注會(huì)稅法-習(xí)題班章節(jié)練習(xí)試題

注會(huì)稅法－習(xí)題班章節(jié)練習(xí)試題第一章

稅法概論（答案分離版）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收的說(shuō)法中，正確的是（

）。

A.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式

B.國(guó)家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)權(quán)力

C.稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和

D.稅收的無(wú)償性是對(duì)強(qiáng)制性和固定性的規(guī)范

2.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的是（

）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（

）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

4.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法的原則說(shuō)法正確的是（

）。

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B.客觀(guān)環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C.稅法一旦制定就要保持不變，不能朝令夕改，變化不定

D.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的稅負(fù)必須公平

5.全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征的地方稅的開(kāi)征停征權(quán)屬于（

）。

A.全國(guó)人大及其常委會(huì)

B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

D.地方人大及其常委會(huì)

6.下列稅種中，主要由國(guó)稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（

）。

A.增值稅

B.資源稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

7.下列稅種中，全部屬于地方政府固定收入的是（

）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.資源稅

C.土地增值稅

D.印花稅

8.關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)的陳述，不正確的是（

）。

A.稅務(wù)檢查主要是為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料,

可以行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)

C.從原則上講納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，案件應(yīng)開(kāi)始適用刑事調(diào)查程序

D.稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以行使刑事調(diào)查對(duì)稅收違法犯罪進(jìn)行前期調(diào)查

9.下述關(guān)于稅法方面的陳述，不正確的是（

）。

A.稅收解決的是分配問(wèn)題，處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)，因而它體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

D.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)始于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，可以層層下放

二、多項(xiàng)選擇題1.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)包括（

）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.財(cái)政機(jī)關(guān)

D.工商行政機(jī)關(guān)

2.下列關(guān)于稅法的地位的相關(guān)陳述，正確的有（

）。

A.在我國(guó)法律體系中，稅法的地位是由稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的

B.稅收收入是取得財(cái)政收入的基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

C.稅收是國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控的重要手段

D.稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅

3.關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法正確的有（

）。

A.個(gè)人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率

B.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

C.稅目是征稅對(duì)象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目

D.納稅地點(diǎn)主要根據(jù)不同稅種征稅對(duì)象的特點(diǎn)，以及征收管理的方便程度來(lái)確定

4.下列關(guān)于稅法的分類(lèi)陳述，正確的有（

）。

A.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

C.按照稅法征收對(duì)象的不同，稅法分為對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對(duì)所得額課稅的稅法

D.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法和外國(guó)稅法

5.下述關(guān)于稅法方面的陳述，正確的是（

）。

A.各省、自治區(qū)直轄市的人大及其常委會(huì)均可以制定地方性稅收法規(guī)

B.各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門(mén)規(guī)章

6.下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說(shuō)法正確的有（

）。

A.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有增減稅目的權(quán)利

B.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有調(diào)整稅率的權(quán)力

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級(jí)人大及常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

7.下列說(shuō)法中，表述正確的有（

）。

A.按其性質(zhì)和作用分類(lèi)，車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)

B.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

C.所得稅類(lèi)的稅種，主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人的收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

D.所得稅類(lèi)稅種的納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，所以所得稅類(lèi)稅種稱(chēng)為直接稅

8.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有（

）。

A.各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司和全國(guó)性的集團(tuán)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.中央企業(yè)繳納的所得稅

C.地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅

D.海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅

9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的陳述，正確的有（

）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的行使可以防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)行政行為

B.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，做出行政復(fù)議決定

C.辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)應(yīng)該向當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)辦理賠償

D.納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規(guī)定向人民法院提起行政訴訟

10.稅務(wù)行政處罰權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪，但應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為實(shí)施制裁措施的權(quán)力其處罰種類(lèi)包括（）。

A.停止出口退稅權(quán)

B.沒(méi)收違法所得

C.收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

D.提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：無(wú)償性是核心，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。【該題針對(duì)“稅收概論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051736】2.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?！驹擃}針對(duì)“稅法的構(gòu)成要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051739】3.【正確答案】：D

