2022年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)試題庫和答案要點(diǎn)

2022年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)試題庫和答案要點(diǎn)單選題（共80題）1、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A2、下列預(yù)算中，只使用實(shí)物量作為計(jì)量單位的是()A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】C3、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點(diǎn)的是()。A.能夠提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原【答案】D4、適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是（）。A.分類法B.品種法C.分步法D.分批法【答案】B5、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為50萬元，增值稅稅額為8萬元。所購商品到達(dá)后，企業(yè)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A6、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。A.反向變動(dòng)B.正向變動(dòng)C.無關(guān)系D.等于【答案】A7、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的各階段需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的表述中不正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解獲取的實(shí)際信息識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅依賴從以前審計(jì)中獲得的信息是不充分的B.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)不能僅獲取最容易獲得的證據(jù)來印證管理層的認(rèn)定C.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)以前年度獲取的管理層、治理層的誠信記錄合理延伸至本期審計(jì)業(yè)務(wù)D.注冊會(huì)計(jì)師在就財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)得出結(jié)論時(shí)，需要采取質(zhì)疑的思維方式審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)【答案】C8、下列關(guān)于賬簿的表述錯(cuò)誤的是（）。A.三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿B.銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式C.各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式D.備查賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿【答案】D9、某企業(yè)以1100元的價(jià)格，溢價(jià)發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為7%的公司債券一批。每年年末付息一次，到期一次還本，發(fā)行費(fèi)用率3%，所得稅稅率25%，按照貼現(xiàn)模式計(jì)算該批債券的資本成本率為()。A.4.55%B.3.55%C.3.87%D.3.76%【答案】D10、某企業(yè)上年度資金平均占用額為3000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分500萬元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長6%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按照因素分析法預(yù)測的本年度資金需要量為()萬元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A11、關(guān)于費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加C.費(fèi)用必須在實(shí)際支付現(xiàn)金時(shí)才可以確認(rèn)D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表【答案】C12、甲公司于2×12年12月31日以2800萬元取得對乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2200萬元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價(jià)款220萬元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的公允價(jià)值為3024萬元，2×13年12月10日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B13、2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.176B.180C.186D.190【答案】B14、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100萬小時(shí)，變動(dòng)成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費(fèi)用為900萬元，如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C15、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()。A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D.檢查文件和記錄【答案】B16、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是()。A.對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用B.收賬費(fèi)用C.壞賬損失D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息【答案】D17、甲公司為國內(nèi)大型基建公司，現(xiàn)正考慮承接一項(xiàng)在非洲坦桑尼亞的未經(jīng)開發(fā)山區(qū)進(jìn)行大型橋梁工程。由于地勢險(xiǎn)峻，容易造成嚴(yán)重的意外傷亡事故，公司對派遣的員工進(jìn)行專門的安全培訓(xùn)和管理。這反映的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是()。A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C.風(fēng)險(xiǎn)控制D.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換【答案】C18、根據(jù)規(guī)定，下列屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是()。A.出票人B.背書人C.承兌人D.保證人【答案】A19、對于辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可能由于某些原因采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，下列不屬于該原因的是()A.缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理，對這部分風(fēng)險(xiǎn)只能承擔(dān)B.沒有其他備選方案C.從成本效益考慮，這一方案是最適宜的方案D.拒絕與信用不好的交易對手進(jìn)行交易【答案】D20、以下各項(xiàng)中，不屬于比率指標(biāo)的類型是()。A.構(gòu)成比率B.定基動(dòng)態(tài)比率C.效率比率D.相關(guān)比率【答案】B21、毛澤東同志曾講過：指揮員的正確部署來源于正確韻決策，正確的決策來源于正確的判斷，正確的判斷來源于周到的、必要的偵察以及對各種偵察材料連貫起來的思索。周到的、必要的偵察以及對于各種偵察材料連貫起來的思索分別指的是()。A.信息的溝通與信息的處理B.信息的收集與信息的處理C.信息的反饋與信息的分析D.信息的傳輸與信息的處理【答案】B22、下列各項(xiàng)中，不屬于損益類科目的是（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.投資收益D.信用減值損失【答案】A23、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月【答案】B24、下列對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是()。A.地方各級(jí)人大及其常委會(huì)B.財(cái)政部C.全國人大及其常委會(huì)D.全國人大常委會(huì)【答案】C25、下列關(guān)于控制測試的時(shí)間的說法中，不正確的是()。A.控制測試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測試B.控制測試的時(shí)間包括測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間C.注冊會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測試D.注冊會(huì)計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測試【答案】D26、以下屬于變動(dòng)成本的是()。A.廣告費(fèi)用B.職工培訓(xùn)費(fèi)C.直接材料D.房屋租金【答案】C27、某企業(yè)內(nèi)部乙車間是人為利潤中心，本期實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入200萬元，變動(dòng)成本為120萬元該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為20萬元，不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本10萬元，則該中心對整個(gè)公司所做的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)為()萬元。A.80B.60C.50D.40【答案】C28、下列各項(xiàng)中，不屬于成本管理意義的是()。A.通過成本管理降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件B.通過成本管理增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益C.通過成本管理減少環(huán)境污染D.