稅收職能與稅收效應簡介課件

第三章稅收職能與稅收效應稅收負擔稅負轉嫁稅收職能稅收效應稅收與經(jīng)濟發(fā)展xiongxiao第三章稅收職能與稅收效應稅收負擔xiongxiao1第一節(jié)稅收負擔稅收負擔稅收負擔度量影響稅收負擔的因素xiongxiao第一節(jié)稅收負擔稅收負擔xiongxiao2一、稅收負擔概念1.概念稅收負擔是指納稅人因為納稅而減少的收益，因此而承受的經(jīng)濟損失或心理負擔。xiongxiao一、稅收負擔概念1.概念xiongxiao32.稅收負擔的理解客觀負擔國家通過征稅而從納稅人手中取得一部分國民收入，同時導致納稅人經(jīng)濟利益的直接減少xiongxiao2.稅收負擔的理解客觀負擔xiongxiao4主觀負擔納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預算支出的條件下如何安排自己的消費，或者為了使自己的消費支出不受影響，必須考慮如何付出更多的勞動獲得更多的收入，由這些“考慮”、乃至“焦慮”而產生的精神負擔。xiongxiao主觀負擔納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預算支出的條件下5二、稅收負擔概念的意義首先，它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅理論，稅收是國家憑借政治權力、強制地、無償?shù)厝〉玫呢斦杖?，顯然如果憑借的是“政治權力”，當然國家就沒有必要考慮納稅人的負擔問題。xiongxiao二、稅收負擔概念的意義首先，它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅6其次，稅收負擔概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負擔的承受問題。正是因為考慮納稅人稅收負擔的承受問題，才由此演繹出對納稅人的尊重、稅收法制建設問題、最優(yōu)稅收負擔問題及最優(yōu)稅收制度理論等。xiongxiao其次，稅收負擔概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負7公共財政理論認為，稅收是公共產品的價格。只有超出公共產品價格的部分才成為納稅人的負擔。不管如何理解稅收負擔，稅收負擔概念的提出及研究都具有重要的意義。同時，稅收負擔也成為稅收制度和稅收政策設計的核心。xiongxiao公共財政理論認為，稅收是公共產品的價格。只有超出公共產品價格8三、稅收負擔的分類及度量依據(jù)不同的標準或不同的目的可以對稅收負擔進行不同的分類xiongxiao三、稅收負擔的分類及度量依據(jù)不同的標準或不同的目的可以對稅收9（一）稅收負擔的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負擔分為自然人稅收負擔和非自然人稅收負擔。2、從課稅對象角度，可以分為商品稅稅收負擔、財產稅稅收負擔和所得稅稅收負擔等。xiongxiao（一）稅收負擔的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負擔分為自然103、從稅收負擔的歸屬，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。4、從稅收負擔的層次，可以分為微觀稅收負擔與宏觀稅收負擔。xiongxiao3、從稅收負擔的歸屬，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。x11（二）稅收負擔的度量稅收負擔的輕重或高低，一般用稅收負擔率來表示，所以，稅收負擔是指納稅人所繳納的稅額與其據(jù)以課稅的對象（例如，所得、財產、收入）的比率。xiongxiao（二）稅收負擔的度量稅收負擔的輕重或高低，一般用稅收負擔率來12納稅人稅收負擔=納稅人應納稅額/納稅人課稅依據(jù)微觀稅收負擔=微觀主體應納稅額/微觀主體課稅依據(jù)宏觀稅收負擔=國家稅收總額/國家課稅依據(jù)名義稅收負擔=名義稅額/名義課稅依據(jù)實際稅收負擔=名義稅收負擔/GDP折算指數(shù)xiongxiao納稅人稅收負擔=納稅人應納稅額/納稅人課稅依據(jù)xiongxi13四、影響稅收負擔的因素不管是微觀還是宏觀稅收負擔，都受多方面因素的影響，其中比較重要的有：經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟政策。xiongxiao四、影響稅收負擔的因素不管是微觀還是宏觀稅收負擔，都受多方面14第二節(jié)稅負轉嫁稅收負擔是可以轉嫁的，其轉嫁的方式有：前轉、后轉、混轉、消轉和稅收資本化。稅負轉嫁的結果稱為稅負歸宿。稅負轉嫁有一定的規(guī)律性。xiongxiao第二節(jié)稅負轉嫁稅收負擔是可以轉嫁的，其轉嫁的方式有：前轉、15一、稅負轉嫁概念及轉嫁方式（一）稅負轉嫁概念稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將其應當繳納的稅金的全部或一部分轉嫁給他人負擔的過程。稅負轉嫁是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，與偷逃稅無關，但會加大納稅人偷逃稅的動機。xiongxiao一、稅負轉嫁概念及轉嫁方式（一）稅負轉嫁概念xiongxia16（二）稅負轉嫁的基本方式稅負轉嫁一般是通過人為的價格高低來實現(xiàn)的，因而與商品的價格直接相聯(lián)系，稅負轉嫁的基本方式有五種xiongxiao（二）稅負轉嫁的基本方式稅負轉嫁一般是通過人為的價格高低來實171、前轉方式，也稱為順轉。