練習(xí)(第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范)課件

練習(xí)題

第三章

注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范練習(xí)題

第三章

注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1一、單選題1、如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)由于時間關(guān)系可能不能按時完成該審計業(yè)務(wù)，則會計師事務(wù)所的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C、減少部分審計程序D、拒絕接受委托一、單選題1、如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時22、注冊會計師審計的特征是（

）A、獨立性、權(quán)威性B、獨立性、客觀性、公正性C、獨立性、一貫性、公允性D、合法性、一貫性、公允性2、注冊會計師審計的特征是（

）33、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、承接了自己代記賬客戶的會計報表審計業(yè)務(wù)B、按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費C、以注冊會計師的個人名義承接會計報表的審計業(yè)務(wù)D、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳3、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范44、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定4、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性55、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行5、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是(66、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實行ERP管理。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ銀行2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需要其做出決定。（1）下列擬作為項目組成員的人員中，其獨立性可能會受到威脅的是（）。

A.甲注冊會計師2000年1月進(jìn)入會計師事務(wù)所前在XYZ銀行擔(dān)任一般會計人員

B.乙注冊會計師的姐姐持有XYZ銀行200股股票

C.丙注冊會計師將在2007年7月進(jìn)入XYZ銀行，擔(dān)任其財務(wù)總監(jiān)

D.丁注冊會計師于2006年7月向XYZ銀行按照正常程序、條件和要求取得15萬元的汽車貸款6、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實行ERP管理。ABC會計7（2）下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。

A.甲注冊會計師在銀行系統(tǒng)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)

