ER顧問學(xué)財(cái)稅管理

ERP顧問學(xué)財(cái)稅2012年2月目錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-ERP顧問必備業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)-理論聯(lián)系實(shí)際稅法基礎(chǔ)-提升自我價(jià)值會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、會(huì)計(jì)是伴隨人類生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的1.人類生產(chǎn)實(shí)踐產(chǎn)生會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是隨著人類社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展和人們對(duì)社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，是為管理好生產(chǎn)而起作用的。2.會(huì)計(jì)受社會(huì)環(huán)境影響：“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要?！薄愒普我蛩?、經(jīng)濟(jì)因素、科技因素等等。二、會(huì)計(jì)的發(fā)展（一）我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展過程1.西周時(shí)代：有“司會(huì)”專管朝廷財(cái)務(wù)和稅賦，對(duì)財(cái)務(wù)的收支進(jìn)行“月計(jì)歲會(huì)”。會(huì)，總和計(jì)算，歲會(huì)；計(jì)，零星計(jì)算，月計(jì)。2.唐宋時(shí)期：“四柱清冊(cè)”的出現(xiàn)四柱：舊管+新收=開除＋實(shí)在3.明清時(shí)期：

“龍門賬”，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)科學(xué)地分為進(jìn)、繳、存、該，其關(guān)系為：進(jìn)-繳=存-該進(jìn)繳表合龍門存該表4.民國(guó)時(shí)期：

20世紀(jì)初期，從日本引進(jìn)西方會(huì)計(jì)思想,20世紀(jì)30年代，現(xiàn)代企業(yè)組織已有一定規(guī)模，中式會(huì)計(jì)與西方會(huì)計(jì)并存。

5.新中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展：

（1）20世紀(jì)50年代：學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)；

（2）20世紀(jì)80、90年代：學(xué)習(xí)美國(guó)；

（3）21世紀(jì)：會(huì)計(jì)國(guó)際化。

（二）西方會(huì)計(jì)發(fā)展

1.古印度：公社“記賬員”；

2.意大利：12、13世紀(jì)形成“借貸記賬法”，1494年盧卡.帕喬利《算術(shù)、幾何、比及比例概要》；（第一個(gè)里程碑）

3.英國(guó)：18、19世紀(jì)現(xiàn)代企業(yè)出現(xiàn)，1853年，“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立，會(huì)計(jì)開始成為一種社會(huì)性專門職業(yè)和通用的商業(yè)語言。（第二個(gè)里程碑）

4.美國(guó)：20世紀(jì)50年代－－至今，會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。（第三個(gè)里程碑）

（三）會(huì)計(jì)階段

1.古代會(huì)計(jì)：遠(yuǎn)古至13世紀(jì)；

2.近代會(huì)計(jì)：13、14世紀(jì)—20世紀(jì)50年代；

3.現(xiàn)代會(huì)計(jì)：20世紀(jì)50年代—至今

會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的概念（一）管理活動(dòng)論：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。它是通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。（北派：楊紀(jì)琬、閻達(dá)五）（二）信息系統(tǒng)論：會(huì)計(jì)是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)管理，而在每個(gè)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。（南派：葛家澍、余緒纓）（三）通用定義：會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門的技術(shù)方法，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映和監(jiān)督企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并向相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度要求的會(huì)計(jì)信息的一項(xiàng)管理工作。

（四）其他：藝術(shù)論、工具論。會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。（一）反映（核算）職能：貨幣計(jì)量、反映過去、連續(xù)全面。（二）監(jiān)督（控制）職能：強(qiáng)制性、連續(xù)性、完整性。（三）其他職能：控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等。兩大基本職能關(guān)系：反映職能是前提、基礎(chǔ)；監(jiān)督職能是保障。兩者相輔相成。二、會(huì)計(jì)目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)目標(biāo)的含義：是對(duì)會(huì)計(jì)自身所提供經(jīng)濟(jì)信息的內(nèi)容、種類、時(shí)間、方式及其質(zhì)量等方面的要求。滿足信息使用者需要。（二）受托責(zé)任觀：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有者經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)（第三者）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（三）決策有用觀：會(huì)計(jì)信息使用者

