會計學選修課件

第十一章財務報表目錄本章學習目的和要求第一節(jié)財務報表的作用、種類和編制要求第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表2023/1/142中級財務會計財務報告本章學習目的和要求1.熟悉會計報表的作用、種類和編制的基本要求2.掌握資產負債表的編制3.掌握利潤表的編制4.了解現(xiàn)金流量表2023/1/143中級財務會計財務報告會計報表的內容財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：資產負債表；利潤表；所有者權益(或股東權益，下同)變動表；現(xiàn)金流量表；附注。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。2023/1/145中級財務會計財務報告二、會計報表的作用1、反映財務狀況資產負債表——資產配置、債務結構、權益類別利潤表——收入實現(xiàn)、成本消耗、利潤的形成與分配現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出2、加強會計監(jiān)督投資者——投資的使用情況、獲利情況債權人——資金的周轉與營運情況、分析償債能力、到期支付利息的保證程度財政部門——有無違紀行為稅務部門——及時、足額納稅，有無偷漏稅現(xiàn)象主管部門——有無弄虛作假現(xiàn)象2023/1/146中級財務會計財務報告二、會計報表的作用3、有利于進行決策投資者、潛在投資者——選擇正確投資方向提供信息債權人——

合理的貸放資金給予正確導向政府的財政、稅收和綜合計劃部門——宏觀經濟決策客戶——制定經營規(guī)劃提供信息管理人員——確定經營目標2023/1/147中級財務會計財務報告四、會計報表編制的基本要求1.內容完整－－不得漏填漏報2.真實可靠－－不得提供虛假的報表3.編報及時－－時效性4.便于理解－－報表清晰明了2023/1/149中級財務會計財務報告五、會計報表編制的準備工作1.財產清查：保證賬實相符；2.對賬：保證數(shù)據(jù)正確；3.賬項調整：按照權則發(fā)生制確認收入、費用，保證經營成果計算的準確；4.結賬：為財務會計報表提供數(shù)據(jù)依據(jù)。2023/1/1410中級財務會計財務報告第二節(jié)資產負債表一、資產負債表概述二、資產負債表的結構1.資產負債表的格式2.項目的列示原則及劃分三、資產負債表的編制方法1.資產負債表的金額欄2.資產負債表的數(shù)據(jù)來源2023/1/1411中級財務會計財務報告1.資產負債表的格式流動資產流動資產合計非流動資產非流動資產合計資產總計資產負債表流動負債流動負債合計非流動負債非流動資產合計所有者權益所有者權益合計負債和所有者權益總計2023/1/1413中級財務會計財務報告2.項目的列示原則及劃分資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。流動資產與非流動資產的劃分：資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有。預計在資產負債表日起一年內(含一年，下同)變現(xiàn)。在資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。2023/1/1414中級財務會計財務報告2.項目的列示原則及劃分流動負債和非流動負債的劃分：負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：預計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產負債表日起一年內到期應予以清償。企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。2023/1/1415中級財務會計財務報告2.資產負債表的數(shù)據(jù)來源直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列根據(jù)有關明細科目的余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列根據(jù)有關資產科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列2023/1/1417中級財務會計財務報告直接根據(jù)總賬科目的余額填列資產：交易性金融資產、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、固定資產清理、長期待攤費用負債：短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積等2023/1/1418中級財務會計財務報告根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨：材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、生產成本（勞務成本）、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備等涉及受托代銷業(yè)務的：將“受托代銷商品”與“受托代銷商品款”抵銷。2023/1/1419中級財務會計財務報告例：1、總賬科目應收賬款—總賬2000元（借方）應付賬款—總賬5000元（貸方）預付賬款—總賬3000元（貸方）2、明細科目應收賬款---甲企業(yè)2000元（貸方）；應收賬款—乙企業(yè)4000元（借方）；應付賬款—A公司7000元（貸方）；應付賬款—B公司2000元（借方）；預付賬款—C公司3000元（貸方）.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列2023/1/1421中級財務會計財務報告200×資產負債表資產金額負債及所有者權益金額××××××××××××應收賬款4000應付賬款10000預付賬款2000預收賬款2000××××××××××××合計2023/1/1422中級財務會計財務報告例：已知某企業(yè)某月末有關賬戶的期末總分類賬和明細分類賬余額如下：應收帳款1000000應付賬款500000－甲公司1200000－丙公司600000－乙公司200000（貸方）－丁公司100000（借方）預付賬款300000預收賬款280000－A公司500000－C公司360000－B公司200000（貸方）－D公司80000（借方）庫存商品690000（借方）原材料210000（借方）生產成本350000（借方）要求：根據(jù)以上資料填列本月資產負債表的有關項目2023/1/1423中級財務會計財務報告根據(jù)有關資產科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列凡是涉及資產減值的項目都應按照此辦法填列：應收賬款、應收利息、其他應收款、存貨、可供出售金融資產、持有至到期投資、投資性房地產、長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、開發(fā)支出、商譽、遞延所得稅資產等。在資產負債表上，均為抵銷對應減值準備后的凈額列示。2023/1/1425中級財務會計財務報告第三節(jié)利潤表一、利潤表概述二、利潤表的結構三、利潤表的編制2023/1/1426中級財務會計財務報告一、利潤表概述1.利潤表的概念反映企業(yè)一定期間經營成果的報表，曾經稱為“損益表”2.利潤表的性質動態(tài)報表：反映一定期間的經營成果。3.利潤表的作用是企業(yè)經營成果分配的重要依據(jù)；是考核企業(yè)管理人員的重要依據(jù)；是投資者評價企業(yè)營利能力的重要依據(jù)。2023/1/1427中級財務會計財務報告利潤表的格式一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益2023/1/1429中級財務會計財務報告利潤表的格式二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2023/1/1430中級財務會計財務報告三、利潤表的編制大部分項目可根據(jù)對應的損益類科目發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用營業(yè)收入主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本每股收益基本每股收益＝屬于普通股的凈利潤／發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)稀釋每股收益：調整上述兩個項目后計算2023/1/1431中級財務會計財務報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述二、現(xiàn)金流量表的編制基礎三、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量表的構成五、現(xiàn)金流量表的計算方法六、實際工作中的編制方法2023/1/1432中級財務會計財務報告一、現(xiàn)金流量表概述概念是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。