B.乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ銀行的審計

C.丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的銀行

D.丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計工作，且經(jīng)驗豐富（2）下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中，可能不具備專業(yè)勝任87、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計C．收費主要來源于某一鑒證客戶D．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)7、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自98、F會計師事務(wù)所承接了K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于歷史的原因，F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊會計師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務(wù)所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能加入K公司審計小組的是（）。A.張注冊會計師持有Ｋ公司20萬元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加Ｋ公司審計小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加Ｋ公司審計小組的同事B.李注冊會計師的街坊王女士是Ｋ公司的關(guān)鍵股東，李父３年前從王家以略高于銀行的利率借款５萬元購房，此筆款項將與２年后到期C.王注冊會計師的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司財務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作D.趙注冊會計師的配偶自2008年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問8、F會計師事務(wù)所承接了K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)109、M會計師事務(wù)所先正在考慮常年客戶Ｇ公司2007年度財務(wù)報表的審計小組成員，并特別注意避免因構(gòu)成“自我評價”而對獨立性造成損害。出現(xiàn)以下（）情況時，相關(guān)的人員不應(yīng)加入Ｇ公司財務(wù)報表審計小組。A.甲注冊會計師于2007年3月調(diào)入Ｍ事務(wù)所，此前已在G公司財務(wù)部任職，擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助理B.乙注冊會計師于2007年3月調(diào)入Ｍ事務(wù)所，此前已在G公司前臺工作，擔(dān)任專職打字員C.丙注冊會計師于2006年進(jìn)入M事務(wù)所工作，從2005年開始，丙作為某計算機(jī)銷售公司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護(hù)該公司銷售給G公司財務(wù)部門的50臺計算機(jī)的維修工作D.丁注冊會計師于2007年進(jìn)入M事務(wù)所工作，此前一個月，丁作為某財務(wù)軟件公司的技術(shù)骨干，為G公司設(shè)計了使用至今的財務(wù)軟件基礎(chǔ)，而丁并不擔(dān)任本次的計算機(jī)軟件測試的專家9、M會計師事務(wù)所先正在考慮常年客戶Ｇ公司2007年度財務(wù)報1110、A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行商定。其中，L公司提出按以下列示的收費標(biāo)準(zhǔn)之一支付審計費用。假定你是A事務(wù)所指派的簽約人員，你認(rèn)可的收費標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.按照審計后所確認(rèn)的資產(chǎn)總額的1﹪的比例收取審計費用B.按照未審財務(wù)報表列示的收入總額的1‰收取審計費用C.按照注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標(biāo)準(zhǔn)收費D.按照標(biāo)準(zhǔn)審計報告5萬元、保留意見3萬元、其他意見部收費的標(biāo)準(zhǔn)收費10、A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，12二、多選題1、可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包括（）。A、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力二、多選題1、可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包132、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（）。A、一年前曾在委托單位擔(dān)任技術(shù)人員B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、為被審計單位設(shè)計人事薪酬制度D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事2、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)143、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A、注冊會計師一年前曾在被審單位任會計主管B、注冊會計師的弟弟在被審單位有重大經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計師擔(dān)任被審計常年會計顧問D、注冊會計師的同學(xué)是被審單位的董事3、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。154、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工作后，有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，甲注冊會計師應(yīng)予回答的是（）。A、注冊會計師協(xié)會監(jiān)管部門B、A公司所在省的檢察院C、持有A公司股票的同所注冊會計師D、證券監(jiān)督委員會4、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工165、A會計師事務(wù)所接受B公司委托進(jìn)行年度報表審計，事務(wù)所委派C和D注冊會計師進(jìn)行審計。下列（）情形，可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。A、A會計師事務(wù)所的收費主要來源于B公司B、由于A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)非常有限，因此，非常擔(dān)心失去B公司的委托業(yè)務(wù)C、簽訂的業(yè)務(wù)約定書中，約定按審計后凈利潤的10%收費D、D注冊會計師擔(dān)任B公司的獨立董事5、A會計師事務(wù)所接受B公司委托進(jìn)行年度報表審計，事務(wù)所委派176、東方會計師事務(wù)所接受光大公司委托進(jìn)行會計報表審計。事務(wù)所委派李達(dá)和王凡注冊會計師進(jìn)行審計，下列（）情形，可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。A、王凡的夫人是光大公司的一般會計人員B、李達(dá)和王凡分別接受光大公司贈送的筆記本電腦C、其他注冊會計師和助理人員分別接受光大公司贈送的紀(jì)念鋼筆一支D、李達(dá)一年前曾任光大公司的普通會計人員6、東方會計師事務(wù)所接受光大公司委托進(jìn)行會計報表審計。事務(wù)所187、下列各項中，注冊會計師或會計師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范行為的有（）。A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，但未提供管理建議書。B、注冊會計師在接受業(yè)務(wù)檢查時，將執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密告知注冊會計師協(xié)會。C、會計師事務(wù)所承諾發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否則就可以不付費D、會計師事務(wù)所向社會宣傳其服務(wù)和技能方面的信息，但未詆毀同行7、下列各項中，注冊會計師或會計師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范198、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事B、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計師將擔(dān)任委托單位的財務(wù)總監(jiān)D、商業(yè)銀行按正常程序貸款給事務(wù)所購買辦公樓8、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。209、以下哪些屬于或有收費（）。A.審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否者就不付費；B.審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費；C.法規(guī)認(rèn)可按照審計對象的一定百分比收取費用；D.經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用9、以下哪些屬于或有收費（）。21三、判斷題1、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑瑒t會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。（）2、注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（）三、判斷題1、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因223、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對事務(wù)所遇到的下列情況及其處理作出正確的判斷。（1）A注冊會計師的妻子擁有鑒證客戶的少量股票，在A注冊會計師成為鑒證小組成員之前未進(jìn)行處置，會計師事務(wù)所認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)利益由于金額較小，不會影響注冊會計師的獨立性，故未將A注冊會計師調(diào)離鑒證小組（）。3、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對事務(wù)所遇到的下列23（2）B注冊會計師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要求在甲商業(yè)銀行取得了住房貸款。會計師事務(wù)所認(rèn)為B注冊會計師雖在甲商業(yè)銀行有貸款，但并不會對獨立性產(chǎn)生威脅，故仍將B注冊會計師安排為甲商業(yè)銀行財務(wù)報表審計鑒證小組的成員（）。（2）B注冊會計師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要244、ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。（）5、注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。()4、ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款25簡答1、什么是審計的獨立性？可能威脅審計人員獨立性的情況有哪些？2、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范主要有哪些？3、注冊會計師在哪些情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？簡答1、什么是審計的獨立性？可能威脅審計人員獨立性的情況有哪26案例分析：一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2006年度、2007年度和2008年度財務(wù)報表，雙方于2008年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2007年7月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。案例分析：一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)27(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事。(4)審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師2005年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理。(5)審計小組成員C注冊會計師自2007年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表。(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的28二、ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2008年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：要求：針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由；針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（1）V商業(yè)銀行以2008年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約500元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。二、ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2008年度財務(wù)29（3）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會計師未予以回避。（4）由于計算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)。（5）ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50％比例分配。（6）ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。（3）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，303、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2007度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2006年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘用擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組；3、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2007度財務(wù)31（3）審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益；（4）前任注冊會計師對V公司2006務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系；（5）ABC會計師事務(wù)所向V公司和其他機(jī)構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會計師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美的小冊子。要求：請分別上述情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（3）審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告32練習(xí)題

