2021年自考審計學(xué)考試真題與答案

一、單項(xiàng)選取題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出四個備選項(xiàng)中只有一種選項(xiàng)是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早階段為()資產(chǎn)負(fù)債表審計階段詳細(xì)審計階段會計報表審計階段當(dāng)代審計階段下列關(guān)于審計獨(dú)立性由強(qiáng)至弱排序，對的是()社會審計、政府審計、內(nèi)部審計政府審計、民間審計、內(nèi)部審計政府審計、獨(dú)立審計、內(nèi)部審計內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計按照審計所根據(jù) 分類，可將其分為賬項(xiàng)基本審計、制度基本審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?)實(shí)行時間執(zhí)行地點(diǎn)基本和技術(shù)審計主體下列屬于審查書面資料辦法為()監(jiān)督盤點(diǎn)觀測法調(diào)節(jié)法分析法下列不屬于注冊會計師基本原則是()職業(yè)行為專業(yè)勝任能力保密廉潔下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)是()執(zhí)行商定程序驗(yàn)資內(nèi)部控制審核賺錢預(yù)測審核財務(wù)報表審計普通是提供()絕對保證合理保證有限保證有效保證下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定是()發(fā)生完整性截止計價審計業(yè)務(wù)商定書具備()經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)意向書性質(zhì)風(fēng)險評估程序證據(jù)性質(zhì)實(shí)行分析程序前提性質(zhì)應(yīng)收賬款年末余額為萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元高估,高估某些為賬面余額20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差是()100萬元200萬元300萬元400萬元何時調(diào)配審計資源是()審計商定書中工作總體審計方略中工作詳細(xì)審計籌劃中工作審計底稿中工作在擬定審計證據(jù)有關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同是()特定審計程序也許只為某些認(rèn)定提供有關(guān)審計證據(jù)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計證據(jù)只與特定認(rèn)定有關(guān)審計證據(jù)并不能代替與其她認(rèn)定有關(guān)審計證據(jù)非特定審計程序可覺得多項(xiàng)認(rèn)定提供有關(guān)審計證據(jù)下列只能獲得關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)審計程序是()檢查記錄或文獻(xiàn)函證重新執(zhí)行重新計算審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷袛嗳蘸?)TOC\o"1-5"\h\z30天60天90天180天下列不屬于理解被審計單位及其環(huán)境工作是()理解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其她外部因素被審計單位目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計單位業(yè)績衡量與評價以往年度審計方略僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得充分、恰當(dāng)審計證據(jù)風(fēng)險等同于()檢查風(fēng)險固有風(fēng)險僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險控制風(fēng)險登記入賬銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)顧客，重要針對是()發(fā)生審計目的存在審計目的完整性審計目的精確性審計目的下列屬于核算錯誤是（）將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款將其她應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其她應(yīng)付款貸方?jīng)]有計提壞賬準(zhǔn)備對于沒有函證應(yīng)收賬款，可以考慮首選代替審計程序?yàn)椋ǎz查與銷售關(guān)于書面文獻(xiàn)抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)債權(quán)相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售無助于查找未入賬應(yīng)付賬款審計程序是（）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查與否存在料到單未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票日期檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額入賬時間檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報二、多項(xiàng)選取題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)錯選、多選、少選或未選均無分。如下屬于審計經(jīng)濟(jì)職能有（）監(jiān)督預(yù)算鑒證評價決策屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人有（）注冊會計師董事會預(yù)期使用者委托方責(zé)任方如下關(guān)于審計重要性闡述錯誤有（）重要性金額涉及財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系籌劃階段重要性要高于成果階段重要性考慮重要性性質(zhì)時候可以忽視重要性數(shù)量如下關(guān)丁審計證據(jù)充分性闡述，對的有（）與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系與審計項(xiàng)目重要限度是正向關(guān)系與審計重要性是反向關(guān)系與審計證據(jù)質(zhì)量是正向關(guān)系與總體規(guī)模是反向關(guān)系下列狀況普通表白內(nèi)部控制存在重大缺陷有（）注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報控制環(huán)境薄弱存在高層舞弊跡象鈔票出納與銀行出納為同一人編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證為同一人實(shí)行控制測試狀況有（）預(yù)期控制運(yùn)營是有效B?僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充分、恰當(dāng)審計證據(jù)固有風(fēng)險很大存在特別風(fēng)險風(fēng)險評估程序是有效如果鑒證小構(gòu)成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范辦法有（）在該人員成為鑒證小構(gòu)成員之前將直接經(jīng)濟(jì)利益所有處置在該人員成為鑒證小構(gòu)成員之前將間接經(jīng)濟(jì)利益所有處置，或?qū)⑵渲凶銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會產(chǎn)生影響將該人員調(diào)離鑒證小組提供交又核對被審計單位將存貨賬面余額所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師可以承認(rèn)狀況有（）霉?fàn)€變質(zhì)存貨公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本不不大于產(chǎn)品銷售價格已過期不可退貨存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值存貨周轉(zhuǎn)變得緩慢存貨查證銀行存款與否存在重要程序有（）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)行分析程序函證銀行存款余額抽查原始憑證檢查銀行存款發(fā)生額大小下列屬于采購與付款循環(huán)審計科目有（）同定資產(chǎn)應(yīng)付賬款在建工程合計折舊固定資產(chǎn)清理三、 名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險評估程序四、 簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對辦法重要有哪些？34．簡述審計程序重要內(nèi)容。五、 闡述題（本大題共1小題，共10分）35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項(xiàng)目構(gòu)成員均缺少這方面專業(yè)技能。A注冊會計師理解到某軟件公司張先生曾參加甲公司ERP系統(tǒng)設(shè)計工作，因而聘請張先生加入審計項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規(guī)定審計項(xiàng)目構(gòu)成員互相復(fù)核所執(zhí)行工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項(xiàng)目構(gòu)成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函關(guān)于部門進(jìn)行征詢，始終沒有得到回答?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參加該項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富注冊會計師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。規(guī)定：指出ABC會計師事務(wù)所（涉及審計項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問題，并闡明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、資料：注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證關(guān)于憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司向開開化工廠購買化工原料貨款，至今未付。