首次執(zhí)行銜接問題行政課件

行政單位首次執(zhí)行銜接問題政府會計制度行政單位首次執(zhí)行銜接問題政府會計制度1首次執(zhí)行銜接問題相關(guān)文件：政府會計制度《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》財會[2017]25號《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知財會〔2018〕3號附件1：《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定附件2：《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號）首次執(zhí)行銜接問題相關(guān)文件：政府會計制度《政府會計制度——行政2銜接程序基建并賬依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照銜接規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目編制余額表根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表設(shè)立新賬按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。登記新賬按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進行調(diào)整。編制報表按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。政府會計制度銜接程序基建并賬依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理31基建并賬

政府會計制度依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號）具體要求行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。將首次執(zhí)行日基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”。1基建并賬政府會計制度依據(jù)《新舊行政單位會41基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撥付所屬投資借款有價證券固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊資產(chǎn)類1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（201351基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）建筑安裝工程投資在建工程——基建工程設(shè)備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設(shè)備庫存材料材料成本差異委托加工器材預(yù)付備料款預(yù)付工程款固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損失1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（201361基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）備注應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)繳財政款其他應(yīng)付款應(yīng)交財政部分計入“應(yīng)繳財政款”，其余計入“其他應(yīng)付款”應(yīng)交基建收入其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金應(yīng)繳稅費應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費應(yīng)付器材款應(yīng)付賬款應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工程款1年以內(nèi)償還部分其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款負債類1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（201371基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）備注基建投資借款長期應(yīng)付款上級撥入投資借款其他借款應(yīng)付工程款超過1年償還部分1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（201381基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額待償債凈資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計折舊”科目貸方余額的差額資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額資產(chǎn)基金——在建工程“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)余的部分財政撥款結(jié)余凈資產(chǎn)類

按照上述處理后“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（201391基建并賬

政府會計制度庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計折舊在建工程待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)繳財政款其他應(yīng)付款應(yīng)繳稅費應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期應(yīng)付款待償債凈資產(chǎn)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)資產(chǎn)基金——在建工程財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1基建并賬政府會計制度庫存現(xiàn)金應(yīng)繳財政款101基建并賬

政府會計制度2013行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計賬（以下簡稱“大賬”）。新制度設(shè)置了“在建工程”科目。行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。2017單位對基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進行會計核算，不再單獨建賬,但是應(yīng)當(dāng)按項目單獨核算,并保證項目資料完整。截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。1基建并賬政府會計制度2013行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家112編制原賬對應(yīng)科目余額表

政府會計制度根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。2編制原賬對應(yīng)科目余額表政府會計制度根據(jù)原賬編制212行政單位原會計科目余額明細表一

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

其中：受托代理現(xiàn)金

銀行存款銀行存款

其中：受托代理銀行存款

其他貨幣資金

其他應(yīng)收款在途物資已經(jīng)付款，尚未收到物資其他

存貨在加工存貨

非在加工存貨

政府儲備物資

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

公共基礎(chǔ)設(shè)施

政府儲備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房

累計折舊固定資產(chǎn)累計折舊

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊

保障性住房累計折舊

行政單位原會計科目余額明細表一政府會計制度總賬科目明13行政單位原會計科目余額明細表一

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注在建工程在建工程工程物資

預(yù)付工程款、預(yù)付備料款

應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅

其他應(yīng)交稅費

應(yīng)付賬款應(yīng)付質(zhì)量保證金購置固定資產(chǎn)、完成在建工程等扣留的質(zhì)量保證金其他

行政單位原會計科目余額明細表一政府會計制度總賬科目明14行政單位原會計科目余額明細表二（預(yù)算會計用）

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注其他應(yīng)收款預(yù)付款項

如職工預(yù)借的差旅費等其中：財政撥款資金預(yù)付

非財政撥款專項資金預(yù)付

非財政撥款非專項資金預(yù)付

需要收回及其他

如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等行政單位原會計科目余額明細表二（預(yù)算會計用）政府會計153設(shè)立新賬

