人工成本分析

人工成本核算人工成本項目構(gòu)成：薪酬+福利+社保+稅金+培訓(xùn)費(fèi)用+招聘費(fèi)用+其它人工成本（包括：員工宿舍補(bǔ)貼，花草護(hù)理費(fèi)）人工成本項目未記錄包括：員工日常生活必要品費(fèi)用一、人工成本各項目統(tǒng)計：薪酬統(tǒng)計：薪酬包括：固定工資、績效工資、年終獎金、激勵獎金、加班工資；固定工資指未扣除個人承擔(dān)社保、通訊費(fèi)、考勤等項目之前金額；績效工資包括超額績效部分和超額年終獎金部分；激勵獎金、加班工資的核算公司只發(fā)放到部門。據(jù)統(tǒng)計：20**年全員薪酬總額為：1134895元（轉(zhuǎn)正員工人數(shù)為34人，人均薪酬約為33379元）20**年全員薪酬總額為：元（在職員工人數(shù)為47人，人均薪酬約為50240元）以當(dāng)年度12月工資表在職人員人數(shù)為依據(jù)福利統(tǒng)計：福利包括：誤餐補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、過節(jié)費(fèi)、勞保費(fèi)用、年度旅游費(fèi)、防暑降溫費(fèi)20**年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計81000元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計108000元；防暑降溫費(fèi)共計9450元，過節(jié)費(fèi)以400元*2次，共計800元；年度旅游費(fèi)共計38090元；勞保費(fèi)用以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，20**年度福利總額為237440元。（人均福利約為6417元）20**年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計82800元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計110400元；防暑降溫費(fèi)共計9200元；過節(jié)費(fèi)以400元*2次，共計800元；年度旅游費(fèi)1500元/人/年核算，共計69000元；勞保費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，20**年度福利總額為272300元。（人均福利約為5794元）說明：20**年無計劃的旅游費(fèi)用20**取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)社保統(tǒng)計：各項社保項目養(yǎng)老保險、醫(yī)療、失業(yè)等由單位承擔(dān)部分20**年度社保共繳社保為58382元。（財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)）20**年度全員共繳社保人數(shù)為30人，單位承擔(dān)社保項目平均數(shù)額為12975元/月，人均282元/月，全年共繳社保為155700元（員工因社保繳納基數(shù)差異而產(chǎn)生的社保差異忽略不計）說明：20**年8月全員實(shí)行社保統(tǒng)籌安排。稅金包括：因員工薪酬發(fā)生的企業(yè)所得稅和應(yīng)由個人承擔(dān)而企業(yè)承擔(dān)的個人所得稅20**年度共繳稅金125659.42元。20**年度共繳個人所得稅11人（中高層管理人員），月人均50元，全年共計6600元20**年度全員共繳企業(yè)所得稅25159元，年人均550元（20**年全員按46人，企稅扣除基數(shù)20**年2-6月按800元，20**.7-20**.1月按1600元核算），由此得出，20**年度全員共繳稅金31759元。培訓(xùn)費(fèi)用統(tǒng)計：企業(yè)因提供員工各種學(xué)歷和職業(yè)技能培訓(xùn)而產(chǎn)生的費(fèi)用20**年度培訓(xùn)費(fèi)用共計202812元20**年度培訓(xùn)費(fèi)用共計6000元。