商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第五章商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。

在我國，除《

現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個方面。1、簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。

第一節(jié)轉(zhuǎn)帳結(jié)算概述一、結(jié)算方式

目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付8種信用工具和結(jié)算方式。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求

（一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則結(jié)算原則是指：1、恪守信用，履約付款。2、誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。3、銀行不墊款。（二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。（三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。三、結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)處理方法與會計(jì)處理手續(xù)完全一致（二）結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計(jì)算機(jī)在結(jié)算業(yè)務(wù)中普遍應(yīng)用（四）帳務(wù)處理程序?yàn)橄雀逗笫眨悦獍l(fā)生透支四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉(zhuǎn)移收付款單位間帳戶資金（三）通知收付款單位

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

票據(jù)是商業(yè)活動中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。一、支票

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票?，F(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。

對于支票的使用有如下規(guī)定：1、現(xiàn)金支票既可轉(zhuǎn)帳，又可支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。2、支票一律記名，金額起點(diǎn)為100元。3、支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。4、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。知識鏈接接：央央行行全國支支票影像像交換系系統(tǒng)試點(diǎn)點(diǎn)運(yùn)行自2006年12月8日起，，中國人人民銀行行建設(shè)的的全國支支票影像像交換系系統(tǒng)（CIS））開始在在北京、、天津、、上海、、廣東、、河北、、深圳六六?。ㄊ惺校┰圏c(diǎn)點(diǎn)運(yùn)行，，六省（（市）之之間企事事業(yè)單位位和居民民個人簽簽發(fā)的支支票可以以互通使使用。該該系統(tǒng)的的運(yùn)行對對促進(jìn)京京津冀、、長三角角、珠三三角三大大區(qū)域經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展將發(fā)揮揮積極作作用，并并為我國國支票實(shí)實(shí)現(xiàn)全國國通用積積累經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)。這是是我國支支付體系系建設(shè)的的又一項(xiàng)項(xiàng)重要進(jìn)進(jìn)展。（－）出出售支票票的核算算銀行出售售未使用用的支票票時，由由存款人人填寫重重要空白白憑證領(lǐng)領(lǐng)用單，，加蓋預(yù)預(yù)留銀行行印鑒。。銀行經(jīng)經(jīng)審核，，收取手手續(xù)費(fèi)和和工本費(fèi)費(fèi)，會計(jì)計(jì)分錄為為：借：活期存款款——領(lǐng)購人人戶或現(xiàn)金貸：業(yè)務(wù)支出出——工本費(fèi)費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入同時，銀行必必須登記重要要空白憑證登登記簿，注明明領(lǐng)用日期、、存款人名稱稱、支票起訖訖號碼，以備備核查。