通過提高價格的方式，將其應當負擔的稅款轉嫁給購買方負擔的方法。2、后轉方式，又稱為逆轉。通過壓低商品或勞務價格，將應當繳納的稅收轉嫁給供貨方負擔。xiongxiao1、前轉方式，也稱為順轉。通過提高價格的方式，將其應當負擔的183．混轉方式，也稱為散轉。納稅人將一部分稅負轉嫁給供貨方，同時又將一部分稅負轉嫁給購貨方，從而達到稅負轉嫁的目的。4、消轉，也稱稅收轉化。納稅人通過發(fā)送生產經(jīng)營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。xiongxiao3．混轉方式，也稱為散轉。納稅人將一部分稅負轉嫁給供貨方，同195、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應當負擔的稅收計入材料或固定資產購入成本，通過銷售產品或提取固定資產折舊等方式收回。xiongxiao5、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應當負擔的稅收20（三）稅負歸縮稅負歸縮是稅收負擔的最終歸著點。納稅人可以進一步區(qū)分為交納人與負稅人，交納稅收的人不一定是最終的負稅人，而負稅人也可能不是交稅人。xiongxiao（三）稅負歸縮稅負歸縮是稅收負擔的最終歸著點。xiongxi21如果一種稅，其交稅人不是負稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間接稅是指稅負可以轉嫁給他負擔的稅。如果一種稅，其交稅人就是負稅人，那么這種稅被稱為直接稅，即直接稅一般是不能轉嫁的稅。xiongxiao如果一種稅，其交稅人不是負稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間22二、稅負轉嫁的一般規(guī)律稅負轉嫁取決于商品的供給與需求彈性xiongxiao二、稅負轉嫁的一般規(guī)律稅負轉嫁取決于商品的供給與需求彈性xi231、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。2、從供求彈性看，商品或勞務的供給彈性越大，需求彈性越小，越容易轉嫁；反之，如果商品或勞務的供給彈性越小，需求彈性越大，那么越不容易轉嫁。xiongxiao1、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁243、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品或勞務難以轉嫁。4、從市場結構看，不完全競爭市場比較容易實現(xiàn)稅負的轉嫁，而完全競爭市場則不容易實現(xiàn)轉嫁。xiongxiao3、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務較易轉嫁，課稅范圍255、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉嫁；從量課稅，稅額不受價格變動影響稅負不容易轉嫁。xiongxiao5、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉嫁26第三節(jié)稅收職能一、稅收職能稅收職能是指稅收本身所固有的職責和功能?；韭毮苡腥齻€：一是財政職能；二是經(jīng)濟職能；三是監(jiān)督職能。xiongxiao第三節(jié)稅收職能一、稅收職能xiongxiao27（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的分配，為國家取得財政收入。稅收的財政職能是首要的和基本的職能。xiongxiao（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的28（二）經(jīng)濟職能也稱稅收調控職能或稅收政策職能。國家通過改變課稅對象、納稅人、稅率等稅制要素，使稅收負擔在不同的經(jīng)濟主體之間進行變化，以達到一定的政策目標。xiongxiao（二）經(jīng)濟職能也稱稅收調控職能或稅收政策職能。xiongxi29稅收的經(jīng)濟職能是人們對稅收功能不斷認識的結果。早期，人們對稅收的認識主要局限在稅收的財政職能，稅收代表著“皇糧國稅”。隨著稅收法制的建設和對稅收功能認識的深入，人們開始運用稅收來實施各種國家政策。xiongxiao稅收的經(jīng)濟職能是人們對稅收功能不斷認識的結果。xiongxi30（三）監(jiān)督職能通過國家稅務征收機關的征稅工作可以對國民經(jīng)濟的運行情況及納稅義務人的行為進行監(jiān)督、管理和控制，不僅能保證國家稅款的征收，而且可以為有關經(jīng)濟情報部門提供相應的經(jīng)濟信息和政策反饋。xiongxiao（三）監(jiān)督職能通過國家稅務征收機關的征稅工作可以對國民經(jīng)濟的31國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平和效率的政策都會失去其本來功能，達不到政策設計的目標。稅收被認為連接市場與政府的“橋梁”.xiongxiao國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平32第四節(jié)稅收效應稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。xiongxiao第四節(jié)稅收效應稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。