(四)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)計(jì)的的任任務(wù)務(wù)與與作作用用一、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的任任務(wù)務(wù)（一一））維維護(hù)護(hù)財(cái)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律律（二二））加加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理（三三））預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)前前景景；；參參與與經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)決決策策二、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的作作用用取決決兩兩個(gè)個(gè)重重要要因因素素：：外外部部社社會(huì)會(huì)、、企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部。。會(huì)計(jì)計(jì)要要素素一、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素的的含含義義是對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)對(duì)象象的的基基本本分分類類，，是是會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)對(duì)象象的的具具體體化化，，是是反反映映會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)主主體體的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況和和經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成成果果的的基基本本單單位位。?！鲑Y產(chǎn)■負(fù)債財(cái)務(wù)狀況況要素■所有者權(quán)權(quán)益■利潤(rùn)■收入經(jīng)營(yíng)成果果要素■費(fèi)用會(huì)計(jì)要素素的內(nèi)容容（一）資資產(chǎn)1.概念：是指過去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的的并由企企業(yè)擁有有或者控控制的資資源，該該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。。2.特征■資產(chǎn)預(yù)期期會(huì)給企企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利利益■資產(chǎn)必須須為企業(yè)業(yè)擁有或或控制■資產(chǎn)是過過去的交交易、事事項(xiàng)中獲獲得3.資產(chǎn)的分分類（1）流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)：一年內(nèi)或或者超過過一年的的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金、銀銀行存款款、交易易性金融融資產(chǎn)、、應(yīng)收款款項(xiàng)、待待攤費(fèi)用用和存貨貨等。（2）長(zhǎng)期投投資：持有一年年以上不不準(zhǔn)備隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)的股票票、債券券和其他他投資。。（3）固定資資產(chǎn)：使用期限限較長(zhǎng)，，單位價(jià)價(jià)值較高高，并且且在使用用過程中中保持原原有實(shí)物物型態(tài)的的資產(chǎn)。。房屋建筑筑物、機(jī)機(jī)器設(shè)備備等。（4）無形資資產(chǎn)：指企業(yè)為為生產(chǎn)商商品或者者提供勞勞務(wù)、出出租給他他人、或或?yàn)楣芾砝砟康牡牡亩钟杏械摹]沒有實(shí)物物形態(tài)的的非貨幣幣性長(zhǎng)期期資產(chǎn)。。專利權(quán)權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、土土地使用用權(quán)、非非專利技技術(shù)和商商譽(yù)等。。（可辨辨認(rèn)、不不可辨認(rèn)認(rèn)）（5）其他資資產(chǎn)：除上述資資產(chǎn)以外外的資產(chǎn)產(chǎn)。長(zhǎng)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用、銀銀行凍結(jié)結(jié)財(cái)產(chǎn)、、訴訟中中的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)等長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債1.概念：指由過去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利利益流出出企業(yè)。。2.特征：■負(fù)債預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利利益流出出企業(yè)■負(fù)債是企企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)■負(fù)債是基基于過去去交易或或事項(xiàng)而而產(chǎn)生的的3.負(fù)債的分分類（1）流動(dòng)負(fù)負(fù)債：將在一年年(含一年)或者超過過一年的的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期期內(nèi)償還還的債務(wù)務(wù)。短期借款款、應(yīng)付付賬款、、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、、預(yù)提費(fèi)費(fèi)用等。。（2）長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債：償還期在在一年(不含一年年)或者超過過一年的的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期期以上的的債務(wù)。。