【答案解析】：按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是選項(xiàng)A，按照稅法的職能作用的不同劃分的是選項(xiàng)B，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分的是選項(xiàng)C?！驹擃}針對(duì)“稅法的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051745】4.【正確答案】：B

【答案解析】：負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。稅法一旦制定，在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性，不能朝令夕改，變化不定，這種穩(wěn)定性不是絕對(duì)的，因?yàn)樯鐣?huì)政治、經(jīng)濟(jì)狀況是不斷變化的，稅法也要進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展變化。不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。【該題針對(duì)“稅收立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051747】5.【正確答案】：A

【答案解析】：全國(guó)性地方稅的立法、開(kāi)征停征權(quán)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)?！驹擃}針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051750】6.【正確答案】：A

【答案解析】：營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅主要由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享75%，地方分享25%?！驹擃}針對(duì)“中央政府與地方政府稅收收入的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051768】7.【正確答案】：C

【答案解析】：城市維護(hù)建設(shè)稅中有中央分享的，比如根據(jù)營(yíng)業(yè)稅征收的鐵路、銀行、保險(xiǎn)公司的城建稅歸中央財(cái)政所有；海洋石油的資源稅屬于中央所有；證券業(yè)的股票印花稅屬于中央和地方共享。【該題針對(duì)“中央政府與地方政府稅收收入的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051770】8.【正確答案】：D

【答案解析】：為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。行政性調(diào)查屬于稅務(wù)檢查權(quán)范圍之內(nèi)，從原則上講，納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，即調(diào)查的刑事性質(zhì)確定后，案件應(yīng)開(kāi)始適用刑事調(diào)查程序。刑事調(diào)查程序是公安機(jī)構(gòu)的權(quán)力?！驹擃}針對(duì)“稅務(wù)檢查權(quán)和執(zhí)法權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051773】9.【正確答案】：D

【答案解析】：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。【該題針對(duì)“稅法的概論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051775】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABC

【答案解析】：工商行政機(jī)關(guān)沒(méi)有稅收征收權(quán)。【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051777】2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。在我國(guó)法律體系中，稅法的地位是由稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的。第一，稅收收入是取得財(cái)政收入的基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；第二，稅收是國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控的重要手段。稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅?！驹擃}針對(duì)“稅法地位和其他法律的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051778】3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：稅目是征稅對(duì)象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，如增值稅沒(méi)有稅目?！驹擃}針對(duì)“稅法的構(gòu)成要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051779】4.【正確答案】：AB

【答案解析】：按照稅法征收對(duì)象的不同，對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對(duì)所得額課稅的稅法，還有對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為征稅的稅法、對(duì)自然資源課稅的稅法；按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法?！驹擃}針對(duì)“稅法的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051780】5.【正確答案】：BCD

【答案解析】：各省、自治區(qū)直轄市的人大及其常委會(huì)可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國(guó)的稅法在立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國(guó)人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市一般都無(wú)權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)；《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門(mén)規(guī)章?！驹擃}針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051781】6.【正確答案】：ABD

【答案解析】：經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)有稅收條例的解釋權(quán)，故選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“稅收立法權(quán)的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051782】7.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，所得稅類(lèi)的稅種，主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！驹擃}針對(duì)“稅法的概論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051783】8.【正確答案】：BCD

【答案解析】：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款?！驹擃}針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051784】9.【正確答案】：ABD

【答案解析】：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)稅收法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，包括辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051785】10.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等?！驹擃}針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10051786】第二章

增值稅法（答案分離版）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）。

A.廣告代理公司的廣告費(fèi)收入

B.郵政部門(mén)郵政儲(chǔ)蓄收入

C.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓收入

D.某商店零售化妝品收入

2.下列各項(xiàng)表述中，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.再生水的增值稅，實(shí)行即征即退50%的政策

