審計(jì)管理制度模板

16/16審計(jì)管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)公司經(jīng)營管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)公司合法權(quán)益，保障公司經(jīng)營活動(dòng)健康進(jìn)展，依據(jù)中華人民共和國相關(guān)法律法規(guī)和公司的實(shí)際狀況，特制定本管理制度。第二條公司的審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩類。（一）內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)、監(jiān)控和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部監(jiān)控建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，幫助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)工作直接對(duì)公司高級(jí)管理層負(fù)責(zé)；（二）外部審計(jì)指由董事會(huì)代表股東委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等狀況，以及特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨(dú)立審計(jì)建議或意見和管理建議。外部審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)和股東會(huì)負(fù)責(zé)。第三條審計(jì)工作的目的是促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)控的建立健全，有效地監(jiān)控成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。第四條本制度適用于公司及所屬分公司及全資子公司。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條總經(jīng)理辦公會(huì)審計(jì)會(huì)議是公司內(nèi)部審計(jì)工作的最高管理機(jī)構(gòu)。（一）人員構(gòu)成：公司總經(jīng)理、黨委書記、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、總監(jiān)、審計(jì)部經(jīng)理、執(zhí)行部門相關(guān)人員。（二）職責(zé)：1.提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；2.審查公司內(nèi)部審計(jì)制度并監(jiān)督其實(shí)施；3.確定年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，審議、批準(zhǔn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度和年度內(nèi)部審計(jì)方案；4.審定財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；5.監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)行整改；6.聽取審計(jì)部匯報(bào)，解決提出的問題，為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的資源、政策等支持；7.審計(jì)方面的其他重要事項(xiàng)。第六條審計(jì)部是公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，代表公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，受總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，其職責(zé)是：（一）建立并完善公司內(nèi)部審計(jì)制度；（二）制定公司年度審計(jì)方案；（三）定時(shí)按審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)工作；1.檢查并評(píng)價(jià)各部門內(nèi)監(jiān)控度的建立及執(zhí)行狀況2.檢查業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作是否存在風(fēng)險(xiǎn)并推斷風(fēng)險(xiǎn)程度3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在部門進(jìn)行提示、警告4.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)，使職工或員工切實(shí)了解所有風(fēng)險(xiǎn)管理制度（四）依據(jù)審計(jì)監(jiān)督狀況，撰寫審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)確定，并上報(bào)審計(jì)會(huì)議；（五）組織溝通協(xié)調(diào)和協(xié)作外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；（六）負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種檢舉信件。第三章審計(jì)范圍和權(quán)限第七條審計(jì)范圍（一）公司高級(jí)管理層、部門經(jīng)理；（二）公司下級(jí)分公司、全資子公司的經(jīng)理、副經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理；（三）總經(jīng)理認(rèn)為需要審計(jì)的其他人員和事項(xiàng)。第八條審計(jì)內(nèi)容：（一）對(duì)公司內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審計(jì)；（二）對(duì)預(yù)算的制定和執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)；（三）對(duì)公司對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)；（四）對(duì)公司融資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（五）對(duì)公司招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（六）對(duì)經(jīng)濟(jì)協(xié)議簽訂及執(zhí)行狀況進(jìn)行審計(jì)；（七）對(duì)公司工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)；（八）對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)；（九）對(duì)管理人員進(jìn)行離任、任期終結(jié)及年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（十）對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)控制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；（十一）對(duì)公司經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為高管層決策提供依據(jù)；（十二）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計(jì)任務(wù)。第九條審計(jì)部的主要權(quán)力：（一）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求關(guān)于單位及時(shí)報(bào)送方案、預(yù)算、決算、報(bào)表和關(guān)于資料文件等信息資料文件資料；（二）審核會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算報(bào)告，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱關(guān)于資料文件和資料文件資料；（三）參加與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于會(huì)議或召開與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的會(huì)議；（四）對(duì)審計(jì)涉及的關(guān)于事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取關(guān)于資料文件、資料文件資料等證據(jù)；（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或鋪張的行為，經(jīng)總理理批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止確定；（六）對(duì)阻撓、阻礙審計(jì)工作以及拒絕提供關(guān)于資料文件資料的狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以實(shí)行必要的臨時(shí)措施，并提出追究關(guān)于人員責(zé)任的建議；（七）提出改進(jìn)管理、提高效率益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的建議或意見；（八）對(duì)嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)峻損失或鋪張的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。