市場(chǎng)營(yíng)銷第章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類

銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長(zhǎng)期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）3、按貸款的對(duì)象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個(gè)體工商業(yè)貸款和個(gè)人貸款。4、按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款，個(gè)人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。6、按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失。7、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動(dòng)利率貸款和優(yōu)惠貸款。此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。2、認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時(shí)發(fā)放和收回貸款。3、及時(shí)反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算

信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。

1、發(fā)放貸款借款單位申請(qǐng)這類貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)同意后，由信貸部門(mén)與借款單位簽訂借款合同。信貸部門(mén)按借款合同規(guī)定按期發(fā)放貸款時(shí)，由借款單位應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請(qǐng)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門(mén)。

會(huì)計(jì)部門(mén)收到五連借款憑證后經(jīng)審核無(wú)誤，為借款單位開(kāi)立貸款分戶帳，編列賬號(hào)，并以借款憑證第一、二聯(lián)代借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶貸：活期存款——××單位存款戶轉(zhuǎn)帳后，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，作為收賬通知，第四聯(lián)由信貸部門(mén)留存，第五聯(lián)為到期卡按貸款到期日先后順序?qū)A保管。2、收回貸款貸款到期前3天，由銀行信貸部門(mén)通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式四聯(lián)還款憑證，第一聯(lián)支款憑證（借方傳票），第二聯(lián)收款憑證（貸方傳票），第三聯(lián)還款記錄，第四聯(lián)回單。借款單位應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，與還款憑證一起送交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)，辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款——××單位存款戶貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶3、貸款展期借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門(mén)審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書(shū)面證明。每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。4、、逾逾期期貸貸款款借款款單單位位借借款款到到期期不不申申請(qǐng)請(qǐng)展展期期或或申申請(qǐng)請(qǐng)后后未未經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)，，不不按按期期歸歸還還貸貸款款，，則則為為逾逾期期貸貸款款。。對(duì)對(duì)于于逾逾期期貸貸款款，，銀銀行行應(yīng)應(yīng)將將其其本本金金從從原原短短期期（（中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期貸貸款款））科科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入該該借借款款單單位位的的““逾期期貸貸款款”帳帳戶戶，，并并按按規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)提提利利息息。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：逾逾期期貸貸款款————××××單單位位逾逾期期貸貸款款戶戶貸：：短短期期（（或或中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期））貸貸款款————××××單單位位貸貸款款戶戶如果果貸貸款款的的本本金金逾逾期期90天天還還尚尚未未收收回回，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度規(guī)規(guī)定定停停止止計(jì)計(jì)提提利利息息，，從從應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為非非應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款單單獨(dú)獨(dú)核核算算；；停停止止計(jì)計(jì)提提的的利利息息收收入入應(yīng)應(yīng)在在表表外外科科目目““應(yīng)收收未未收收貸貸款款利利息息”中中單單獨(dú)獨(dú)核核算算。