說明：20**年培訓(xùn)費(fèi)用除日常員工技能的培訓(xùn)外，還包含總經(jīng)理及部分員工的教育/晉升學(xué)費(fèi)招聘費(fèi)用統(tǒng)計：企業(yè)因白身的發(fā)展需要或者部門內(nèi)部補(bǔ)缺情況而產(chǎn)生的費(fèi)用20**年度招聘費(fèi)用因產(chǎn)生的費(fèi)用很少忽略不計20**年度招聘費(fèi)用共計4000元其它人工成本統(tǒng)計：其它人工成本包括員工宿舍補(bǔ)貼、日常花草的護(hù)理費(fèi)用20**年與20**年度日?；ú葑o(hù)理費(fèi)用均為350元/月，各共計4200元20**年與20**年度員工宿舍補(bǔ)貼費(fèi)用均為1000元/月，各共計120**元由此得出，20**年度其它人工成本支出總額為 16200元；20**年度其它人工成本支出總額為16200元。二、人工成本核算分析：1、通過上述人工成本項目的核算與分析，見下表 （人工成本項目統(tǒng)計表）：單位：元年份人數(shù)薪酬福利社保稅金培訓(xùn)招聘其它人工成本20**年34人2374405838212565920281201620020**年47人272300155700317596000400016200上述表中的薪酬包括：獎金、固定工資、激勵工資、加班工資。結(jié)果分析：20**年人均人工成本為 52217元；20**年人均人工成本為60579元，20**年人均人工成本與上年相比增加了 13.8%20**年人均薪酬33379元，占人均人工成本的63.9%,員工人均福利約為6984元,占人均人工成本的13.4%;20**年人均薪酬約為50240元，占人均人工成本的82.9%,員工人均福利約為5794元，占人均人工成本的 9.6%。20**年的人均薪酬相比上年增加16861元，增長率為33.6%。20**年的人均福利相比上年降低了 1190元，降低率為17%。（如下圖所示）2、據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，20**年至20**年人工成本、企業(yè)凈利潤以及全年銷售收入關(guān)系如下表所示（單位：元）：年份人數(shù)人工成本總額全年銷售收入企業(yè)凈利潤人工費(fèi)用比率20**年— ，上34人80.25%20**年47人11000000007820**00.26%結(jié)果分析：20**年在職員工人數(shù)為47人，相比上年增加13人，企業(yè)員工增長率為28%;20**年人均銷售收入增長2156493元，增長率為9.2%;人均產(chǎn)生的企業(yè)凈利潤增長136705元，增長率為82.2%。20**年人事費(fèi)用率（注：人事費(fèi)用率指勞動投入占企業(yè)已實(shí)現(xiàn)價值的總產(chǎn)出的比率關(guān)系）為0.26%同上年相比增長0.01%。上述數(shù)據(jù)表明，20**年企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要增加人員，有效的提高了企業(yè)銷售收入和企業(yè)凈利潤。?20** 21247762 29677 34 J■20** 23404255 166382 473、從業(yè)人員小時人工成本統(tǒng)計：20**年：企業(yè)年制度工時=7*22*12=1848小時年加班工時=累積全年加班小時數(shù)8291.5小時損耗工時：損耗工時取數(shù)為年制度工時與年加班工時之和的10%=(1848+82913*10%=1013企業(yè)從業(yè)人員人均工作時數(shù)二(企業(yè)年制度工時+年加班工時-損耗工時)/企業(yè)從業(yè)人員年平均人數(shù)=(1848+8291-1013)/34=268小時企業(yè)從業(yè)人員20**年加班工資總額：54895元20**年：企業(yè)年制度工時=7*22*12=1848小時年加班工時=累積全年加班小時數(shù)4128小時損耗工時：損耗工時取數(shù)為年制度工時與年加班工時之和的10%=(1848+4128)*10%=597企業(yè)從業(yè)人員人均工作時數(shù)二(企業(yè)年制度工時+年加班工時-損耗工時)/企業(yè)從業(yè)人員年平均人數(shù)=(1848+4128-597)/47=114小時企業(yè)從業(yè)人員20**年加班工資總額：49632元結(jié)果分析：20**年企業(yè)從業(yè)人員人均工作時數(shù)同上年相比降低 154小時，下降達(dá)57.5%;加班工資同上年相比降低5263元，下降達(dá)9.6%。