第三章

注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范練習(xí)題

第三章

注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范33一、單選題1、如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)由于時間關(guān)系可能不能按時完成該審計業(yè)務(wù)，則會計師事務(wù)所的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C、減少部分審計程序D、拒絕接受委托一、單選題1、如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時342、注冊會計師審計的特征是（

）A、獨立性、權(quán)威性B、獨立性、客觀性、公正性C、獨立性、一貫性、公允性D、合法性、一貫性、公允性2、注冊會計師審計的特征是（

）353、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、承接了自己代記賬客戶的會計報表審計業(yè)務(wù)B、按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費C、以注冊會計師的個人名義承接會計報表的審計業(yè)務(wù)D、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳3、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范364、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定4、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性375、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行5、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是(386、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實行ERP管理。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ銀行2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需要其做出決定。（1）下列擬作為項目組成員的人員中，其獨立性可能會受到威脅的是（）。

A.甲注冊會計師2000年1月進(jìn)入會計師事務(wù)所前在XYZ銀行擔(dān)任一般會計人員

B.乙注冊會計師的姐姐持有XYZ銀行200股股票

C.丙注冊會計師將在2007年7月進(jìn)入XYZ銀行，擔(dān)任其財務(wù)總監(jiān)

D.丁注冊會計師于2006年7月向XYZ銀行按照正常程序、條件和要求取得15萬元的汽車貸款6、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實行ERP管理。ABC會計39（2）下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。

A.甲注冊會計師在銀行系統(tǒng)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)