銀行出售支票票，原則上每每次每個帳戶戶只能購買一一本，業(yè)務(wù)量量大的可適當(dāng)當(dāng)放寬。出售售的支票應(yīng)加加蓋本行行名名和存款人賬賬號，單位銷銷戶時應(yīng)將未未用完的空白白支票交回銀銀行。（二）轉(zhuǎn)帳支支票的核算轉(zhuǎn)帳支票一般般由付款（出出票）人簽發(fā)發(fā)，交收款（（持票）人辦辦理進(jìn)賬，進(jìn)進(jìn)賬時應(yīng)填寫寫兩聯(lián)進(jìn)賬單單連同支票一一并交給銀行行。我們分兩兩種情況來討討論（既收付付款人在同一一行處開戶及及不在同一行行處開戶）轉(zhuǎn)賬支票背面面格式1、收付款（（持票與出票票）人在同一一銀行開戶銀行經(jīng)審核支支票和進(jìn)賬單單無誤后，以以支票作為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑證證，進(jìn)賬單第第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬賬貸方憑證，，辦理轉(zhuǎn)帳，，會計(jì)分錄為為：借：活期存款款——付款（（出票）人戶戶貸：活期存款款——收款（（持票）人戶戶轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬賬單第一聯(lián)加加蓋轉(zhuǎn)訖章做做收賬通知交交給持票人。。（1）收款（（持票）人開開戶行受理持持票人送交轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票的情情形。收款人人將轉(zhuǎn)帳支票票、進(jìn)賬單送送存自己的開開戶行。其收收付款程序?yàn)闉椋菏湛钊耸帐湛羁钊碎_戶行中中央銀銀行票據(jù)交換換所如未退票付付款人人開戶行2、收付款人人（持票與出出票）不在同同一銀行開戶戶持票人開戶行行接到持票人送送交的支票及及兩聯(lián)進(jìn)賬單單，審查無誤誤后，在進(jìn)賬賬單加蓋“收收妥抵用”戳戳記和經(jīng)辦人人員章后，將將第一聯(lián)退還還持票人，進(jìn)進(jìn)賬單第二聯(lián)聯(lián)專夾保管，，支票按票據(jù)據(jù)交換的規(guī)定定及時提出交交換。待退票票時間過后，，第二聯(lián)做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方憑證證。會計(jì)分錄為：：借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：活期存款款——持票人人戶付款人（出票票人）開戶行行通過同城票據(jù)據(jù)交換提回本本行轉(zhuǎn)帳支票票后，經(jīng)審核核，如可以付付款，以轉(zhuǎn)賬賬支票做借方方憑證，辦理理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)計(jì)分錄為：借：活期存款款——付款（（出票）人戶戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)———準(zhǔn)備金存存款戶支票若發(fā)生退退票，持票人人開戶行應(yīng)通通過“其他應(yīng)應(yīng)付款——退退票專戶”科科目核算。出出票人開戶行行應(yīng)通過“其其他應(yīng)收款———退票專戶戶”科目核算算，收款人（持票票人）開戶行行審查后通知退退票，因當(dāng)天天不能退票，，作掛賬處理理。會計(jì)分錄錄如下：借：存放中央央銀行款項(xiàng)———準(zhǔn)備金存存款戶貸：其他應(yīng)付付款——退票票專戶付款人（出票人）開戶行如發(fā)現(xiàn)付款人人無款支付或或支票存在其其他退票理由由，則填制““退票通知””，提出退票票，因當(dāng)天不不能退票，作作掛賬處理。。會計(jì)分錄如如下：借：其他應(yīng)收收款——退票票專戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)———準(zhǔn)備金存存款戶如所退支票屬屬于空頭支票票，或者簽章章與預(yù)留銀行行簽章不符以以及支付密碼碼錯誤的支票票，除退票外外，還應(yīng)按規(guī)規(guī)定處以罰款款。會計(jì)分錄錄為：借：活期存款款——出票人人戶貸：營業(yè)外收收入——結(jié)算算罰款收入戶戶例題：A公司司銷售給B公公司一批貨物物。A公司按按合同約定按按期交貨，B公司簽發(fā)一一張金額為30萬元的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票，交交給A公司。。A公司到B公司開戶行行提示付款時時，發(fā)現(xiàn)該支支票是空頭支支票，根據(jù)《《票據(jù)法》的的相關(guān)規(guī)定，，B公司開戶戶行有權(quán)對B公司處以罰罰款，A公司司有權(quán)要求B公司給予經(jīng)經(jīng)濟(jì)賠償。