政府會計制度按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。

單位應(yīng)當(dāng)按照制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編制報表的前提下，單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。單位設(shè)置明細科目或進行明細核算，除遵循制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告編制的其他需要。財務(wù)會計明細科目設(shè)置要考慮附注披露要求

預(yù)算會計明細科目設(shè)置要考慮決算報告要求3設(shè)立新賬政府會計制度按照新制度設(shè)立2019年1月164登記新賬

政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目。第二步：將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。第三步：對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進行調(diào)整。1234登記新賬政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新174登記新賬政府會計制度

第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目。4登記新賬政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的18行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱一、資產(chǎn)類１1001庫存現(xiàn)金1001庫存現(xiàn)金２1002銀行存款1002銀行存款３1021其他貨幣資金41011零余額賬戶用款額度1011零余額賬戶用款額度51201財政應(yīng)返還額度1021財政應(yīng)返還額度61212應(yīng)收賬款1212應(yīng)收賬款71214預(yù)付賬款1213預(yù)付賬款1511在建工程81218其他應(yīng)收款1215其他應(yīng)收款91301在途物品101302庫存物品1301存貨111303加工物品121811政府儲備物資行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計19行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表131601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)1801公共基礎(chǔ)設(shè)施1811政府儲備物資141821文物文化資產(chǎn)151831保障性住房161602固定資產(chǎn)累計折舊1502累計折舊171802公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）181832保障性住房累計折舊191611工程物資1511在建工程（并賬后）201613在建工程211701無形資產(chǎn)1601無形資產(chǎn)221702無形資產(chǎn)累計攤銷1602累計攤銷231801公共基礎(chǔ)設(shè)施1802公共基礎(chǔ)設(shè)施241811政府儲備物資1801政府儲備物資251891受托代理資產(chǎn)1901受托代理資產(chǎn)261902待處理財產(chǎn)損溢1701待處理財產(chǎn)損溢政府會計制度行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表131601固定20行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱二、負債類272103應(yīng)繳財政款2001應(yīng)繳財政款282101應(yīng)交增值稅2101應(yīng)繳稅費292102其他應(yīng)交稅費302201應(yīng)付職工薪酬2201應(yīng)付職工薪酬312302應(yīng)付賬款2301應(yīng)付賬款2307其他應(yīng)付款322303應(yīng)付政府補貼款2302應(yīng)付政府補貼款332307其他應(yīng)付款2305其他應(yīng)付款342502長期應(yīng)付款2401長期應(yīng)付款352901受托代理負債2901受托代理負債行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計21行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號

新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱三、凈資產(chǎn)類363001累計盈余3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3002財政撥款結(jié)余3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3501資產(chǎn)基金3502待償債凈資產(chǎn)行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計22行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號

新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱四、預(yù)算結(jié)余類378101財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)388102財政撥款結(jié)余3002財政撥款結(jié)余398201非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余408202非財政撥款結(jié)余418001資金結(jié)存（借方）3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3002財政撥款結(jié)余3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計234登記新賬

政府會計制度

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。

單位存在其他規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度由于原賬中收入類、支244登記新賬

（一）新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。政府會計制度財政撥款結(jié)余（原）其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（原）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新）財政撥款結(jié)余（新）資金結(jié)存-財政應(yīng)返還額度（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（一）新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財254登記新賬

（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額政府會計制度其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)（原）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資264登記新賬

（三）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額政府會計制度其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余（原）非財政撥款余（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（三）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資274登記新賬

（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目

政府會計制度由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。4登記新賬（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目政府284登記新賬

政府會計制度單位存在2018年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。單位對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度單位存在2018年12月31294登記新賬政府會計制度

第二步：將未入賬事項登記入賬，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。4登記新賬政府會計制度第二步：將未入賬事項登記入賬304登記新賬

