消費稅公開課課件

消費稅一、消費稅的概念消費稅是以特定的消費品和消費行為為征收對象的一種價內稅，屬于流轉稅的范疇。二、消費稅的征收范圍

（一）凡在我國境內生產、委托加工和進口（金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收）規(guī)定的應稅消費品，均屬消費稅的征收范圍。納稅義務人生產委托加工進口零售（金銀、鉆石）三、稅目1.煙8.小汽車

2.酒及酒精9.摩托車3.化妝品10.高爾夫球及球具4.貴重首飾及珠寶玉石11.高檔手表5.鞭炮、焰火12.游艇6.成品油13.木制一次性筷子7.汽車輪胎14.實木地板（四）消費稅稅率

消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。消費稅根據不同的稅目確定相應的稅率或單位稅額。消費稅政策調整摩托車、成品油、汽車輪胎、酒精等等，這些生活中的消費品，將消費稅改革這一國家戰(zhàn)略決策與普通百姓的生活緊密聯(lián)系在一起。11月28日，國務院對成品油等部分消費稅相關政策進行調整，不僅意味著財稅體制改革中又一大稅種“破冰”前行，還將進一步激發(fā)消費稅的調節(jié)作用，促進新能源開發(fā)利用，推動經濟平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。（五）消費稅的計稅依據和計稅方法

消費稅的計稅依據有銷售數量和銷售額兩種。消費稅的計稅方法有從量定額、從價定率以及從量定額和從價定率相結合的復合計稅方法。

增值稅與消費稅的聯(lián)系聯(lián)系方面舉例均對貨物征收，兩稅有交叉對煙草、酒、化妝品等應稅消費品既征增值稅，又征消費稅從價定率征收時，兩稅計稅的銷售額一致都是含有消費稅，不含有增值稅的銷售額三、消費稅的計算（一）消費稅的計算消費稅有從價定率、從量定額，以及從量定額與從價定率相結合的復合計稅三種計算應納稅額的方法。一.從價定率的計算

從價定率是指以應稅消費品的價格為計稅依據，并按一定百分比稅率計稅的方法。其計算公式為:應納稅額=應納稅消費品的銷售額

X適用稅率練習：某煙廠生產并銷售了一批雪茄煙，不含稅價格為10萬元，試計算該批卷煙應納的消費稅稅額。（雪茄煙消費稅稅率為36%）解：應納稅額=應納消費品的銷售額

X適用稅率

=10X36%=3.6（萬元）（二）含增值稅銷售額的換算

消費稅的計稅依據是含消費稅、不含增值稅的銷售額，因而如果納稅人的銷售額中包含增值稅稅額，應該剔除增值稅稅額。應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）例：某日化公司銷售成套化妝品收取價款11700元（含增值稅），該公司為一般納稅人，計算該公司應納消費稅。（化妝品適用的消費稅稅率為30%）解：應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）=11700÷（1+17%）=10000（元）應納消費稅＝應納消費品的銷售額

X適用稅率

=10000X30%=3000（元）某酒廠2012年7月銷售甲類啤酒250噸，每噸售價為2000元（不含稅）。計算應繳納多少消費稅？（甲類啤酒適用稅率為每噸250元）解：應納消費稅=應納消費稅數量

X單位稅額

=250X250=62500（元）3.從量定額和從價定率相結合的復合計稅方法的計算卷煙、糧食白酒和薯類白酒的消費稅計稅，實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。其應納稅額計算公式:

從量從價

[例3.11]某煙廠于2012年10月生產并銷售了一批甲類卷煙，共10箱(每箱2000支)，該批卷煙每標準條(200支)的調撥價格為80元，試計算該批卷煙應納的消費稅稅額。（甲類卷煙的稅率：56%加0.003元/支）解：應納稅額=從量+從價=應納消費稅數量X單位稅額+應納消費品的銷售額X適用稅率=0.003x2000X10+2000x10÷200x80x56%=60+4480=4540(元)

2000X10÷200=100總支數一個標準條的支數練習判斷：通過下述稅率判斷是以下消費品是屬于從價、從量，還是復合征收？雪茄煙：36%白酒：20%加0.5元/500克黃酒：240元/噸從價征收從價又從量的復合征收從量征收：某酒廠對外銷售糧食白酒800噸，每噸不含增值稅的銷售價格為400元，稅率為20%加0.5元/斤，試計算該批糧食白酒應納的消費稅稅額。