通過成本管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和抗壓能力【答案】C29、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D30、大海股份有限公司（以下簡稱“大海公司”）適用的所得稅稅率為25%，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×13年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×13年12月31日的市場價(jià)格為每件4.08萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D31、資產(chǎn)的收益額除了包括期限內(nèi)資產(chǎn)的現(xiàn)金凈收入外，還包括()。A.市場價(jià)格B.期末資產(chǎn)的價(jià)值相對于期初價(jià)值的升值C.期末資產(chǎn)的價(jià)值D.期初資產(chǎn)的價(jià)值【答案】B32、關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額C.超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)【答案】D33、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。A.長期投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)付賬款【答案】C34、以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，稱為()。A.彈性預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.增量預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法【答案】C35、下列對各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備說法一定正確的是（）。A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計(jì)提B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化不影響應(yīng)納稅所得額【答案】D36、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目金額為()萬元。A.2600B.2000C.1500D.600【答案】C37、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作之中。下列活動(dòng)中，屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是()。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估【答案】B38、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是（）。A.總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組的，應(yīng)該按照合理的方法分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值B.總部資產(chǎn)在分?jǐn)傊粮鞑煌Y產(chǎn)組時(shí)需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同C.在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進(jìn)行合理的分配D.為保證總部資產(chǎn)分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，總部資產(chǎn)不可以結(jié)合資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試【答案】D39、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)D.處置固定資產(chǎn)的凈損失【答案】C40、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括()。A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算【答案】D41、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊【答案】A42、甲公司期末對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產(chǎn)（研發(fā)中心）和X資產(chǎn)組、Y設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。X資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備，三臺(tái)設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，甲、乙、丙設(shè)備賬面價(jià)值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，剩余使用年限10年。總部資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組。不考慮其他因素，X資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的金額為（）。A.1200萬元B.200萬元C.800萬元D.640萬元【答案】A43、下列關(guān)于制造費(fèi)用預(yù)算的說法中，不正確的是()。A.制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分B.固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)C.制造費(fèi)用都會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金的流出D.為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出【答案】C44、權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利D.收到被投資單位分配股票股利【答案】A45、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價(jià)款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元【答案】D46、企業(yè)對該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.損益類項(xiàng)目B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目C.貨幣資金項(xiàng)目D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目【答案】C47、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由()共同簽名或者蓋章。A.會(huì)計(jì)主管人員和收取人員B.檔案保管人員和收取人員C.提供人員和收取人員D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員【答案】C48、注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見。在以下對其含義進(jìn)行的各種表述中，不正確的是()。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)在審計(jì)意見中反映B.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)在審計(jì)意見中反映C.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則無需在審計(jì)意見中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，也可能不在審計(jì)意見中反映【答案】B49、“士為知己者死”這一古訓(xùn)告訴我們，有效的領(lǐng)導(dǎo)始于()。A.上下級(jí)之間的友誼B.了解下屬的欲望和需要C.為下屬的利益不惜犧牲自己D.為下屬設(shè)定崇高的目標(biāo)【答案】B50、下列說法中，正確的是()。A.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其待遇和原有崗位B.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別C.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級(jí)別D.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有崗位【答案】B51、對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.單位負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.主管會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理【答案】A52、關(guān)于社會(huì)人基本假設(shè)，正確的是()。A.不能從工作上的社會(huì)關(guān)系去尋求意義B.從根本上說，人是由經(jīng)濟(jì)需求而引起工作動(dòng)機(jī)的C.職工對同事們的社會(huì)影響力，要比管理者所給予的經(jīng)濟(jì)誘因及控制更為重視D.職工的工作效率與上司能滿足他們的社會(huì)需求無關(guān)【答案】C53、某公司年初負(fù)債總額為800萬元(流動(dòng)負(fù)債220萬元，非流動(dòng)負(fù)債580萬元)，年末負(fù)債總額為1060萬元(流動(dòng)負(fù)債300萬元，非流動(dòng)負(fù)債760萬元)。年初資產(chǎn)總額為1680萬元，年末資產(chǎn)總額為2000萬元，則權(quán)益乘數(shù)(平均數(shù))為()。A.2.022B.2.128C.1.909D.2.1【答案】A54、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽詴?huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C.評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度【答案】A55、稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施，需經(jīng)過()的批準(zhǔn)。A.縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長B.市級(jí)以上稅務(wù)局局長C.省級(jí)以上國稅局局長D.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)【答案】A56、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為12%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，10年期、貼現(xiàn)率為12%的資本回收系數(shù)為0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A57、下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回【答案】B58、下列關(guān)于損失事件管理的說法中錯(cuò)誤的是（)。