B.利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，減半繳納增值稅

C.對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，增值稅實(shí)行即征即退政策

D.對(duì)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅

3.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（

）。

A.年不含稅銷(xiāo)售額在60萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

4.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的是（）。

A.農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶

B.音像店銷(xiāo)售某位歌星的唱片

C.印刷廠(chǎng)印刷圖書(shū)報(bào)刊（委托方提供紙張）

D.國(guó)營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果

5.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。

A.材料在運(yùn)輸途中合理?yè)p耗的部分

B.因管理不善腐爛變質(zhì)的原材料部分

C.購(gòu)進(jìn)免稅項(xiàng)目用貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

D.某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的小汽車(chē)

6.某企業(yè)2010年3月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；因管理不善丟失去年購(gòu)進(jìn)未使用的過(guò)濾器一臺(tái)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）元。

A.5500

B.4500

C.5660.52

D.6612.52

7.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.32

B.0.33

C.0.34

D.0.35

8.下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

A.某農(nóng)機(jī)制造廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)

B.銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)

C.零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售香煙、酒水

9.某制藥廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

10.下列關(guān)于油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

B.油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記

C.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

11.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（

）。

A.援外出口貨物

B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

C.有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的

12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.29.9

B.97.18

C.77.2

D.117.7

13.下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

C.納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件

2.對(duì)銷(xiāo)售下列（）自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策。

A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

B.翻新輪胎

C.對(duì)污水處理勞務(wù)

D.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油

3.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

C.由于銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此銷(xiāo)售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人

4.納稅人代有關(guān)部門(mén)收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下（）條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

A.由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

C.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

5.對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物,計(jì)算增值稅符合規(guī)定的計(jì)稅方法有（）。

A.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，均應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.采取以物易物方式銷(xiāo)售的，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，必須“先比對(duì)、后抵扣”

D.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣

6.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

7.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，于2009年6月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額為1000萬(wàn)元，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某小規(guī)模納稅人，取得得含稅銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元和180萬(wàn)元。當(dāng)月小規(guī)模納稅人將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得收入206萬(wàn)元。則以下陳述正確的是（）。

A.商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅29.81萬(wàn)元

B.商場(chǎng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元

D.商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅為30.51萬(wàn)元

8.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.電訊超市銷(xiāo)售各類(lèi)電話(huà)并銷(xiāo)售電話(huà)充值卡

B.某家電商場(chǎng)對(duì)A銷(xiāo)售空調(diào)，對(duì)B負(fù)責(zé)上門(mén)安裝空調(diào)

C.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D.建材商店銷(xiāo)售建材并負(fù)責(zé)上門(mén)安裝

9.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為發(fā)行電量的當(dāng)天

D.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

10.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），

8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）。（增值稅出口退稅率13％，匯率為1：6.7）

A.應(yīng)退增值稅34866元

B.應(yīng)退增值稅26738元

C.免抵稅額0元

D.免抵稅額8128元

11.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是

（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后的委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額

B.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳納書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額

D.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

12.按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

13.按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理，最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由地市級(jí)財(cái)政部門(mén)審批

B.藥廠(chǎng)銷(xiāo)售免稅藥品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售煙、酒給消費(fèi)者，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款三、計(jì)算題1.某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)買(mǎi)價(jià)30000元，另外企業(yè)自己負(fù)擔(dān)并支付價(jià)外補(bǔ)貼。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）將購(gòu)買(mǎi)的煙葉直接運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)，委托其加工煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元；

（3）某卷煙廠(chǎng)將收回的煙絲的20%直接銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷(xiāo)售卷煙17箱，取得不含稅銷(xiāo)售額416500元；

（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本32360元（包括買(mǎi)價(jià)30000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元）。

（取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問(wèn)題：

（1）卷煙廠(chǎng)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；

（3）本月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額；

（4）某卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納增值稅.

