企業(yè)年金基金的基礎(chǔ)知識(shí)

一.企業(yè)年金與企業(yè)年金基金(一)企業(yè)年金概念是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度1/23/20231(二)企業(yè)年金特點(diǎn)(1)是一項(xiàng)企業(yè)福利制度,不是社會(huì)保險(xiǎn),也不是商業(yè)保險(xiǎn)(2)是一種激勵(lì)性和補(bǔ)償性制度安排(3)是社會(huì)保障體系的組成部分(4)企業(yè)年金計(jì)劃產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)或職工承擔(dān)1/23/20232

(三)企業(yè)年金方案主要內(nèi)容(1)參加人員范圍；(2)資金籌集方式；(3)職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式；(4)基金管理方式；（5）計(jì)發(fā)辦法和支付方式；（6）支付企業(yè)年金待遇的條件；（7）組織管理和監(jiān)督方式；（8）中止繳費(fèi)的條件；（9）雙方約定的其他事項(xiàng)1/23/20233(四)企業(yè)年金組織結(jié)構(gòu)委托人：企業(yè)、職工計(jì)劃受托人：企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)賬戶管理人基金托管人投資管理人中介服務(wù)機(jī)構(gòu)1/23/20234(五)企業(yè)年金基金概念是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。1/23/20235(六)企業(yè)年金基金特點(diǎn)(1)是一種信托財(cái)產(chǎn)(2)實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式管理,存入年金專(zhuān)戶(3)年金基金財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于相關(guān)各方當(dāng)事人(4)年金基金按國(guó)家規(guī)定范圍投資運(yùn)營(yíng)（5）各方當(dāng)事人依法終止清算的,年金基金不屬于清算財(cái)產(chǎn)1/23/20236企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資營(yíng)運(yùn)收益組成，實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。1/23/20237(七)企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人及其職責(zé)1.委托人.企業(yè)及其職工2.受托人.受托管理基金的年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)，是編制年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表法定責(zé)任人3.賬戶管理人.受受托人委托，管理基金賬戶專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，建立基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶，記錄繳費(fèi)、投資收益，計(jì)算年金待遇，提供賬戶查詢和報(bào)告1/23/202384.托管人.受受托人委托，保管年金基金財(cái)產(chǎn)的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值，定期向受托人提供財(cái)務(wù)報(bào)表5.投資管理人.受受托人委托，對(duì)基金進(jìn)行投資，與托管人核對(duì)會(huì)計(jì)處理和估值結(jié)果6.中介服務(wù)機(jī)構(gòu).精算、法律、會(huì)計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)

1/23/20239二.企業(yè)年年金基金會(huì)會(huì)計(jì)主要特特點(diǎn)(一)企業(yè)業(yè)年金基金金是獨(dú)立的的會(huì)計(jì)主體體企業(yè)年金基基金作為一一種信托財(cái)財(cái)產(chǎn)，必須須存入企業(yè)業(yè)年金專(zhuān)戶戶，獨(dú)立于于委托人、、受托人、、賬戶管理理人、托管管人、投資資管理人和和其他為企企業(yè)年金基基金提供服服務(wù)的自然然人、法人人或其他組組織固有財(cái)財(cái)產(chǎn)及其管管理的其他他財(cái)產(chǎn)，并并作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、、計(jì)量和列列報(bào)。1/7/202310(二)企業(yè)業(yè)年金基金金會(huì)計(jì)要素素:基金金資產(chǎn)、基基金負(fù)債、、基金收入入、基金費(fèi)費(fèi)用和凈資資產(chǎn)(三)企業(yè)業(yè)年金基金金按日或至少少按周進(jìn)行估值,計(jì)算估值值日投資運(yùn)運(yùn)營(yíng)收益/基金凈值值和凈值增增長(zhǎng)率(四)企業(yè)業(yè)年金基金金受托人/托管人/投資管理理人均應(yīng)按按各自職責(zé)責(zé)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿,進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算(五)企業(yè)業(yè)按年金計(jì)計(jì)劃的繳費(fèi)費(fèi)屬于職工工薪酬的范范圍,適用用《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬酬》1/7/202311三.企業(yè)年年金基金資資產(chǎn)(一).