A.應(yīng)急資木可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證B.應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略的一種方式C.應(yīng)急資本是一個(gè)在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個(gè)權(quán)利D.專業(yè)自保公司可以在保險(xiǎn)市場上開展業(yè)務(wù)【答案】D59、注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2015年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2015年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2015年12月份的電費(fèi)C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬【答案】D60、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.2099.56B.2020.32C.2872.30D.2346.80【答案】C61、成本控制的目標(biāo)是()。A.為外部信息使用者提供成本信息B.為內(nèi)部信息使用者提供成本信息C.降低成本水平D.擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)?！敬鸢浮緾62、某上市公司2013年β系數(shù)為1.24，短期國債利率為3.5%。市場組合的收益率為8%，則投資者投資該公司股票的必要收益率是()。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%【答案】B63、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬元)，通過公益部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A64、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括()。A.經(jīng)營現(xiàn)金收入B.經(jīng)營現(xiàn)金支出C.預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤D.現(xiàn)金余缺【答案】C65、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整【答案】A66、注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是()。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄【答案】C67、企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為（）萬元。A.2200B.1720C.1200D.1400【答案】B68、注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況B.注冊會(huì)計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)驗(yàn)檢查獲取更高的保證C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試運(yùn)行的有效性D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【答案】A69、某廠輔助生產(chǎn)發(fā)電車間待分配費(fèi)用8200元，提供給輔助生產(chǎn)車間供水車間3300度，基本生產(chǎn)車間38700度，行政管理部門2300度，共計(jì)44300度。假設(shè)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，則行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)為()元。A.425.73B.450C.460D.660【答案】C70、某產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為:工時(shí)耗用為3小時(shí)/件，變動(dòng)制造費(fèi)用分配率為4元/小時(shí)。本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，實(shí)際使用工時(shí)1200小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用6000元。則變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為()A.600B.700C.1200D.1400【答案】C71、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師對前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.被審計(jì)單位對前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.被審計(jì)單位更換了董事長和總經(jīng)理【答案】D72、某公司普通股目前的股價(jià)為20元/股，籌資費(fèi)用率為4%，剛剛支付的每股股利為1元，已知該股票的資本成本率為9.42%，則該股票的股利年增長率為()。A.4%B.4.2%C.4.42%D.5%【答案】A73、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費(fèi)稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅科目的金額為()。A.21000元B.34300元C.31500元D.28000元【答案】C74、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為2500萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為450萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實(shí)際成本為700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D75、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店(小規(guī)模納稅人)2014年的銷售額為60萬元(含增值稅)，則應(yīng)納增值稅為()萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C76、在一般情況下，()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。A.總經(jīng)理B.財(cái)務(wù)部C.審計(jì)委員會(huì)D.外部審計(jì)師【答案】C77、下列各項(xiàng)中，關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)要素影響的表述正確的是（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額增加C.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額減少【答案】D78、下面屬于企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.組織機(jī)構(gòu)B.財(cái)務(wù)狀況C.產(chǎn)業(yè)政策D.研究開發(fā)【答案】C79、若設(shè)定貼現(xiàn)率為i時(shí)，NPV>0,則()。A.1RR大于i,應(yīng)降低貼現(xiàn)率繼續(xù)測試B.IRR大于i，應(yīng)提高貼現(xiàn)率繼續(xù)測試C.IRR小于i,應(yīng)降低貼現(xiàn)率繼續(xù)測試D.IRR小于i,應(yīng)提高貼現(xiàn)率繼續(xù)測試【答案】B80、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，屬于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B多選題（共40題）1、下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤C(jī).可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤D.持有至到期投資攤余成本的變動(dòng)影響利潤【答案】AD2、經(jīng)濟(jì)全球化可以具體劃分為()。A.貿(mào)易全球化B.生產(chǎn)全球化C.金融全球化D.物流全球化【答案】ABC3、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）A.通貨膨脹因素B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量【答案】BC4、下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)C.評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.應(yīng)具體量化認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果【答案】AC5、如果注冊會(huì)計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符，則下列說法中，正確的有（）。A.不符事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)B.不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷C.不符事項(xiàng)可以為注冊會(huì)計(jì)師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的【答案】BCD6、下列關(guān)于資產(chǎn)組的表述，不正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤C(jī).資產(chǎn)組確定后，各會(huì)計(jì)期間可隨意變更D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式【答案】BC7、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.文化體育業(yè)D.建筑業(yè)【答案】ACD8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本C.在品種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配D.在分批法下，批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的，月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配【答案】ABCD9、下列關(guān)于記賬憑證填制的基本要求，不正確的是()。A.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)B.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制C.