性質動態(tài)報表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。作用是評估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評價企業(yè)利潤質量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報酬能力的重要依據(jù)；是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。2023/1/1433中級財務會計財務報告二、現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動的報表。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金可以隨時動用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金流量表的編制基礎一經確定，不得隨意變更。2023/1/1434中級財務會計財務報告三、現(xiàn)金流量的分類按照產生現(xiàn)金流量的性質，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：經營活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現(xiàn)金流量；投資活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動產生的現(xiàn)金流量；籌資活動現(xiàn)金流量：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動產生的現(xiàn)金流量。對于日常活動之外，不經常發(fā)生的特殊項目產生的現(xiàn)金流量在上述項目中單獨列示。2023/1/1435中級財務會計財務報告四、現(xiàn)金流量表的構成正表經營活動產生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）投資活動產生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）籌資活動產生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額附注將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況2023/1/1436中級財務會計財務報告經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金2023/1/1437中級財務會計財務報告投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金2023/1/1438中級財務會計財務報告籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金2023/1/1439中級財務會計財務報告現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算：經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額在數(shù)據(jù)的勾稽關系上，正表部分的該項目應該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。2023/1/1440中級財務會計財務報告將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息凈利潤加:資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”號填列）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務費用（收益以“-”號填列）投資損失（收益以“-”號填列）2023/1/1441中級財務會計財務報告將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額2023/1/1442中級財務會計財務報告不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產這些活動雖然不影響當期的現(xiàn)金流量，但可能會對以后期間的現(xiàn)金流量產生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出預測。2023/1/1443中級財務會計財務報告現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額根據(jù)資產負債表以及相關資料可以計算得出。2023/1/1444中級財務會計財務報告五、現(xiàn)金流量表的計算方法直接法經營活動現(xiàn)金流量※投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動凈現(xiàn)金流量2023/1/1445中級財務會計財務報告經營活動現(xiàn)金流量經營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金※收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金※支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金※支付的各項稅費※支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金2023/1/1446中級財務會計財務報告銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入（與銷售商品、提供勞務有關的部分）＋本期發(fā)生的銷項稅額（不包括視同銷售的銷項稅額）－（應收賬款期末余額－應收賬款期初余額）－（應收票據(jù)期末余額－應收票據(jù)期初余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）＋當期收回前期已確認的壞賬－當期發(fā)生的壞賬損失－當期非收回貨幣資金減少的應收賬款（壞賬除外）＝銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2023/1/1447中級財務會計財務報告收到的稅費返還本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關稅和教育費附加返還款等。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。收到的稅費返還屬于政府補助的范籌。2023/1/1448中級財務會計財務報告收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經營活動有關的現(xiàn)金如果價值較大，應單列項目反映。如財政撥款等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。2023/1/1449中級財務會計財務報告購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本（與購買商品、接受勞務有關部分）＋進項稅額（扣除接受投資而產生的進項稅額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）＋（存貨的期末余額－存貨期初余額）2023/1/1450中級財務會計財務報告購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈）＋非銷售減少的存貨（對外投資、非貨幣性交換、債務重組等）－非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務重組等）－非以貨幣資金償還減少的應付賬款－當期列入生產成本、制造費用的非材料費用（工資、福利、折舊等）＝當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金2023/1/1451中級財務會計財務報告支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的各類保險等其他費用。