x33（一）超額收益、超額負擔和中性效應稅收超額收益效應是指一種稅的征收導致超出其稅收收入的收益。例如遺產稅，一般認為，遺產稅的征收可以激勵人們更加努力勞動。xiongxiao（一）超額收益、超額負擔和中性效應稅收超額收益效應是指一種稅34(二)收入效應與替代效應從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應與替代效應xiongxiao(二)收入效應與替代效應從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應351.稅收收入效應稅收將納稅人收入的一部分轉移到政府手中,使納稅人收入減少XP1+YP2=I當價格P1,P2不變,收入I變化時,納稅人的商品購買數(shù)量XY會變化xiongxiao1.稅收收入效應稅收將納稅人收入的一部分轉移到政府手中,使納36E1E2稅收的收入效應XAOYCDBX1X2征稅使可支配收入降低,對X商品購買減少,收入效應(X2-X1)xiongxiaoE1E2稅收的收入效應XAOYCDBX1X2征稅使372.稅收替代效應政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的相對價格,引起納稅人對商品購買選擇的變化XP1+YP2=I,I不變,P2增大,減少對Y的購買,增加對X的購買xiongxiao2.稅收替代效應政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的38稅收替代效應YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大,P1相對降低,使X商品購買增加,替代效應(X2-X1)xiongxiao稅收替代效應YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大39（三）激勵效應與限制效應激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待，是稅收政策實施的基礎乃至靈魂。xiongxiao（三）激勵效應與限制效應激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待，是稅收政40如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動的增強，那么這就是稅收的激勵效應，反之，便是限制效應。例如，國家對高新技術產業(yè)采用稅收優(yōu)惠與稅收減免，而對高能耗高污染產業(yè)采用提高稅率的政策。xiongxiao如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動41（四）對勞動、資本、投資的效應國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,可能帶來收入與分配效應xiongxiao（四）對勞動、資本、投資的效應國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,421、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應征稅減少了個人可支配收入,促進其為維持其既定的消費和閑暇而增加工作時間,這是一種積極的效應XP1+YP2=I,即I的變化xiongxiao1、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應xiong43(2)對勞動供給的替代效應由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的相對價格發(fā)生變化,促使人們在勞動與閑暇之間進行重新選擇XP1+YP2=I,即P的變化xiongxiao(2)對勞動供給的替代效應由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的44E2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X1X3DZU1U2CE3對勞動收入征稅,使勞動者可支配收入減少,為確保其效用水平不降低,勞動者減少閑暇,替代效應X1-X2,收入效應X3-X1xiongxiaoE2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X145稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓力大,因此稅收的收入效應較強,替代效應不大,但就業(yè)結構不盡不合理,因此發(fā)揮稅收的替代效應的余地很大,可以用來調整就業(yè)觀念,勞動供給結構和勞動需求結構xiongxiao稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓力大,462、稅收對居民儲蓄的影響收入效應:減少居民收入替代效應:轉向其它品種征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進入股票和債券等其他投資市場xiongxiao2、稅收對居民儲蓄的影響收入效應:減少居民收入xiongxi473、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理稅收主要通過影響收益率而影響投資企業(yè)所得稅影響稅后利潤稅收優(yōu)惠影響投資方向折舊抵稅xiongxiao3、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理xiongxia48(2)稅收對投資的替代效應0消費品投資品B