B.乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ銀行的審計

C.丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的銀行

D.丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計工作，且經(jīng)驗豐富（2）下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中，可能不具備專業(yè)勝任407、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計C．收費主要來源于某一鑒證客戶D．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)7、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自418、F會計師事務(wù)所承接了K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于歷史的原因，F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊會計師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務(wù)所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能加入K公司審計小組的是（）。A.張注冊會計師持有Ｋ公司20萬元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加Ｋ公司審計小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加Ｋ公司審計小組的同事B.李注冊會計師的街坊王女士是Ｋ公司的關(guān)鍵股東，李父３年前從王家以略高于銀行的利率借款５萬元購房，此筆款項將與２年后到期C.王注冊會計師的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司財務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作D.趙注冊會計師的配偶自2008年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問8、F會計師事務(wù)所承接了K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)429、M會計師事務(wù)所先正在考慮常年客戶Ｇ公司2007年度財務(wù)報表的審計小組成員，并特別注意避免因構(gòu)成“自我評價”而對獨立性造成損害。出現(xiàn)以下（）情況時，相關(guān)的人員不應(yīng)加入Ｇ公司財務(wù)報表審計小組。A.甲注冊會計師于2007年3月調(diào)入Ｍ事務(wù)所，此前已在G公司財務(wù)部任職，擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助理B.乙注冊會計師于2007年3月調(diào)入Ｍ事務(wù)所，此前已在G公司前臺工作，擔(dān)任專職打字員C.丙注冊會計師于2006年進(jìn)入M事務(wù)所工作，從2005年開始，丙作為某計算機(jī)銷售公司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護(hù)該公司銷售給G公司財務(wù)部門的50臺計算機(jī)的維修工作D.丁注冊會計師于2007年進(jìn)入M事務(wù)所工作，此前一個月，丁作為某財務(wù)軟件公司的技術(shù)骨干，為G公司設(shè)計了使用至今的財務(wù)軟件基礎(chǔ)，而丁并不擔(dān)任本次的計算機(jī)軟件測試的專家9、M會計師事務(wù)所先正在考慮常年客戶Ｇ公司2007年度財務(wù)報4310、A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行商定。其中，L公司提出按以下列示的收費標(biāo)準(zhǔn)之一支付審計費用。假定你是A事務(wù)所指派的簽約人員，你認(rèn)可的收費標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.按照審計后所確認(rèn)的資產(chǎn)總額的1﹪的比例收取審計費用B.按照未審財務(wù)報表列示的收入總額的1‰收取審計費用C.按照注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標(biāo)準(zhǔn)收費D.按照標(biāo)準(zhǔn)審計報告5萬元、保留意見3萬元、其他意見部收費的標(biāo)準(zhǔn)收費10、A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，44二、多選題1、可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包括（）。A、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力二、多選題1、可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包452、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（）。A、一年前曾在委托單位擔(dān)任技術(shù)人員B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、為被審計單位設(shè)計人事薪酬制度D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事2、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)463、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A、注冊會計師一年前曾在被審單位任會計主管B、注冊會計師的弟弟在被審單位有重大經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計師擔(dān)任被審計常年會計顧問D、注冊會計師的同學(xué)是被審單位的董事3、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。474、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工作后，有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，甲注冊會計師應(yīng)予回答的是（）。A、注冊會計師協(xié)會監(jiān)管部門B、A公司所在省的檢察院C、持有A公司股票的同所注冊會計師D、證券監(jiān)督委員會4、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工485、A會計師事務(wù)所接受B公司委托進(jìn)行年度報表審計，事務(wù)所委派C和D注冊會計師進(jìn)行審計。下列（）情形，可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。A、A會計師事務(wù)所的收費主要來源于B公司B、由于A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)非常有限，因此，非常擔(dān)心失去B公司的委托業(yè)務(wù)C、簽訂的業(yè)務(wù)約定書中，約定按審計后凈利潤的10%收費D、D注冊會計師擔(dān)任B公司的獨立董事5、A會計師事務(wù)所接受B公司委托進(jìn)行年度報表審計，事務(wù)所委派496、東方會計師事務(wù)所接受光大公司委托進(jìn)行會計報表審計。事務(wù)所委派李達(dá)和王凡注冊會計師進(jìn)行審計，下列（）情形，可能損害會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。A、王凡的夫人是光大公司的一般會計人員B、李達(dá)和王凡分別接受光大公司贈送的筆記本電腦C、其他注冊會計師和助理人員分別接受光大公司贈送的紀(jì)念鋼筆一支D、李達(dá)一年前曾任光大公司的普通會計人員6、東方會計師事務(wù)所接受光大公司委托進(jìn)行會計報表審計。事務(wù)所507、下列各項中，注冊會計師或會計師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范行為的有（）。A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，但未提供管理建議書。B、注冊會計師在接受業(yè)務(wù)檢查時，將執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密告知注冊會計師協(xié)會。C、會計師事務(wù)所承諾發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否則就可以不付費D、會計師事務(wù)所向社會宣傳其服務(wù)和技能方面的信息，但未詆毀同行7、下列各項中，注冊會計師或會計師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范518、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事B、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計師將擔(dān)任委托單位的財務(wù)總監(jiān)D、商業(yè)銀行按正常程序貸款給事務(wù)所購買辦公樓8、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。529、以下哪些屬于或有收費（）。A.審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否者就不付費；B.審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費；C.法規(guī)認(rèn)可按照審計對象的一定百分比收取費用；D.經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用9、以下哪些屬于或有收費（）。53三、判斷題1、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。（）2、注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（）三、判斷題1、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因543、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對事務(wù)所遇到的下列情況及其處理作出正確的判斷。（1）A注冊會計師的妻子擁有鑒證客戶的少量股票，在A注冊會計師成為鑒證小組成員之前未進(jìn)行處置，會計師事務(wù)所認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)利益由于金額較小，不會影響注冊會計師的獨立性，故未將A注冊會計師調(diào)離鑒證小組（）。3、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對事務(wù)所遇到的下列55（2）B注冊會計師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要求在甲商業(yè)銀行取得了住房貸款。會計師事務(wù)所認(rèn)為B注冊會計師雖在甲商業(yè)銀行有貸款，但并不會對獨立性產(chǎn)生威脅，故仍將B注冊會計師安排為甲商業(yè)銀行財務(wù)報表審計鑒證小組的成員（）。（2）B注冊會計師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要564、ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。（）5、注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。()4、ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款57簡答1、什么是審計的獨立性？可能威脅審計人員獨立性的情況有哪些？2、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范主要有哪些？3、注冊會計師在哪些情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？簡答1、什么是審計的獨立性？可能威脅審計人員獨立性的情況有哪58案例分析：一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2006年度、2007年度和2008年度財務(wù)報表，雙方于2008年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2007年7月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。案例分析：一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)59(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事。(4)審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師2005年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理。(5)審計小組成員C注冊會計師自2007年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表。(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的60二、ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2