問問銀行可對B公司進(jìn)行多多少元的罰款款？A公司有有權(quán)要求賠償償?shù)淖罡呓痤~額應(yīng)當(dāng)是多少少？并寫出會會計(jì)分錄。銀行對B公司司的罰款為：：300000×5%=15000元。會會計(jì)分錄為：：借：活期存款款——B公司司戶15000貸：營業(yè)外收收入——結(jié)算算罰款收入15000A公司有權(quán)要要求賠償?shù)淖钭罡呓痤~為：：300000×2%=6000元（2）付款人人（出票人））開戶行受理理出票人送交交轉(zhuǎn)賬支票的的情形。付款人開戶行行接到送交的的支票和進(jìn)賬賬單，經(jīng)審核核無誤后，可可辦理轉(zhuǎn)帳，，并將進(jìn)賬單單通過票據(jù)交交換提交給收收款人開戶行行。其核算程程序?yàn)椋焊犊钊烁陡犊钊碎_戶戶行中央銀行票據(jù)據(jù)交換所收款人開戶行行收收款人付款人（出票票人）開戶行行接到出票人提提交的轉(zhuǎn)賬支支票和三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單時，仍仍按上述內(nèi)容容進(jìn)行審核，，無誤后，以以轉(zhuǎn)賬支票作作轉(zhuǎn)賬借方憑憑證，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分分錄為：借：活期存款款——付款人人（出票人））戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)———準(zhǔn)備金存存款戶轉(zhuǎn)賬后第一聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬單加蓋蓋轉(zhuǎn)訖章，退退還出票人作作為回單；進(jìn)進(jìn)賬單第二、、三聯(lián)蓋章后后，按照同城城票據(jù)交換的的有關(guān)規(guī)定及及時提出交換換。收款人（持票票人）開戶行行收到交換提入入的第二、三三聯(lián)進(jìn)賬單，，審核無誤后后，以第二聯(lián)聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方方憑證，第一一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖訖章后做收賬賬通知交收款款人。會計(jì)分分錄為：借：存放中央央銀行款項(xiàng)———準(zhǔn)備金存存款戶貸：活期存款款——收款人人（持票人））戶（三）例題例1：某市工工商銀行城北北辦事處收到到存款戶市新新華書店送交交的轉(zhuǎn)帳支票票及進(jìn)賬單，，金額為1萬萬元，付款人人為在農(nóng)業(yè)銀銀行城南支行行開戶的南海海公司。票據(jù)據(jù)經(jīng)交換，次次場沒有退票票，工行為新新華書店收賬賬。請編該支支票業(yè)務(wù)中所所涉各銀行的的會計(jì)分錄。。例1、解答：：（1）市工商商銀行城北辦辦事處（收款款人開戶行））收到支票，，票據(jù)經(jīng)交換換，次場沒有有退票，辦理理收賬。借：存放中央央銀行款項(xiàng)10000貸：活期存款款——市新華華書店戶10000（2）農(nóng)行城城南支行（付付款人開戶行行）從票據(jù)交交換所提回支支票，經(jīng)審核核，辦理轉(zhuǎn)帳帳。借：活期存款款——南海公公司10000貸：存放中央央銀行款項(xiàng)10000例2：6月5日，工商銀銀行城北支行行收到其開戶戶單位紅星玩玩具廠送來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票一張張，簽發(fā)人為為在本市農(nóng)行行城南支行開開戶的新民商商店，金額8000元，，該支票受理理后通知退票票，退票理由由為付款人印印鑒不符，于于次日上午被被提回。請請編收付款人人開戶行相關(guān)關(guān)的會計(jì)分錄錄。例2、解答：：1、收款人（（持票人）開開戶行——工工行城北支行行：6月5日受理理支票，經(jīng)審審查提出退票票：借：存放中央央銀行款項(xiàng)8000貸：其他應(yīng)付付款——退票票專戶80002、付款人（（出票人）開開戶行——農(nóng)農(nóng)行城南支行行：6月5日提回回支票時：借：其他應(yīng)收收款——退票票專戶8000貸：存放中央央銀行款項(xiàng)8000例3：某銀行行對其開戶單單位藍(lán)天貿(mào)易易公司簽發(fā)的的空頭支票45000元元按票面金額額5%計(jì)收罰罰款，從其賬賬戶中支付。。罰款金額=45000*5%=2250借：活期存款款——出票人人戶2250貸：營業(yè)外收收入——結(jié)算算罰款收入戶戶2250二、銀行本票票（一）銀行本本票，是指申申請人將款項(xiàng)項(xiàng)交存銀行，，由銀行簽發(fā)發(fā)給其憑以辦辦理轉(zhuǎn)帳或支支取現(xiàn)金的票票據(jù)。