E1

I1U1

U2C1

C2I2

E2D

A對投資品征稅,使投資品需求減少,消費品增加xiongxiao(2)稅收對投資的替代效應0消費品投資品BE1I1U49(3)稅收對投資的收入效應0消費品BE

E2E1U1

U2C1C2I2I1

A投資品對投資征稅使納稅人投資品購買減少(E1),納稅人減少消費品增加投資品(E2)xiongxiao(3)稅收對投資的收入效應0消費品BEE2E1U1U250第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系的理論是增稅或減稅的理論基礎,歷史上出現(xiàn)過多個流派供給學派代表人物：ArthurBLafferxiongxiao第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系的理論是增稅或減稅的51一、稅收與經(jīng)濟

發(fā)展關系的理論觀點1.古典經(jīng)濟學亞當斯密觀點:盡可能少,稅不重征2.社會政策學派瓦格納觀點:矯正收入分配3.凱恩斯學派的觀點:調節(jié)穩(wěn)定經(jīng)濟xiongxiao一、稅收與經(jīng)濟

發(fā)展關系的理論觀點1.古典經(jīng)濟學亞當斯密觀點52二、供給學派的稅收觀點1.三個基本命題(1)高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性xiongxiao二、供給學派的稅收觀點1.三個基本命題xiongxiao53(2)高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量

(3)邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化xiongxiao(2)高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵54AOCB稅收收入稅率DE