第十條審計(jì)部的工作成果，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。第四章內(nèi)部審計(jì)程序第十一條編制審計(jì)方案（一）審計(jì)部依據(jù)集團(tuán)公司年度工作方案和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，擬訂年度、季度或臨時(shí)《審計(jì)工作方案》，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)審計(jì)會(huì)議批準(zhǔn)；（二）年度內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況等因素的變化而需要調(diào)整審計(jì)方案的，由審計(jì)會(huì)議直接通知審計(jì)部調(diào)整審計(jì)方案，或由審計(jì)部提請(qǐng)審計(jì)會(huì)議批準(zhǔn)調(diào)整審計(jì)方案；（三）編制審計(jì)工作方案應(yīng)注意以下事項(xiàng)：審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目；專題審計(jì)項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按關(guān)于制度自行支配的審計(jì)項(xiàng)目；應(yīng)充分利用已占有的審計(jì)資料文件資料，突出重點(diǎn)，盡量避開審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他關(guān)于項(xiàng)目審計(jì)；主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、估計(jì)履行時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體支配等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；年度審計(jì)工作方案應(yīng)與公司年度工作方案的制定一并進(jìn)行。第十二條審計(jì)實(shí)施方案階段（一）審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)部依據(jù)《審計(jì)工作方案》填寫《立項(xiàng)申請(qǐng)書》（見附件1），報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，總經(jīng)理對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)要在2個(gè)工作日內(nèi)履行；對(duì)審計(jì)會(huì)議提出的審計(jì)需求，直接予以立項(xiàng)。（二）設(shè)立審計(jì)小組（三）向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，并要求其做好迎審籌備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施5日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以依據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；對(duì)被審單位協(xié)作審計(jì)工作的具體要求；集團(tuán)公司總經(jīng)理簽字、公章及簽發(fā)日期。此外，審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。（四）編制審計(jì)方案，主要內(nèi)容如下：1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；2.被審計(jì)對(duì)象名稱和基本狀況；3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組建員名單、分工和責(zé)任；5.編制時(shí)間及方案審批人簽字；6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審籌備工作及需要提供的資料文件資料文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料文件資料：1）公司在銀行和非銀行銀行等金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；2）公司章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料文件資料；3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他關(guān)于會(huì)計(jì)資料文件資料；4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及關(guān)于協(xié)議、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、確定；5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、確定；6）財(cái)務(wù)管理及關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；7）委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的關(guān)于報(bào)告；8）前次接受審計(jì)、檢查的狀況；9）其他需要了解的狀況。（五）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并履行項(xiàng)目實(shí)施前的其他籌備事項(xiàng)。（六）向被審計(jì)單位提出書面承諾的要求，保證被審單位提供的資料文件資料真實(shí)可靠，保證被審單位相關(guān)人員密切協(xié)作審計(jì)工作。實(shí)行被審計(jì)單位向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依照承諾書的關(guān)于事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)范時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第十三條審計(jì)實(shí)施調(diào)查階段：主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出關(guān)于審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；聽取或批閱被審計(jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或狀況介紹。（二）依據(jù)進(jìn)一步把握地被審計(jì)單位的具體狀況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集關(guān)于審計(jì)資料文件資料和借閱被審計(jì)單位相關(guān)資料文件資料，并辦理借閱手續(xù)。（四）通過審核相關(guān)資料文件資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。2.審計(jì)人員收集證明材料，必需遵守以下要求：（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析推斷，確定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)范，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向關(guān)于單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。3.審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。4.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱；b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計(jì)過程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f.索引號(hào)及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；b.審計(jì)人員的推斷、評(píng)價(jià)、處理建議或意見和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；d.其他與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料；b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的法律文書、協(xié)議、協(xié)議、往來函件、鑒定資料文件資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他關(guān)于審計(jì)資料文件資料。（4）審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料文件資料者的認(rèn)定簽證。（5）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必需是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在具體批閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集。