貨幣資金實質(zhì)性程序

貨幣資金實質(zhì)性程序被審計單位：項目：貨幣資金編制：日期：索引號：4101財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的。VB應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄。VD記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。VC貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE貨幣資金已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。V二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號

(一)庫存現(xiàn)金核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存略現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理ABDC制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理ABDC權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。(特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。)3ABD3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。410194.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。4101-(二)銀行存款D5.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表：復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。41012ABD6.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。略AC7.檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。41014

對己質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。ABD8.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表：取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄致；獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理：檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中；檢查大額在途存款和未付票據(jù)：?檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計調(diào)整；?檢查被審計單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；?檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額；檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；檢查是否存在其他跨期收支事項；41016略

(6)(當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款(包括沒有載明收款人)、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項，確認(rèn)是否存在舞弊。AC9.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當(dāng)處理。41018C10.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。CE11.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調(diào)整和披露。E12.對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。ABD13.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。BA14.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 張、____金額以上的憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。略15.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。(三)其他貨幣資金D16.獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)表：(1)復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存

款、存出投資款、外埠存款等加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表：(1)取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結(jié)果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；1)應(yīng)將保證金戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對。檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而被審ABD計單位賬面無對應(yīng)的保證事項的情形；2)若信用卡持有人是被審計單位職員，應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，并應(yīng)考慮進(jìn)行調(diào)整；獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的其他貨幣資金存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計調(diào)整。函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存AC款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險的款項。BA21.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實施截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)BA21.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實施截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整。ABD22.抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。23.據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。E24.檢查貨幣資金，是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因質(zhì)押或凍結(jié)等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險的款項應(yīng)單獨(dú)說明。注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“"”表示。貨幣資金審定表被審計單位：北京順利服裝有限公司項目：貨幣資金審定表編制：李慶日期：2008-2-3索引號：4101-1財務(wù)報表截止日/期間：2007-12-31復(fù)核：林彩霞日期：2008-2-3項目名稱期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)庫存現(xiàn)金113210.081860115070.084101-1

銀行存款1169748.991169748.994101-1其他貨幣資金小計合計1282959.0718601284819.07申計結(jié)論除庫存現(xiàn)金賬項調(diào)整外，未見其他異常。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款1860貸：壞賬準(zhǔn)備：1860庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位：北京順利服裝公司財務(wù)資料項目：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤編制：李慶日期：2008-2-3索引號：4101-3財務(wù)報表截止日/期間：2007-12-31復(fù)核：林彩霞日期：2008-2-3

檢查盤點(diǎn)記錄實有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①8102.951000元張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②3524500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③4524201盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-37102.95100元10盤點(diǎn)實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤2102.9550元20盤點(diǎn)日應(yīng)有與實有差異⑥二④-⑤500010元5差異原因分析白條抵庫（張）5元2一張50000.05元51元150.5元70.211

元0.1元20合計2102.95追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額890028.11報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額784920.98報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額113210.08報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額113210.08本位幣合計113210.08出納員：李慶 會計主管人員：林彩霞監(jiān)盤人：劉紅 檢查日期：2008-2-3審計說明：（1）2008.2.2下班前劉紅對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)一張王立芬借據(jù)5000元，沒有審批手續(xù)。除此之外，未見其他異常（2）2007.12.31庫存現(xiàn)金余額113210.08元予以確認(rèn)。

開戶銀行:工商銀行北京市西城區(qū)西四分理處銀行賬號：376982-對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查開戶銀行:工商銀行北京市西城區(qū)西四分理處銀行賬號：376982-被審計單位：北京順利服裝公司項目：對***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：李慶日期：2008-2-3索引號：4101-6財務(wù)報表截止日/期間：2007-12-31復(fù)核：林彩霞日期：2008-2-3項目金額調(diào)節(jié)項目說明是否需要審計調(diào)整銀行對賬單余額609188.92加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計金額。182630其中：1..銷售工作服1404002.西單商場貨款200003.銷售西單商場西服22230減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計金額。15600其中：1.支付欠長虹修理廠維修費(fèi)80002.退銷售款7600調(diào)整后銀行對賬單余額740177.25企業(yè)銀行存款日記賬余額1169748.99加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計金額。其中：1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計金額。其中：1.1幣種：人民幣2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額1169748.99經(jīng)辦會計人員（簽字）：李慶會計主管（簽字）林彩霞申計說明:銀行對賬單與銀行日記賬差額429571.74。具體的計算見替代程序。銀行詢證函編號：北京工商銀行（銀行）：本公司聘請的李慶會計師事務(wù)所正在對本公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細(xì)資料。回函請直接寄至李慶會計師事務(wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人：李慶截至2007年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1.銀行存款

賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)保或存在其他使用限制備注除上述列示的銀行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注：“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣。2.銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無自貴行的其他借款。注：此項僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸還的借款。

除上述列示的賬戶外，本公司并無截至函證日之前12個月內(nèi)在貴行注銷的其他賬戶。4.委托存款賬戶名稱銀行賬號借款方幣種利率余額存款起止日期備注除上述列示的委托存款外，本公司并無通過貴行辦理的其他委托存款。委托貸款賬戶名稱銀行賬號資金使用方幣種利率本金利息貸款起止日期備注除上述列示的委托貸款外，本公司并無通過貴行辦理的其他委托貸款。擔(dān)保(1)本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保被擔(dān)擔(dān)保擔(dān)保擔(dān)保擔(dān)保擔(dān)保合同編被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項往來的內(nèi)容備保人方式金額期限事由號(貸款等)注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無其他以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。注：如采用抵押或質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，應(yīng)在備注中說明抵押或質(zhì)押物情況。（2）貴行向本公司提供的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保