2.拉弗曲線xiongxiaoAOCB稅稅率DE2.拉弗曲線xiongxiao55拉弗曲線的經(jīng)濟含義(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率xiongxiao拉弗曲線的經(jīng)濟含義(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不56(3)保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件xiongxiao(3)保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件xi57三、國際稅收競爭與減稅政策國際稅收競爭,降低稅收負擔,甚至出現(xiàn)際避稅地,以吸引外資各國實施減稅政策:一是稅收競爭的需要;二是本國選舉的需要xiongxiao三、國際稅收競爭與減稅政策國際稅收競爭,降低稅收負擔,甚至出58本章小結稅收負擔是指納稅人承受的經(jīng)濟損失或心理負擔。影響稅收負擔的因素主要：經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟政策。稅負轉嫁方式有：前轉、后轉、混轉、消轉和稅收資本化。稅收職能主要：財政職能,經(jīng)濟職能,監(jiān)督職能。稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。xiongxiao本章小結稅收負擔是指納稅人承受的經(jīng)濟損失或心理負擔。影響稅收59關鍵詞稅收負擔，稅負轉嫁，稅收職能，稅收效應xiongxiao關鍵詞稅收負擔，稅負轉嫁，稅收職能，稅收效應xiongxia60演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！61第三章稅收職能與稅收效應稅收負擔稅負轉嫁稅收職能稅收效應稅收與經(jīng)濟發(fā)展xiongxiao第三章稅收職能與稅收效應稅收負擔xiongxiao62第一節(jié)稅收負擔稅收負擔稅收負擔度量影響稅收負擔的因素xiongxiao第一節(jié)稅收負擔稅收負擔xiongxiao63一、稅收負擔概念1.概念稅收負擔是指納稅人因為納稅而減少的收益，因此而承受的經(jīng)濟損失或心理負擔。xiongxiao一、稅收負擔概念1.概念xiongxiao642.稅收負擔的理解客觀負擔國家通過征稅而從納稅人手中取得一部分國民收入，同時導致納稅人經(jīng)濟利益的直接減少xiongxiao2.稅收負擔的理解客觀負擔xiongxiao65主觀負擔納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預算支出的條件下如何安排自己的消費，或者為了使自己的消費支出不受影響，必須考慮如何付出更多的勞動獲得更多的收入，由這些“考慮”、乃至“焦慮”而產生的精神負擔。xiongxiao主觀負擔納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預算支出的條件下66二、稅收負擔概念的意義首先，它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅理論，稅收是國家憑借政治權力、強制地、無償?shù)厝〉玫呢斦杖耄@然如果憑借的是“政治權力”，當然國家就沒有必要考慮納稅人的負擔問題。xiongxiao二、稅收負擔概念的意義首先，它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅67其次，稅收負擔概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負擔的承受問題。正是因為考慮納稅人稅收負擔的承受問題，才由此演繹出對納稅人的尊重、稅收法制建設問題、最優(yōu)稅收負擔問題及最優(yōu)稅收制度理論等。xiongxiao其次，稅收負擔概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負68公共財政理論認為，稅收是公共產品的價格。只有超出公共產品價格的部分才成為納稅人的負擔。不管如何理解稅收負擔，稅收負擔概念的提出及研究都具有重要的意義。同時，稅收負擔也成為稅收制度和稅收政策設計的核心。xiongxiao公共財政理論認為，稅收是公共產品的價格。只有超出公共產品價格69三、稅收負擔的分類及度量依據(jù)不同的標準或不同的目的可以對稅收負擔進行不同的分類xiongxiao三、稅收負擔的分類及度量依據(jù)不同的標準或不同的目的可以對稅收70（一）稅收負擔的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負擔分為自然人稅收負擔和非自然人稅收負擔。2、從課稅對象角度，可以分為商品稅稅收負擔、財產稅稅收負擔和所得稅稅收負擔等。xiongxiao（一）稅收負擔的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負擔分為自然713、從稅收負擔的歸屬，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。4、從稅收負擔的層次，可以分為微觀稅收負擔與宏觀稅收負擔。xiongxiao3、從稅收負擔的歸屬，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。x72（二）稅收負擔的度量稅收負擔的輕重或高低，一般用稅收負擔率來表示，所以，稅收負擔是指納稅人所繳納的稅額與其據(jù)以課稅的對象（例如，所得、財產、收入）的比率。xiongxiao（二）稅收負擔的度量稅收負擔的輕重或高低，一般用稅收負擔率來73納稅人稅收負擔=納稅人應納稅額/納稅人課稅依據(jù)微觀稅收負擔=微觀主體應納稅額/微觀主體課稅依據(jù)宏觀稅收負擔=國家稅收總額/國家課稅依據(jù)名義稅收負擔=名義稅額/名義課稅依據(jù)實際稅收負擔=名義稅收負擔/GDP折算指數(shù)xiongxiao納稅人稅收負擔=納稅人應納稅額/納稅人課稅依據(jù)xiongxi74四、影響稅收負擔的因素不管是微觀還是宏觀稅收負擔，都受多方面因素的影響，其中比較重要的有：經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟政策。