練習(xí)(第九章存貨與倉儲循環(huán)審計)課件

1、以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場2、定期盤點是被審單位管理當(dāng)局的責(zé)任，實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，則盤點計劃的制定人應(yīng)為（）。A、注冊會計師B、被審單位管理當(dāng)局C、被審單位的存貨保管人員D、被審單位的主管部門3、K公司實行實地盤存制。注冊會計師在復(fù)核2007年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中審計人員做法正確的是()。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交于K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)5、注冊會計師對存貨抽查時發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、查明原因，及時提請被審計單位更正B、提請被審計單位先掛賬“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”后再作處理C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯誤的發(fā)生D、注冊會計師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點記錄中錯誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位重新進(jìn)行盤點6、某產(chǎn)品2004年的毛利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是（）。A.該產(chǎn)品的銷售價格與2003年相比有所上升B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2003年相比有所增加C.該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2003年相比有所上升D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2003年相比有所下降7、如果被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序不包括（）。A、查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C、向顧客或供應(yīng)商函證D、詢問被審計單位倉儲部門的人員9、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，B注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。A．對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B．對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C．對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D．乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序10、在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，B注冊會計師應(yīng)該選擇的是（）。A．盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B．事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C．從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D．如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄11、B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A．供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣B．乙公司向客戶提供銷貨折扣C．乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商D．客戶已將購買的存貨退給乙公司2、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍3、如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施()程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證B、檢查進(jìn)貨交易憑證C、檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料D、向顧客或供應(yīng)商函證4、注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A．所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B．所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中C．所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D．所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中判斷1、存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定。（）2、審計人員于2006年3月10日對R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。（）3、存貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應(yīng)親自制定盤點計劃。（）4、注冊會計師在生產(chǎn)循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析性程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論。（）5、如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度，發(fā)表保留或否定意見審計報告。（）簡答題1、存貨與倉儲循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)活動?2、為什么說存貨審計是審計中最復(fù)雜的部分？3、什么是存貨監(jiān)盤？注冊會計師如何進(jìn)行存貨監(jiān)盤程序？4、在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)該實施哪些程序？存貨監(jiān)盤計劃包括哪些主要內(nèi)容？5、由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師如何處理？6、存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告有何影響？會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報告中恰當(dāng)披露會計報表認(rèn)定審計程序(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權(quán)利和義務(wù)；(5)計價和分?jǐn)?；A檢查現(xiàn)行銷售價目表B審閱財務(wù)報告C在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)D選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票E在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫中F測試直接人工費用的合理性二、ABC會計師事務(wù)所接受了XYZ股份有限公司2004年度會計報表的審計委托。注冊會計師陳某作為本審計項目組的成員，負(fù)責(zé)對XYZ股份有限公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。為此，在盤點開始前，注冊會計師陳某親臨盤點現(xiàn)場，進(jìn)行觀察并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c，如果注冊會計師陳某在進(jìn)行監(jiān)盤時，遇到如下問題：（1）由于XYZ公司寄存的B材料與公司自身的B材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。（2）XYZ公司對廢品與毀損品不進(jìn)行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。（3）運輸部門有一批產(chǎn)品D，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。三、注冊會計師張某對A公司2007年12月31日的期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的交易事項如下：（1）2008年1月2日收到價值為20萬元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送，目的地交貨，開票日期為2006年12月26日。（2）當(dāng)實地盤點時，A公司價值60萬元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為2007年12月20日，顧客于2008年1月4日收到貨物后付款。（3）2008年1月6日收到價值為100萬元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2007年12月28日按供貨商