政府會計制度未入賬事項1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房2、受托代理資產(chǎn)3、盤盈資產(chǎn)4、預(yù)計負債4登記新賬政府會計制度未入賬事項1、在途物品、政府314登記新賬

政府會計制度1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房借：在途物品

政府儲備物資

公共基礎(chǔ)設(shè)施

文化文物資產(chǎn)

保障性住房貸：累計盈余初始入賬成本怎么確定？金額=上述各項之和公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房需要補提折舊嗎？4登記新賬政府會計制度1、在途物品、政府儲備物資、324登記新賬政府會計制度在途物資品1.外購的存貨，其成本按照購買價款相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的歸屬于存貨成本的其他支出。2、自行加工的存貨，其成本包括直接材料費、直接人工費和間接費用。3、委托加工的存貨，包括委托加工前存貨成本、加工成本以及其他支出。4、置換取得存貨，成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上為還如存貨發(fā)生的其他相關(guān)支出確定。5、接受捐贈的存貨：相關(guān)憑據(jù)/評估金額/同類或類似市場價格+相關(guān)稅費；均無則名義金額入賬。6、接受其他單位無償調(diào)入的存貨，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。7、盤盈的存貨，按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)評估的，其成本按照重置成本確定。存貨準(zhǔn)則4登記新賬政府會計制度在途物資品1.外購的存貨，其成本按照334登記新賬

政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額確定；政府儲備物資（二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；（三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定。根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第6號——政府儲備物資》第二十四條：對于應(yīng)當(dāng)確認但尚未入賬的存量政府儲備物資，政府會計主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本：4登記新賬政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的344登記新賬

政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額減去應(yīng)計提的累計折舊后的金額確定；公共基礎(chǔ)設(shè)施（二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；（三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定。（考慮成新率）根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》第二十七條：對于應(yīng)當(dāng)確認但尚未入賬的存量公共基礎(chǔ)設(shè)施，政府會計主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本；在首次執(zhí)行日以后，應(yīng)對公共基礎(chǔ)設(shè)施按其在首次執(zhí)行日確定的成本和剩余折舊年限計提折舊。4登記新賬政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的354登記新賬

政府會計制度1.外購的文物文化資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等）。文物文化資產(chǎn)2.接受其他單位無償調(diào)入的文物文化資產(chǎn)，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。3.接受捐贈的文物文化資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)費用確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)費用確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)費用確定。4.對于成本無法可靠取得的文物文化資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記，待成本能夠可靠確定后按照規(guī)定及時入賬。4登記新賬政府會計制度1.外購的文物文化資產(chǎn)，其成364登記新賬政府會計制度保障性住房1.外購的保障性住房，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。2.自行建造的保障性住房交付使用時，按照在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.接受其他單位無償調(diào)入的保障性住房，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。4.接受捐贈、融資租賃取得的保障性住房，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。受贈固定資產(chǎn)的處理：有關(guān)憑據(jù)/評估價值/同類或者類似資產(chǎn)市場價格/名義金額融資租賃：尚無相關(guān)準(zhǔn)則，制度中規(guī)定融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費等確定。4登記新賬政府會計制度保障性住房1.外購的保障性住房，其成374登記新賬政府會計制度單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房，應(yīng)當(dāng)于2019年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊（攤銷）。4登記新賬政府會計制度單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎(chǔ)384登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬。分類受托轉(zhuǎn)贈物資受托存儲保管物資罰沒物資根據(jù)制度，均是按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債2、受托代理資產(chǎn)4登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018394登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。借：相關(guān)資產(chǎn)貸：累計盈余3.盤盈資產(chǎn)入賬成本如何確定？4登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018404登記新賬類別準(zhǔn)則制度存貨按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定盤盈的庫存物品，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈的庫存物品成本的，按照名義金額入賬。固定資產(chǎn)按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。無形資產(chǎn)無無資產(chǎn)類別政府會計制度4登記新賬類別準(zhǔn)則制度存貨按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照414登記新賬資產(chǎn)類別準(zhǔn)則制度政府儲備物資無盤盈的政府儲備物資，按照確定的入賬成本。但未明確如何確定成本。公共基礎(chǔ)設(shè)施無盤盈的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。盤盈的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本無法可靠取得的，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記，待成本確定后按照規(guī)定及時入賬。文化文物資產(chǎn)暫無準(zhǔn)則單位應(yīng)當(dāng)定期對文物文化資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的文物文化資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損或報廢等，參照“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。保障性住房暫無準(zhǔn)則單位應(yīng)當(dāng)定期對保障性住房進行清查盤點。對于發(fā)生的保障性住房盤盈、盤虧、毀損或報廢等，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。政府會計制度4登記新賬資產(chǎn)類別準(zhǔn)則制度政府儲備物資無盤盈的政府儲備物資424登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預(yù)計負債記入新賬。（對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認的負債，如對未決訴訟等確認的負債。）借：累計盈余貸：預(yù)計負債4.預(yù)計負債入賬成本如何確定？4登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018434登記新賬政府會計制度