xiongxiao四、影響稅收負擔的因素不管是微觀還是宏觀稅收負擔，都受多方面75第二節(jié)稅負轉嫁稅收負擔是可以轉嫁的，其轉嫁的方式有：前轉、后轉、混轉、消轉和稅收資本化。稅負轉嫁的結果稱為稅負歸宿。稅負轉嫁有一定的規(guī)律性。xiongxiao第二節(jié)稅負轉嫁稅收負擔是可以轉嫁的，其轉嫁的方式有：前轉、76一、稅負轉嫁概念及轉嫁方式（一）稅負轉嫁概念稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將其應當繳納的稅金的全部或一部分轉嫁給他人負擔的過程。稅負轉嫁是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，與偷逃稅無關，但會加大納稅人偷逃稅的動機。xiongxiao一、稅負轉嫁概念及轉嫁方式（一）稅負轉嫁概念xiongxia77（二）稅負轉嫁的基本方式稅負轉嫁一般是通過人為的價格高低來實現(xiàn)的，因而與商品的價格直接相聯(lián)系，稅負轉嫁的基本方式有五種xiongxiao（二）稅負轉嫁的基本方式稅負轉嫁一般是通過人為的價格高低來實781、前轉方式，也稱為順轉。通過提高價格的方式，將其應當負擔的稅款轉嫁給購買方負擔的方法。2、后轉方式，又稱為逆轉。通過壓低商品或勞務價格，將應當繳納的稅收轉嫁給供貨方負擔。xiongxiao1、前轉方式，也稱為順轉。通過提高價格的方式，將其應當負擔的793．混轉方式，也稱為散轉。納稅人將一部分稅負轉嫁給供貨方，同時又將一部分稅負轉嫁給購貨方，從而達到稅負轉嫁的目的。4、消轉，也稱稅收轉化。納稅人通過發(fā)送生產經(jīng)營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。xiongxiao3．混轉方式，也稱為散轉。納稅人將一部分稅負轉嫁給供貨方，同805、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應當負擔的稅收計入材料或固定資產購入成本，通過銷售產品或提取固定資產折舊等方式收回。xiongxiao5、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應當負擔的稅收81（三）稅負歸縮稅負歸縮是稅收負擔的最終歸著點。納稅人可以進一步區(qū)分為交納人與負稅人，交納稅收的人不一定是最終的負稅人，而負稅人也可能不是交稅人。xiongxiao（三）稅負歸縮稅負歸縮是稅收負擔的最終歸著點。xiongxi82如果一種稅，其交稅人不是負稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間接稅是指稅負可以轉嫁給他負擔的稅。如果一種稅，其交稅人就是負稅人，那么這種稅被稱為直接稅，即直接稅一般是不能轉嫁的稅。xiongxiao如果一種稅，其交稅人不是負稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間83二、稅負轉嫁的一般規(guī)律稅負轉嫁取決于商品的供給與需求彈性xiongxiao二、稅負轉嫁的一般規(guī)律稅負轉嫁取決于商品的供給與需求彈性xi841、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。2、從供求彈性看，商品或勞務的供給彈性越大，需求彈性越小，越容易轉嫁；反之，如果商品或勞務的供給彈性越小，需求彈性越大，那么越不容易轉嫁。xiongxiao1、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁853、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品或勞務難以轉嫁。4、從市場結構看，不完全競爭市場比較容易實現(xiàn)稅負的轉嫁，而完全競爭市場則不容易實現(xiàn)轉嫁。xiongxiao3、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務較易轉嫁，課稅范圍865、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉嫁；從量課稅，稅額不受價格變動影響稅負不容易轉嫁。xiongxiao5、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉嫁87第三節(jié)稅收職能一、稅收職能稅收職能是指稅收本身所固有的職責和功能。基本職能有三個：一是財政職能；二是經(jīng)濟職能；三是監(jiān)督職能。xiongxiao第三節(jié)稅收職能一、稅收職能xiongxiao88（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的分配，為國家取得財政收入。稅收的財政職能是首要的和基本的職能。xiongxiao（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的89（二）經(jīng)濟職能也稱稅收調控職能或稅收政策職能。國家通過改變課稅對象、納稅人、稅率等稅制要素，使稅收負擔在不同的經(jīng)濟主體之間進行變化，以達到一定的政策目標。xiongxiao（二）經(jīng)濟職能也稱稅收調控職能或稅收政策職能。xiongxi90稅收的經(jīng)濟職能是人們對稅收功能不斷認識的結果。早期，人們對稅收的認識主要局限在稅收的財政職能，稅收代表著“皇糧國稅”。隨著稅收法制的建設和對稅收功能認識的深入，人們開始運用稅收來實施各種國家政策。xiongxiao稅收的經(jīng)濟職能是人們對稅收功能不斷認識的結果。xiongxi91（三）監(jiān)督職能通過國家稅務征收機關的征稅工作可以對國民經(jīng)濟的運行情況及納稅義務人的行為進行監(jiān)督、管理和控制，不僅能保證國家稅款的征收，而且可以為有關經(jīng)濟情報部門提供相應的經(jīng)濟信息和政策反饋。xiongxiao（三）監(jiān)督職能通過國家稅務征收機關的征稅工作可以對國民經(jīng)濟的92國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平和效率的政策都會失去其本來功能，達不到政策設計的目標。