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：非非應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款————××××單單位位貸貸款款戶戶貸：：逾逾期期貸貸款款————××××單單位位逾逾期期貸貸款款戶戶同時(shí)時(shí)（表表外外））收收入入：：應(yīng)收收未未收收貸貸款款利利息息————××××單單位位貸貸款款戶戶5、、貸貸款款利利息息的的核核算算貸款款利利息息的的核核算算有有利利隨隨本本清清和和定定期期結(jié)結(jié)息息兩兩種種方方法法。。在在實(shí)實(shí)際際工工作作中中，，銀銀行行一一般般采采用用定定期期結(jié)結(jié)息息的的方方法法。。（1））定定期期結(jié)結(jié)息息指指銀銀行行按按規(guī)規(guī)定定的的利利率率定定期期（（每每月月或或每每季季末末月月20日日））計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)收收利利息息。。除除了了計(jì)計(jì)息息利利率率不不同同外外，，其其結(jié)結(jié)息息方方法法與與活活期期存存款款的的結(jié)結(jié)息息方方法法基基本本相相同同，，可可采采用用余余額額表表或或分分戶戶賬賬以以計(jì)計(jì)息息積積數(shù)數(shù)法法計(jì)計(jì)算算。。計(jì)計(jì)息息公公式式如如下下：：利息息=累累計(jì)計(jì)計(jì)息息積積數(shù)數(shù)×日日利利率率（貸貸款款金金額額××貸貸款款天天數(shù)數(shù)））例：某某筆筆短短期期貸貸款款金金額額500000元元，，6月月1日日貸貸出出，，9月月1日日歸歸還還，，月月利利率率3‰‰，，則則到到6月月20日日結(jié)結(jié)息息時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)利利息息為為：：500000××20××（（3‰‰÷÷30））=1000元元從6月月21日日至至9月月1日日之之間間的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)利利息息為為：：500000××72××（（3‰‰÷÷30））=3600元元利息息計(jì)計(jì)算算出出來(lái)來(lái)后后，，編編制制““貸貸款款利利息息憑憑證證””，，并并辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳。。如如果果借借款款人人存存款款賬賬戶戶有有足足夠夠資資金金支支付付本本期期貸貸款款利利息息，，則則有有：：借借：：活活期期存存款款————××××單單位位存存款款戶戶貸：：利利息息收收入入————××××貸貸款款利利息息收收入入如無(wú)無(wú)資資金金支支付付利利息息，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)提提利利息息，，則則有有：：借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收××××貸貸款款利利息息收收入入貸：：利利息息收收入入————××××貸貸款款利利息息收收入入當(dāng)實(shí)實(shí)際際收收到到時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：活活期期存存款款————××××單單位位存存款款戶戶貸：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收××××貸貸款款利利息息收收入入（2））利利隨隨本本清清。。利利隨隨本本清清，，又又叫叫逐逐筆筆結(jié)結(jié)息息法法。。指指銀銀行行在在貸貸款款單單位位還還款款時(shí)時(shí)一一次次性性計(jì)計(jì)算算貸貸款款利利息息，，貸貸款款滿滿年年的的按按年年利利率率計(jì)計(jì)算算，，滿滿月月的的按按月月利利率率計(jì)計(jì)算算，，有有整整年年（（月月））又又有有零零頭頭天天數(shù)數(shù)的的可可全全部部化化成成天天數(shù)數(shù)計(jì)計(jì)算算，，整整年年按按360天天計(jì)計(jì)算算，，整整月月按按30天天計(jì)計(jì)算算，，零零頭頭按按實(shí)實(shí)際際天天數(shù)數(shù)計(jì)計(jì)算算，，算算至至還還款款前前一一天天為為止止。。計(jì)算算公公式式：：利利息息＝＝本本金金××存存期期××利利率率計(jì)算算公公式式如如下下：：全是是整整年年整整月月的的利息息=本本金金××?xí)r時(shí)期期（（年年或或月月））××年年或或月月利利率率全部部化化成成天天數(shù)數(shù)的的利息息=本本金金××?xí)r時(shí)期期（（天天數(shù)數(shù)））××日日利利率率對(duì)利利隨隨本本清清的的貸貸款款，，銀銀行行要要根根據(jù)據(jù)貸貸款款本本金金和和利利率率按按季季計(jì)計(jì)提提利利息息（（一一般般每每季季末末月月20日日））。。計(jì)計(jì)提提利利息息的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收××××貸貸款款利利息息收收入入貸：：利利息息收收入入————××××貸貸款款利利息息收收入入貸款款到到期期，，銀銀行行實(shí)實(shí)際際收收到到本本息息，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：活活期期存存款款————××××存存款款戶戶貸：：短短期期（（中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期））貸貸款款————××××貸貸款款戶戶應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收××××貸貸款款利利息息收收入入二、、抵抵押押貸貸款款的的核核算算抵押押貸貸款款是是申申請(qǐng)請(qǐng)貸貸款款企企業(yè)業(yè)提提供供物物質(zhì)質(zhì)財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作作抵抵押押品品，，由由銀銀行行按按抵抵押押品品價(jià)價(jià)值值的的一一定定比比例例計(jì)計(jì)算算發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款。。根據(jù)據(jù)《《擔(dān)擔(dān)保保法法》》規(guī)規(guī)定定，，按按擔(dān)擔(dān)保保物物是是否否移移交交債債權(quán)權(quán)人人占占有有，，分分為為抵抵押押（（不不移移交交））和和質(zhì)質(zhì)押押（（移移交交）），，這這里里所所述述的的抵抵押押貸貸款款，，按按銀銀行行業(yè)業(yè)習(xí)習(xí)慣慣包包括括兩兩者者。。