企企業(yè)年金基基金資產(chǎn)來(lái)來(lái)源1.企業(yè)繳繳費(fèi)：企業(yè)繳費(fèi)每每年不超過(guò)過(guò)上年度工工資總額的1/122.職工個(gè)個(gè)人繳費(fèi)：：企業(yè)和職工工個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)合計(jì)一般不不超過(guò)過(guò)上年年度工工資總總額的的1/63.運(yùn)運(yùn)營(yíng)收收益：：投資運(yùn)運(yùn)營(yíng)收收益并并入企企業(yè)年年金基基金1/7/202312(二)企業(yè)業(yè)年金金基金金資產(chǎn)產(chǎn)構(gòu)成成(1)貨幣幣資金金;(2)應(yīng)收收證券券清算算款;(3)應(yīng)應(yīng)收利利息;(4)買(mǎi)入入返售售證券券;(5)其其他應(yīng)應(yīng)收款款(6)債券券投資資;(7)基金金投資資;(8)股票票投資資(9)其他他投資資;(10)其其他資資產(chǎn)1/7/202313(三)年金金基金金收到到繳費(fèi)費(fèi)和投投資運(yùn)運(yùn)營(yíng)收收益會(huì)會(huì)計(jì)處處理1.企企業(yè)按按照企企業(yè)年年金方方案規(guī)規(guī)定比比例計(jì)計(jì)算的的數(shù)額額繳費(fèi)費(fèi)時(shí)，，計(jì)入入職工工企業(yè)業(yè)年金金個(gè)人人賬戶戶，同同時(shí)增增加資資產(chǎn)和和凈資資產(chǎn)2.職職工個(gè)個(gè)人繳繳費(fèi)額額計(jì)入入本人人企業(yè)業(yè)年金金個(gè)人人賬戶戶時(shí)，，同時(shí)時(shí)增加加資產(chǎn)產(chǎn)和凈凈資產(chǎn)產(chǎn)3.企企業(yè)年年金基基金取取得投投資運(yùn)運(yùn)營(yíng)收收益時(shí)時(shí)，按按凈收收益率率計(jì)入入企業(yè)業(yè)年金金個(gè)人人賬戶戶，同同時(shí)增增加資資產(chǎn)和和凈資資產(chǎn)1/7/202314四.企企業(yè)年年金基基金投投資運(yùn)運(yùn)營(yíng)(一)遵循循的原原則——謹(jǐn)謹(jǐn)慎性性、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分分散性性——安安全性性、流流動(dòng)性性1/7/202315（二））投資資運(yùn)營(yíng)營(yíng)范圍圍短期債債券回回購(gòu)國(guó)債、、信用用等級(jí)級(jí)在投投資級(jí)級(jí)以上上的金金融債債和企企業(yè)債債、可可轉(zhuǎn)換換債、、投資資性保保險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、、證券券投資資基金金、股股票等等1/7/202316(三)投資比比例規(guī)定1.銀行活期期存款、中央央銀行票據(jù)、、短期債券回回購(gòu)等流動(dòng)性性產(chǎn)品及貨幣幣市場(chǎng)基金的的比例，不得得低于基金凈凈資產(chǎn)的20%2.銀行定期期存款、協(xié)議議存款、國(guó)債債、金融債、、企業(yè)債等固固定收益類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品及可轉(zhuǎn)換換債、債券基基金比例，不不得高于50%，其中投投資國(guó)債的比比例不低于20%1/7/2023173.股票等權(quán)權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品及及投資性保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品、股票票基金的比例例，不得高于于30%，其其中投資股票票的比例不得得高于20%1/7/202318(四)投資運(yùn)營(yíng)的初始計(jì)量、、估值日及后后續(xù)計(jì)量年金基金投資資運(yùn)營(yíng)的公允允價(jià)值，適用用《金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量》1.初始計(jì)量量初始取得投資資時(shí)，以交易易日支付的價(jià)價(jià)款作為其公公允價(jià)值入賬賬，記入交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)。發(fā)生的交交易費(fèi)用及相相關(guān)稅費(fèi)直接接計(jì)入當(dāng)期損損益，記入交交易費(fèi)用。購(gòu)購(gòu)入股票、債債券等已宣告告但尚未發(fā)放放的股利、利利息計(jì)入初始始投資成本，，增加交易性性金融資產(chǎn)；；實(shí)際收到發(fā)發(fā)放的股利、、利息沖減初初始投資成本本，即沖減交交易性金融資資產(chǎn)。1/7/2023192.估值日及及后續(xù)計(jì)量（1）估值日日按日估值，或或至少按周進(jìn)行估值，即即每個(gè)工作日日結(jié)束時(shí)或每每周五確定為為估值日。（2）后續(xù)計(jì)計(jì)量估值日估值時(shí)時(shí)，以估值日日的公允價(jià)值值計(jì)量，以此此調(diào)整原賬面面價(jià)值,增加加（或沖減））交易性金融融資產(chǎn)，公允允價(jià)值與原賬賬面價(jià)值的差差額作為公允允價(jià)值變動(dòng)收收益1/7/202320五.企企業(yè)年年金基基金負(fù)負(fù)債/收入入和費(fèi)費(fèi)用(一)企業(yè)業(yè)年金金基金金負(fù)債債(1)應(yīng)付付證券券清算算款;(2)應(yīng)應(yīng)付受受益人人待遇遇;(3)應(yīng)付付受托托人管管理費(fèi)費(fèi);(4)應(yīng)付付托管管人管管理費(fèi)費(fèi);(5)應(yīng)付付投資資管理理人管管理費(fèi)費(fèi);(6)應(yīng)交交稅金金;(7)賣(mài)出出回購(gòu)購(gòu)證券券款;(8)應(yīng)應(yīng)付利利息;(9)應(yīng)應(yīng)付傭傭金;(10)其他他應(yīng)付付款1/7/202321（二）企業(yè)業(yè)年金基金金收入1.