《外國(guó)稅制》課程教學(xué)大綱

PAGE《外國(guó)稅制》目錄一、課程簡(jiǎn)介二、教學(xué)目標(biāo)三、教學(xué)中需注意的問(wèn)題四、教材與參考書(shū)目五、教學(xué)課時(shí)分配六、教學(xué)內(nèi)容第一章外國(guó)稅收制度概述第二章美國(guó)稅制第三章日本稅制第四章英國(guó)稅制第五章法國(guó)稅制第六章德國(guó)稅制.第七章瑞典和丹麥稅制第八章荷蘭和瑞士稅制第九章加拿大和澳大利亞稅制第十章俄羅斯稅制第十一章匈牙利和波蘭稅制第十二章新加坡和韓國(guó)稅制第十三章印度和巴西稅制第十四章南非和埃及稅制第十五章主要避稅地國(guó)家或地區(qū)稅制《外國(guó)稅制》教學(xué)大綱一、課程簡(jiǎn)介“外國(guó)稅制”是高等財(cái)經(jīng)院校財(cái)政稅收學(xué)專業(yè)的專業(yè)課程。本課程從西方稅制理論與國(guó)別稅制的產(chǎn)生發(fā)展演變過(guò)程，較詳細(xì)介紹西方國(guó)家稅制理論體系，同時(shí)分國(guó)別簡(jiǎn)介了美國(guó)、英國(guó)、日本、德國(guó)、法國(guó)

、澳大利亞、瑞典

、韓國(guó)、新加坡、巴西、南非、俄羅斯、匈牙利、波蘭等20國(guó)稅收制度等內(nèi)容。二、教學(xué)目標(biāo)《外國(guó)稅制》是財(cái)政學(xué)專業(yè)核心課之一。據(jù)此，本大綱所指課程適用于我院財(cái)政學(xué)專業(yè)的本科生作為專業(yè)課使用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的依存度日益提高，稅制建設(shè)與稅制改革也呈現(xiàn)出相互影響、逐步趨同的特征。然而，由于各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治體制和文化背景等因素存在差異，世界各國(guó)稅制也各有特色，其中，許多國(guó)家稅制建設(shè)、稅制改革和稅收管理方面的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒和參考。本課程教學(xué)的目的即是幫助學(xué)生了解、比較和分析外國(guó)稅收制度及其發(fā)展趨勢(shì)。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)和研究世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的稅收制度，可開(kāi)闊專業(yè)視野，把握世界各國(guó)稅制改革和發(fā)展的一般規(guī)律，借鑒稅制建設(shè)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，從而為我國(guó)的稅制改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。三、教學(xué)中需注意的問(wèn)題1、注意反映各國(guó)稅制理論與實(shí)踐的新發(fā)展。每年相關(guān)的外國(guó)稅制法規(guī)都要進(jìn)行相應(yīng)修改，教學(xué)時(shí)應(yīng)依據(jù)教學(xué)大綱，密切聯(lián)系實(shí)際，注意各國(guó)最新的稅收政策，以準(zhǔn)確反映各國(guó)稅制的現(xiàn)狀。2、注意與相關(guān)課程的銜接。外國(guó)稅制的先修課是財(cái)政學(xué)，后續(xù)課包括國(guó)際稅收、稅務(wù)代理；相關(guān)課程是預(yù)算會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等。教學(xué)或?qū)W習(xí)中應(yīng)注意本學(xué)科與上述學(xué)科的課程的相互銜接，以便更好地學(xué)習(xí)和掌握本門課程。3、采用理論聯(lián)系實(shí)際的教學(xué)方法。外國(guó)稅制是與實(shí)際生活有著密切的聯(lián)系。教學(xué)應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，可采用案例教學(xué)、專題討論等方法。該課程實(shí)用性強(qiáng)，理論性復(fù)雜，學(xué)習(xí)本課程要求理論指導(dǎo)實(shí)踐，注意解決實(shí)際工作中面臨的問(wèn)題；對(duì)理論問(wèn)題要理解透徹；對(duì)業(yè)務(wù)方法要熟練掌握。四、教材與參考書(shū)目授課教材：付伯穎著：《外國(guó)稅制教程》，北京大學(xué)出版社，2010年參考書(shū)目：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：《稅法》，2015年2.陳共著：《財(cái)政學(xué)》中國(guó)財(cái)政出版社3.