抵押押貸貸款款在在到到期期時(shí)時(shí)如如無(wú)無(wú)法法償償還還，，銀銀行行有有權(quán)權(quán)處處理理抵抵押押品品，，將將抵抵押押品品拍拍賣(mài)賣(mài)或或?qū)⒌值盅貉浩菲纷髯鲀r(jià)價(jià)以以償償還還本本息息，，因因此此，，對(duì)對(duì)于于銀銀行行來(lái)來(lái)說(shuō)說(shuō)，，抵抵押押貸貸款款相相比比信信用用貸貸款款安安全全性性增增強(qiáng)強(qiáng)，，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性性降降低低。。辦理理抵抵押押貸貸款款的的手手續(xù)續(xù)與與信信用用貸貸款款基基本本相相同同，，只只是是借借款款人人必必須須提提供供抵抵押押品品，，在在申申請(qǐng)請(qǐng)貸貸款款時(shí)時(shí)填填制制抵抵押押貸貸款款申申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)書(shū)，，銀銀行行在在審審核核貸貸款款時(shí)時(shí)必必須須對(duì)對(duì)抵抵押押品品進(jìn)進(jìn)行行審審核核。。抵押（質(zhì)質(zhì)押）貸貸款流程程圖借款人貸款銀行①申請(qǐng)②提供抵押品③發(fā)放貸款④收回貸貸款或處處理抵押押品1、抵押押品的種種類一般來(lái)說(shuō)說(shuō)，抵押押品包括括如下幾幾類：（1）貨貨物。如如企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的商商品。（2）貨貨幣及有有價(jià)證券券。如存存單、國(guó)國(guó)庫(kù)券、、股票等等。（3）房房屋及設(shè)設(shè)備。如如住房、、廠房、、車輛及及機(jī)器設(shè)設(shè)備等。。2、抵押押品的審審查對(duì)于貸款款人提供供的抵押押品，銀銀行應(yīng)進(jìn)進(jìn)行審查查，抵押押品應(yīng)盡盡可能符符合下列列要求：：（1）價(jià)價(jià)格變動(dòng)動(dòng)較少；；（2）有有市場(chǎng)，，可隨時(shí)時(shí)變賣(mài)；；（3）變變于保管管；（4）容容易識(shí)別別、鑒定定和估價(jià)價(jià)。3、抵押押率銀行在確確定抵押押貸款額額度時(shí)，，要通過(guò)過(guò)對(duì)借款款人資產(chǎn)產(chǎn)狀況、、信譽(yù)及及抵押物物的種類類及價(jià)格格變化趨趨勢(shì)的分分析，確確定合理理的抵押押率。抵押率=放款本本息總額額÷抵押押物現(xiàn)值值×100%按通常慣慣例，抵抵押率為為70%左右。。4、抵押押貸款的的額度規(guī)規(guī)定貸款額度度＝抵押押物評(píng)估估確認(rèn)的的現(xiàn)值××抵押率率5、抵押押貸款發(fā)發(fā)放的核核算銀行發(fā)放放抵押貸貸款，應(yīng)應(yīng)由借款款人填交交借款申申請(qǐng)書(shū)，，經(jīng)信貸貸部門(mén)審審批，簽簽訂抵押押貸款合合同，借借款人將將抵押物物所有權(quán)權(quán)證書(shū)及及有關(guān)單單證交給給信貸部部門(mén)，辦辦理相應(yīng)應(yīng)的抵押押物登記記保管手手續(xù)。信信貸部門(mén)門(mén)將抵押押品清單單和保險(xiǎn)險(xiǎn)單作為為借款合合同附件件，交會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)登記保保管。借款人使使用貸款款時(shí)，填填寫(xiě)借款款憑證交交信貸部部門(mén)，由由其轉(zhuǎn)交交會(huì)計(jì)部部門(mén)，審審核無(wú)誤誤后，辦辦理貸款款。另外，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)還要對(duì)對(duì)抵押品品進(jìn)行表表外登記記，并應(yīng)應(yīng)經(jīng)常對(duì)對(duì)代保管管的抵押押品進(jìn)行行檢查核核對(duì)。會(huì)計(jì)按企企業(yè)及財(cái)財(cái)產(chǎn)類設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬戶，使使用“代代保管有有價(jià)值品品”表外外科目核核算。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：收入：代代保管有有價(jià)值品品——×××借款款單位戶戶銀行會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)收收到有關(guān)關(guān)憑證后后，記帳帳如下：：借：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———×××借款人貸貸款戶貸：活期期存款———×××存款人人戶6、抵押押貸款到到期收回回的核算算借款人在在抵押貸貸款到期期時(shí)須填填交還款款憑證，，與轉(zhuǎn)帳帳支票一一起提交交貸款銀銀行。銀銀行會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)根根據(jù)還款款憑證辦辦理轉(zhuǎn)帳帳手續(xù)，，記帳如如下：借：活期期存款———×××存款人人戶貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款——×××借款人人貸款戶戶利息收入入——抵抵押貸款款利息收收入戶辦完還貸貸手續(xù)后后，抵押押品應(yīng)交交還抵押押人并撤撤消抵押押登記，，同時(shí)應(yīng)應(yīng)銷記表表外科目目。抵押貸款款到期收收回時(shí)，，除按上上述貸款款收回處處理外，，還應(yīng)根根據(jù)信貸貸部門(mén)書(shū)書(shū)面通知知辦理抵抵押物、、質(zhì)物退退還手續(xù)續(xù)。出納納部門(mén)或或指定的的部門(mén)經(jīng)經(jīng)辦員辦辦理出庫(kù)庫(kù)手續(xù)后后，在通通知書(shū)上上簽章，，作表外外科目付付出憑證證附件。。會(huì)計(jì)分分錄為：：付出：待待保管有有價(jià)值品品——×××單位位戶貸款抵押押物、質(zhì)質(zhì)物交信信貸部門(mén)門(mén)，銷記記有關(guān)登登記簿。。7、借款款人到期期不能還還款的核核算借款人到到期不能能還款，，根據(jù)抵抵押貸款款合同規(guī)規(guī)定，銀銀行有權(quán)權(quán)拍賣(mài)抵抵押品或或以抵押押品作價(jià)價(jià)以償還還貸款。。