長(zhǎng)期借款款、應(yīng)付付債券、、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款。。流動(dòng)負(fù)債債長(zhǎng)期負(fù)債債負(fù)債債短期借款款應(yīng)付賬款款應(yīng)付及及預(yù)收賬款款預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用用應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)等長(zhǎng)期借款款應(yīng)付債券券長(zhǎng)期應(yīng)付付款遞延所得得稅負(fù)債債所有者權(quán)權(quán)益1.概念：是是指所有有者在企企業(yè)中所所享有的的經(jīng)濟(jì)利利益。它它在數(shù)量量上等于于全部資資產(chǎn)減全全部負(fù)債債。（凈凈資產(chǎn)、、剩余權(quán)權(quán)益）2.特征：■無須償還還■企業(yè)清算算時(shí)，接接受清償償在負(fù)債債之后■可分享企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)3.所有者權(quán)權(quán)益分類類（1）實(shí)收資本本（股本））：資本金，投投資者實(shí)際際投入企業(yè)業(yè)的資本。。（2）資本公積積：是資本在運(yùn)運(yùn)營(yíng)過程中中發(fā)生的增增值。包括括資本（股股本）溢價(jià)價(jià)、接受捐捐贈(zèng)、資本本折算差額額等。又稱稱準(zhǔn)資本。。（3）盈余公積積：企業(yè)按照規(guī)規(guī)定從凈利利中提取的的積累資金金。包括法法定盈余公公積、任意意盈余公積積、法定公公益金。（4）未分配利利潤(rùn)：企業(yè)未作分分配的凈利利潤(rùn)。盈余公積和和未分配利利潤(rùn)合稱留留存收益，，前者為撥撥定用途，，后者為未未撥定用途。實(shí)收資本（（投資者直直接投入部部分）資本公積（（與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)無關(guān)的的資本增值值，如資本本溢價(jià)）盈余公積（（從實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)中留留存企業(yè)部部分）未分配利潤(rùn)潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)但尚未未分配的利利潤(rùn)）所有者權(quán)益益利潤(rùn)(四)收入1.概念：指企業(yè)在銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)和讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常活活動(dòng)中所形形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流入。2.特征：■是企業(yè)的日日?；顒?dòng)中中產(chǎn)生的■表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的增增加、或者者負(fù)債的減減少、或者者兩者兼而而有之■將會(huì)引起企企業(yè)所有者者權(quán)益的增增加■收入只包括括本企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的流入，而而不包括為為第三方或或客戶代收收的款項(xiàng)3.收入的分類類廣義的收入入還包括投投資收益、、補(bǔ)貼收入入和營(yíng)業(yè)外外收入。狹狹義收入一一般包括主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入和其他他業(yè)務(wù)收入入。（營(yíng)業(yè)業(yè)收入）（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入：：銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)和讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等正常經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取取得的收入入。（2）其他業(yè)務(wù)務(wù)收入：材料銷售、、代購(gòu)代銷銷、包裝物物出租等。。主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入一般指指所占比重重大，比較較穩(wěn)定的收收入。主主、副營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以以轉(zhuǎn)換。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)收入（五）費(fèi)用用1.概念：是指指企業(yè)為銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)等日?；罨顒?dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出出。成本也屬于于費(fèi)用范疇疇，應(yīng)當(dāng)在在產(chǎn)品銷售售收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)，計(jì)如如入當(dāng)期損損益。2.特征：■是企業(yè)日常?；顒?dòng)中發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流流出■表現(xiàn)為資產(chǎn)產(chǎn)的減少、、或負(fù)債的的增加■將引起所有有者權(quán)益減減少3.費(fèi)用的分類類生產(chǎn)費(fèi)用（（生產(chǎn)成本本）直直接材料直直接人人工費(fèi)費(fèi)間間接費(fèi)費(fèi)用營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用用期期間費(fèi)費(fèi)用管管理費(fèi)用用財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用廣義的費(fèi)用用還包括投投資損失、、營(yíng)業(yè)外支支出和所得得稅費(fèi)等。。