2.某家具廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以舊換新方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售自產(chǎn)沙發(fā)140套，每套零售價(jià)1.2萬(wàn)元，實(shí)際收取價(jià)款86萬(wàn)元；

（2）銷(xiāo)售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額24萬(wàn)元；

（3）新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤(rùn)向投資者分配，每套成本價(jià)2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10％，市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)家具銷(xiāo)售價(jià)格；

（4）為某賓館定做家具一批，合同中注明不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬(wàn)元，月末實(shí)收12萬(wàn)元；

（5）本月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)原木，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，本企業(yè)裝修產(chǎn)品展廳用了其中10％。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算向消費(fèi)者銷(xiāo)售沙發(fā)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算向本企業(yè)職工銷(xiāo)售自產(chǎn)沙發(fā)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算辦公家具用于利潤(rùn)分配的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（4）計(jì)算為賓館定做家具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算購(gòu)進(jìn)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題1.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，

2009年1月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；

（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；

（4）購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元（占支付金額的5%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；

（5）將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額650萬(wàn)元；直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額70.2萬(wàn)元；

（6）銷(xiāo)售除化妝品以外的其他商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元；

（8）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款為20萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售2006年購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入15.8萬(wàn)元。

（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（4）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；

（5）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；

（6）計(jì)算該公司銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納的增值稅；

（7）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額總和；

（8）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；

（9）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（10）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：廣告公司的廣告收入、郵政儲(chǔ)蓄收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓的收入都是屬于征收營(yíng)業(yè)稅的范圍，不征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054633】2.【正確答案】：D

【答案解析】：再生水實(shí)行免征增值稅政策；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退的政策；對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅100%先征后退的政策?！驹擃}針對(duì)“增值稅征免規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054634】3.【正確答案】：C

【答案解析】：年不含稅銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元的，會(huì)計(jì)核算健全的從事生產(chǎn)的納稅人也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。【該題針對(duì)“一般納稅人及小規(guī)模納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054635】4.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD的增值稅稅率是13%?！驹擃}針對(duì)“稅率與征收率的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054636】5.【正確答案】：A

【答案解析】：途中材料合理?yè)p耗的部分，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054637】6.【正確答案】：D

【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054638】7.【正確答案】：B

【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054639】8.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售?！驹擃}針對(duì)“混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054640】9.【正確答案】：B

【答案解析】：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054641】10.【正確答案】：D

【答案解析】：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054642】11.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)該是不免稅也不退稅；選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)該是不免稅也不退稅；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)該是免稅但不予退稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征免規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054643】12.【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（萬(wàn)元）；

應(yīng)納增值稅＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（萬(wàn)元）；

免抵退稅額＝115×6.5×13％＝97.18（萬(wàn)元）；

應(yīng)退稅額＝77.2（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“出口退稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054644】13.【正確答案】：A

【答案解析】：固定業(yè)戶(hù)到時(shí)外縣市銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?！驹擃}針對(duì)“增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054645】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AD

【答案解析】：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054646】2.【正確答案】：BC

【答案解析】：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母

頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油適用自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策?！驹擃}針對(duì)“增值稅征免規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054647】3.【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人?！驹擃}針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054648】4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054649】5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！驹擃}針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054650】6.【正確答案】：CD

【答案解析】：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?！驹擃}針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054651】7.【正確答案】：AC

【答案解析】：商場(chǎng)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅＝1000×17%＋10×7%＝170.7（萬(wàn)元），商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅＝200.51－170.7＝29.81（萬(wàn)元）。小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅＝206÷（1＋3%）×3%＝6（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054652】8.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于兼營(yíng)行為。選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054653】9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！驹擃}針對(duì)“增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054654】10.【正確答案】：BD

【答案解析】：免抵退稅不得免抵額＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；當(dāng)期免抵退稅額＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26738（元）；當(dāng)期免抵稅額＝34866－26738＝8128（元）?！驹擃}針對(duì)“出口退稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054655】11.【正確答案】：BCD

【答案解析】：外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口適用“先征后退”的計(jì)算方法?！驹擃}針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定,增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054656】12.【正確答案】：AD

【答案解析】：采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天【該題針對(duì)“增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054657】13.【正確答案】：BCD

【答案解析】：專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理，最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?！驹擃}針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054658】三、計(jì)算題1.【正確答案】：（1）卷煙廠(chǎng)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝

[煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）

（2）某卷煙廠(chǎng)本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；

收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝5218（元）

加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅＝5000×17%＝850（元）

某卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5218＋850＝6068（元）

（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240

（元）

（3）某卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10054659】2.【正確答案】：（1）向消費(fèi)者銷(xiāo)售沙發(fā)的銷(xiāo)項(xiàng)稅

140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（萬(wàn)元）

（2）向本企業(yè)職工銷(xiāo)售自產(chǎn)沙發(fā)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（萬(wàn)元）

（3）辦公家具用于利潤(rùn)分配的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（萬(wàn)元）

（4）為賓館定做家具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

12×17％＝2.04（萬(wàn)元）

（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（萬(wàn)元）

（6）本月應(yīng)繳納的增值稅

24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)10054660】四、綜合題1.【正確答案】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（萬(wàn)元）

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（萬(wàn)元）

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的應(yīng)納增值稅＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（萬(wàn)元）

（4）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和

[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（萬(wàn)元）

（5）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和

[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%

＝216.6－104.91＝111.69（萬(wàn)元）

（6）銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納增值稅＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（萬(wàn)元）

（7）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額總和

[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%

＝180.54（萬(wàn)元）

（8）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和

74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%

＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（萬(wàn)元）

（9）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（萬(wàn)元）

（10）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）

＝17.38（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)10054661】第三章

消費(fèi)稅法（答案分離版）一、單項(xiàng)選擇題1.某進(jìn)出口公司2009年10月7日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國(guó)小轎車(chē)，海關(guān)于當(dāng)日填開(kāi)完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時(shí)間為（）。

A.10月13日

B.10月14日

C.10月16日

D.10月21日

2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說(shuō)法不正確的是（

）。

A.單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅

B.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

D.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工、批發(fā)銷(xiāo)售、進(jìn)口環(huán)節(jié)

3.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“汽車(chē)輪胎”稅目征收范圍的是（

）。

A.手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎

B.翻新輪胎

C.農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎

D.掛車(chē)內(nèi)輪胎

4.某金店采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（

）。

A.同類(lèi)新金耳環(huán)的銷(xiāo)售價(jià)格

B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

C.實(shí)際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

D.同期新金耳環(huán)的含稅銷(xiāo)售價(jià)格

5.2009年3月份某酒廠(chǎng)研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.4.67

B.4.8

C.7.91

D.8.20

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（

）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅

D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

7.某卷煙廠(chǎng)2009年12月1日銷(xiāo)售卷煙200箱，每箱零售（含稅）價(jià)14000元，下列關(guān)于卷煙政策的陳述不正確的是（

）。

A.卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格

B.實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

C.假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類(lèi)卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，則該煙廠(chǎng)銷(xiāo)售的卷煙計(jì)稅價(jià)應(yīng)為該核定價(jià)格

D.不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是（

）。

A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷(xiāo)售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，并確定適用的比例稅率

B.對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)

D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的－方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

9.某外貿(mào)公司2010年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是（

）萬(wàn)元。

A.99.23

B.226.28

C.189.41

D.296.14

10.某進(jìn)出口公司2010年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（

）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

11.某外貿(mào)公司2009年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％）

A.16.25

B.17.2

C.19.8

D.25.8

二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.化妝品廠(chǎng)作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)的洗發(fā)水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒

D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

2.下列屬于“成品油”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（

）。

A.石腦油、汽油、柴油

B.溶劑油

C.潤(rùn)滑油、食用油

D.煤油

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的有（

）

A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅（卷煙除外）

B.卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對(duì)外銷(xiāo)售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷(xiāo)售的卷煙均征收消費(fèi)稅

C.從2001年l2月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅

D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

4.關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.啤酒、黃酒采用比例稅率

B.進(jìn)口、自產(chǎn)自用白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、移送使用數(shù)量

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為白酒的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量

D.外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，外購(gòu)酒及酒精已納消費(fèi)稅稅款不予抵扣

5.下列情形中的應(yīng)稅消費(fèi)品，以同期應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