（1）拍拍賣(mài)抵押押品。有有三種情情形如下下：第一，如如果拍賣(mài)賣(mài)所得的的凈收入入高于抵抵押貸款款本息，，其價(jià)款款超過(guò)債債權(quán)數(shù)額額的部分分歸抵押押人所有有，應(yīng)退退還給抵抵押人。。會(huì)計(jì)分分錄分別別如下：：借：現(xiàn)金金（活期期存款———XX購(gòu)買(mǎi)單單位存款款戶）貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———ⅩⅩⅩ借款人貸款款戶應(yīng)收利息息——應(yīng)應(yīng)收抵抵押貸款款利息戶戶活期存款款——ⅩⅩⅩ借借款人存存款戶（（退還多多余部分分）第二，如如拍賣(mài)凈凈收入高高于貸款款本金，，但低于于抵押貸貸款本息息。此時(shí)時(shí)拍賣(mài)凈凈收入扣扣除貸款款本金和和應(yīng)收利利息后，，不足部部分從壞壞賬準(zhǔn)備備中核銷銷。則有有：借：現(xiàn)金金（活期期存款———XX購(gòu)買(mǎi)單單位存款款戶）壞賬準(zhǔn)備備貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———ⅩⅩⅩ借款人貸款款戶應(yīng)收利息息——應(yīng)應(yīng)收抵押押貸款利利息戶第三，拍拍賣(mài)凈收收入低于于抵押貸貸款本金金。此時(shí)時(shí)拍賣(mài)凈凈收入應(yīng)應(yīng)首先歸歸還貸款款本金，，不足部部分從貸貸款損失失準(zhǔn)備中中核銷，，應(yīng)收利利息從壞壞賬準(zhǔn)備備中核銷銷。借：現(xiàn)金金（活期期存款———XX購(gòu)買(mǎi)單單位存款款戶）貸款損失失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備備貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———ⅩⅩⅩ借款人貸貸款戶應(yīng)收利息息——應(yīng)應(yīng)收抵押押貸款利利息戶（2）如如將抵押押品作價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)入銀銀行自己己的資產(chǎn)產(chǎn)帳內(nèi)，，則會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：借：固定定資產(chǎn)貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———ⅩⅩ借款款人貸款款戶應(yīng)收利息息——應(yīng)應(yīng)收抵押押貸款利利息戶累計(jì)折舊舊或：借：短期期投資———股票票（或債債券）貸：短期期（或中中長(zhǎng)期））貸款———抵押押貸款———ⅩⅩ借款款人貸款款戶應(yīng)收利息息——應(yīng)應(yīng)收抵押押貸款利利息戶三、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備和壞壞帳準(zhǔn)備備的核算算由于貸款款具有一一定的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，為為了提高高銀行抵抵御風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的能力力，根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定，銀銀行業(yè)建建立了貸貸款損失失準(zhǔn)備金金和壞帳帳準(zhǔn)備金金制度，，這是穩(wěn)穩(wěn)健性原原則在銀銀行業(yè)的的具體表表現(xiàn)，為為我國(guó)銀銀行業(yè)參參與國(guó)際際競(jìng)爭(zhēng)奠奠定了物物質(zhì)基礎(chǔ)礎(chǔ)。（一）貸貸款損失失準(zhǔn)備的的有關(guān)規(guī)規(guī)定1.金融企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在在期末分分析各項(xiàng)項(xiàng)貸款（（不包括括保戶質(zhì)質(zhì)押貸款款和委托托貸款，，下同））的可收收回性，，并預(yù)計(jì)計(jì)可能產(chǎn)產(chǎn)生的貸貸款損失失。對(duì)預(yù)預(yù)計(jì)可能能產(chǎn)生的的貸款損損失，計(jì)計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。貸貸款損失失準(zhǔn)備應(yīng)應(yīng)根據(jù)借借款人的的還款能能力、貸貸款本息息的償還還情況、、抵押品品的市價(jià)價(jià)、擔(dān)保保人的支支持力度度和金融融企業(yè)內(nèi)內(nèi)部信貸貸管理等等因素，，分析其其風(fēng)險(xiǎn)程程度和回回收的可可能性，，合理計(jì)計(jì)提。2.貸款損失失準(zhǔn)備包包括專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備和和特種準(zhǔn)準(zhǔn)備兩種種。專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備按按照貸款款五級(jí)分分類結(jié)果果及時(shí)、、足額計(jì)計(jì)提。具具體比例例由金融融企業(yè)根根據(jù)貸款款資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)程程度和回回收的可可能性合合理確定定。關(guān)注注類貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提比例2％；次次級(jí)類計(jì)計(jì)提比例例為25％；可可疑類計(jì)計(jì)提比例例為50％；損損失類計(jì)計(jì)提比例例為100％。。其中，，次級(jí)和和可疑類類計(jì)提比比例可上上下浮動(dòng)動(dòng)20％％。特種準(zhǔn)備是指指金融企業(yè)對(duì)對(duì)特定國(guó)家發(fā)發(fā)放貸款計(jì)提提的準(zhǔn)備，具具體比例由金金融企業(yè)根據(jù)據(jù)貸款資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)程度度和回收的可可能性合理確確定。3.