王國(guó)華著：《外國(guó)稅制》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008年4.付伯穎，苑新麗著：《外國(guó)稅制》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年5.BrainJ.Arold&MichaelJ.McIntyre,InternaitonalPremier中國(guó)稅務(wù)出版社，20046.朱青著：《國(guó)際稅收》中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008年五、教學(xué)課時(shí)分配▲表示選學(xué)內(nèi)容，教師視情況分配學(xué)時(shí)。

章節(jié)名稱課時(shí)分配（學(xué)時(shí)）授課實(shí)驗(yàn)上機(jī)討論備注第一章外國(guó)稅收制度概論第二章美國(guó)稅制第三章日本稅制第四章英國(guó)稅制第五章法國(guó)稅制第六章德國(guó)稅制第七章瑞典和丹麥稅制第八章荷蘭和瑞士稅制第九章加拿大和澳大利亞稅制第十章俄羅斯稅制第十一章匈牙利和波蘭稅制第十二章新加坡和韓國(guó)稅制第十三章印度和巴西稅制第十四章南非和埃及稅制第十五章主要避稅地國(guó)家或地區(qū)稅制總復(fù)習(xí)2844222228222222合計(jì)48總授課課時(shí)48六、教學(xué)內(nèi)容以章節(jié)形式規(guī)劃教學(xué)內(nèi)容，具體教學(xué)過(guò)程可以依據(jù)學(xué)生專業(yè)特點(diǎn)和學(xué)時(shí)分配進(jìn)行適當(dāng)安排教學(xué)順序、教學(xué)內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)。第一章外國(guó)稅收制度概述本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握稅收制度的概念和分類、稅制模式的類型及現(xiàn)代稅制包括哪幾個(gè)體系，并且學(xué)生要掌握稅制制度的決定因素有哪些，此外還應(yīng)了解稅制的歷史變遷。

本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題主要有：從量稅；從價(jià)稅；從量稅與從價(jià)稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)效應(yīng)。稅收制度簡(jiǎn)稱“稅制”，是在一個(gè)課稅權(quán)主體之下的各種稅收組織體系，是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它由國(guó)家的一整套稅收法律法規(guī)組成。稅制模式分類:(1)以直接稅為主體的稅制模式(2)以間接稅為主體的稅制模式。稅收管理體制分類(1)中央集權(quán)型(2)地方分權(quán)型(3)集權(quán)分權(quán)兼顧型?，F(xiàn)代稅收制度體系分為所得課稅體系和商品和勞務(wù)課稅體系以及財(cái)產(chǎn)課稅。稅收制度的決定因素含有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)和行政管理水平、政府公共服務(wù)的范圍及其一定時(shí)期的目標(biāo)、政治、法律、歷史等因素?，F(xiàn)代社會(huì)稅收制度的形成和發(fā)展經(jīng)歷了5個(gè)階段：1.廣泛實(shí)行所得稅制；2.普遍推行社會(huì)保障稅，開(kāi)征社會(huì)保障稅；3.增值稅的采用和推廣；4.消除股息在公司層面和個(gè)人層面的所得稅的重復(fù)征收；5.以降低所得稅稅率、擴(kuò)大稅基為核心內(nèi)容的20世紀(jì)80年代的稅制改革。本章思考與討論：1．稅收的主要分類方法有哪些？2．當(dāng)今世界各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)模式有哪兩大類？各有何特點(diǎn)？3．發(fā)達(dá)國(guó)家消除公司所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)股息雙重征稅的主要措施有哪些？4．影響稅收制度的主要因素有哪些？5．20世紀(jì)80年代世界范圍稅制改革的目標(biāo)和主要內(nèi)容是什么？第二章美國(guó)稅收本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解美國(guó)稅制概況，并且了解美國(guó)各主要稅種的征收情況，尤其要了解個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理以及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：人頭稅；個(gè)人所得稅

