會計實務(wù)-01-基礎(chǔ)1整章講義16zjkj lzjc

第十二章重目本章考情分201520142013-1-2----------152115本章考試要熟悉重組方本章基本結(jié)構(gòu)框第一節(jié)重組方一、重組的概者的裁定作出讓步的事項。以資產(chǎn)清償將轉(zhuǎn)為資本】【例題?多選題人發(fā)生財務(wù)，債權(quán)人作出讓步是重組的基本特征。下列各 （2012年）】債權(quán)人減免人部分本債權(quán)人同意人以公允價值低于重組賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償【答案】組賬面價值的金額或者價值償還債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免于重組賬面價值的股權(quán)清償，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項C不正確。【例題?多選題】2010731司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于重組的有（（2011年）【答案】【解析】重組，是指在人發(fā)生財務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的協(xié)議或者的裁定作出讓步的事項選項B以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資償債，第二 重組的會計處，以現(xiàn)金清償?shù)娜藨?yīng)當(dāng)將重組的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額計，120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）（2012）【答案】上的價款為300000元,稅額為51000元。按合同規(guī)定,甲公司應(yīng)于20×9年5月15日前償付價款。由于甲公司發(fā)生財務(wù),無法按合同規(guī)定的期限償還,經(jīng)雙方協(xié)商于2×10年7月1日進行重組重組協(xié)議規(guī)定,乙公司同意減免甲公司50000元,2×107830000計算重組利得=351000-301000=50000（元） 351 301 50計算重組損失=351000-301000-30000=20000（元 351600003016035110（【例12-2】甲公司向乙公司了一批貨物，價款450000元（包括應(yīng)收取的稅額，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)于20×9年115日前支付該價款，但至20×9年1110000 421 360（銷6131531545042128計算重組利得=450000-（360 ×17%=28800（元 450 360 61 28 315 315額18800元（450000-10000-360000-360000×17%，應(yīng)作為重組損失。 450取的稅額),按購銷合同約定，甲公司應(yīng)于20×9年7月5日前支付價款，但至20×9乙公司同意甲公司用其一臺機器設(shè)備抵償。該項設(shè)備的賬面為1200000元，累計計算重組利得=1100000-（850 ×17%）=105500（元計算固定資產(chǎn)清理損益=850000-（1200000-000）=-20000（元8703301200 1008501441052020計算重組損失：1100000-（850 ×17%）=105500（元 1100銷合同約定，甲公司應(yīng)于20×9101價款。至20×91020甲公司以其所持有作為可供出售金融資產(chǎn)核算的某公司抵償。該賬面價值440000公司為該項應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備25000元。用于抵債的已于20×9年10月25日計算重組利得：500000-450000=50000（元轉(zhuǎn)讓收益：450000-440000=10000（元計算重組損失：500000-450000-25000=25000（元 500， 500 400 40 50 10 40 40 營業(yè)外收入——重組利得貸：固定資產(chǎn)清理[固定資產(chǎn)的公允價值]應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）營業(yè)外收入——重組利得應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）營業(yè)外收入——重組利得營業(yè)外收入——重組利得貸：應(yīng)收賬款[賬面余額] （2011年）【答案】 【答案】【解析】人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)模瑧?yīng)將重組的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入（重組利得?！纠}·單選題】甲公司2016年2月向乙公司賒購一批商品形成應(yīng)付賬款260萬元合訂重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定甲公司以一臺設(shè)備進行抵債，剩余未償還取消。已知該設(shè)備原值400萬元已提折舊260萬元市場公允價值200萬（不含稅）稅率17%。 【答案】隨堂練 （2010年A.人以債轉(zhuǎn)股方式抵償?shù)娜藢⒅亟M的賬面價值大于相關(guān)公允價B.人以債轉(zhuǎn)股方式抵償?shù)膫鶛?quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價C.人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膫鶛?quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)D.人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)娜藢⒅亟M的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)【答案】業(yè)外支出——重組損失”；選項D，差額計入“營業(yè)外收入——重組利得”。 A.5300【答案】交易形成營業(yè)外支出=6000-5300-500=200（萬元20012-5】20×9210200000（包括無法支付該價款，與乙公司協(xié)商進行重組。經(jīng)雙方協(xié)議，乙公司同意甲公司將該轉(zhuǎn)為甲公司的。乙公司對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備10000元。轉(zhuǎn)股后甲公司資本為5000000元，抵債股權(quán)占甲公司資本的2%。重組日，抵債股權(quán)的公允價計算應(yīng)計入資本公積的金額：152000-5000000×2%=52000（元計算重組利得：200000-152000=48000（元 200 100 52 48計算重組損失：200000-152000-10000=38000（元 38 200三、修改其他條借：應(yīng)付賬款[原賬面余額]貸：應(yīng)付賬款營業(yè)外收入——重組利得 貸：應(yīng)收賬款借差：營業(yè)外支出——重組損失存在或有條件情況下人的會計處理 預(yù)計負(fù)債[或有應(yīng)付金額]營業(yè)外收入——重組利得借差：營業(yè)外支出——重組損失貸：營業(yè)外支出——重組損失【例題?單選題】2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商重組，同意免去乙公司前乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%2013年7月5日甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失（ 萬元（2014年）【答案】【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)重組損失為豁免的10萬元，對于或有應(yīng)收金額6萬元， （2012年）【答案】【解析】重組中當(dāng)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)將該D【例題?多選題】下列關(guān)于重組會計處理的表述中，正確的有（（2010年【答案】，【解析】重組中，對債權(quán)人而言，若重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件的人應(yīng)，（B.人在未來期間應(yīng)付的本C.人在未來期間應(yīng)付的利【答案】，【解析】選項A，減免的那部分不計入重組后負(fù)債賬面價值；選項C人在未來，（（2011），，【例12-6】乙銀行20×9年12月31日應(yīng)收甲公司的賬面余額為10700000元，其中，700000元為累計應(yīng)收的利息年利率7%。由于甲公司連年虧損周轉(zhuǎn)，不能償付應(yīng)于20×9年12月31日到期的 。經(jīng)雙方協(xié)商，于2×10年1月1日進行，，重組。乙銀行同意將本金減至8000000元，免去人所欠的全部利息；將利率該項重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施。乙銀行為該項計提了500000元減值2×10年1月1日,計算重組利得：10700000-8000000=2700000（元70080002700400400400400400400借：長期借款——重組——乙銀80004008400借：長期——重組——甲公司——本金80002 10700400400 4008000400、，重組以現(xiàn)金清償、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償轉(zhuǎn)為資本、修改其他條件等方式的組合進行的人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有的公允價值沖減重組的賬面價值再按照修改其他條件的重組會計處理、，、 、人享有的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額再按照修改其他條件的重組會計準(zhǔn)備，公允價值為300000元，適用的稅率為17%。假定材料同日送抵乙公司，甲將250000元的轉(zhuǎn)為甲公司的，其中50000元為面值。假定轉(zhuǎn)乙公司同意減免甲公司所負(fù)全部扣除實物抵債和股權(quán)抵債后剩余的40%，其余的償還期延長至2×10年6月30日。重組后的公允價值=[1300000-300000×（1+17%）-50000×5]×（1-=699000×60%=419400（元重組利得=1300000-351000-250000-419400=279600（元 1300 280 280重組損失=1300000-351000-250000-419400-18000=261600（元借：原材 300 51 250應(yīng)收賬款——重組——甲公 419 18 261 1300 35050（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)，對應(yīng)收向乙公司銷售商品2340280（2013）（2）甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-（1200-200-100）=100（萬元