計(jì)提貸款損失失準(zhǔn)備的資產(chǎn)產(chǎn)，是指金融融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和損失的的貸款（含抵抵押、質(zhì)押、、保證、無(wú)無(wú)擔(dān)保貸款））、銀行卡透透支、貼現(xiàn)、、信用墊款（（如銀行承兌兌匯票墊款、、擔(dān)保墊款、、信用證墊款款等）、進(jìn)出出口押匯等。。貸款損失準(zhǔn)備備由銀行總行行根據(jù)貸款的的風(fēng)險(xiǎn)程度統(tǒng)統(tǒng)一足額提取??；損失準(zhǔn)備備提取不足的的，不得進(jìn)行行稅后利潤(rùn)分分配。（二）貸款損失準(zhǔn)備備的核算1.提取的貸貸款損失準(zhǔn)備備計(jì)入當(dāng)期損損益，發(fā)生貸貸款損失沖減減已計(jì)提的貸貸款損失準(zhǔn)備備。已沖銷的的貸款損失，，以后又收回回的，其核銷銷的貸款損失失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。提取的貸款損損失準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)通過(guò)“貸款款損失準(zhǔn)備””科目核算。。該科目屬于于資產(chǎn)類科目目，提取時(shí)記記在貸方，核核銷時(shí)記在借借方，貸方余余額表示結(jié)余余的貸款損失失準(zhǔn)備。提取時(shí)，應(yīng)填填制“貸款損損失準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)算表”，審審核后，填制制轉(zhuǎn)帳借、貸貸方傳票各一一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳帳。借：資產(chǎn)減值值損失——貸貸款損失準(zhǔn)備備貸：貸款損失失準(zhǔn)備2.核銷呆帳貸款款的核算。呆帳貸款是指指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由由于種種原因因催收無(wú)效的的逾期貸款。。核銷呆帳貸款款時(shí)，會(huì)計(jì)部部門(mén)應(yīng)根據(jù)由由信貸部門(mén)填填制并經(jīng)行長(zhǎng)長(zhǎng)及信貸、財(cái)財(cái)會(huì)和審計(jì)部部門(mén)負(fù)責(zé)人審審查并簽署意意見(jiàn)，和經(jīng)財(cái)財(cái)政部有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)審查同意意的“核銷呆呆帳損失申請(qǐng)請(qǐng)表”，辦理理核銷呆帳損損失的手續(xù)。。其會(huì)計(jì)分錄如如下：核銷呆帳貸款款時(shí)，借：貸款損失失準(zhǔn)備貸：非應(yīng)計(jì)貸貸款（逾期貸貸款——ⅩⅩⅩ借款人貸款款戶）已核銷呆帳貸貸款以后又收收回時(shí)，借：非應(yīng)計(jì)貸貸款（逾期貸貸款——ⅩⅩⅩ借款人貸款款戶）貸：貸款損失失準(zhǔn)備同時(shí)，借：活活期存款———ⅩⅩ借款人人存款戶或（現(xiàn)金等科科目）貸：非應(yīng)計(jì)貸貸款（逾期貸貸款——ⅩⅩⅩ借款人貸款戶（三）壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的核算金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在期末分析析各項(xiàng)應(yīng)收款款項(xiàng)（含拆出出資金、應(yīng)收收保費(fèi)等，但但不包括貸款款的應(yīng)收利息息）的可收回回性，并預(yù)計(jì)計(jì)可能產(chǎn)生的的壞賬損失。。對(duì)預(yù)計(jì)可能能發(fā)生的壞賬賬損失，計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備。。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備的方法由金金融企業(yè)自行行確定。金融融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制制定計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的政政策，明確計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備的范圍、提提取方法、賬賬齡的劃分和和提取比例，，按照法律、、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定報(bào)有有關(guān)各方備案案，并備置于于金融企業(yè)所所在地。壞賬賬準(zhǔn)備提取方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。如需需變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中予以以說(shuō)明。在確定壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提比比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)以往的的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)務(wù)單位的實(shí)際際財(cái)務(wù)狀況和和現(xiàn)金流量量等相關(guān)信息息予以合理估估計(jì)。除有確鑿證據(jù)據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)不能能夠收回或收收回的可能性性不大外（（如債務(wù)單位位已撤銷、破破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)金流流量嚴(yán)重不足足、發(fā)生嚴(yán)重重的自然災(zāi)害害等導(dǎo)致停停產(chǎn)而在短時(shí)時(shí)間內(nèi)無(wú)法償償付債務(wù)等，，以及3年以以上的應(yīng)收款款項(xiàng)），下列列各種情況不不能全額提提取壞賬準(zhǔn)備備：（1）當(dāng)年發(fā)發(fā)生的應(yīng)收款款項(xiàng)；（2））計(jì)劃對(duì)應(yīng)收收款項(xiàng)進(jìn)行重重組；（3））與關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生的應(yīng)收款款項(xiàng)；（4））其他已逾期期，但無(wú)確鑿鑿證據(jù)表明不不能收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。