一張發(fā)票所列支出需要兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證【答案】CD10、下列各項(xiàng)中，不屬于全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的有()。A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.專門決策預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算【答案】ACD11、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有（）。A.銷售價(jià)格.銷售條件.運(yùn)費(fèi).折扣等必須經(jīng)過審批B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物【答案】ABCD12、下列各項(xiàng)中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤有（）。A.記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【答案】ACD13、甲公司是由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2016年末市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品S市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2016年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下：（1）該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬元，其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為500萬元、300萬元、200萬元。（2）資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，資產(chǎn)組的公允價(jià)值為708萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元。（3）設(shè)備A的公允價(jià)值為418萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。下列有關(guān)2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元B.A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元C.B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為66萬元D.C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為44萬元【答案】ACD14、風(fēng)險(xiǎn)管理策略的總體定位決定了風(fēng)險(xiǎn)管理策略的作用，下列屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略作用的有()。A.為企業(yè)的總體戰(zhàn)略服務(wù)，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.連接企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略和運(yùn)營活動(dòng)C.指導(dǎo)企業(yè)的一切風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)D.分解為各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)方針【答案】ABCD15、屬于“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有()。A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付賬款【答案】ABD16、在填制記賬憑證時(shí)，下列做法正確的有（）。A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證B.反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)C.從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只編制現(xiàn)金收款憑證D.記賬憑證日期必須填寫【答案】BD17、投資項(xiàng)目中的項(xiàng)目總投資包括()。A.建設(shè)投資B.流動(dòng)資金投資C.建設(shè)期資本化利息D.項(xiàng)目投資【答案】ABC18、注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性，可以執(zhí)行的程序有（）。A.撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址B.通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址C.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對D.對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱.地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱.地址進(jìn)行核對【答案】ABCD19、下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.謹(jǐn)慎性C.貨幣計(jì)量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制【答案】CD20、在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括（）。A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性【答案】BCD21、在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有（）。A.營業(yè)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施B.管理層薪酬是否與被審計(jì)單位經(jīng)營情況相掛鉤C.由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.由于管理層不誠信導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】ABCD22、辦理支付結(jié)算時(shí)，下列說法符合規(guī)定的有()。A.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶B.辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證C.票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、清晰，并防止涂改D.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)【答案】ABCD23、下列關(guān)于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.資金成本較高B.集中企業(yè)的控制權(quán)C.有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.不利于增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)【答案】BD24、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)將所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】CD25、在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有()。A.經(jīng)濟(jì)周期B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C.密觀經(jīng)濟(jì)政策D.金融工具【答案】ABC26、企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循的要求包括()。A.調(diào)整的全面性，只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方，都需要調(diào)整B.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化C.調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面責(zé)D.調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略【答案】BCD27、下列關(guān)于計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值的有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目的說法中，正確的有()。A.研究與開發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)作為費(fèi)用立即將其從利潤中扣除B.經(jīng)濟(jì)增加值要求將研究和開發(fā)支出作為投資井在一個(gè)合理的期限內(nèi)攤銷C.對于折舊費(fèi)用，會(huì)計(jì)要求對某些大量使用長期設(shè)備的公司,按照更接近經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的"沉淀資金折舊法”處理D.對于戰(zhàn)略性投資，經(jīng)濟(jì)增加值要求將其在一-個(gè)專門賬戶中資本化并在開始生產(chǎn)時(shí)逐步攤銷【答案】ABD28、下列關(guān)于起征點(diǎn)與免征額的說法中，正確的有()。A.征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅B.征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅C.當(dāng)課稅對象小于免征額時(shí)，不予征稅D.當(dāng)課稅對象大于免征額時(shí)，僅對課稅對象超過免征額部分征稅【答案】ABCD29、以下項(xiàng)目中屬于現(xiàn)金使用范圍的有()。A.支付職工個(gè)人工資3000元B.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬380元C.支付向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款5000元D.支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)800元【答案】BCD30、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)列示在現(xiàn)金預(yù)算表中的有()。A.直接材料采購B.制造費(fèi)用C.資本性現(xiàn)金支出D.經(jīng)營性現(xiàn)金支出【答案】ABCD31、固定或持續(xù)增長的股利政策的優(yōu)點(diǎn)包括()。