（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組建員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)履行狀況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)狀況，適用法規(guī)規(guī)范，處理建議或意見，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)批閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署建議或意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料文件資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部經(jīng)理匯報(bào)。（六）審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)當(dāng)實(shí)行有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第十四條審計(jì)實(shí)施終結(jié)階段（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建議或意見、建議，做出結(jié)論的資料文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮亮，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：標(biāo)題；主送單位負(fù)責(zé)人名稱；被審計(jì)企業(yè)概況；審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；采納的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；審計(jì)結(jié)果；發(fā)覺的主要問題；審計(jì)建議;審計(jì)組建員簽字；報(bào)告日期。（二）審計(jì)部應(yīng)依據(jù)被授予的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)的問題提出處理、處分建議或意見或建議。（三）審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告履行后，由審計(jì)部門指派專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核建議或意見。與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的事實(shí)是否清晰；收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的確定、命令等是否準(zhǔn)確；審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；審計(jì)程序是否符合制度。（四）審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)履行審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的建議或意見。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面建議或意見；在規(guī)范日期內(nèi)沒有提出書面建議或意見的，視為無異議。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、爭(zhēng)論??。如認(rèn)為被審單位的建議或意見準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如認(rèn)為其建議或意見不準(zhǔn)確，應(yīng)將不同建議或意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。（五）被審計(jì)單位與審計(jì)組各方建議或意見未能達(dá)成全都時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面建議或意見、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等關(guān)于資料文件資料一并審計(jì)部經(jīng)理審定，主要審定以下內(nèi)容：與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的事實(shí)是否清晰；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的建議或意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核建議或意見是否準(zhǔn)確；審計(jì)評(píng)價(jià)建議或意見及建議是否恰當(dāng)；定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。（六）審計(jì)部經(jīng)理審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料文件資料簽發(fā)審計(jì)建議或意見書，提交審計(jì)會(huì)議審議，審計(jì)建議或意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)建議或意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理建議或意見及其依據(jù)；對(duì)嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)峻損失鋪張的直接責(zé)任人移送關(guān)于部門處理的建議。對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議或意見和建議。（七）依據(jù)經(jīng)批示的《審計(jì)建議或意見書》，形成《審計(jì)確定》送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必需執(zhí)行審計(jì)確定。（八）被審計(jì)單位按《審計(jì)確定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計(jì)確定處理狀況報(bào)告單》（見附件2），將處理狀況向下達(dá)《審計(jì)確定》的審計(jì)部提出書面報(bào)告。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)確定如有異議，可在收到《審計(jì)確定》后15日內(nèi)向集團(tuán)公司審計(jì)會(huì)議申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議裁定必需在30日內(nèi)做出，復(fù)議裁定為最終裁定。在此期間，仍按原審計(jì)確定執(zhí)行。（九）審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)確定》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)確定的落實(shí)狀況，監(jiān)督審計(jì)確定的執(zhí)行狀況。第十五條審計(jì)部應(yīng)建立以下報(bào)告制度：（一）向集團(tuán)公司總經(jīng)理實(shí)行定時(shí)（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特殊（及時(shí)）報(bào)告制；（二）報(bào)告的主要內(nèi)容是方案進(jìn)度、發(fā)覺的問題及處理方式、建議、措施等；第十六條審計(jì)部應(yīng)建立將來審計(jì)制度；將來審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)確定中規(guī)范的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)確定執(zhí)行狀況；2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)確定中的困難與問題；3.了解被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第五章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律第十七條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)控體系的重要組建部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必需講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。第十八條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員必需嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成果、閱歷、問題和教訓(xùn)照實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特殊應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意向和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必需帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利；（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必需以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（五）保守隱秘，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)隱秘應(yīng)予以保密，以愛護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順當(dāng)進(jìn)行；（六）虛心謹(jǐn)慎，平等待人；（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十九條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必需認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：（一）對(duì)審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)；（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、酬勞、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位用公款的宴請(qǐng)、娛樂、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的隱秘。