單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。

單位對新賬的財務(wù)會計科目補記入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度單位存在2018年1444登記新賬政府會計制度折舊攤銷

對新賬相關(guān)的財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進行調(diào)整。4登記新賬政府會計制度折舊攤銷對新賬相關(guān)的財務(wù)會計454登記新賬

1.補提折舊

政府會計制度資產(chǎn)范圍原賬中未提折舊固定資產(chǎn)新賬固定資產(chǎn)新賬公共基礎(chǔ)設(shè)施新賬保障性住房原賬中未提折舊公共基礎(chǔ)設(shè)施新賬公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限。各類資產(chǎn)折舊年限如何確定？4登記新賬1.補提折舊政府會計制度資產(chǎn)范圍原賬中未464登記新賬固定資產(chǎn)《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南詳細規(guī)定了折舊年限公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊相關(guān)規(guī)定尚未給出；（準(zhǔn)則、制度均未涉及）保障性住房制度規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定，按月對其控制的保障性住房計提折舊政府會計制度4登記新賬固定資產(chǎn)《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指474登記新賬

政府會計制度會計分錄借：累計盈余貸：固定資產(chǎn)累計折舊

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

保障性住房累計折舊

金額=下列各項之和4登記新賬政府會計制度會計分錄借：累計盈余484登記新賬

2.補提攤銷單位在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于2019年1月1日對尚未攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。政府會計制度使用年限使用年限為有限法律規(guī)定有效年限的合同或單位申請書中的受益年限根據(jù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的實際情況使用年限不確定不攤銷，如無價值則轉(zhuǎn)銷4登記新賬2.補提攤銷政府會計制度使用年限使用年限494登記新賬

政府會計制度

單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度單位對新賬的財務(wù)504登記新賬

科目余額表

2019年1月1日政府會計制度科目編號科目名稱金額1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1011零余額賬戶用款額度1021其他貨幣資金1101短期投資1201財政應(yīng)返還額度1211應(yīng)收票據(jù)1212應(yīng)收賬款。。。。。。。。。。。。新賬期初余額4登記新賬科515編制報表

政府會計制度（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。5編制報表政府會計制度（一）編制2019年1月1日52謝謝大家！政府會計制度謝謝大家！政府會計制度53行政單位首次執(zhí)行銜接問題政府會計制度行政單位首次執(zhí)行銜接問題政府會計制度54首次執(zhí)行銜接問題相關(guān)文件：政府會計制度《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》財會[2017]25號《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知財會〔2018〕3號附件1：《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定附件2：《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號）首次執(zhí)行銜接問題相關(guān)文件：政府會計制度《政府會計制度——行政55銜接程序基建并賬依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照銜接規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目編制余額表根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表設(shè)立新賬按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。登記新賬按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進行調(diào)整。編制報表按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。政府會計制度銜接程序基建并賬依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理561基建并賬