單位、、個人在同城范圍的結(jié)算，可用用本票辦理，，其特點(diǎn)是款款隨人到，當(dāng)當(dāng)時抵用，特特別適用于對付款人信用用不了解不宜宜使用支票的商品交易。。分為定額本本票和不定額額本票兩種。。（二）銀行本本票的有關(guān)規(guī)規(guī)定1、銀行本票票一律記名，，允許背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。但填明明“現(xiàn)金”字字樣的銀行本本票不得背書書轉(zhuǎn)讓。2、不定額本本票金額起點(diǎn)點(diǎn)為100元元，定額本票票面額為500元、1000元、、5000元和10000元。。3、本票付款款期一般為1個月，最長長不得超過2個月。逾期期兌付行不予予受理。4、本票見票票即付，不予予掛失。銀行本票的出出票人限于在在人民銀行開開立清算賬戶戶、參加票據(jù)據(jù)交換、內(nèi)部部管理健全并并經(jīng)人民銀行行批準(zhǔn)辦理銀銀行本票業(yè)務(wù)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)。銀行本票票在同一票據(jù)據(jù)交換地區(qū)使使用，通過““本票”科目目核算。銀行本票業(yè)務(wù)務(wù)的核算分為為出票、兌付付、結(jié)清三個個階段。（三）銀行本本票的核算1、出票行出出票的處理。。申請人（付付款人）需要要使用本票應(yīng)應(yīng)向銀行填寫寫“銀行本票票申請書”，，一式三聯(lián)。。第一聯(lián)回單單，轉(zhuǎn)賬后退退還申請人；；第二聯(lián)作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑證證，第三聯(lián)作作轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證。交現(xiàn)金金辦理銀行本本票的，第二二聯(lián)注銷。銀行經(jīng)審核無無誤后，收妥妥款項(xiàng)，并辦辦理轉(zhuǎn)帳和簽簽發(fā)本票。會會計(jì)分分錄為：借：活期存款款——申請人人（付款人））戶貸：本票如需簽發(fā)用用于支取現(xiàn)現(xiàn)金的本票票，需在申申請書中填填寫“現(xiàn)金金”字樣。。銀行經(jīng)審審核無誤后后，收妥款款項(xiàng)，簽發(fā)發(fā)本票。用現(xiàn)金交付付的，以第第三聯(lián)申請請書作貸方方憑證，第第二聯(lián)注銷銷。會計(jì)分分錄為：借：現(xiàn)金貸：本票出票行在辦辦理轉(zhuǎn)賬或或收妥現(xiàn)金金后，簽發(fā)發(fā)銀行本票票。不定額銀行行本票一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)卡片片，第二聯(lián)聯(lián)本票正本本（見下表表）。定額銀行本本票一式兩兩聯(lián)，第一一聯(lián)存根，，第二聯(lián)本本票正本。。2、銀行本本票兌付的的處理。（1）兌付付行和出票票行不在同同一行處的的情形。兌付行（即即代理付款款行）接到到持票人交交來的本票票和進(jìn)賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，銀行以以第二聯(lián)進(jìn)進(jìn)帳單作貸貸方憑證，，辦理轉(zhuǎn)帳帳。會計(jì)分分錄為：借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：活期存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金）———持票人（（收款人））戶轉(zhuǎn)帳后，第第一聯(lián)進(jìn)帳帳單加蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖章做收收款通知交交給持票人人。本票通通過票據(jù)交交換向出票票行提出交交換。（2）兌付付行和出票票行為同一一行處的情情形。出票行（兌兌付行）接接到持票人人交來的本本票和進(jìn)賬賬單后，經(jīng)經(jīng)審核確屬屬本行簽發(fā)發(fā)，各有關(guān)關(guān)事項(xiàng)無誤誤后，辦理理轉(zhuǎn)帳，會會計(jì)分錄為為：借：本票貸：活期存存款——持持票人（收收款人）戶戶或現(xiàn)金3、銀行本本票結(jié)清的的處理⑴持票人、、申請人不不在同一行行處開戶的的處理出票行收到到票據(jù)交換換提回的本本票，經(jīng)核核對無誤后后，以本票票作借方憑憑證，辦理理轉(zhuǎn)帳，會會計(jì)分錄為為：借：本票貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)⑵持票人、、申請人在在同一行處處開戶的處處理出票行受理理本行簽發(fā)發(fā)的轉(zhuǎn)賬本本票，則不不需要通過過票據(jù)交換換。