會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)

《會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)》河北金融學(xué)院會計(jì)系第一部分會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)

實(shí)驗(yàn)?zāi)康脑谟谑箤W(xué)生掌握會計(jì)核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記帳憑證和匯總記帳憑證的能力，登記帳簿的能力，編制會計(jì)報(bào)表的能力，查帳、對帳的等方面能力。是《基礎(chǔ)會計(jì)》、《財(cái)務(wù)會計(jì)》和《成本會計(jì)》等課程的綜合運(yùn)用。同時，還要培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)作風(fēng)。一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

（一）對指導(dǎo)教師的要求１、指導(dǎo)教師根據(jù)本實(shí)習(xí)方案的內(nèi)容及驗(yàn)求，組織和指導(dǎo)所在班級學(xué)生進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)工作。２、指導(dǎo)教師在學(xué)生操作實(shí)驗(yàn)前，必須做好一切準(zhǔn)備工作，其工作包括：準(zhǔn)備好學(xué)生實(shí)驗(yàn)操作用的記帳憑證、帳簿以及各種報(bào)表等資料；寫好組織指導(dǎo)學(xué)生實(shí)驗(yàn)操作的教案等。二、實(shí)驗(yàn)要求

３、指導(dǎo)教師必須認(rèn)真地對學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時加以指導(dǎo)解決。

４、指導(dǎo)教師在學(xué)生實(shí)驗(yàn)操作結(jié)束后，應(yīng)對學(xué)生提交的實(shí)驗(yàn)結(jié)果認(rèn)真地進(jìn)行評審，并評定成績。

１、實(shí)驗(yàn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作前，必須做好一切準(zhǔn)備工作。其準(zhǔn)備工作包括：全面復(fù)習(xí)所學(xué)的《基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)會計(jì)》和《成本會計(jì)》等教材內(nèi)容；熟悉《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定；準(zhǔn)備好實(shí)驗(yàn)操作用的用品和用具等。（二）對實(shí)驗(yàn)學(xué)生的要求２、實(shí)驗(yàn)學(xué)生必須嚴(yán)格遵守上課時間，不得無故缺課。在實(shí)驗(yàn)期間，每位實(shí)驗(yàn)學(xué)生每周應(yīng)保證有2個課時的時間進(jìn)行實(shí)習(xí)操作。

３、實(shí)驗(yàn)學(xué)生必須服從指導(dǎo)教師的管理，按實(shí)驗(yàn)進(jìn)度和操作要求獨(dú)立地、認(rèn)真地進(jìn)行實(shí)驗(yàn)操作。

４、實(shí)驗(yàn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作過程中必須做到書本知識與實(shí)際操作內(nèi)容相結(jié)合；獨(dú)立操作與教師解答相結(jié)合；鍛煉財(cái)會思想意識與提高核算技能相結(jié)合。

５、實(shí)驗(yàn)學(xué)生必須根據(jù)本方案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量全面完成實(shí)習(xí)任務(wù)。６、實(shí)驗(yàn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)結(jié)束后必須寫出個人實(shí)驗(yàn)小結(jié)。

三、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

手工會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為依據(jù)，以《財(cái)務(wù)會計(jì)》和《成本會計(jì)》教材的內(nèi)容為基礎(chǔ)，選用天一水泵廠１２月份的實(shí)際業(yè)務(wù)為會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。

１、會計(jì)核算的財(cái)務(wù)處理包括：⑴建賬⑵識別、審核和整理原始憑證；⑶編制記帳憑證；⑷登記明細(xì)帳和日記帳；⑸編制記帳憑證匯總表；⑹開設(shè)并登記總分類帳戶；(7)編制會計(jì)報(bào)表。

２、會計(jì)核算的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本計(jì)算、收入、費(fèi)用和利潤等。

四、實(shí)驗(yàn)進(jìn)度安排手工會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)進(jìn)度表第一周：主講教師進(jìn)行實(shí)驗(yàn)動員,布置實(shí)驗(yàn)方案中的有關(guān)內(nèi)容及要求，發(fā)放實(shí)驗(yàn)用品第二周：根據(jù)天一水泵廠11月30日期末資料按要求開設(shè)12月份的總帳和明細(xì)帳戶第三周：填制、審核1-10日的原始憑證,編制記帳憑證.