政府會計制度依據(jù)《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號）具體要求行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。將首次執(zhí)行日基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”。1基建并賬政府會計制度依據(jù)《新舊行政單位會571基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撥付所屬投資借款有價證券固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊資產(chǎn)類1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013581基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）建筑安裝工程投資在建工程——基建工程設(shè)備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設(shè)備庫存材料材料成本差異委托加工器材預(yù)付備料款預(yù)付工程款固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損失1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013591基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）備注應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)繳財政款其他應(yīng)付款應(yīng)交財政部分計入“應(yīng)繳財政款”，其余計入“其他應(yīng)付款”應(yīng)交基建收入其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金應(yīng)繳稅費應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費應(yīng)付器材款應(yīng)付賬款應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工程款1年以內(nèi)償還部分其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款負債類1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013601基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）備注基建投資借款長期應(yīng)付款上級撥入投資借款其他借款應(yīng)付工程款超過1年償還部分1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013611基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013）“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額待償債凈資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計折舊”科目貸方余額的差額資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額資產(chǎn)基金——在建工程“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)余的部分財政撥款結(jié)余凈資產(chǎn)類

按照上述處理后“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。1基建并賬政府會計制度基建賬科目名稱原賬科目名稱（2013621基建并賬

政府會計制度庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計折舊在建工程待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)繳財政款其他應(yīng)付款應(yīng)繳稅費應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期應(yīng)付款待償債凈資產(chǎn)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)資產(chǎn)基金——在建工程財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1基建并賬政府會計制度庫存現(xiàn)金應(yīng)繳財政款631基建并賬

政府會計制度2013行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計賬（以下簡稱“大賬”）。新制度設(shè)置了“在建工程”科目。行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。2017單位對基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進行會計核算，不再單獨建賬,但是應(yīng)當(dāng)按項目單獨核算,并保證項目資料完整。截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財庫〔2013〕219號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。1基建并賬政府會計制度2013行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家642編制原賬對應(yīng)科目余額表

政府會計制度根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。2編制原賬對應(yīng)科目余額表政府會計制度根據(jù)原賬編制265行政單位原會計科目余額明細表一

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

其中：受托代理現(xiàn)金

銀行存款銀行存款

其中：受托代理銀行存款

其他貨幣資金

其他應(yīng)收款在途物資已經(jīng)付款，尚未收到物資其他

存貨在加工存貨

非在加工存貨

政府儲備物資

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

公共基礎(chǔ)設(shè)施

政府儲備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房

累計折舊固定資產(chǎn)累計折舊

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊

保障性住房累計折舊

行政單位原會計科目余額明細表一政府會計制度總賬科目明66行政單位原會計科目余額明細表一

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注在建工程在建工程工程物資

預(yù)付工程款、預(yù)付備料款

應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅

其他應(yīng)交稅費

應(yīng)付賬款應(yīng)付質(zhì)量保證金購置固定資產(chǎn)、完成在建工程等扣留的質(zhì)量保證金其他

行政單位原會計科目余額明細表一政府會計制度總賬科目明67行政單位原會計科目余額明細表二（預(yù)算會計用）

政府會計制度總賬科目明細分類金額備注其他應(yīng)收款預(yù)付款項

如職工預(yù)借的差旅費等其中：財政撥款資金預(yù)付

非財政撥款專項資金預(yù)付

非財政撥款非專項資金預(yù)付

需要收回及其他

如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等行政單位原會計科目余額明細表二（預(yù)算會計用）政府會計683設(shè)立新賬

政府會計制度按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。

單位應(yīng)當(dāng)按照制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編制報表的前提下，單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。單位設(shè)置明細科目或進行明細核算，除遵循制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告編制的其他需要。財務(wù)會計明細科目設(shè)置要考慮附注披露要求