1.壞帳準(zhǔn)備的提提取。提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金列入當(dāng)當(dāng)期損益，在在“資產(chǎn)減值值損失”科目目中列支，在在該科目下設(shè)設(shè)“壞賬準(zhǔn)備備金”賬戶。。同時(shí)將提取取的壞賬準(zhǔn)備備金列入“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目核算。提取時(shí)，應(yīng)““壞賬準(zhǔn)備金金計(jì)算表”。。審核無(wú)誤，，填制轉(zhuǎn)帳借借、貸方傳票票各一聯(lián)辦理理轉(zhuǎn)帳。借：資產(chǎn)減值值損失——壞壞賬準(zhǔn)備金戶戶貸：壞賬準(zhǔn)備備2.壞帳損失失的核銷。發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)認(rèn)的壞帳損失失，首先應(yīng)從從提取的壞帳帳準(zhǔn)備金中沖沖減，如所提提的壞帳準(zhǔn)備備金不足以核核銷壞帳損失失，可以將超超過(guò)部分直接接計(jì)入當(dāng)期成成本。收回已已確認(rèn)核銷的的壞帳損失，，增加壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。增加加壞帳準(zhǔn)備金金以后，年末末應(yīng)按規(guī)定比比例對(duì)“壞帳帳準(zhǔn)備”帳戶戶的余額進(jìn)行行調(diào)整。核銷壞帳損失失時(shí)，應(yīng)填制制轉(zhuǎn)帳借、貸貸方傳票辦理理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：壞帳準(zhǔn)備備貸：應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)——XX應(yīng)收單位手手續(xù)費(fèi)戶（或應(yīng)收利息息——ⅩⅩ債券投資利息息戶）收回已確認(rèn)核核銷的壞帳損損失時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)——XX應(yīng)收單位手手續(xù)費(fèi)戶（或應(yīng)收利息息——ⅩⅩ債債券投資利利息戶）貸：壞帳準(zhǔn)備備同時(shí)，借：活期存款款——ⅩⅩ貸款人存款戶戶或（現(xiàn)金等科科目）貸：應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)——XX應(yīng)收單位手手續(xù)費(fèi)戶（或應(yīng)收利息息——ⅩⅩ債債券投資利利息戶）習(xí)題：1、某企業(yè)到銀行行申請(qǐng)短期貸貸款500000元，，經(jīng)批準(zhǔn)同意意發(fā)放。約定定期限為6個(gè)個(gè)月，月利率率為5.6‰，采用利隨本本清的計(jì)息方方法，請(qǐng)編發(fā)發(fā)放和到期收收回本息的銀銀行會(huì)計(jì)分錄錄。解答：發(fā)放時(shí):借：短期貸款款——XX貸款戶500000貸：活期存款款——XX存款戶500000收回時(shí)：借：活期存款款——XX存款戶516800貸：短期貸款款——XX貸款戶500000利息收入16800到期利息為：：500000×6×5.6‰=168002、如上述第第三題貸款到到期客戶無(wú)錢(qián)錢(qián)支付本息，，則將貸款本本金轉(zhuǎn)入逾期期貸款，并計(jì)計(jì)提利息，請(qǐng)請(qǐng)編相關(guān)銀行行會(huì)計(jì)分錄。。解答：借：逾期貸款款——××單位逾期貸款款戶500000貸：短期貸款款——××單位貸款戶500000同時(shí)，借：應(yīng)收利息息——××單位貸款利息息收入16800貸：利息收入入168003、新華公司司以自己所有有的房屋一幢幢向建設(shè)銀行行申請(qǐng)抵押貸貸款60萬(wàn)元元，經(jīng)評(píng)估房房屋價(jià)值100萬(wàn)元。約約定貸款期限限為1年，年年利率4.5％，到期一一次還本付息息。請(qǐng)編發(fā)放放和按期收回回貸款本息的的會(huì)計(jì)分錄。。解答：發(fā)放時(shí)時(shí)：借：短期貸款———抵押貸款———新華公司司600000貸：活期存款款——新華公公司600000同時(shí)，對(duì)抵押押品進(jìn)行表外外登記。解答：歸還時(shí)時(shí)：借：活期存款款——新華公公司627000貸：短期貸款———抵押貸款———新華公司司600000利息收入———抵押貸款利利息收入27000利息＝600000××4.5％＝＝27000元同時(shí)，銷記表表外登記簿。。第三節(jié)商商業(yè)匯匯票貼現(xiàn)的核核算一、辦理貼現(xiàn)現(xiàn)商業(yè)匯票持有有者急需資金金，而匯票又又未到期，可可以向開(kāi)戶銀銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)。經(jīng)信貸部部門(mén)審核后，，可以辦理，，但要計(jì)算貼貼現(xiàn)利息，并并予以扣除，，按實(shí)際支付付的貼現(xiàn)金額額向單位融通通資金。其計(jì)計(jì)算方法為：：貼現(xiàn)利息＝匯匯票金額×貼貼現(xiàn)天數(shù)×（（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額額=匯票金額額－貼現(xiàn)利息息票據(jù)貼現(xiàn)的條條件：1、申請(qǐng)人是是否是在銀行行開(kāi)立存款賬賬戶的企業(yè)法法人以及其他他組織；2、與出票人人或者直接前前手之間是否否具有真實(shí)的的商品交易關(guān)關(guān)系；3、申請(qǐng)人是是否提供與其其直接前手之之間的增值稅稅發(fā)票和商品品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)復(fù)印件。持票人持未到到期的商業(yè)匯匯票到開(kāi)戶行行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，應(yīng)填制一一式五聯(lián)的貼貼現(xiàn)憑證，第第一聯(lián)簽章后后連同匯票一一并送交信貸貸部門(mén)。