會計(jì)分分錄為：借：本票貸：活期存存款——持持票人（3）銀行行本票退款款的手續(xù)申請人因本本票超過提提示付款期期或其他原原因要求出出票行退款款時，應(yīng)填填制一式兩兩聯(lián)進(jìn)賬單單連同本票票交給出票票行，并按按照支付結(jié)結(jié)算辦法的的規(guī)定提交交證明或身身份證件。。出票行經(jīng)經(jīng)與原專夾夾保管的本本票卡片或或存根核對對無誤，即即在本票上上注明“未未用退回””字樣，第第二聯(lián)進(jìn)賬賬單作貸方方憑證，本本票作借方方憑證，卡卡片或存根根聯(lián)作附件件。會計(jì)分分錄為：借：本票貸：活期存存款——申申請人戶（（或現(xiàn)金））（四）例題題例1：5月月2日，李李明持現(xiàn)金金10000元向向建設(shè)銀行行城東支行行申請辦理理轉(zhuǎn)帳銀行行本票，收收款人為紅紅星家具公公司，其開開戶行為工工行城中支支行。5月月6日，紅紅星家具公公司向開戶戶行申請兌兌付該本票票，經(jīng)審核核工行城中中支行辦理理了轉(zhuǎn)帳，，并將本票票提出交換換。編相關(guān)關(guān)各銀行的的會計(jì)分錄錄。例1、、解解答答：：（1））出出票票行行出出票票的的處處理理5月月2日日建建設(shè)設(shè)銀銀行行城城東東支支行行簽簽發(fā)發(fā)本本票票的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：現(xiàn)現(xiàn)金金10000貸：：本本票票10000（2））兌兌付付行行（（即即代代理理付付款款行行））接接到到持持票票人人交交來來的的本本票票和和進(jìn)進(jìn)賬賬單單后后，，經(jīng)經(jīng)審審核核無無誤誤后后，，銀銀行行以以第第二二聯(lián)聯(lián)進(jìn)進(jìn)帳帳單單作作貸貸方方憑憑證證，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳。。5月月6日日工工行行城城中中支支行行兌兌付付本本票票的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)10000貸：：活活期期存存款款————紅紅星星家家具具公公司司戶戶10000（3））銀銀行行本本票票結(jié)結(jié)清清的的處處理理。。出出票票行行收收到到票票據(jù)據(jù)交交換換提提回回的的本本票票，，經(jīng)經(jīng)核核對對無無誤誤后后，，以以本本票票作作借借方方憑憑證證，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳。。建設(shè)設(shè)銀銀行行城城東東支支行行從從票票據(jù)據(jù)交交換換所所提提回回本本票票，，辦辦理理結(jié)結(jié)清清的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：本本票票10000貸：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)10000例2：：6月月9日日，，王王明明持持現(xiàn)現(xiàn)金金30000元元向向工工商商銀銀行行城城東東支支行行申申請請辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳銀銀行行本本票票，，收收款款人人為為某某汽汽配配公公司司，，其其開開戶戶行行為為中中國國銀銀行行城城中中支支行行。。6月月16日日，，汽汽配配公公司司向向開開戶戶行行申申請請兌兌付付該該本本票票，，經(jīng)經(jīng)審審核核中中行行城城中中支支行行辦辦理理了了轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳，，并并將將本本票票提提出出交交換換。。編編相相關(guān)關(guān)各各銀銀行行的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄（（簽簽發(fā)發(fā)、、兌兌付付、、結(jié)結(jié)清清各各環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)））。。例2、、解解答答：：（1））6月月9日日工工商商銀銀行行城城東東支支行行簽簽發(fā)發(fā)本本票票的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：現(xiàn)現(xiàn)金金30000貸：：本本票票30000（2））6月月16日日中中行行城城中中支支行行兌兌付付本本票票的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)30000貸：：活活期期存存款款————某某汽汽配配公公司司戶戶30000（3））工工商商銀銀行行城城東東支支行行從從票票據(jù)據(jù)交交換換所所提提回回本本票票，，辦辦理理結(jié)結(jié)清清的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：本票30000貸：存放中央央銀行款項(xiàng)30000三、銀行匯票票銀行匯票是指指匯款人將款款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)氐劂y行，由銀銀行簽發(fā)給匯匯款人持往異異地，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支支取現(xiàn)金的票票據(jù)。