預(yù)算會計明細科目設(shè)置要考慮決算報告要求3設(shè)立新賬政府會計制度按照新制度設(shè)立2019年1月694登記新賬

政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目。第二步：將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。第三步：對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進行調(diào)整。1234登記新賬政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新704登記新賬政府會計制度

第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目。4登記新賬政府會計制度第一步：按照規(guī)定要求，登記新賬的71行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱一、資產(chǎn)類１1001庫存現(xiàn)金1001庫存現(xiàn)金２1002銀行存款1002銀行存款３1021其他貨幣資金41011零余額賬戶用款額度1011零余額賬戶用款額度51201財政應(yīng)返還額度1021財政應(yīng)返還額度61212應(yīng)收賬款1212應(yīng)收賬款71214預(yù)付賬款1213預(yù)付賬款1511在建工程81218其他應(yīng)收款1215其他應(yīng)收款91301在途物品101302庫存物品1301存貨111303加工物品121811政府儲備物資行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計72行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表131601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)1801公共基礎(chǔ)設(shè)施1811政府儲備物資141821文物文化資產(chǎn)151831保障性住房161602固定資產(chǎn)累計折舊1502累計折舊171802公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）181832保障性住房累計折舊191611工程物資1511在建工程（并賬后）201613在建工程211701無形資產(chǎn)1601無形資產(chǎn)221702無形資產(chǎn)累計攤銷1602累計攤銷231801公共基礎(chǔ)設(shè)施1802公共基礎(chǔ)設(shè)施241811政府儲備物資1801政府儲備物資251891受托代理資產(chǎn)1901受托代理資產(chǎn)261902待處理財產(chǎn)損溢1701待處理財產(chǎn)損溢政府會計制度行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表131601固定73行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱二、負債類272103應(yīng)繳財政款2001應(yīng)繳財政款282101應(yīng)交增值稅2101應(yīng)繳稅費292102其他應(yīng)交稅費302201應(yīng)付職工薪酬2201應(yīng)付職工薪酬312302應(yīng)付賬款2301應(yīng)付賬款2307其他應(yīng)付款322303應(yīng)付政府補貼款2302應(yīng)付政府補貼款332307其他應(yīng)付款2305其他應(yīng)付款342502長期應(yīng)付款2401長期應(yīng)付款352901受托代理負債2901受托代理負債行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計74行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號

新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱三、凈資產(chǎn)類363001累計盈余3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3002財政撥款結(jié)余3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3501資產(chǎn)基金3502待償債凈資產(chǎn)行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計75行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

政府會計制度序號

新制度科目原制度科目編號名

稱編號名

稱四、預(yù)算結(jié)余類378101財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)388102財政撥款結(jié)余3002財政撥款結(jié)余398201非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余408202非財政撥款結(jié)余418001資金結(jié)存（借方）3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3002財政撥款結(jié)余3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表政府會計764登記新賬

政府會計制度

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。

單位存在其他規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度由于原賬中收入類、支774登記新賬

（一）新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。政府會計制度財政撥款結(jié)余（原）其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（原）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新）財政撥款結(jié)余（新）資金結(jié)存-財政應(yīng)返還額度（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（一）新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財784登記新賬

（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額政府會計制度其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)（原）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資794登記新賬

（三）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額政府會計制度其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項（原）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余（原）非財政撥款余（新）資金結(jié)存-貨幣資金（新）4登記新賬（三）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資804登記新賬

（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目

政府會計制度由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。4登記新賬（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目政府814登記新賬

政府會計制度單位存在2018年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。單位對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。4登記新賬政府會計制度單位存在2018年12月31824登記新賬政府會計制度

第二步：將未入賬事項登記入賬，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。4登記新賬政府會計制度第二步：將未入賬事項登記入賬834登記新賬

政府會計制度未入賬事項1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房2、受托代理資產(chǎn)3、盤盈資產(chǎn)4、預(yù)計負債4登記新賬政府會計制度未入賬事項1、在途物品、政府844登記新賬