第一聯(lián)作貼現(xiàn)現(xiàn)借方憑證，，第二聯(lián)作持持票人賬戶貸貸方憑證，第第三聯(lián)作貼現(xiàn)現(xiàn)利息貸方憑憑證，第四聯(lián)聯(lián)給持票人作作收賬通知，，第五聯(lián)為到到期卡。信貸部門(mén)審查查無(wú)誤或同意意貼現(xiàn)時(shí)，在在貼現(xiàn)憑證的的“銀行審批批”欄簽注““同意”，并并蓋章送交會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核核無(wú)誤后按規(guī)規(guī)定的貼現(xiàn)率率計(jì)算出貼現(xiàn)現(xiàn)利息和實(shí)付付貼現(xiàn)金額。。然后辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：：借：貼現(xiàn)貸：利息收入入——貼現(xiàn)利利息收入活期存款———××貼現(xiàn)申申請(qǐng)人戶例：4月25日，，某廠持未到到期的商業(yè)承承兌匯票一張張，到期日為為6月10日日，金額為20000元，向工商商銀行新街口口辦事處申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼貼現(xiàn)率為6‰，請(qǐng)編辦理貼貼現(xiàn)時(shí)的銀行行會(huì)計(jì)分錄。。解答：貼現(xiàn)天數(shù)＝6＋31＋9＝46天貼現(xiàn)息＝20000××46×6‰÷30＝184元實(shí)付貼現(xiàn)金額額＝20000－184＝19816元會(huì)計(jì)分錄為：：借：貼現(xiàn)20000貸：活期存款款——某企業(yè)業(yè)戶19816利息收入———貼現(xiàn)利息收收入戶184商業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)流程持票人（收款人）承兌人（付款款人）貼現(xiàn)銀行承兌人開(kāi)戶銀銀行（付款人開(kāi)戶戶行）①申請(qǐng)貼現(xiàn)②實(shí)付貼現(xiàn)金金額⑤支付票款③到期收回票票款⑥辦理劃款交付匯票④通知付款⑦追索二、匯票到期期收回貼現(xiàn)票票款（一）如貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票。貼現(xiàn)現(xiàn)銀行作為收收款人，向付付款人收取票票款。付款人（承承兌人）開(kāi)開(kāi)戶行收到委托收收款憑證及及匯票后，，于匯票到到期日將票票款從付款款人賬戶付付出，劃收收貼現(xiàn)銀行行。會(huì)計(jì)分分錄為：借：活期存存款——承承兌人（付付款人）貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)如付款人存存款賬戶不不足支付，，付款人開(kāi)開(kāi)戶行則退退回憑證，，并收取罰罰金。貼現(xiàn)銀行收到票款后后，應(yīng)沖銷銷貼現(xiàn)科目目，會(huì)計(jì)分分錄為：借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承承兌匯票如付款人開(kāi)開(kāi)戶行退回回憑證，則則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人賬戶扣扣收貼現(xiàn)款款。會(huì)計(jì)分分錄為：借：活期存存款——貼貼現(xiàn)申請(qǐng)人人戶貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承承兌匯票如貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人帳戶不不足支付，，則將不足足部分轉(zhuǎn)為為貼現(xiàn)申請(qǐng)人人逾期貸款，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：活期存存款——貼貼現(xiàn)申請(qǐng)人人戶逾期貸款———貼現(xiàn)申申請(qǐng)人貸款款戶貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承承兌匯票例題：6月月2日，東東勝機(jī)電廠廠持未到期期的商業(yè)承承兌匯票一一張，金額額10000元，，到期日為為6月17日，向工工行北京海海淀區(qū)辦事事處申請(qǐng)貼貼現(xiàn)，月貼貼現(xiàn)率6‰，請(qǐng)編辦理理貼現(xiàn)的銀銀行會(huì)計(jì)分分錄。解答：貼現(xiàn)日期為為15天，，貼現(xiàn)息為為：10000×15×6‰÷30＝30元借：貼現(xiàn)10000貸：活期存存款——東東勝機(jī)電廠廠9970利息收入30如海淀區(qū)辦辦事處到期期未能收回回票款，則則向貼現(xiàn)申申請(qǐng)人收取取，但東勝勝機(jī)電廠帳帳戶只有4000元元，將不足足部分轉(zhuǎn)為為逾期貸款款，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。。解答：借：：活期存款款——東勝勝機(jī)電廠4000逾期貸款———東勝機(jī)機(jī)電廠6000貸：貼現(xiàn)10000習(xí)題：4月15日日，五星公公司持未到到期的商業(yè)業(yè)承兌匯票票一張，到到期日為5月10日日，金額為為40000元，，向工商銀銀行城東支支行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)，月貼貼現(xiàn)率為6‰，承兌銀行行為工商銀銀行河北分分行，工商商銀行城東東支行經(jīng)審審核辦理貼貼現(xiàn)，并于于到期日向向承兌行收收款。請(qǐng)編編辦理貼現(xiàn)現(xiàn)及到期收收款時(shí)貼現(xiàn)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)計(jì)分錄及承承兌銀行支支付票款的的會(huì)計(jì)分錄錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)＝＝16＋9＝25天天貼現(xiàn)息＝40000×25×6‰÷30＝200元元實(shí)付貼現(xiàn)金金額＝40000－200＝39800元元會(huì)計(jì)分錄為為：借：貼現(xiàn)40000貸：活期存存款——五五星公司戶戶39800利息收入———貼現(xiàn)利利息收入戶戶200到期收款時(shí)時(shí)，貼現(xiàn)銀銀行（工商商銀行城東東支行）收收到票款后后，應(yīng)沖銷銷貼現(xiàn)科目目，會(huì)計(jì)分分錄為：借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)40000貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承承兌匯票40000于匯票到期期日將票款款從付款人人賬戶付出出，劃收貼貼現(xiàn)銀行。。