注冊會計師在對乙公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計時，依照需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中兩個進(jìn)行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000規(guī)定：針對資料(1)，分析也許存在問題，擬定與否需要進(jìn)一步審查，如何審查?針對資料(2)，請協(xié)助該注冊會計師選取兩位供貨人函證，并闡明理由。W公司重要從事小型電子商品生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，某些內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品180025000存貨跌價準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用-運(yùn)送費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解W公司及其環(huán)境狀況，某些內(nèi)容摘錄如下：在實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%基本上，W公司董事會擬定銷售收入增長目的為20%,W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)銷售增長率是12%。W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員平均服務(wù)期少于2年。由于市場競爭激烈，W公司于4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)銷售額下調(diào)了8%至10%。此外，W公司在8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品改良型號)，市場體現(xiàn)良好，籌劃在全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)測在將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才干銷售出去。W公司銷售產(chǎn)品均由經(jīng)客戶承認(rèn)外部運(yùn)送公司實(shí)行運(yùn)送，運(yùn)送由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響，運(yùn)送單價比上年平均上升了15%，但運(yùn)送商批準(zhǔn)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期恰當(dāng)延長。⑸W公司重要原料價格與上年基本持平，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3%。(6)除了于12月借入2年期、年利率6%銀行借款5000萬元外，W公司沒有其她借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建既有一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，12月開工，7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)規(guī)定：針對資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其她條件，請逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)與否也許表白W公司存在重大錯報風(fēng)險。如果以為存在，并分別闡明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果以為屬于認(rèn)定層次，請指出有關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶何種認(rèn)定有關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯報風(fēng)險事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次(列明影響帳戶和涉及認(rèn)定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計方略和詳細(xì)審計籌劃，某些內(nèi)容摘錄如下：初步理解度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成判斷。因?qū)坠緝?nèi)部審計人員客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運(yùn)用內(nèi)部審計工作。如對籌劃重要性水平做出修正，擬通過修改籌劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范疇減少重大錯報風(fēng)險。假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再理解和評估有關(guān)控制合理性并擬定其與否已得到執(zhí)行，直接實(shí)行細(xì)節(jié)測試。因甲公司于9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)行代替審計程序。甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實(shí)行詢問程序外，預(yù)期無法獲取關(guān)于管理層持故意圖其她充分、恰當(dāng)審計證據(jù)，擬就詢問成果獲取管理層書面聲明。規(guī)定：針對上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出A注冊會計師擬定籌劃與否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要闡明理由。填入如下表格之中。事項(xiàng)籌劃無不當(dāng)之處：只寫“無不當(dāng)”籌劃有不當(dāng)之處：請闡明理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)參照答案：一、單項(xiàng)選取題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、Al0、C11、Bl2、Dl3、Cl4、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A20、D多項(xiàng)選取題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE三、 名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任限度業(yè)務(wù)。它重要涉及審計業(yè)務(wù)、審視業(yè)務(wù)與其她鑒證業(yè)務(wù)等。32、為理解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)行程序稱為風(fēng)險評估程序，其目是為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。四、 簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對辦法重要有：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具備特殊技能審計人員，或運(yùn)用專家工作；提供更多督導(dǎo)；在選取進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先理解；對擬實(shí)行審計程序性質(zhì)、時間和范疇作出總體修改。34、 審計程序重要內(nèi)容：(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)籌劃審計工作；實(shí)行風(fēng)險評估程序；實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；完畢審計工作和編制審計報告。五、 闡述題(本大題共1小題，共10分)35、(1)沒有制定承辦業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。依照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體規(guī)定：客戶與否誠信、與否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及與否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承辦業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機(jī)軟件專家。(2)項(xiàng)目組缺少獨(dú)立性。依照注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，張先生是項(xiàng)目構(gòu)成員，她曾參加甲公司ERP系統(tǒng)設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象數(shù)據(jù)或其她記錄，項(xiàng)目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿?。?xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。依照會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行工作，而不是簡樸互相復(fù)核。在出具審計報告之前未解決好意見分歧。依照會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目組與被征詢者之間存在未解決意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧解決后才干出具報告。實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告邁進(jìn)行，并且是對項(xiàng)目組做出重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成結(jié)論做出客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬也許存在問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠資金；③也