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：個(gè)人所得稅美國(guó)稅制的歷史演變包括稅種構(gòu)成的演變、稅收管理體制、稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)?，F(xiàn)行美國(guó)稅制的特點(diǎn)為：(1)直接稅占很大比重(2)稅收制度的聯(lián)邦制屬性(3)三級(jí)政府對(duì)同一稅源征稅美國(guó)稅收內(nèi)容有：聯(lián)邦個(gè)人所得稅、聯(lián)邦公司所得稅、聯(lián)邦社會(huì)保障稅、聯(lián)邦消費(fèi)稅和關(guān)稅、聯(lián)邦遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、州稅和地方稅。美國(guó)稅收征收管理機(jī)構(gòu)有聯(lián)邦政府的稅收管理機(jī)構(gòu)、州和地方政府的稅收管理機(jī)構(gòu)。稅收征收管理制度涉及稅務(wù)登記、納稅服務(wù)、納稅申報(bào)、稅款繳納、延期納稅和稅款催繳、納稅審計(jì)、稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)訴訟與審判、強(qiáng)制執(zhí)行、處罰。本章思考與討論：簡(jiǎn)要說(shuō)明美國(guó)稅收體系結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)？簡(jiǎn)要說(shuō)明美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅中所得的分類？簡(jiǎn)要說(shuō)明美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅收抵免有哪些？寫出美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式?什么是美國(guó)聯(lián)邦社會(huì)保障稅，與個(gè)人所得稅相比有哪些特點(diǎn)？第三章日本稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解日本稅制概況，尤其是了解《肖普勸告》對(duì)日本稅制的影響，在此基礎(chǔ)上了解日本各主要稅種的征收情況以及日本的稅收征收管理機(jī)構(gòu)，并掌握日本稅制的改革趨勢(shì)。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：日本稅制的歷史演變；肖普勸告；國(guó)稅征管機(jī)構(gòu)。

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：肖普勸告；國(guó)稅征管機(jī)構(gòu)。日本稅制的歷史演變過(guò)程經(jīng)歷了明治時(shí)期（1868-1912）、大正至戰(zhàn)后初期（1912-1949）、“肖普勸告”（1949）與戰(zhàn)后稅收制度、20世紀(jì)80年代后期的稅收制度改革。日本的稅收管理體制：1.中央和地方政府的稅收權(quán)限2.中央和地方之間稅源的劃分及收入格局3.地方交付稅與地方讓與稅。日本稅制的體系結(jié)構(gòu)(1)國(guó)稅與地方稅(2)所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。日本現(xiàn)行稅制的特點(diǎn)：(1)所得稅比重相對(duì)較高(2)稅收管理權(quán)限相對(duì)集中(3)稅負(fù)總水平較低。日本稅收征收管理機(jī)構(gòu)分為：國(guó)稅征管機(jī)構(gòu)和地方稅征管機(jī)構(gòu)。稅收征收管理制度涵蓋了納稅方式、征管程序、司法保障本章思考與討論：簡(jiǎn)述日本消費(fèi)稅的性質(zhì)及其主要內(nèi)容簡(jiǎn)述日本稅收管理體制的特點(diǎn)簡(jiǎn)述日本地方交付稅的概念和主要內(nèi)容簡(jiǎn)述地方讓與稅的概念和主要內(nèi)容什么是藍(lán)色申報(bào)制度？第四章英國(guó)稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解英國(guó)稅制概況，并且了解英國(guó)各主要稅種的征收情況，尤其要了解公司所得稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理以及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：公司所得稅；課征理由；短期效應(yīng)；長(zhǎng)期效應(yīng)；貝弗里奇報(bào)告。