承兌銀行（（工商銀行行河北分行行）支付票票款的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：活期存存款——五星公司戶戶40000貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)40000銀行承兌匯匯票貼現(xiàn)流程持票人承兌申請(qǐng)人人貼現(xiàn)銀行承兌銀行①申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)②實(shí)付貼現(xiàn)現(xiàn)金額④交存票款款③到期收回回票款⑤辦理劃款款（二）如貼貼現(xiàn)的是銀銀行承兌匯匯票。貼現(xiàn)銀行在票款到期期日，沖銷銷貼現(xiàn)科目目，向承兌兌銀行收取取票款。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)———銀行承承兌匯票承兌銀行到期從承兌兌申請(qǐng)人存存款戶收取取票款的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：活期存存款——承承兌申請(qǐng)人人戶貸：應(yīng)解匯匯款如承兌銀行行收取票款款不足，將將不足部分分轉(zhuǎn)入“逾逾期貸款””。承兌銀行支付票款的的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：應(yīng)解匯匯款貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)例題1：工工商銀行河河北分行收收到開(kāi)戶單單位朝陽(yáng)公公司的一張張銀行承兌兌匯票，要要求貼現(xiàn)，，貼現(xiàn)日期期為15天天，金額為為30000元，月月貼現(xiàn)率為為6‰，承兌銀行行為北京宣宣武區(qū)辦事事處，河北北分行經(jīng)審審核辦理貼貼現(xiàn)，并于于到期日向向承兌行收收款。請(qǐng)編編辦理貼現(xiàn)現(xiàn)及到期收收款時(shí)貼現(xiàn)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)計(jì)分錄及承承兌銀行支支付票款的的會(huì)計(jì)分錄錄。解答：貼現(xiàn)現(xiàn)息為：30000×15×6‰÷30＝90元工商銀行河河北分行（（貼現(xiàn)行））辦理貼現(xiàn)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分分錄為：借：貼現(xiàn)———銀行承承兌匯票30000貸：利息收收入90活期存款———朝陽(yáng)公公司戶29910工商銀行河河北分行（（貼現(xiàn)行））到期收取取票款的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)30000貸：貼現(xiàn)———銀行行承兌匯票票30000北京宣武區(qū)區(qū)辦事處（（承兌銀行行）支付票票款的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：應(yīng)解匯匯款30000貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)30000習(xí)題：2007年年10月5日，制鞋鞋廠將銀行行承兌匯票票一份，金金額50000元，，想開(kāi)戶行行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)，匯票到到期日為10月30日，承兌兌行系省外外系統(tǒng)內(nèi)某某行，經(jīng)審審查同意辦辦理貼現(xiàn)，，貼現(xiàn)率為為4.65%，計(jì)算算貼現(xiàn)利息息和實(shí)付貼貼現(xiàn)金額，，并寫(xiě)出貼貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)利息=50000×25×4.65%÷360=161.46實(shí)付貼現(xiàn)金金額=50000-161.46=49838.54借：貼現(xiàn)———銀行承承兌匯票50000貸：利息收收入161.46活期存款———制鞋廠廠戶49838.54小結(jié)：貸款是商業(yè)業(yè)銀行的資資產(chǎn)業(yè)務(wù)，，銀行在發(fā)發(fā)放貸款的的同時(shí)即將將其轉(zhuǎn)為借借款人的活活期存款，，因此，貸貸款是銀行行創(chuàng)造貨幣幣功能的具具體表現(xiàn)。。同時(shí)，銀銀行按期收收回本息，，也是銀行行經(jīng)營(yíng)貨幣幣資金的本本質(zhì)所在。。本章應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)掌握以下下內(nèi)容：1.貸款的種類類；2.信用貸款的的核算，重重點(diǎn)掌握““短期貸款款”、“中中長(zhǎng)期貸款款”科目的的應(yīng)用。3.抵押貸款的的核算；4.貸款利利息的核算算方法：定定期收息和和逐筆結(jié)息息法。5.票據(jù)貼貼現(xiàn)的核算算9、靜夜夜四無(wú)無(wú)鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹(shù)，，燈下下白頭頭人。。。08:45:0608:45:0608:4512/31/20228:45:06AM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月月-2208:45:0608:45Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:45:0608:45:0608:45Saturday,December31,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2208:45:0608:45:06December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國(guó)國(guó)見(jiàn)青山。。。31十二二月20228:45:07上上午08:45:0712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十