基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第7章 1課件

銷售采購(gòu)貨幣貨幣材料投資者分配償債原始憑證記賬憑證總賬日記賬1.確認(rèn)3.記錄財(cái)務(wù)報(bào)告4.報(bào)告交易事項(xiàng)供貨單位購(gòu)貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素

4.登記賬簿編3.制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.1.填制審核原始憑證

編制報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材結(jié)構(gòu)圖MT會(huì)計(jì)科目財(cái)產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責(zé)任，有助于決策會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)職能第7章

一般企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理

7.1

一般企業(yè)概念及其主要交易和事項(xiàng)1.籌資活動(dòng)交易事項(xiàng)2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易事項(xiàng)3.投資活動(dòng)交易事項(xiàng)4.經(jīng)營(yíng)成果形成與

分配交易、事項(xiàng)被投資企業(yè)股票、債券固定資產(chǎn)7.1.1一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì)

1.一般企業(yè)的概念是從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)為其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)。包括：工業(yè)企業(yè)（也稱制造業(yè)）；商業(yè)企業(yè)；服務(wù)業(yè)。2．性質(zhì)是以盈利為目的。7.1.2企業(yè)的主要交易、事項(xiàng)內(nèi)容制造業(yè)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完整，有代表性。資金籌集投入資本貨幣資金負(fù)債材料資金生產(chǎn)成本庫(kù)存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)償債利潤(rùn)分配資金退出人工對(duì)外投資、收回過程2.導(dǎo)致負(fù)債變化的交易、事項(xiàng)7.2籌資活動(dòng)交易、事項(xiàng)及其賬務(wù)處理

7.2.1籌資活動(dòng)交易、事項(xiàng)的主要內(nèi)容1.導(dǎo)致資本變化的交易、事項(xiàng)1、銀行存款2、原材料3、固定資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)投入資本資本公積1.銀行借款2.債券發(fā)行3.商業(yè)信用銀行存款

等所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加1.資本溢價(jià)；2.其他資本公積資產(chǎn)增加負(fù)債增加投資主體:國(guó)家資本金；法人資本金；個(gè)人資本金；外商資本金籌集資金投入資本貨幣資金負(fù)債

≦股本（實(shí)收資本）是企業(yè)實(shí)際收到投資者投入（或按份額轉(zhuǎn)入）企業(yè)的注冊(cè)資本（1、投入；2、按規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)入）。注冊(cè)資本股本（實(shí)收資本）所有者投入根據(jù)法規(guī)，公司注冊(cè)必須擁有法定的資本（可分期投入）股本注冊(cè)資本＝7.2.2籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理

1．賬戶設(shè)置

（1）“股本”（或?qū)嵤召Y本）**注冊(cè)資本的最低限額：1.一人有限責(zé)任公司10萬元，一次繳足；2.兩名股東及以上的有限責(zé)任公司3萬元3、股份有限公司500萬元；4.上市公司最低3000萬元。銀行存款（資產(chǎn)類）股本或?qū)嵤召Y本（權(quán)益類）資本公積（權(quán)益類）投入注冊(cè)資本；轉(zhuǎn)增的資本退還投資實(shí)收款投資超出股本數(shù)額等轉(zhuǎn)增資本220001100011000原材料；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)。例7—1盛榮公司發(fā)行股票2000000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格1.2元。實(shí)際收到發(fā)行款2400000元，存入銀行。分錄：

借：銀行存款2400000

貸：股本2000000

資本公積400000期末股本總額期末余額會(huì)計(jì)分錄模型：

借：銀行存款×××

原材料×××

固定資產(chǎn)×××

無形資產(chǎn)×××

貸：股本（實(shí)收資本）×××

資本公積×××負(fù)債1年（或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）借款的償還期：

≦1年流動(dòng)負(fù)債，“短期借款”；

＞1年非流動(dòng)負(fù)債，“長(zhǎng)期借款”。發(fā)行債券＞1年，非流動(dòng)負(fù)債，“應(yīng)付債券”。負(fù)債是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：向銀行借款（短期借款和長(zhǎng)期借款）、發(fā)行債券、因賒購(gòu)材料等而形成的應(yīng)付賬款等。短期借款（負(fù)債）取得增加時(shí)償還減少時(shí)尚未償還的借款銀行存款（資產(chǎn)）存入等增加時(shí)付款等減少時(shí)企業(yè)銀行短期借款增加借入的款項(xiàng)必須先存入企業(yè)開戶銀行才能使用期末實(shí)有額例7-5盛榮公司取得為期6個(gè)月的銀行借款120000元，已存入銀行。借：銀行存款120000