本章難點(diǎn)問(wèn)題是：公司所得稅的短期效應(yīng)和長(zhǎng)期效應(yīng)。英國(guó)稅收管理體制：稅收收入的歸屬和使用、稅收管理權(quán)限的劃分以及稅種的設(shè)置。英國(guó)稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)：1.稅收法制完善2.財(cái)政稅收統(tǒng)一管理3.稅收征管體系完善。稅收征收管理機(jī)構(gòu)。稅收征收管理制度包括：自行評(píng)估體系可征收稅額告知調(diào)查決定申訴申訴程序本章思考與討論：英國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅分為哪四類？簡(jiǎn)述英國(guó)遺產(chǎn)稅的課稅對(duì)象簡(jiǎn)述英國(guó)贈(zèng)與稅的免征項(xiàng)目英國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅主要包括哪些？簡(jiǎn)述英國(guó)除直接稅和間接稅以外的其他稅收？徳國(guó)稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解德國(guó)稅制概況，并且了解德國(guó)各主要稅種的征收情況，尤其要了解社會(huì)保障制度的德國(guó)模式。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：德國(guó)稅制沿革；德國(guó)稅制改革趨勢(shì)；德國(guó)模式。本章難點(diǎn)問(wèn)題是：所得稅體系；財(cái)產(chǎn)稅體系；流轉(zhuǎn)稅體系。理解德國(guó)稅制的歷史演變。德國(guó)的稅收管理體制包括德國(guó)聯(lián)邦與地方政府的稅權(quán)劃分和德國(guó)地方政府（州及地方政府）稅收收入結(jié)構(gòu)。德國(guó)稅收管理體制的特點(diǎn)：1.稅收立法決策權(quán)相對(duì)集中2.稅收制度實(shí)行收入平均化3.“一套機(jī)構(gòu)，兩班人馬”的稅收征管模式。德國(guó)的主要稅種分為所得稅體系如個(gè)人所得稅、公司所得稅以及附加稅；財(cái)產(chǎn)稅體系和流轉(zhuǎn)稅體系。德國(guó)稅收征收管理機(jī)構(gòu)有征管機(jī)構(gòu)及其他配套機(jī)構(gòu)。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置：(1)聯(lián)邦政府和州政府均設(shè)立自己的財(cái)政部(2)每個(gè)財(cái)政部下設(shè)高級(jí)管理機(jī)構(gòu)，管理具體事項(xiàng)。其他配套機(jī)構(gòu)的設(shè)置：(1)財(cái)政工會(huì)(2)稅務(wù)代理。稅收征收管理制度：1.稅務(wù)登記與申報(bào)2.評(píng)稅及上訴3.稅款的繳納4.稅務(wù)審計(jì)5.罰款及利息6.法定時(shí)效。本章思考與討論：1.解釋德國(guó)稅收管理體制。2.德國(guó)稅收管理體制的特點(diǎn)？3.德國(guó)財(cái)產(chǎn)稅中對(duì)財(cái)產(chǎn)評(píng)估的步驟有哪些？4.2006年開(kāi)始實(shí)施的兩黨聯(lián)盟政權(quán)的主要稅制改革措施有哪些內(nèi)容？簡(jiǎn)述德國(guó)土地稅？第六章法國(guó)稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解法國(guó)稅制概況，并且了解法國(guó)各主要稅種的征收情況。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容是：稅收管理體制，稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)本章難點(diǎn)問(wèn)題有：社會(huì)分?jǐn)偨?，稅制改革趨?shì)法國(guó)稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)：(1)主要稅種由國(guó)家掌握；(2)稅收立法權(quán)高度集中；(3)中央控制征稅大權(quán)；(4)采取措施彌補(bǔ)地方稅收不足。法國(guó)的主要稅種：增值稅、出口退稅、公司所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)分?jǐn)偨穑ㄉ鐣?huì)保障稅）、個(gè)人房地產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅、財(cái)產(chǎn)稅。法國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)是由中央政府直接管理、控制的部門，從上之下有嚴(yán)密的組織結(jié)構(gòu)。