第四周：審核記帳憑證,編制上旬的科目匯總表

第五周：根據(jù)上旬的科目匯總表登記總帳,根據(jù)記帳憑證或所附的原始憑證登記明細(xì)帳和日記帳,并將上旬的總帳與明細(xì)帳進(jìn)行核對

第六周：填制審核11-20日的原始憑證,編制記帳憑證第七周：審核記帳憑證,編制中旬的記帳憑證匯總表

第八周：根據(jù)中旬的科目匯總表登記總帳,根據(jù)記帳憑證或所附的原始憑證登記明細(xì)帳和日記帳,并將中旬的總帳與明細(xì)帳進(jìn)行核對

第九周、第十周：填制審核21-31日的原始憑證,編制記帳憑證第十一周：審核記帳憑證,編制中旬的科目匯總表第十二周、十三周：根據(jù)中旬的科目匯總表登記總帳,根據(jù)記帳憑證或所附的原始憑證登記明細(xì)帳和日記帳,并將總帳與明細(xì)帳進(jìn)行核對

第十四周：對12月份的總帳帳戶和明細(xì)帳進(jìn)行月末結(jié)帳第十五周：編制總帳余額試算平衡表,編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表第十六周：整理帳簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析第十七周：裝訂憑證、個人小結(jié)、上交憑證帳表

一、總帳建帳

根據(jù)教材Ｐ26～P30的“帳戶期初余額表”中所列的科目及其余額分別開設(shè)對應(yīng)的總賬，并將各科目12月1日的期初余額登記在余額欄。第二部分模擬實(shí)驗(yàn)操作頁數(shù)：因總賬是訂本式的，指本頁在總賬簿中為第幾頁；憑證編號：指記賬憑證的類型和編號，如收１、付２、轉(zhuǎn)３、匯１等；摘要：業(yè)務(wù)的簡短描述，此處填“月初余額”；借方、貸方：指借方金額、貸方金額，此處不填借或貸：指余額的方向是借還是貸；說明

余額：指期初或期末余額；核對號：對帳時，如某行已對過帳，做一記號√

見示范。二、開設(shè)明細(xì)分類賬（建賬）

根據(jù)教材Ｐ26～P30的“帳戶期初余額表”中的明細(xì)科目分別開設(shè)對應(yīng)的明細(xì)分類賬，其中現(xiàn)金和銀行存款兩科目分別開設(shè)日記賬，而不用開設(shè)明細(xì)賬。并將各科目12月1日的期初余額登記在余額欄。

賬號：月末明細(xì)分類賬訂本后，此頁為賬簿的第幾頁，此處可不寫。

頁數(shù)：指本級明細(xì)分類賬有好幾頁，本頁是第幾頁；總頁數(shù)：指本級明細(xì)分類帳共有的頁數(shù)；其他各項(xiàng)與總賬同。

見明細(xì)分類賬的示范。說明

（一）根據(jù)上旬的原始憑證編制記賬憑證

根據(jù)教材Ｐ33至Ｐ34頁12月1日--10日的原始憑證，運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)等原理，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，逐一編制成記賬憑證。

三、上旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（二）根據(jù)原始憑證和記帳憑證逐一登記明細(xì)賬或日記賬

根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐一登記明細(xì)賬，如是現(xiàn)金和銀行存款則應(yīng)逐筆登記在日記賬上。

各明細(xì)賬所登記的賬簿是有區(qū)別的：

１、無數(shù)量單價、只有金額的明細(xì)科目，登記在三欄式明細(xì)分類賬上；

２、有數(shù)量單價金額的材料、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等存貨類明細(xì)科目，登記在材料、產(chǎn)品明細(xì)細(xì)賬上；３、物資采購下屬的明細(xì)科目，登記在物資采購明細(xì)賬；４、材料成本差異下屬的明細(xì)科目，登記在材料成本差異明細(xì)賬上；

５、固定資產(chǎn)下屬的明細(xì)科目，登記在固定資產(chǎn)項(xiàng)目明細(xì)賬上；６、生產(chǎn)成本下屬的明細(xì)科目，登記在生產(chǎn)成本明細(xì)賬上；７、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等費(fèi)用類科目，登記在費(fèi)用明細(xì)賬上８、應(yīng)交稅金下屬的明細(xì)科目，登記在應(yīng)交稅金明細(xì)賬上；