但不包括支付給在建工程人員的工資等現(xiàn)金流出。生產成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費、各種保險、住房公積等＋〔應付職工薪酬的期初余額－應付職工薪酬的期末余額〕＝支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2023/1/1452中級財務會計財務報告支付的各項稅費本項目反映企業(yè)本期按規(guī)定實際上繳稅務部門的各項稅費。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。不包括購買貨物支付的增值稅進項稅額，以及計入固定資產價值，實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等。2023/1/1453中級財務會計財務報告支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、廣告費等。其他與經營活動有關的現(xiàn)金如果金額較大，應單列一項反映?？梢愿鶕?jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目分析填列。2023/1/1454中級財務會計財務報告投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金2023/1/1455中級財務會計財務報告收回投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權性投資的本金，不包括債權投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產”、“長期股權投資”、“持有至到期投資投資”、“可供出售金融資產”等科目的分析填列。需要注意的是，債權投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。2023/1/1456中級財務會計財務報告取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，因從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入?？梢愿鶕?jù)投資收益、應收利息、應計利息等科目分析計算填列。2023/1/1457中級財務會計財務報告處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目的記錄分析填列。2023/1/1458中級財務會計財務報告處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額?？梢愿鶕?jù)營業(yè)外收支及銀行存款等科目分析后填列。2023/1/1459中級財務會計財務報告收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。2023/1/1460中級財務會計財務報告購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費應在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映。本項目可根據(jù)“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。2023/1/1461中級財務會計財務報告投資支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買債券以溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。不包括購買子公司支付的現(xiàn)金。2023/1/1462中級財務會計財務報告取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。應根據(jù)銀行存款和長期股權投資等科目分析后填列。2023/1/1463中級財務會計財務報告支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列項目反映。需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映；收回在購買時墊付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。2023/1/1464中級財務會計財務報告籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金2023/1/1465中級財務會計財務報告吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收資本（或股本）”等科目的記錄分析填列。需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。2023/1/1466中級財務會計財務報告取得借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期貸款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目不包括發(fā)行債券取得的借款。2023/1/1467中級財務會計財務報告收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如職工集資入股等。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列項目反映。2023/1/1468中級財務會計財務報告償還債務支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目只反映償還的本金，利息另項反映。2023/1/1469中級財務會計財務報告分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤或借款利息所實際支付的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付股利”、“財務費用”、“應付利息”等科目的記錄分析填列。2023/1/1470中級財務會計財務報告支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如對職工集資入股的分紅等。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列項目反映。2023/1/1471中級財務會計財務報告將凈利潤調節(jié)為經營活動凈現(xiàn)金流量以凈利潤為基礎，考慮以下四類項目的影響，將凈利潤調節(jié)為經營活動凈現(xiàn)金流量：未付現(xiàn)費用未收現(xiàn)收益非經營損益經營性往來調節(jié)的基本原則：只要某一項目只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導致凈利潤與凈流量有差異，就應該調整；可以根據(jù)其影響的結果判斷是調增還是調減。2023/1/1472中級財務會計財務報告未付現(xiàn)費用是指實際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費用，這些費用會導致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量；因為這些費用的存在，會導致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量；應調增具體包括資產減值損失固定資產折舊長期待攤費用的攤銷公允價值變動損失遞延所得稅資產的減少、負債的增加存貨的減少2023/1/1473中級財務會計財務報告未收現(xiàn)收益是指實際上沒有產生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產生現(xiàn)金流入；因為這些收入的產生，導致的結果是凈利潤大于凈流量；應調減包括的內容：公允價值變動收益2023/1/1474中級財務會計財務報告非經營損益非經營損益會影響凈利潤，但絕對不會影響經營活動的凈現(xiàn)金流量；因為非經營損益的存在，導