第二十條審計(jì)人員必需保守下列隱秘：（一）公司產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售方案；（二）內(nèi)部把握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；（四）其他需要保密的資料文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有的審計(jì)資料文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種資料文件、材料，要妥善保管，不得隨便亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目履行后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定時(shí)清理，按制度銷毀；（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理建議或意見，應(yīng)按制度和程序與被審計(jì)單位關(guān)于人員交換建議或意見，并不得向其他單位部門或人員透露；（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)確定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)總經(jīng)理同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七）對(duì)向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的關(guān)于資料文件資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；（八）印發(fā)審計(jì)資料文件材料，應(yīng)按制度劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按關(guān)于制度執(zhí)行。不得隨便擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)資料文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)資料文件材料未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得外借。第六章委托社會(huì)審計(jì)管理方法第二十一條依據(jù)國家關(guān)于資料文件規(guī)范，企業(yè)有些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)須經(jīng)委托符合國家規(guī)范資格/資質(zhì)的社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià)(以下統(tǒng)稱審計(jì))需出具具有法律效力文書，才被社會(huì)公認(rèn)。為維護(hù)集團(tuán)公司合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，有效規(guī)范集團(tuán)公司委托社會(huì)審計(jì)開展審計(jì)事項(xiàng)的行為，特制定本管理方法。第二十二條委托社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)的范圍：企業(yè)的年度決算審計(jì)，以及國家、集團(tuán)公司有資料文件制度的須經(jīng)社會(huì)中介組織審計(jì)才有具法律效力的關(guān)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。第二十三條委托社會(huì)審計(jì)由審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理，選擇社會(huì)中介組織并辦理委托手續(xù)。第二十四條委托社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)中各部門的主要職責(zé)：（一）委托單位主要職責(zé)（或被審計(jì)單位主要職責(zé)）1.委托單位將需要委托社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)以書面形式提出，報(bào)給審計(jì)部；申請(qǐng)書中應(yīng)寫清審計(jì)項(xiàng)目名稱、要求、內(nèi)容、委托方式和履行的時(shí)間；2.接到委托審計(jì)通知書后，應(yīng)指派聯(lián)系人，專門負(fù)責(zé)向社會(huì)中介組織審計(jì)組提供真實(shí)、可靠資料文件資料、關(guān)于資料文件和文書，對(duì)所提供的全部資料文件資料真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)；3.幫助社會(huì)中介組織審計(jì)人員查看現(xiàn)場(chǎng)，并提供其他必要的幫助，幫助做好關(guān)于審計(jì)工作；4.對(duì)審計(jì)報(bào)告或文書簽署建議或意見；5.審計(jì)工作終止后，驗(yàn)收中介組織提供的審計(jì)報(bào)告或文書；6.依據(jù)委托協(xié)議，支付審計(jì)費(fèi)用。（二）審計(jì)會(huì)議的主要職責(zé)1.接到委托單位需要對(duì)外委托審計(jì)事項(xiàng)書面申請(qǐng)書后，應(yīng)對(duì)審計(jì)的必要性和可行性進(jìn)行審查，并在三天內(nèi)書面通知委托申請(qǐng)單位是否同意進(jìn)行外部委托；2.凡是需要委托外部審計(jì)的事項(xiàng)，審計(jì)部應(yīng)在十五天內(nèi)與社會(huì)中介組織聯(lián)系，并與中介組織草擬協(xié)議書條款，簽訂外委審計(jì)事項(xiàng)的協(xié)議書；3.審查所委托中介組織以下事項(xiàng)：1）審查被委托的中介組織的資質(zhì)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，是否與要委托審計(jì)事項(xiàng)相符；2）協(xié)議書條款的合法性、完整性、嚴(yán)密性和協(xié)議書履行的可行性、時(shí)效性，以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)合法；3）審查被委托的中介組織審計(jì)工作方案是否符合所簽訂的協(xié)議書條款要求、方案的完整性、有效性和可操作性等4）審查驗(yàn)收中介組織出據(jù)的審計(jì)報(bào)告、文書(驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià))的客觀真實(shí)性和具有的法定效力等。4.委托外部審計(jì)事項(xiàng)終止后7日內(nèi)，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果移交委托單位驗(yàn)收。（三）接受委托的社會(huì)中介組織主要職責(zé)1.按委托單位要求寫出審計(jì)工作方案，交審計(jì)部門批閱、認(rèn)可；2.依據(jù)委托單位的委托協(xié)議，組建審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)工作；3.審計(jì)工作終止后，提交審計(jì)工作報(bào)告或驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià)關(guān)于具有法律效力文書，經(jīng)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人簽署建議或意見后，交給集團(tuán)公司審計(jì)部門驗(yàn)收，閱歷收合格后，按協(xié)議書收取費(fèi)用；4.承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，對(duì)所出具報(bào)告、結(jié)論的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二十五條凡未經(jīng)審計(jì)會(huì)議委托外部中介組織進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)部不得付款。第二十六條本方法由集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)說明。第七章審計(jì)檔案第二十七條審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，爭(zhēng)論??審計(jì)歷史的依據(jù)，是各單位檔案的重要組建部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第二十八條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立