通過對從業(yè)人員人均工作時數(shù)的核算，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)年制度工時是一個恒量，影響其工作時數(shù)變化的參數(shù)是加班工時、損耗工時及企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)。 20**年企業(yè)平均人數(shù)為47人，比上年增加28%加班工時由20**年的8291.5小時，降低為4128小時，降低50.2%;企業(yè)經(jīng)營中所產(chǎn)生的損耗工時也由 20**年的1013小時，降低為597小時，降低41%。由此得出，20**年在企業(yè)年制度工時不變的情況下，降低加班工時與損耗工時，體現(xiàn)了企業(yè)從業(yè)人員工作時間效能的提升。但是這個值并不能充分的說明企業(yè)經(jīng)營的情況，下面將通過組織管理效能、人力資本投資報酬率以及人力資本效率三個方面進(jìn)行分析。4、組織管理效能的體現(xiàn)：20**年：總收入：722423908元總費(fèi)用：14593690元總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎金與福利）：1372335元【總收入一（總費(fèi)用一總薪資成本）】/工作小時數(shù)=722423908-（1459）/268=2646278元20**年：總收入：1100000000元總費(fèi)用：元總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎金與福利）：元【總收入一（總費(fèi)用一總薪資成本）】/人均工作小時數(shù)=1100000000-（1-）/114=元結(jié)果分析：企業(yè)人力資源產(chǎn)生的效能，取決于每一小時產(chǎn)生的貢獻(xiàn)額。通過上述數(shù)據(jù)的核算，20**年人均工作時間里產(chǎn)生的效能為9497344元，同上年相比增加了6851066元，增長率為72.1%。通過組織管理效能的核算，可以發(fā)現(xiàn)影響組織管理效能的因素包括：企業(yè)總收入、企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的費(fèi)用、從業(yè)人員的總薪資水平以及人均工作小時數(shù)。如果要提高組織管理效能，應(yīng)該達(dá)到一高兩低，也就是高收入，低費(fèi)用，低人均工作小時數(shù)。20**年企業(yè)總費(fèi)用同上年相比增加了元，增長率為26.8%;總收入同上年相比增加了377576092元，增長率為34.3%。20**年的人均工作小數(shù)也降低了57.5%?；仡?0**年，經(jīng)營管理費(fèi)用中包括企業(yè)啟用鋼軟系統(tǒng)的費(fèi)用，共計約為601270元，假設(shè)此項目投入可在企業(yè)營運(yùn)中維持五年，平均每年為 12054元（此費(fèi)用中不包括投入到鋼軟系統(tǒng)中的管理費(fèi)用及部分人力成本） ?？梢姡髽I(yè)20**年鋼軟系統(tǒng)的投入，增加了企業(yè)總收入，降低了人均工作小時數(shù)，提升了組織管理效能。5、人力資本投資報酬率的體現(xiàn)：【總收入一（總費(fèi)用一總薪資成本）】/總薪資成本（包括薪資、獎金與福利）二人力資本投資報酬率（所代表的意義：指每一元薪資對企業(yè)總收入的貢獻(xiàn)程度）20**年人力資本投資報酬率=722423908-（1459）/1372335=51720**年人力資本投資報酬率=1100000000-（1993）/2633564=411結(jié)果分析：人力資本投資報酬率就是企業(yè)主所支付的每一元薪資對企業(yè)的貢獻(xiàn)額。（此公式是用來說明付給員工每一元薪資所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入，來體現(xiàn)投資報酬率。為什么在公式中將總費(fèi)用減去總薪資成本？