法國(guó)稅務(wù)總局隸屬于經(jīng)濟(jì)財(cái)政工業(yè)部，負(fù)責(zé)稅率計(jì)算、稅收標(biāo)準(zhǔn)制定、征稅、查稅等。但關(guān)稅由全國(guó)海關(guān)及間接稅總數(shù)負(fù)責(zé)。公司稅和間接稅有公共會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)。法國(guó)現(xiàn)行稅制面臨的主要問(wèn)題是：1.沉重稅負(fù)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展2.稅收平等與“殺富濟(jì)貧”本章思考與討論：1.簡(jiǎn)述法國(guó)的稅收管理體制？2.法國(guó)分稅制與其他國(guó)家相比，具有哪些特點(diǎn)？3.法國(guó)的現(xiàn)行增值稅中規(guī)定的可以免稅的交易項(xiàng)目主要有哪些？4.居民公司來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納企業(yè)所得稅款，準(zhǔn)予在匯總繳納時(shí)，從其應(yīng)納所得額中扣除，法國(guó)的公司所得稅中對(duì)扣除額的規(guī)定？5.法國(guó)居民個(gè)人所得稅中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目？第七章瑞典和丹麥稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解瑞典和丹麥稅制概況，并且了解瑞典和丹麥各主要稅種的征收情況，尤其要了解社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理以及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：瑞典稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：瑞典稅制改革趨勢(shì)本章內(nèi)容主要為瑞典稅制的歷史演變、瑞典的稅收管理體制、瑞典稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)。瑞典主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、社會(huì)保障稅、一般財(cái)產(chǎn)稅、凈財(cái)富稅、能源稅。丹麥主要稅種為：個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、環(huán)境保護(hù)稅系、勞動(dòng)市場(chǎng)稅、財(cái)富稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。并為我們?cè)敿?xì)介紹了瑞典的稅收征收管理以及瑞典稅制改革趨勢(shì)、丹麥稅制改革趨勢(shì)（1.降低稅率；2.稅基轉(zhuǎn)移；3.減少稅制的扭曲性；4.簡(jiǎn)化稅制。）本章思考與討論：1.簡(jiǎn)要概況瑞典稅制的歷史演變。2．請(qǐng)簡(jiǎn)述瑞典稅收管理體制的主要特點(diǎn)。3.請(qǐng)簡(jiǎn)述瑞典稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)。4．請(qǐng)描述瑞典的稅制改革趨勢(shì)。第八章荷蘭和瑞士稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解荷蘭和瑞士稅制概況，并且了解兩國(guó)各主要稅種的征收情況，尤其要掌握2007年1月1日荷蘭開(kāi)始實(shí)行的新稅制。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：荷蘭新稅制

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：荷蘭稅制改革荷蘭的稅收管理體制涵蓋：(1)中央政府與稅收；(2)地方政府與稅收。荷蘭稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)：荷蘭的稅制體系是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為雙主體的復(fù)合稅制。荷蘭稅制的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在其給予離岸公司和控股公司以特殊鼓勵(lì)性的稅收優(yōu)惠政策。荷蘭主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。荷蘭稅收征收管理機(jī)構(gòu)有：(1)稅收立法機(jī)構(gòu)與稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)相分離；(2)政策實(shí)施機(jī)構(gòu)與政策研究機(jī)構(gòu)相分離；(3)基層征收分局按稅區(qū)設(shè)置；(4)擇優(yōu)選擇稅官。