主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本等其他業(yè)務(wù)成成本投資損失營(yíng)業(yè)外支出出費(fèi)用期間費(fèi)用（六）利利潤(rùn)1.概念：是指指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)計(jì)期間內(nèi)的的經(jīng)營(yíng)成果果。有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)總總額和凈利利潤(rùn)之分。。2.分類：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收收入減營(yíng)業(yè)業(yè)成本、稅稅金減期間間費(fèi)用。利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、投資資凈收益和和營(yíng)業(yè)外收收支凈額。。凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總總額減所得得稅。主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)投資凈收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支出凈額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等等式的含義義也稱會(huì)計(jì)平平衡式，它它是表明各各會(huì)計(jì)要素素之間基本本關(guān)系的恒恒等式。（一）資產(chǎn)＝負(fù)債債＋所有者者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)益（（負(fù)債和所所有者權(quán)益益），是從從資金的占占用形式和和來源兩個(gè)個(gè)不同角度度觀察和分分析的結(jié)果果。有一定定數(shù)額的資資產(chǎn)，就有有一定數(shù)額額的權(quán)益，，反之，有有一定數(shù)額額的權(quán)益，，就有一定定數(shù)額的資資產(chǎn)。資產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)益這這種相互依依存的關(guān)系系，決定了了在數(shù)量上上一個(gè)企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)總總額與權(quán)益益總額必定定相等。即即：資產(chǎn)=權(quán)益所有者權(quán)益資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道（二）收入－費(fèi)用用＝利潤(rùn)該等式說明明了收入、、費(fèi)用和利利潤(rùn)三大會(huì)會(huì)計(jì)要素的的內(nèi)在關(guān)系系，是編制制利潤(rùn)表的的理論依據(jù)據(jù)。因此，，又稱之利利潤(rùn)表等式式。費(fèi)用利潤(rùn)收入（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用）該等式說明在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期期間會(huì)計(jì)六要要素之間的關(guān)關(guān)系，期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損益（利利潤(rùn)）后，該該等式又還原原為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者”。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式式的影響基本等式：資資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1.資產(chǎn)內(nèi)部一增增一減；2.資產(chǎn)與負(fù)債同同增；3.資產(chǎn)與負(fù)債同同減；4.資產(chǎn)與所有者者權(quán)益同增；；5.資產(chǎn)與所有者者權(quán)益同減；；6.負(fù)債內(nèi)部一增增一減；7.所有者權(quán)益內(nèi)內(nèi)部一增一減減；8.負(fù)債與所有者者權(quán)益一增一一減。（兩種種情況）會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)主體，又又稱為會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)個(gè)體，是指具具有一定資金金、進(jìn)行獨(dú)立立活動(dòng)、實(shí)行行獨(dú)立核算的的單位，是會(huì)會(huì)計(jì)信息所反反映的特定單單位或者組織織。它規(guī)范了了會(huì)計(jì)工作的的空間范圍。。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指指在可以預(yù)見見的將來，企企業(yè)會(huì)按當(dāng)前前的規(guī)模和狀狀態(tài)繼續(xù)進(jìn)行行下去，不會(huì)會(huì)停業(yè)，也不不會(huì)大規(guī)模削削減業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)分期，又又稱會(huì)計(jì)期間間，是指將一一個(gè)企業(yè)持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃劃分為一個(gè)個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)長(zhǎng)短相同的期期間，據(jù)以結(jié)結(jié)算盈虧，按按期編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，，從而及時(shí)向向各方面提供供有關(guān)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量的信信息。它是持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充充。