貸：短期借款1200002年長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借款分錄模型：借：銀行存款×××

貸：短期借款×××

長(zhǎng)期借款×××

應(yīng)付債券×××發(fā)行2年期債券，面值100元，數(shù)量1200張，獲得發(fā)行款120000元，應(yīng)付債券應(yīng)付債券（負(fù)債）發(fā)行債券本金、利息歸還本息尚未歸還的本息還款分錄模型？借：？

貸：？財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用）發(fā)生的：利息、手續(xù)費(fèi)等利息收入；轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。應(yīng)付利息（負(fù)債）計(jì)算出應(yīng)付利息時(shí)實(shí)際支付時(shí)應(yīng)付未付數(shù)1末2末3末

借款月末計(jì)息時(shí)月末計(jì)息時(shí)月末計(jì)息時(shí)借款額支付受益期受益期受益期期末計(jì)息分錄模型：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100

貸：應(yīng)付利息100支付時(shí)分錄模型：借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300哪個(gè)期間受益哪期就有負(fù)擔(dān)利息責(zé)任=如果是應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息？

到期一次還本付息！則：

增加“應(yīng)付債券”這項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)付債券應(yīng)付利息在建工程如果款項(xiàng)為固定資產(chǎn)工程？生產(chǎn)銷售采購(gòu)貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料投資者利潤(rùn)分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬日記賬1.確認(rèn)3.記錄財(cái)務(wù)報(bào)告4.報(bào)告交易事項(xiàng)供貨單位購(gòu)貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.計(jì)量會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素

4.登記賬簿3.編制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.成本計(jì)算1.填制審核原始憑證

編制報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材結(jié)構(gòu)圖MT會(huì)計(jì)科目財(cái)產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責(zé)任，有助于決策會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)職能實(shí)際工作中1、1月5日，本公司根據(jù)協(xié)議，接收“好兄弟投資公司”投資200000元，協(xié)議規(guī)定其擁有注冊(cè)資本份額為100000元，另100000元作為資本公積，款項(xiàng)存入銀行。

*請(qǐng)大家打開《會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)驗(yàn)》教材“綜合實(shí)驗(yàn)一”見77頁(yè)原始憑證，表1—1—1；1—1—2*分析交易、事項(xiàng)的來龍去脈，對(duì)其確認(rèn)、計(jì)量、記錄。

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分

合計(jì)附件張

151接受投資銀行存款20000000

實(shí)收資本好兄弟公司10000000資本公積資本溢價(jià)10000000￥20000000￥20000000李管財(cái)吾同桌吾自己

2見《會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)驗(yàn)》111頁(yè)記賬憑證2、1月6日，從銀行借入6個(gè)月短期借款100000元，年利率6%，款項(xiàng)已存入銀行。。*確認(rèn)：

“銀行存款”增加（借），

“短期借款”

增加（貸）。

*計(jì)量：銀行存款100000元；

短期借款100000元。*記錄：編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000見《會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)驗(yàn)》79頁(yè)，表1—2—1

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1626個(gè)月借款銀行存款10000000

短期借款10000000￥10000000￥10000000李管財(cái)吾同桌吾自己

1見《會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)驗(yàn)》111頁(yè)記賬憑證

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張

163償還利息應(yīng)付利息100000

銀行存款100000￥

100000

￥100000李管財(cái)吾同桌吾自己

1生產(chǎn)銷售采購(gòu)貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料投資者利潤(rùn)分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬日記賬1.確認(rèn)3.記錄財(cái)務(wù)報(bào)告4.報(bào)告交易事項(xiàng)供貨單位購(gòu)貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.計(jì)量會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素

4.登記賬簿3.編制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.成本計(jì)算1.填制審核原始憑證

編制報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材結(jié)構(gòu)圖MT會(huì)計(jì)科目財(cái)產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責(zé)任，有助于決策會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)職能

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分

合計(jì)

151接受投資銀行存款20000000

實(shí)收資本10000000資本公積10000000￥20000000￥20000000李管財(cái)吾同桌吾自己附件2張√√√年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)受投資20000000借33700000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸90000000

151接受投資10000000貸100000000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：資本公積11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸10000000

151接受投資10000000貸

20000000銀行存款日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資實(shí)收資本等2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借

13700000

151接受投資20000000借33700000162貸款10000000借43700000

年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：短期借款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸10000000162借款10000000貸20000000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付利息11上年結(jié)轉(zhuǎn)