A.有利于穩(wěn)定股價(jià)B.有利于吸引投資者C.有利于改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)D.有利于樹立公司良好的形象【答案】ABD32、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.合同負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債D.應(yīng)付職工薪酬【答案】ABD33、作為評價(jià)投資中心業(yè)績的指標(biāo)，投資利潤率的優(yōu)點(diǎn)有()。A.具有橫向可比性B.能反映投資中心的綜合盈利能力C.計(jì)算便于投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后與原定目標(biāo)的比較D.可以作為選擇投資機(jī)會(huì)的依據(jù)【答案】ABD34、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)儲(chǔ)備存貨的原因的有()。A.保證生產(chǎn)的經(jīng)營需要B.保證銷售的經(jīng)營需要C.出于價(jià)格的考慮D.閑置資金的占用【答案】ABC35、注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件B.檢查生產(chǎn)記錄C.檢查倉庫入庫記錄D.向第三方函證【答案】AD36、按照隨機(jī)模型，確定現(xiàn)金存量的下限時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有()。A.短缺現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)程度B.企業(yè)日常周轉(zhuǎn)所需資金C.銀行要求的補(bǔ)償性余額D.企業(yè)借款能力【答案】ABCD37、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位()活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。A.規(guī)劃B.決策C.控制D.評價(jià)【答案】ABCD38、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特殊考慮的因素和事項(xiàng)包括()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度C.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)D.管理層的責(zé)任【答案】BC39、下列選項(xiàng)中，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)的有（）。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)B.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值D.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平【答案】ABCD40、甲公司是一個(gè)運(yùn)輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為10%。某月甲公司，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由其子公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，并且甲公司單獨(dú)向其子公司支付運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元；其子公司發(fā)票上的價(jià)款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價(jià)款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有（）。A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”60萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”40萬元C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”10萬元D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”4.4萬元【答案】BC大題（共15題）一、注冊會(huì)計(jì)師在對某高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到該公司2014年末開發(fā)出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應(yīng)求，已在原有生產(chǎn)能力下擴(kuò)大生產(chǎn)。同時(shí)，比較了2014年和2015年的有關(guān)數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確定審計(jì)的重點(diǎn)?！敬鸢浮?015年收入比上年增加了200萬元，成本增加了150萬元，這就是絕對數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，這就是相對數(shù)比較。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，成本應(yīng)是審計(jì)的重點(diǎn)。二、資料二：B注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開始對檢查盤點(diǎn)資料和對部分存貨進(jìn)行抽查。在抽查過程中發(fā)現(xiàn)A倉庫部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點(diǎn)表單的實(shí)存數(shù)中，注冊會(huì)計(jì)師要求對液態(tài)燒堿重新盤點(diǎn)。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢問倉庫管理員，是因?yàn)樘鞖飧稍锼终舭l(fā)所致，未要求重新盤點(diǎn)。在抽查C倉庫玻璃時(shí)，有10噸玻璃未包含在盤點(diǎn)范圍，注冊會(huì)計(jì)師檢查入庫單，確認(rèn)為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷清單，會(huì)計(jì)至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。2012年1月5日，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會(huì)計(jì)師通過核對其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對上述資料二中的描述，判斷注冊會(huì)計(jì)師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤前進(jìn)行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽查；（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點(diǎn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)將該盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨重新盤點(diǎn)，包括A倉庫和B倉庫的燒堿。（3）不能僅憑倉庫管理員的回答確認(rèn)存貨的短缺，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他進(jìn)一步審計(jì)程序，查找短缺原因再進(jìn)行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；（5）應(yīng)該對11—12月的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行審查，然后進(jìn)行調(diào)整。（6）對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會(huì)計(jì)師除了核對其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或委托其他注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。三、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6.4億元，以P公司取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價(jià)值為10億元，同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會(huì)計(jì)處理？【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5四、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。、根據(jù)資料（1），編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)資料（3）計(jì)算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)資料（4）計(jì)算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.2×11年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，因此需要對該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，甲公?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值＝300－37.5＝262.5（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝262.5－150＝112.5（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失112.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)150五、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6.4億元，以P公司取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價(jià)值為10億元，同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會(huì)計(jì)處理？【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5六、CH股份有限公司（以下簡稱“CH公司”）為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤，實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6400元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，裝卸費(fèi)400元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。