6.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的是（

）。

A.煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油

B.酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒

C.日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有（

）。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷(xiāo)售的

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買(mǎi)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

8.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。

A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅酒精為原料連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

9.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（

）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

10.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（

）。

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、計(jì)算題1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品；（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格

未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整。）

（2）以?xún)r(jià)值80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專(zhuān)用發(fā)票上注

明的加工費(fèi)55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷(xiāo)售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；

（4）預(yù)收款方式銷(xiāo)售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷(xiāo)會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。

（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元

，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；

（7）通過(guò)當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售試制的新型化妝品100套，成本為100

元，不含稅單價(jià)為130元。

（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證,進(jìn)口關(guān)稅為20％；化妝品消費(fèi)稅稅率30％）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（

以元為單位）

（1）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；；

（5）計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。四、綜合題1.某市木材制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)以及銷(xiāo)售，2009年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）本月通過(guò)海運(yùn)方式進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣30萬(wàn)元，支付給運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)保費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅，并取得海關(guān)完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，支付了運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)木地板生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）本期從林場(chǎng)直接購(gòu)入原木一批，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，上面注明的收購(gòu)金額118萬(wàn)元。

（4）本月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生過(guò)期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。

（5）委托某家具商場(chǎng)代銷(xiāo)實(shí)木地板5000平方米，雙方約定，待全部售出并取得代銷(xiāo)清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷(xiāo)清單，但已收到其中的3000平方米的不含稅貨款84萬(wàn)元，并按此金額開(kāi)具了發(fā)票。

（6）采取以物易物方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售實(shí)木地板，換回原材料價(jià)值12萬(wàn)元，該批實(shí)木地板取得差價(jià)款（含稅）合計(jì)46.5萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具普通發(fā)票；

（7）銷(xiāo)售半年前購(gòu)入的一臺(tái)小汽車(chē)，取得含稅收入21.84萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為20萬(wàn)元，處置當(dāng)月賬面價(jià)值為18.4萬(wàn)元。

（8）將本月購(gòu)入的原木全部發(fā)往某鎮(zhèn)地板加工廠(chǎng)加工實(shí)木地板（無(wú)同類(lèi)售價(jià)），運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)取得加工費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)18萬(wàn)元，輔助材料2萬(wàn)元。當(dāng)月加工完成。運(yùn)往本企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票當(dāng)月入庫(kù)。

（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5％，關(guān)稅稅率為10％，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的以物易物實(shí)木地板的最高銷(xiāo)售價(jià)格是65萬(wàn)元，上述發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（單位：元）：

（1）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)繳納的關(guān)稅

（2）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅

（3）計(jì)算本期“以舊換新”銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算本期銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅；

（5）計(jì)算本期銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（6）計(jì)算本期地板加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；

（7）計(jì)算本期地板加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（8）計(jì)算本期的應(yīng)納增值稅；

（9）計(jì)算本期應(yīng)納消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為自海關(guān)開(kāi)具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日?！敬鹨删幪?hào)10057632】2.【正確答案】：C

【答案解析】：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057622】3.【正確答案】：D

【答案解析】：翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅；汽車(chē)輪胎不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057623】4.【正確答案】：C

【答案解析】：金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定,以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)?！驹擃}針對(duì)“金銀首飾”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057624】5.【正確答案】：B

【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20%

）＝23.5（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅＝

23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057625】6.【正確答案】：A

【答案解析】：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。

選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！驹擃}針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057626】7.【正確答案】：C

【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售卷煙的不含稅價(jià)＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057627】8.【正確答案】：D

【答案解析】：用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的－方，按最高售價(jià)計(jì)征的是消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057628】9.【正確答案】：D

【答案解析】：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，適用稅率56%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅的完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（萬(wàn)元），進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)口卷煙的應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057629】10.【正確答案】：B

【答案解析】：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×6＝900（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057630】11.【正確答案】：B

【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退增值稅稅額，按實(shí)際交納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.2（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“出口退稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057631】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：CD