荷蘭的稅收征收管理制度的特點(diǎn)：(1)稅收管理專業(yè)化(2)征收行為法律化(3)征、管、查程序化(4)稅務(wù)審計(jì)正規(guī)化(5)稅務(wù)管理現(xiàn)代化瑞士的稅收管理體制具有明顯的聯(lián)邦制特征，聯(lián)邦、州和鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有權(quán)利征稅，因此每個(gè)州都有自己的稅收法律。瑞士主要稅種：增值稅、社會(huì)保障稅、印花稅、公司所得稅、個(gè)人所得稅、自然資源稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等。瑞士稅制的突出特點(diǎn)是：稅率較低，稅制具有競(jìng)爭(zhēng)力。瑞士主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、公司資本稅、財(cái)產(chǎn)稅瑞士的稅制改革涉及以下幾方面：1.對(duì)控股公司的免稅規(guī)定；2.對(duì)跨國(guó)公司重組的延期納稅規(guī)定；3.凈資產(chǎn)稅的免除；4.降低資本稅稅率；5.統(tǒng)一公司稅稅率；6.對(duì)股份公司回購(gòu)本公司股權(quán)的新稅收規(guī)定。本章思考與討論：瑞士近年來(lái)在企業(yè)所得稅方面的改革包括哪六個(gè)方面按照新的稅制改革方案，投資的資本收益和所得收益在滿足哪兩個(gè)條件時(shí)可以享受免除95%的所得稅為了避免雙重征稅，允許哪些增值稅抵扣加拿大和澳大利亞稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解加拿大和澳大利亞稅制概況，并且了解二國(guó)各主要稅種的征收情況以及二國(guó)稅制改革趨勢(shì)。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：加拿大稅收征管；澳大利亞稅收征管

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：主要稅種理解加拿大稅制的歷史演變、稅收管理體制、稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)。加拿大的主要稅種為個(gè)人所得稅、公司所得稅、商品和勞務(wù)稅（增值稅）、銷售稅、社會(huì)保障稅、自然資源稅、土地和財(cái)產(chǎn)稅、資本稅。了解加拿大的稅收征收管理與加拿大稅制改革趨勢(shì)。理解澳大利亞稅制的歷史演變、澳大利亞的稅收管理體制、稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)。加拿大的主要稅種為個(gè)人所得稅、公司所得稅、商品和勞務(wù)稅（增值稅）、附加福利稅、州和地方稅。在此基礎(chǔ)上，掌握澳大利亞的稅收征收管理制度和稅制改革的趨勢(shì)。本章思考與討論：列舉加拿大居民計(jì)征個(gè)人所得稅的涉稅事項(xiàng)。簡(jiǎn)述加拿大的稅制結(jié)構(gòu)。加拿大稅制結(jié)構(gòu)的形成主要受哪兩個(gè)因素的影響？列舉加拿大公司計(jì)征公司所得稅的涉稅事項(xiàng)。請(qǐng)簡(jiǎn)述澳大利亞稅制的特點(diǎn)。俄羅斯稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解俄羅斯稅制概況，并且了解俄羅斯各主要稅種的征收情況。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：統(tǒng)一社會(huì)稅，自動(dòng)化信息系統(tǒng)。

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：公司所得稅的短期效應(yīng)和長(zhǎng)期效應(yīng)。俄羅斯實(shí)行多級(jí)稅收立法體制，即中央享有立法權(quán)，地方同時(shí)也享有個(gè)別稅種及其稅率的立法權(quán)。對(duì)于俄羅斯新的稅制結(jié)構(gòu)，可以按不同的標(biāo)志或標(biāo)準(zhǔn)加以劃分。(1)政權(quán)機(jī)關(guān)管轄范圍和稅收支配權(quán)限：聯(lián)邦稅、聯(lián)邦主體稅、地方稅；(2)稅收能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅和間接稅；(3)稅收的用途和課稅目的：普通稅和目的稅；(4)稅收客體的性質(zhì)：利潤(rùn)課稅、商品課稅、財(cái)產(chǎn)課稅、自然資源課稅；(5)稅收客體所在地：國(guó)內(nèi)稅和國(guó)境稅。