四、貨幣計(jì)量假設(shè)設(shè)貨幣計(jì)量是指指會(huì)計(jì)主體在在會(huì)計(jì)核算過過程中采用貨貨幣作為計(jì)量量單位，計(jì)量量、記錄和報(bào)報(bào)告會(huì)計(jì)主體體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)。幣幣值不變；；記賬本位幣幣：人民幣會(huì)計(jì)科目與賬賬戶一、會(huì)計(jì)科目目（一）會(huì)計(jì)科科目的概念及及設(shè)置原則1.概念：是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行行分類所形成成的具體項(xiàng)目目，是設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬戶的依依據(jù)。2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目目的意義：■系統(tǒng)、分類反反映會(huì)計(jì)要素素內(nèi)容的需要要■滿足信息使用用者了解會(huì)計(jì)計(jì)信息的需要要■設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶戶，核算經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要(二)會(huì)計(jì)科目的級(jí)級(jí)次1.總分類科目（一級(jí)科目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行總括括分類形成的的項(xiàng)目（如““原材料”、、“應(yīng)收賬款款”等）。。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)設(shè)置。2.明細(xì)分類科目目(二、三級(jí)科目目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)細(xì)分類形成的的項(xiàng)目（如““管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”等等）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制制度規(guī)定和企企業(yè)核算需要要設(shè)置。二、賬戶（一）賬戶的的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科科目設(shè)置的，，具有一定格格式，用來分分類、連續(xù)地地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，反映會(huì)會(huì)計(jì)要素增減減變動(dòng)及其結(jié)結(jié)果的一種工工具。（二）會(huì)計(jì)科科目與賬戶的的關(guān)系聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)設(shè)置賬戶的依依據(jù)，因此，，會(huì)計(jì)科目的的內(nèi)容與分類類方法決定了了賬戶的內(nèi)容容和分類方法法，它們都被被用來反映會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具具體內(nèi)容，所所反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容相同。。區(qū)別：賬戶是根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)設(shè)的，會(huì)計(jì)科科目只是賬戶戶的名稱；會(huì)會(huì)計(jì)科目沒有有一定的結(jié)構(gòu)構(gòu)，而賬戶必必須具有一定定的結(jié)構(gòu)；設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目目是會(huì)計(jì)核算算的一種專門門方法，設(shè)置置賬戶則是登登記賬簿這種種專門方法的的前提條件和和環(huán)節(jié)。（三）賬戶的的基本結(jié)構(gòu)1.會(huì)計(jì)賬戶的基基本結(jié)構(gòu)：用用來登記增加加額、減少額額和余額的那那部分結(jié)構(gòu)。。總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原原材料20╳╳年憑證借借種類摘摘要要借借方貸貸方方或余余額額月日號(hào)號(hào)數(shù)貸貸31月初余額借借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)結(jié)構(gòu)收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法記賬的方法借貸記賬法一、借貸記賬賬法的概念是指以“借””“貸”作為為記賬符號(hào)的的一種復(fù)式記記賬方法。產(chǎn)產(chǎn)生于12、13世紀(jì)的意大利利。是各國(guó)通通用商業(yè)語言言。二、借貸記賬法的的記賬符號(hào)■記賬符號(hào)：借借貸記賬法為為“借”、““貸”二字。?！鲋饕饔茫罕肀硎尽霸黾印薄被颉皽p少””；賬戶中的的登記方向。。借方（左方）貸方（右方）業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處處理采購(gòu)采購(gòu)訂單不產(chǎn)生會(huì)計(jì)科科目到貨借：材料采購(gòu)購(gòu)-材料采購(gòu)100貸：應(yīng)付賬款款-暫估應(yīng)付款100例：現(xiàn)假設(shè)企企業(yè)采購(gòu)兩批批原材料，已已到貨，價(jià)格格50*2.34=100元。驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料-生產(chǎn)性原材料料100貸：材料采購(gòu)購(gòu)-材料采購(gòu)100收到發(fā)票報(bào)賬賬：應(yīng)付模塊塊借：應(yīng)付賬款款-暫估應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：應(yīng)付賬款款-應(yīng)付賬款117借或貸：材料料成本差異-發(fā)票價(jià)格差異異，若發(fā)票價(jià)價(jià)格與訂單價(jià)價(jià)格不一致付款借：應(yīng)付賬款款-應(yīng)付賬款117貸：貨幣資金金117若采用預(yù)付款款方式采購(gòu)預(yù)付款借：預(yù)付賬款款-預(yù)付賬款117貸：貨幣資金金117核銷借：應(yīng)付賬款款-應(yīng)付賬款117貸：預(yù)付賬款款117銷售收款借：貨幣資金金30貸：預(yù)收賬款款-預(yù)收賬款30登記訂單不產(chǎn)生會(huì)計(jì)科科目發(fā)貨確認(rèn)，傳傳應(yīng)收模塊產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)收發(fā)票票借：應(yīng)收賬款款-應(yīng)收賬款23.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入-內(nèi)貿(mào)收入20應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額3.4核銷應(yīng)收款借：預(yù)收賬款款-預(yù)收賬款23.4貸：應(yīng)收賬款款-應(yīng)收賬款23.4確認(rèn)銷售成本本，成本模塊塊借：發(fā)出商品品-發(fā)出商品18貸：庫(kù)存商品品-庫(kù)存商品18借：主營(yíng)務(wù)成成本-內(nèi)貿(mào)成本18貸：發(fā)出商品品-發(fā)出商品18生產(chǎn)注意：管理費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用等期期間費(fèi)用不計(jì)計(jì)入產(chǎn)品成本本，而是計(jì)入入當(dāng)期損益。。二、生產(chǎn)過程程主要賬戶1.生產(chǎn)成本（1）含義：該賬戶屬于成成本類賬戶，，用來核算公公司進(jìn)行工業(yè)業(yè)性生產(chǎn)，包包括生產(chǎn)各種種產(chǎn)品（包括括提供勞務(wù)、、自制半成品品等）所發(fā)生生的各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，以確確定產(chǎn)品成本本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：：借生生產(chǎn)成成本貸貸直接材料費(fèi)完完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)產(chǎn)品成本直接人工費(fèi)轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)費(fèi)用期末余額：在產(chǎn)品成本（（未完工）三、生產(chǎn)過程程會(huì)計(jì)處理（一）領(lǐng)用材材料借：生產(chǎn)成本本貸：原材料（二）直接人人工借：生產(chǎn)成本本貸：應(yīng)付職工工薪酬（三）其他直直接費(fèi)用（四）發(fā)生制制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用用貸：貨幣資金金/累計(jì)折舊等（五）結(jié)轉(zhuǎn)制制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本本貸：制造費(fèi)用用（六）產(chǎn)品入入庫(kù)借：庫(kù)存商品品貸：生產(chǎn)成本本月（年）末結(jié)結(jié)賬審核憑證合法性、合規(guī)規(guī)性等對(duì)賬子模塊與總賬賬、與供應(yīng)商商、與客戶成本核算計(jì)算產(chǎn)品成本本、分?jǐn)偛町惍悺⒋_認(rèn)銷售售成本計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅、附加加稅、房產(chǎn)稅稅、印花稅、、土地使用稅稅結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)費(fèi)用報(bào)表及附注資產(chǎn)負(fù)債表、、利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表、、利稅表、報(bào)報(bào)表附注、銀銀行余額調(diào)節(jié)節(jié)表、賬齡分分析財(cái)務(wù)分析編寫財(cái)務(wù)分析析整理會(huì)計(jì)資料料裝訂憑證等假設(shè)某公司期期末有關(guān)損益益類賬戶余額額分別為：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入2274000元、其他業(yè)務(wù)收收入134000元、營(yíng)業(yè)外收入入164080元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本1526400元、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加55000元、其他業(yè)務(wù)支支出25680元、管理費(fèi)用395690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用46810元、營(yíng)業(yè)外支出出20000元。試作期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分分錄。