是因?yàn)榘哑髽I(yè)員工的總薪資也納入到企業(yè)員工所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入中。） 可見提升投資報酬率的方法是減低企業(yè)員工總薪資成本和總費(fèi)用，提高企業(yè)業(yè)務(wù)收入。通過核算得出，20**年人力資本投資報酬率是 411,同上年相比下降20.5%,指企業(yè)付給員工的每一元薪資所創(chuàng)造出來的價值降低了 20.5%。20**年企業(yè)總費(fèi)用-總薪資成本為17302830元，比20**年高出23.6%;20**年企業(yè)創(chuàng)造出來的純收入1082697170元，也比20**年高出34.5%;20**年員工總薪資比20**年高出48%由此得出，20**年投資報酬率的下降只要原因是總薪資。6、人力資本效率的體現(xiàn)【總收入一（總費(fèi)用一總薪資成本）】/員工總?cè)藬?shù)（包括薪資、獎金與福利）二人力資本的效率（所代表的意義：指每人對企業(yè)的貢獻(xiàn)程度）20**年人力資本效率=722423908-（1459）/34=2085889920**年人力資本效率=1100000000-（1993）/47=23036110結(jié)果分析：人力資本的效率是取決于每位人力的對企業(yè)的貢獻(xiàn)額，是反映企業(yè)勞動投入的經(jīng)濟(jì)效率。如果員工人數(shù)愈少，企業(yè)收入越大，也就會提高人力資本效率的上升。通過上述數(shù)據(jù)的核算，得出 20**年人力資本效率為23036110元，相比20**年提高了9.5%。這個結(jié)果的是20**年企業(yè)收入的增加，員工人數(shù)也相應(yīng)增加，假設(shè)如果企業(yè)收入不變的情況下，企業(yè)員工人數(shù)愈少，那么人力資本效率將會更高。因此，要控制人員的儲備是企業(yè)獲得最大效率的一個重要因素。三、人工成本建議：通過上述對人工成本中各個項目的核算，以及對企業(yè)組織管理效能、人力資本投資報酬率、人力資本效率三個指標(biāo)的核算。提出下述建議以供參考：1、從人工成本各個項目的核算，可以看出， 20**年人工總薪酬大幅提升，而人工福利下降。總薪酬在整個人工成本中高達(dá) 82.9%,導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資報酬率比20**年有所下降，薪酬成本所占比例應(yīng)該在 70%￡右為佳。假設(shè)20**年企業(yè)收入上升的情況下，可考慮增加福利成本，總的福利成本控制在人工成本總額的15溢右為佳。薪酬的調(diào)整不應(yīng)太大，會引起員工的關(guān)注程度，不利企業(yè)競爭性，可在獎金部分進(jìn)行核算方式的調(diào)整來得到合理的控制。2、 20**年在職員工人數(shù)的增加，是影響人力資本效率提高的，因?yàn)槊總€人在企業(yè)所創(chuàng)造的價值的體現(xiàn)是一個長期的過程。人力資本投資的利益就如同任何投資一樣發(fā)生在未來，并且通常情況下，這些利益要持續(xù)一段時間，而其成本則產(chǎn)生在目前，所以現(xiàn)在核算出來的并不是人力資本效率提高的最大值，需要對今后的人力資本效率的核算后進(jìn)行比較才能有一定的參照性。假設(shè)在職員工人數(shù)不變的情況下，20**年人力資本效率的核算數(shù)據(jù)相比 20**年有所增長，那么可以說20**年增員方向的正確性。3、 當(dāng)效率、效能與效益共同提升，人力資源管理方才真正達(dá)成人力資本化的目標(biāo)。因此，要達(dá)到這三項指標(biāo)的共同提升，需要提高企業(yè)收入的同時，降低企業(yè)經(jīng)營管理中所支付的費(fèi)用，提高員工工作效率，降低企業(yè)人均工作小時數(shù)。附：崗位薪酬成本明細(xì)崗位薪酬成本：（20**薪酬總額不含稅金）（以20**年度全年工作時間在職者計算）LUd崗位20**總額 CC 20**總額增幅乂員3330743807132%后勤保管2968536965125%司機(jī)2791838600138%財務(wù)3980653612135%業(yè)務(wù)員（工程）4023061991154%業(yè)務(wù)員（資源部）3017262407207%業(yè)