存款利利息收入，，按照本金金和適用的的利率確定定2.買(mǎi)入返返售證券收收入，在融融券期限內(nèi)內(nèi)按照買(mǎi)入入返售證券券價(jià)款和協(xié)協(xié)議約定的的利率確定定3.公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)收收益，在估估值日按照照當(dāng)日投資資公允價(jià)值值與原賬面面價(jià)值的差差額確定4.投資處處置收益，，在交易日日按照賣(mài)出出投資所取取得的價(jià)款款與其賬面面價(jià)值的差差額確定1/7/2023225.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧虧等其他收收入，按照照實(shí)際發(fā)生生的金額確確定企業(yè)年金支支付投資管管理費(fèi),應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)付的實(shí)際際金額記入入投資管理理人管理費(fèi)費(fèi),同時(shí)確確認(rèn)為負(fù)債債(應(yīng)付投投資管理人人管理費(fèi)).投資管管理人按20%從當(dāng)當(dāng)期收取的的管理費(fèi)中中提取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，，專(zhuān)戶存儲(chǔ)儲(chǔ),作為專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)用于彌彌補(bǔ)企業(yè)年年金基金投投資虧損,余額達(dá)到到基金凈資資產(chǎn)10%時(shí)可不再再提取。年金基金取取得用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)補(bǔ)虧時(shí)，按按照收到或或應(yīng)收的實(shí)實(shí)際金額記記入其他收收入1/7/202323（三）企業(yè)業(yè)年金基金金費(fèi)用1.費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成(1)交易易費(fèi)用(2)受托托人管理費(fèi)費(fèi)、托管人人管理費(fèi)和和投資管理理人管理費(fèi)費(fèi)(3)賣(mài)出出回購(gòu)證券券支出(4)其他他費(fèi)用1/7/2023242.費(fèi)用用特點(diǎn)(1)受受法規(guī)嚴(yán)嚴(yán)格約束束。如受受托人\托管人人提取的的管理費(fèi)費(fèi)均不高高于基金金凈值的的0.2%,投投資管理理費(fèi)不高高于1.2%；；(2)賬賬戶管理理費(fèi)（5元/月月/戶））不屬于年年金費(fèi)用用,由企企業(yè)另行行繳納。。(3)投投資管理理人從投投資管理理費(fèi)提取取20%作為風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金,用用于彌補(bǔ)補(bǔ)投資虧虧損，但但余額達(dá)達(dá)到基金金凈值10%時(shí)時(shí)可不再再提取1/7/202325六.企業(yè)業(yè)年金基基金凈資資產(chǎn)及年年金待遇遇給付(一)企企業(yè)年金金基金的的凈資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)年年金基金金的資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的的余額年金基金金凈資產(chǎn)產(chǎn)=資產(chǎn)產(chǎn)-負(fù)債債年金基金金凈資產(chǎn)產(chǎn)=本期期凈資產(chǎn)產(chǎn)增加數(shù)數(shù)-本期期凈資產(chǎn)產(chǎn)減少數(shù)數(shù)=期初凈凈資產(chǎn)+(本期收收入+收取企企業(yè)繳費(fèi)費(fèi)+收收取職職工個(gè)人人繳費(fèi)+個(gè)個(gè)人賬戶戶轉(zhuǎn)入)-(本期期費(fèi)用+支支付受益益人待遇遇+個(gè)個(gè)人賬賬戶轉(zhuǎn)出出)1/7/202326(二)年金金待遇給付付會(huì)計(jì)處理理1.向受益益人支付的的待遇,按按照應(yīng)付的的金額減少少凈資產(chǎn),即減少貨貨幣資金(銀行存款款)或增加加應(yīng)付年金金(受益人人)待遇,同時(shí)沖減減實(shí)收年金金基金1/7/2023272.因職工調(diào)調(diào)離企業(yè)而發(fā)發(fā)生的個(gè)人賬賬戶轉(zhuǎn)出金額額,減少凈資資產(chǎn),即減少少貨幣資金,同時(shí)沖減實(shí)實(shí)收年金基金金(向企業(yè)和職職工個(gè)人收取取的繳費(fèi),按按照收到的金金額\向因職職工調(diào)入企業(yè)業(yè)而發(fā)生的賬賬戶轉(zhuǎn)入金額額,均增加凈凈資產(chǎn),即增增加貨幣資金金,同時(shí)增加加實(shí)收年金基基金)1/7/202328七.企業(yè)年金金基金財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表編報(bào)(一)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表種類(lèi)(1)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表;(2)凈資產(chǎn)變變動(dòng)表;(3)附注(二)企業(yè)業(yè)年金基金財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)報(bào)主體受托人是法定定責(zé)任人，負(fù)負(fù)責(zé)向委托人人提交基金管管理報(bào)告，其其中年度基金金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告