（2）12月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元，增值稅稅額2624元。貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。（3）12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。（4）12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。（5）12月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元，估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求：（1）編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2018年年末計(jì)提A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：①12月1日借：原材料41000（40000+600+400）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6400貸：銀行存款47400②12月8日借：原材料16400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2624貸：應(yīng)付賬款19024③12月15日借：原材料24600貸：股本20000（2000000×1%）資本公積—股本溢價(jià)4600【提示】投資方未提供增值稅專用發(fā)票，則不能確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。七、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，C公司是一家會(huì)員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認(rèn)和計(jì)量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊(duì)的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個(gè)月后收取固定金額的使用費(fèi)45萬元，同時(shí)，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計(jì)算提成。乙公司預(yù)期A公司繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿?jí)聯(lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費(fèi)，20×9年因銷售上述商品實(shí)現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約合同，于收取固定金額使用費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入45萬元，于當(dāng)年年末確認(rèn)提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備價(jià)款為36萬元（不含增值稅），同時(shí)雙方約定6個(gè)月后，B公司將以42萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。B公司已收到含稅價(jià)款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會(huì)后可隨時(shí)使用該KTV的包房進(jìn)行活動(dòng)，使用該包房需提前預(yù)約。除KTV的年費(fèi)2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償KTV為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等工本費(fèi)支出。C公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無需返還。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及其他因素影響。、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關(guān)的更正分錄。、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)應(yīng)如何處理，并說明理由?！敬鸢浮?.A公司將取得的固定金額的使用費(fèi)一次性確認(rèn)為收入的會(huì)計(jì)處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計(jì)算提成一次性確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預(yù)期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會(huì)對乙公司商品品牌的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動(dòng)并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費(fèi)應(yīng)在3年內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的6%計(jì)提的提成應(yīng)于乙公司的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入30貸：預(yù)收賬款30（1分）2.B公司該售后回購業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)融資交易。（1分）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：銷售商品時(shí)借：銀行存款41.76貸：其他應(yīng)付款36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.76（1分）8月至12月每月計(jì)提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：其他應(yīng)付款1（0.5分）3.C公司應(yīng)將年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)于收取當(dāng)日作為預(yù)收款核算，并在未來5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務(wù)的期間內(nèi)分?jǐn)?，分期確認(rèn)收入。（1分）理由：該年費(fèi)本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務(wù)，因此年費(fèi)應(yīng)在收取時(shí)確認(rèn)為預(yù)收款，在未來取得服務(wù)的期間（3年內(nèi)）分?jǐn)?，分期確認(rèn)為收入；（1分）C公司承諾的服務(wù)是向客戶提供KTV相關(guān)服務(wù)，而C公司為會(huì)員入會(huì)所進(jìn)行的初始活動(dòng)并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些內(nèi)部行政管理工作；該入會(huì)費(fèi)屬于與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓商品時(shí)確認(rèn)為收入，即C公司應(yīng)將收取的入會(huì)費(fèi)作為預(yù)收款，并在未來提供服務(wù)（3年內(nèi)）與收取的年費(fèi)一起分?jǐn)?，分期確認(rèn)收入。（1分）八、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。、根據(jù)資料（1），編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)資料（3）計(jì)算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)資料（4）計(jì)算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.2×11年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，因此需要對該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅坠?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值＝300－37.5＝262.5（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝262.5－150＝112.5（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失112.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)150九、甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個(gè)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品40000個(gè)；假設(shè)甲公司沒有對該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額?！敬鸢浮繂蝹€(gè)產(chǎn)品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個(gè)）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計(jì)使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊一十、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實(shí)際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×19年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000（200×15）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)3000（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5050一十一、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價(jià)，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1500萬元。【答案】借：長期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價(jià)1000貸：股本13000一十二、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元（公允價(jià)值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營業(yè)務(wù)收入200一十三、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬元，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前