９、現(xiàn)金下屬的明細(xì)科目，登在現(xiàn)金日記賬上；

10、銀行存款下屬的明細(xì)科目，登記在銀行存款日記賬上。

（三）編制上旬的科目匯總表

因采用科目匯總表記賬程序，為此，應(yīng)按一定時期（此處以10天）對本期內(nèi)的所有一級（總賬）科目，按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表。見上旬記帳憑證匯總。

（四）登記上旬的總帳

根據(jù)上旬的科目匯總表，將各總賬科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別登記在對應(yīng)的總賬上。其中：月日：12月10日憑證編號：匯總１摘要：填寫“匯總登記1-10日憑證；

借方、貸方：按匯總表中的金額實(shí)寫；

借或貸：按余額的方向填；

余額：按月初余額與本旬的借方和貸方發(fā)生額計(jì)算得出。

見示范。

四、中旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理

（一）根據(jù)中旬的原始憑證編制記帳憑證

根據(jù)教材12月11日--20日的原始憑證，運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)等原理，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，逐一編制成記賬憑證。

（二）根據(jù)原始憑證和記帳憑證逐一登記明細(xì)賬或日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐一登記明細(xì)賬，如是現(xiàn)金和銀行存款則應(yīng)逐筆登記在日記賬上。（三）編制中旬的科目匯總表

因采用科目匯總表記賬程序，為此，應(yīng)按一定時期（此處以10天,即11日-20日）對本時期內(nèi)的所有一級（總賬）科目，按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表。見中旬科目匯總表。

（四）登記中旬的總賬根據(jù)中旬的科目匯總表，將各總賬科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別登記在對應(yīng)的總賬上。其中：月日：12月20日憑證編號：匯總2摘要：填寫“匯總登記11-20日憑證；借方、貸方：按匯總表中的金額實(shí)寫；借或貸：按余額的方向填；余額：按月初余額與本旬的借方和貸方發(fā)生額計(jì)算得出。見示范。

五、下旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理

（一）根據(jù)下旬的原始憑證編制記賬憑證根據(jù)教材12月21日--31日的原始憑證，運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)等原理，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，逐一編制成記賬憑證。（二）根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐一登記明細(xì)賬或日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐一登記明細(xì)賬，如是現(xiàn)金和銀行存款則應(yīng)逐筆登記在日記賬上。（三）編制下旬的科目匯總表

因采用科目匯總表記賬程序，為此，應(yīng)按一定時期（此處以10天,即21日-31日）對本時期內(nèi)的所有一級（總賬）科目，按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表。

見下旬科目匯總表。

（四）登記下旬的總賬根據(jù)下旬的科目匯總表，將各總賬科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別登記在對應(yīng)的總賬上。其中：月日：12月31日憑證編號：匯總3摘要：填寫“匯總登記21-31日憑證；借方、貸方：按匯總表中的金額實(shí)寫；借或貸：按余額的方向填；余額：按月初余額與本旬的借方和貸方發(fā)生額計(jì)算得出。見示范。

結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，累計(jì)出各總賬和明細(xì)賬（包括日記賬，下同）本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期或者轉(zhuǎn)入新賬。六、結(jié)賬將各總賬和明細(xì)賬累計(jì)出本月發(fā)生額和結(jié)算出月末余額后，在“摘要”欄中填寫“本月合計(jì)”，并下面劃通欄單紅線；在12月末，還要累計(jì)出本年累計(jì)發(fā)生額和年末余額，并在“摘要”欄中填寫“本年合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄雙紅線，表示已年結(jié)。

七、總賬與明細(xì)賬核對（對賬）

為了避免記賬的錯誤，應(yīng)將總賬與其所屬的日記賬和明細(xì)賬進(jìn)行逐筆核對，保證各總賬與其所屬的日記賬或明細(xì)賬金額相符。

八、編制總賬本期發(fā)生額和余額的試算平衡表

根據(jù)會計(jì)原理，可利用各總賬下列關(guān)系進(jìn)行試算平衡：①全部總賬賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)②全部總賬賬戶的期末借方余額合計(jì)＝全部總賬賬戶的期末貸方余額合計(jì)見試算平衡表格

期末應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄及試算平衡表等資料，按照會