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入入：借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入227400其他業(yè)務(wù)收入入134000營(yíng)業(yè)外收入164080貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)2575080（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本本、費(fèi)用（非生產(chǎn)成本本）：借借：本本年利潤(rùn)2072080貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本1526400營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加55000其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本25680管理費(fèi)費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用46810營(yíng)業(yè)外外支出出20000利潤(rùn)總總額=2572080-2072080=500000元6.本公司司所得得稅率率為25%，計(jì)算算所得得稅并并交納納所得得稅。。（（1）計(jì)算當(dāng)當(dāng)期所所得稅稅額：應(yīng)應(yīng)交交所得得稅=500000×25%=125000元借借：：所得得稅費(fèi)費(fèi)用125000貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交所所得稅稅125000（2）開出出支票票，交納所所得稅稅：借借：：應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交所所得稅稅125000貸：銀銀行存存款125000（3）結(jié)轉(zhuǎn)所所得稅稅費(fèi)用用：借借：：本年年利潤(rùn)潤(rùn)125000貸：所所得稅稅費(fèi)用用125000稅收基基礎(chǔ)知知識(shí)稅收的的起源源在國(guó)家家產(chǎn)生生的同同時(shí)，，也就就出現(xiàn)現(xiàn)了保保證國(guó)國(guó)家實(shí)實(shí)現(xiàn)其其職能能的財(cái)財(cái)政。。在我我國(guó)古古代的的第一一個(gè)奴奴隸制制國(guó)家家夏朝朝，最最早出出現(xiàn)的的財(cái)政政征收收方式式是“貢”，即臣臣屬將將物品品進(jìn)獻(xiàn)獻(xiàn)給君君王。。當(dāng)時(shí)時(shí)，雖雖然臣臣屬必必須履履行這這一義義務(wù)，，但由由于貢貢的數(shù)數(shù)量、、時(shí)間間尚不不確定定，所所以，，“貢”只是稅稅的雛雛形。。而后后出現(xiàn)現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。?！百x”遠(yuǎn)指軍軍賦，，即君君主向向臣屬屬征集集的軍軍役和和軍用用品。。但事事實(shí)上上，國(guó)國(guó)家征征集的的收入入不僅僅限于于軍賦賦，還還包括括用于于國(guó)家家其他他方面面支出出的產(chǎn)產(chǎn)品。。此外外，國(guó)國(guó)家對(duì)對(duì)關(guān)口口、集集市、、山地地、水水面等等征集集的收收入也也稱“賦”。所以，“賦”已不僅指國(guó)國(guó)家征集的的軍用品，，而且具有有了“稅”的涵義了。。有歷史典典籍可查的的對(duì)土地產(chǎn)產(chǎn)物的直接接征稅，始始于公元前前594年（魯宣公公十五年））魯國(guó)實(shí)行行了“初稅畝”，按平均產(chǎn)產(chǎn)量對(duì)土地地征稅。后后來，“賦”和“稅”就往往并用用了，統(tǒng)稱稱賦稅。稅收的概念念稅收是國(guó)家家為實(shí)現(xiàn)其其職能，憑憑借其政治治權(quán)力，依依法參與單單位和個(gè)人人的財(cái)富分分配，強(qiáng)制制、無償?shù)氐厝〉秘?cái)政政收入的一一種形式。。稅收的特征征稅收的基本本特征：1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性集團(tuán)涉及稅稅種涉及的稅種種主要包括括增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、企企業(yè)所得稅稅、城建稅、、教育費(fèi)附附加、地方方教育費(fèi)附附加、房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地地使用稅、、印花稅、、個(gè)人所得稅稅、代扣營(yíng)業(yè)業(yè)稅及附加加、耕地占占用稅、契契稅、土地地增值稅、、車船使用用稅、關(guān)稅稅等涉及的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)國(guó)稅和地稅稅及海關(guān)增值稅一、增值稅稅的定義增值稅是對(duì)對(duì)從事銷售售貨物或提提供加工、、修理修配配勞務(wù)、以以及進(jìn)口貨貨物的單位位和個(gè)人取取得的增值值額為課稅稅對(duì)象征收收的一種稅稅。稅率基本稅率：：17%汽油、柴油油、石油焦焦、紙、溶溶解漿、餐餐具、電低稅率：13%農(nóng)藥、液化化氣、蒸汽汽、食鹽、、自來水征收率：6%工業(yè)水銷項(xiàng)稅額與與進(jìn)項(xiàng)稅額額一般納稅人人計(jì)算本月月應(yīng)納增值值稅額采用用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)進(jìn)扣稅法：：銷項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額額/（1+稅率）*稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)額/（1+稅率）*稅稅率決定因素1、納稅人性性質(zhì)；2、發(fā)票性質(zhì)質(zhì)；3、貨物適用用稅率計(jì)算扣稅運(yùn)輸發(fā)票（（7%），初級(jí)農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品（（13%）某公司為一一般納稅人人2012年1月份銷售A產(chǎn)品2340萬元,A產(chǎn)品適用稅稅率17%，銷售B產(chǎn)品1130