俄羅斯主要稅種有：個(gè)人所得稅、企業(yè)和組織利潤(rùn)稅、統(tǒng)一社會(huì)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)和組織財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、地下資源使用稅、土地稅、自然人財(cái)產(chǎn)稅。俄羅斯現(xiàn)行稅制面臨的主要問(wèn)題(1)稅收體制缺乏穩(wěn)定性；(2)稅收統(tǒng)計(jì)核算效率低下；(3)俄企業(yè)稅負(fù)過(guò)重；(4)中央和地方財(cái)權(quán)事權(quán)不對(duì)稱；(5)稅收征管秩序混亂。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)俄羅斯稅制改革趨勢(shì)展望。本章思考與討論：俄羅斯稅制體系結(jié)構(gòu)及其稅收管理體制的特點(diǎn)有哪些？簡(jiǎn)述俄羅斯稅制改革的趨勢(shì)。3俄羅斯構(gòu)建稅收體制和稅收結(jié)構(gòu)的基本原則是什么？匈牙利和波蘭稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解匈牙利和波蘭的稅制概況，并且了解匈牙利各主要稅種的征收情況。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：匈牙利公司所得稅，波蘭消費(fèi)稅

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：波蘭博彩稅，匈牙利預(yù)期稅匈牙利稅收制度的發(fā)展歷程與其它原社會(huì)主義國(guó)家相類似，只是匈牙利更早地施行了市場(chǎng)化取向的稅制改革。匈牙利實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。匈牙利主要征收稅種：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、消費(fèi)稅、香煙稅、關(guān)稅、團(tuán)結(jié)稅、創(chuàng)新稅、環(huán)境稅、能源稅。總的來(lái)看，匈牙利的稅制變革將與歐盟相關(guān)稅收法令的要求相協(xié)調(diào)一致，追隨國(guó)際社會(huì)稅制改革的步伐，旨在實(shí)行寬稅基、簡(jiǎn)化征管、低稅率的稅收制度，在上述背景下，結(jié)合本國(guó)存在的財(cái)政經(jīng)濟(jì)問(wèn)題對(duì)稅制實(shí)施深化改革。波蘭已經(jīng)建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相符合的稅收制度，它實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。波蘭稅收體系分為國(guó)稅和地稅兩大部分。波蘭主要征收稅種：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅、印花稅、交易稅、博彩稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、地產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)稅、林業(yè)稅。波蘭的吸引外資的稅收優(yōu)惠措施主要體現(xiàn)在為經(jīng)濟(jì)特區(qū)提供的優(yōu)惠待遇上。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)，加速落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，波蘭于1994年10月通過(guò)經(jīng)濟(jì)特區(qū)法，并于1995年開(kāi)始創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)。本章思考與討論：匈牙利的主要稅收優(yōu)惠措施有哪些？簡(jiǎn)述匈牙利主要稅種。匈牙利新開(kāi)征稅種有哪些？簡(jiǎn)述開(kāi)征目的。分析匈牙利稅制改革趨勢(shì)。簡(jiǎn)述波蘭雙重征稅的免除。新加坡和韓國(guó)稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解新加坡和韓國(guó)的稅制概況，并且了解新加坡各主要稅種的征收情況。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：新加坡稅制，韓國(guó)稅制改革趨勢(shì)。