【答案解析】：洗發(fā)水不屬于消費(fèi)稅征收范圍，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠(chǎng)移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057633】2.【正確答案】：AB

【答案解析】：“成品油”包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。“煤油、食用油”不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057634】3.【正確答案】：BC

【答案解析】：卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)出煙絲，煙絲已是應(yīng)稅消費(fèi)品，卷煙廠(chǎng)再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅；只有符合卷煙回購(gòu)的兩個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057635】4.【正確答案】：BCD

【答案解析】：啤酒、黃酒采用定額稅率?！驹擃}針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057636】5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料

、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057637】6.【正確答案】：AC

【答案解析】：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的?！驹擃}針對(duì)“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057638】7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠髽I(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷(xiāo)售時(shí)，不必再繳納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅?！驹擃}針對(duì)“委托加工”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057639】8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：以已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057640】9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提貨的當(dāng)天，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！驹擃}針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057641】10.【正確答案】：ABD

【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！驹擃}針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057642】三、計(jì)算題1.【正確答案】：（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

＝（1380000＋20000）×（1＋0.3％）×20％＝280840（元）

（2）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3％）＋280840]÷（1－30％）×30％

＝722160（元）

（3）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

＝（80000＋55000）÷（1－30％）×30％

＝57857.14（元）

（4）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加

＝57857.14×（5％＋3％）

＝4628.57（元）

（5）舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費(fèi)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30％－722160×45％

＝3587328（元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057643】四、綜合題1.【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）

（2）應(yīng)繳納的增值稅＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）

（3）“以物易物”銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝65×5％＝3.25（萬(wàn)元）＝32500（元）

（4）應(yīng)納增值稅＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）

（5）應(yīng)納消費(fèi)稅＝0

（6）代收代繳消費(fèi)稅

＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）

（7）代收代繳維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）

（8）本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％

＝2308797.89（元）

本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％

＝343730（元）

本期應(yīng)納增值稅

＝2308797.89－343730＋4200

＝1969267.89（元）

（9）本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋32500

＝711555.56（元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10057644】第四章

營(yíng)業(yè)稅法（答案分離版）一、單項(xiàng)選擇題1.下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。

A.從事汽車(chē)修配業(yè)的個(gè)人

B.發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位

C.從事修理業(yè)務(wù)的個(gè)體戶(hù)

D.將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的單位

2.下列說(shuō)法中不符合營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”規(guī)定的有（）。

A.光租和干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅

B.福利彩票機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售福利彩票收入不征營(yíng)業(yè)稅

C.承包業(yè)務(wù)中，出包方收取的承包費(fèi)一律按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

D.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“旅游業(yè)”征稅

3.營(yíng)業(yè)稅的稅率形式是（）。

A.單一比例稅率

B.行業(yè)差別比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.幅度比例稅率

4.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的稅率適用正確的有（）。

A.運(yùn)輸公司運(yùn)營(yíng)售票收入按5%

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)按3%

C.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)，合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)按5%

D.電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)按5%

5.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

6.下列金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入為營(yíng)業(yè)額

7.某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，支付給某家工廠(chǎng)廣告牌制作費(fèi)8萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.35

B.1.75

C.1.85

D.2.25

8.某旅行社2009年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元；組織境外旅游收入30萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬(wàn)元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬(wàn)元，其中含代付門(mén)票等費(fèi)用5萬(wàn)元。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

9.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、

B.為汽車(chē)銷(xiāo)售單獨(dú)提供的汽車(chē)按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)

C.郵政部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷(xiāo)售各種報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)

D.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅表述正確的是（）。

A.跨省工程，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的繳納地點(diǎn)為該工程勞務(wù)發(fā)生地

B.對(duì)拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.納稅人自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

二、多項(xiàng)選擇題1.納稅人提供建筑業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。

A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)

B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù)

C.納稅人實(shí)行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)

D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記

2.下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

B.境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)

C.境內(nèi)出口信用保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)

D.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。

A.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

C.舉辦講演、報(bào)告會(huì)收入應(yīng)該按照“娛樂(lè)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.建筑業(yè)