財(cái)政實(shí)際執(zhí)行情況，稱作國(guó)家決算。2、財(cái)政收入：⑴含義：國(guó)家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財(cái)政收入。（2）利、債、費(fèi)（3）影響財(cái)政收入的主要因素：①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（基礎(chǔ)性的因素，根本原因）：只有加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總量，才能保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。②分配政策（重要因素）：在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，A如果國(guó)家財(cái)政集中的收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。相反，B如果國(guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加?！鄧?guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證財(cái)政收入和穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。影響財(cái)政收入的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加措施加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加社會(huì)財(cái)富總量國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高3．財(cái)政支出：（1）含義：財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程。（2）作用：財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀況反映了政府的政策。（3）分類：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出；③行政管理和國(guó)防支出；④債務(wù)支出；⑤社會(huì)保障支出（社會(huì)保險(xiǎn)：主要有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。社會(huì)救濟(jì)：包括自然災(zāi)害救濟(jì)、失業(yè)救濟(jì)、孤寡病殘救濟(jì)和困難戶救濟(jì)等。社會(huì)福利：指社會(huì)服務(wù)事業(yè)及設(shè)施。如對(duì)公民義務(wù)教育，特殊社會(huì)福利，如孤兒院等。社會(huì)優(yōu)撫：包括犧牲、病故優(yōu)撫費(fèi)、烈軍屬、復(fù)員軍人補(bǔ)助費(fèi)、傷殘撫恤費(fèi)、見義勇為者獎(jiǎng)勵(lì)等。）4、財(cái)政收支關(guān)系①收入＞支出，財(cái)政盈余②收入＜支出，財(cái)政赤字財(cái)政赤字意味著要靠借債過日子，財(cái)政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)（GDP3％）。③收入=支出，最理想的狀態(tài)，但幾乎不存在④財(cái)政收支平衡：收入＞支出，略有節(jié)余；收入＜支出，略有赤字；收入=支出（是指當(dāng)年的情況）5、財(cái)政的作用：作用表現(xiàn)促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度促進(jìn)資源合理配置的作用①財(cái)政加強(qiáng)對(duì)能源、交通運(yùn)輸、郵電電信、水利設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施投資。②加大對(duì)“三農(nóng)”的投資。③對(duì)行政管理與國(guó)防投資。④對(duì)社會(huì)公共服務(wù)體系建設(shè)的支出促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用①擴(kuò)張性財(cái)政政策：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收。②緊縮性財(cái)政政策：減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，增加稅收擴(kuò)張性財(cái)政政策積極緊縮性財(cái)政政策（消極）穩(wěn)健的財(cái)政政策區(qū)別原因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)遲緩、一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約經(jīng)濟(jì)過熱、經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供給能力制約、物價(jià)上漲經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對(duì)策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減少財(cái)政支出、增加稅收，抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)降溫抑制赤字、調(diào)整結(jié)構(gòu)、推進(jìn)改革、增收節(jié)支聯(lián)系采用哪種財(cái)政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況考點(diǎn)二：稅收和納稅一．稅收及其種類1稅收的含義概念稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式理解稅收的目的實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能憑借的力量國(guó)家政治權(quán)力稅收與財(cái)政的關(guān)系稅收是依法取得財(cái)政收入的基本形式，財(cái)政收入最重要的稅收的依據(jù)稅法稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系2．稅收的基本特征：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。強(qiáng)制性無償性固定性含義國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變特點(diǎn)納稅人必須依法納稅，稅收機(jī)關(guān)必須依法征稅國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變征稅對(duì)象和稅率表現(xiàn)任是深山更深處，也應(yīng)無計(jì)避征徭所謂賦稅，就是不付出任何報(bào)酬而向居民取得東西夏侯氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也。聯(lián)系①三者緊密聯(lián)系、不可分割②稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障③稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性?！疽族e(cuò)提醒】稅收的強(qiáng)制性，并不否認(rèn)納稅人對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán)利；稅收的固定性，并不是說稅收是永恒不變的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，稅率、征收對(duì)象等是不斷調(diào)整的；稅收的無償性，并不是說納稅人毫無收益，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。3、我國(guó)稅收和種類：根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。增值稅和個(gè)人所得稅是影響最大的兩個(gè)稅種。流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對(duì)象商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額各種所得額開發(fā)和利用特定的自然資源納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)納稅人的某些特定行為舉例增值稅（增值額）營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)額）消費(fèi)稅銷售額關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅開采礦藏契稅印花稅、屠宰稅增值稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額個(gè)人所得額納稅人在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人①在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人；②在我國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人計(jì)稅方法基本稅率17％按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率起征點(diǎn)35001500元3%1500—450010%4500—900020%9000—3500025%35000—5500030%55000—8000035%80000元以上45%特點(diǎn)可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅；可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅行為納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。作用有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化、社會(huì)分工和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。國(guó)家財(cái)政收入的重要社會(huì)公平的有效手段。4認(rèn)識(shí)稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用1促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行：稅收屬于財(cái)政收入的主要增加稅收，來抑制社會(huì)總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡。2引導(dǎo)居民合理消費(fèi)：消費(fèi)是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費(fèi)觀念和消費(fèi)行為，對(duì)生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，如：對(duì)奢侈品消費(fèi)征稅、征收白酒稅等，可調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為。3維護(hù)社會(huì)公平：通過個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，維護(hù)社會(huì)公平。4引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。二．依法納稅是公民的基本義務(wù)：1為什么依法納稅是公民的基本義務(wù)①在我國(guó)，稅收取之于民，用之于民（稅收性質(zhì)）。②國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。③國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠(chéng)信納稅。2四種違反稅法的行為：含義手段舉例處理偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)追繳稅款、加收滯納金并處罰款，觸法刑法的追究刑事責(zé)任欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠沒按規(guī)定時(shí)間納稅騙稅納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收優(yōu)惠虛列出口貨物數(shù)量、虛報(bào)出口貨物價(jià)格等手段騙取國(guó)家出口退稅；虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段為達(dá)到不繳稅的目的，拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查，威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員等共同點(diǎn)都是違反稅法的行為；都會(huì)對(duì)社會(huì)對(duì)國(guó)家造成危害；都應(yīng)受到相應(yīng)處罰3公民應(yīng)積極行使納稅人的權(quán)利。公民要增強(qiáng)自己對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅的征收和使用財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別制定者國(guó)務(wù)院財(cái)政部制定，必須經(jīng)全國(guó)人大或其常委會(huì)通過中國(guó)人民銀行直接制定含義指政府通過對(duì)財(cái)政收入和財(cái)政支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策指中央銀行為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而對(duì)貨幣供應(yīng)量、信貸量、利率等進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制而采取的政策措施內(nèi)容有關(guān)財(cái)政收入和財(cái)政支出的政策，如調(diào)整國(guó)債發(fā)行