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：增值稅，特別消費(fèi)稅。新加坡承襲的是英國(guó)法律體制，國(guó)會(huì)擁有稅法制定權(quán)及修訂權(quán)，它每年都根據(jù)政府預(yù)算案修改所得稅法，其他法規(guī)的修改則視情況而定。新加坡是一個(gè)單層次政府，它未開(kāi)征地方稅和市政稅。稅法的執(zhí)行由國(guó)內(nèi)收入署負(fù)責(zé)。新加坡經(jīng)濟(jì)的騰飛，與其稅收制度有著密不可分的聯(lián)系。新加坡主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅（GST）、產(chǎn)業(yè)稅、印花稅、旅游稅、遺產(chǎn)稅、外國(guó)工人稅。新加坡在1955年設(shè)立了中央公積金制度。該制度是一個(gè)全面的社會(huì)保障與儲(chǔ)蓄計(jì)劃，可協(xié)助雇員應(yīng)付他們?cè)谕诵萆睢⑨t(yī)藥保健、購(gòu)置住房、家庭保障和資產(chǎn)增值等方面的需求。公積金是一套綜合的社會(huì)保障儲(chǔ)蓄計(jì)劃，確保每位新加坡公民及永久居民都能有足夠的退休金。公積金的收取由公積金局負(fù)責(zé)。新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局是專門負(fù)責(zé)吸引外資的政府機(jī)構(gòu)，由它來(lái)制定和實(shí)施各種鼓勵(lì)外商投資的優(yōu)惠政策，并提供高效率的行政服務(wù)。韓國(guó)稅制建于1948年獨(dú)立國(guó)家獨(dú)立時(shí)，多年來(lái)它幾乎每年都在調(diào)整，其中規(guī)模較大的有1961年、1967年、1971年、1976年、1982年和1988年六次稅制改革。韓國(guó)主要稅種有：公司所得稅（法人稅）、個(gè)人所得稅、增值稅、特別消費(fèi)稅、教育稅、社會(huì)保障稅、其他中央稅、省級(jí)稅、市、縣級(jí)稅。韓國(guó)稅收征管的特點(diǎn)：(1)建立鼓勵(lì)納稅人的征管制度；(2)相當(dāng)注重征收管理的立法；(3)強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)；(4)征收管理手段的現(xiàn)代化。韓國(guó)今后的稅制變革不外乎會(huì)考慮兩大因素：一是與世界稅制改革趨勢(shì)保持一致；二是與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)密切結(jié)合。本章思考與討論：新加坡征收預(yù)提稅的所得有哪些？簡(jiǎn)述新加坡稅制結(jié)構(gòu)的變遷。簡(jiǎn)述新加坡稅收征收管理的特點(diǎn)。新加坡的主要稅收優(yōu)惠措施有哪些？簡(jiǎn)述韓國(guó)稅制的特點(diǎn)。印度和巴西稅制本章教學(xué)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解印度和巴西的稅制概況，并且了解巴西各主要稅種的征收情況。本章教學(xué)重難點(diǎn)：本章重點(diǎn)內(nèi)容有：公司所得稅；課征理由；短期效應(yīng)；長(zhǎng)期效應(yīng)。

本章難點(diǎn)問(wèn)題是：勞務(wù)稅，財(cái)產(chǎn)稅。本章介紹了印度稅制的歷史演變、印度的稅收管理體制以及印度稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)。印度現(xiàn)行的主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、銷售稅、服務(wù)稅和社會(huì)保障稅等。印度稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為中央各稅管理委員會(huì)和地方各稅管理委員會(huì)。印度有一整套詳細(xì)健全的稅收征管制度，主要目的是為了防止偷稅漏稅：(1)強(qiáng)制執(zhí)行個(gè)人永久賬號(hào)制度。凡納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一個(gè)個(gè)人永久賬號(hào)，伴隨其一生。(2)政府采取以支出為線索的重點(diǎn)監(jiān)控的策略。(3)利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)稅收征管。(4)每個(gè)稅種下都相應(yīng)建立了一個(gè)完善的稅收罰款和起訴制度。巴西由聯(lián)邦、州和聯(lián)邦區(qū)（以下統(tǒng)稱州）、市三級(jí)分享稅收立法權(quán)，其中每一級(jí)都設(shè)有各自的議會(huì)以及憲法，享有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)，但稅種設(shè)立權(quán)集中于聯(lián)邦，州和市僅對(duì)所管轄的稅種享有部分的立法權(quán)。巴西主要稅種有