稅收被認為連接市場與政府的“橋梁”.xiongxiao國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平93第四節(jié)稅收效應稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。xiongxiao第四節(jié)稅收效應稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。x94（一）超額收益、超額負擔和中性效應稅收超額收益效應是指一種稅的征收導致超出其稅收收入的收益。例如遺產稅，一般認為，遺產稅的征收可以激勵人們更加努力勞動。xiongxiao（一）超額收益、超額負擔和中性效應稅收超額收益效應是指一種稅95(二)收入效應與替代效應從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應與替代效應xiongxiao(二)收入效應與替代效應從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應961.稅收收入效應稅收將納稅人收入的一部分轉移到政府手中,使納稅人收入減少XP1+YP2=I當價格P1,P2不變,收入I變化時,納稅人的商品購買數(shù)量XY會變化xiongxiao1.稅收收入效應稅收將納稅人收入的一部分轉移到政府手中,使納97E1E2稅收的收入效應XAOYCDBX1X2征稅使可支配收入降低,對X商品購買減少,收入效應(X2-X1)xiongxiaoE1E2稅收的收入效應XAOYCDBX1X2征稅使982.稅收替代效應政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的相對價格,引起納稅人對商品購買選擇的變化XP1+YP2=I,I不變,P2增大,減少對Y的購買,增加對X的購買xiongxiao2.稅收替代效應政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的99稅收替代效應YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大,P1相對降低,使X商品購買增加,替代效應(X2-X1)xiongxiao稅收替代效應YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大100（三）激勵效應與限制效應激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待，是稅收政策實施的基礎乃至靈魂。xiongxiao（三）激勵效應與限制效應激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待，是稅收政101如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動的增強，那么這就是稅收的激勵效應，反之，便是限制效應。例如，國家對高新技術產業(yè)采用稅收優(yōu)惠與稅收減免，而對高能耗高污染產業(yè)采用提高稅率的政策。xiongxiao如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動102（四）對勞動、資本、投資的效應國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,可能帶來收入與分配效應xiongxiao（四）對勞動、資本、投資的效應國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,1031、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應征稅減少了個人可支配收入,促進其為維持其既定的消費和閑暇而增加工作時間,這是一種積極的效應XP1+YP2=I,即I的變化xiongxiao1、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應xiong104(2)對勞動供給的替代效應由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的相對價格發(fā)生變化,促使人們在勞動與閑暇之間進行重新選擇XP1+YP2=I,即P的變化xiongxiao(2)對勞動供給的替代效應由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的105E2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X1X3DZU1U2CE3對勞動收入征稅,使勞動者可支配收入減少,為確保其效用水平不降低,勞動者減少閑暇,替代效應X1-X2,收入效應X3-X1xiongxiaoE2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X1106稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓力大,因此稅收的收入效應較強,替代效應不大,但就業(yè)結構不盡不合理,因此發(fā)揮稅收的替代效應的余地很大,可以用來調整就業(yè)觀念,勞動供給結構和勞動需求結構xiongxiao稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓力大,1072、稅收對居民儲蓄的影響收入效應:減少居民收入替代效應:轉向其它品種征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進入股票和債券等其他投資市場xiongxiao2、稅收對居民儲蓄的影響收入效應:減少居民收入xiongxi1083、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理稅收主要通過影響收益率而影響投資企業(yè)所得稅影響稅后利潤稅收優(yōu)惠影響投資方向折舊抵稅xiongxiao3、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理xiongxi