政府會計制度1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房借：在途物品

政府儲備物資

公共基礎(chǔ)設(shè)施

文化文物資產(chǎn)

保障性住房貸：累計盈余初始入賬成本怎么確定？金額=上述各項之和公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房需要補提折舊嗎？4登記新賬政府會計制度1、在途物品、政府儲備物資、854登記新賬政府會計制度在途物資品1.外購的存貨，其成本按照購買價款相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的歸屬于存貨成本的其他支出。2、自行加工的存貨，其成本包括直接材料費、直接人工費和間接費用。3、委托加工的存貨，包括委托加工前存貨成本、加工成本以及其他支出。4、置換取得存貨，成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上為還如存貨發(fā)生的其他相關(guān)支出確定。5、接受捐贈的存貨：相關(guān)憑據(jù)/評估金額/同類或類似市場價格+相關(guān)稅費；均無則名義金額入賬。6、接受其他單位無償調(diào)入的存貨，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。7、盤盈的存貨，按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)評估的，其成本按照重置成本確定。存貨準(zhǔn)則4登記新賬政府會計制度在途物資品1.外購的存貨，其成本按照864登記新賬

政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額確定；政府儲備物資（二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；（三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定。根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第6號——政府儲備物資》第二十四條：對于應(yīng)當(dāng)確認但尚未入賬的存量政府儲備物資，政府會計主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本：4登記新賬政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的874登記新賬

政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額減去應(yīng)計提的累計折舊后的金額確定；公共基礎(chǔ)設(shè)施（二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；（三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定。（考慮成新率）根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》第二十七條：對于應(yīng)當(dāng)確認但尚未入賬的存量公共基礎(chǔ)設(shè)施，政府會計主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本；在首次執(zhí)行日以后，應(yīng)對公共基礎(chǔ)設(shè)施按其在首次執(zhí)行日確定的成本和剩余折舊年限計提折舊。4登記新賬政府會計制度（一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的884登記新賬

政府會計制度1.外購的文物文化資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等）。文物文化資產(chǎn)2.接受其他單位無償調(diào)入的文物文化資產(chǎn)，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。3.接受捐贈的文物文化資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)費用確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)費用確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)費用確定。4.對于成本無法可靠取得的文物文化資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記，待成本能夠可靠確定后按照規(guī)定及時入賬。4登記新賬政府會計制度1.外購的文物文化資產(chǎn)，其成894登記新賬政府會計制度保障性住房1.外購的保障性住房，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。2.自行建造的保障性住房交付使用時，按照在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.接受其他單位無償調(diào)入的保障性住房，其成本按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用確定。4.接受捐贈、融資租賃取得的保障性住房，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。受贈固定資產(chǎn)的處理：有關(guān)憑據(jù)/評估價值/同類或者類似資產(chǎn)市場價格/名義金額融資租賃：尚無相關(guān)準(zhǔn)則，制度中規(guī)定融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費等確定。4登記新賬政府會計制度保障性住房1.外購的保障性住房，其成904登記新賬政府會計制度單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房，應(yīng)當(dāng)于2019年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊（攤銷）。4登記新賬政府會計制度單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎(chǔ)914登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬。分類受托轉(zhuǎn)贈物資受托存儲保管物資罰沒物資根據(jù)制度，均是按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債2、受托代理資產(chǎn)4登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018924登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。借：相關(guān)資產(chǎn)貸：累計盈余3.盤盈資產(chǎn)入賬成本如何確定？4登記新賬政府會計制度單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018934登記新賬類別準(zhǔn)則制度存貨按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定盤盈的庫存物品，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈的庫存物品成本的，按照名義金額入賬。固定資產(chǎn)按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。無形資產(chǎn)無無資產(chǎn)類別政府會計制度4登記新賬類別準(zhǔn)則制度存貨按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照944登記新賬資產(chǎn)類別準(zhǔn)則制度政府儲備物資無盤盈的政府儲備物資，按照確定的入賬