匯票具具有票隨人到到，使用靈活活、兌現(xiàn)性強(qiáng)強(qiáng)等特點(diǎn)，故故適用范圍廣廣泛。銀行匯票示意意圖通過聯(lián)行往來來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行異地兌付行簽發(fā)匯票（1）兌付匯票（2)將匯票持往異異地（一）銀行匯匯票的有關(guān)規(guī)規(guī)定1、銀行匯票票一律記名。。2、金額起點(diǎn)點(diǎn)為500元元。3、付款期為為1個月，逾逾期后兌付行行不予受理。。4、持票人向向銀行提示付付款時，必須須同時提交銀銀行匯票和解解訖通知，缺缺少任何一聯(lián)聯(lián)，銀行不予予受理。5、銀行匯票票的簽發(fā)和解解付，限于參參加“全國聯(lián)聯(lián)行往來”的的銀行機(jī)構(gòu)辦辦理。6、收款人受受理申請人交交付的銀行匯匯票時，應(yīng)在在出票金額以以內(nèi)，根據(jù)實(shí)實(shí)際需要的款款項(xiàng)辦理結(jié)算算，并將實(shí)際際結(jié)算金額和和多余金額準(zhǔn)準(zhǔn)確、清晰地地填入銀行匯匯票和解訖通通知的有關(guān)欄欄內(nèi)。未填明明實(shí)際結(jié)算金金額和多余金金額或?qū)嶋H結(jié)結(jié)算金額超過過出票金額的的，銀行不予予受理。7、銀行匯票票的實(shí)際結(jié)算算金額不得更更改，更改實(shí)實(shí)際結(jié)算金額額的銀行匯票票無效（二）銀行匯匯票的核算銀行匯票的核核算程序一般般可分為銀行行匯票的簽發(fā)發(fā)、解付和結(jié)結(jié)清3個階段段。對核算手續(xù)的的掌握，注意意幾點(diǎn)：一是是“匯出匯款款”科目的使使用，出票行行簽發(fā)匯票后后，將匯票款款從申請人賬賬戶付出轉(zhuǎn)入入“匯出匯款款”科目，待待收到代理付付款行劃付款款的報單后，，結(jié)清匯出匯匯款科目；二二是款項(xiàng)劃撥撥系由代理付付款行簽發(fā)借借方報單向簽簽發(fā)行劃款。。三是“聯(lián)行行往帳”科目目：是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債共同類科科目。發(fā)報行行用，填發(fā)貸貸方報單時，，聯(lián)行往帳記記貸方；填發(fā)發(fā)借方報單時時，聯(lián)行往帳帳科目記借方方。四是“聯(lián)聯(lián)行來帳”科科目：是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債共同類類科目。收報報行用，收到到貸方報單時時，聯(lián)行來帳帳記借方；收收到借方報單單時，聯(lián)行來來帳記貸方。。1、銀行匯票票的簽發(fā)。申請人使用銀銀行匯票，應(yīng)應(yīng)向出票銀行行填寫“銀行行匯票申請書書”，填明收收款人名稱、、匯票金額、、申請人名稱稱、申請日期期等事項(xiàng)并簽簽章，簽章為為其預(yù)留銀行行的簽章。申申請書一式三三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)申請人留作作存根，第二二、第三聯(lián)送送交銀行。。銀行審查無無誤后，以申申請書第二聯(lián)聯(lián)作借方憑證證，第三聯(lián)作作貸方憑證，，辦理轉(zhuǎn)賬。。會計(jì)分錄為為：借：活活期存存款———申申請人人戶貸：匯匯出匯匯款如果申申請人人是用用現(xiàn)金金辦理理的，，應(yīng)在在申請請書上上注明明“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣，，審核核申請請人及及收款款人是是否均均為個個人，，并繳繳存現(xiàn)現(xiàn)金，，經(jīng)審審核無無誤后后，受受理簽簽發(fā)銀銀行匯匯票。。會計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：匯匯出匯匯款另外，，按規(guī)規(guī)定收收取手手續(xù)費(fèi)費(fèi)：借：活活期存存款———申申請人人戶貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入入銀行辦辦妥轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳或或收妥妥現(xiàn)金金后，，簽發(fā)發(fā)銀行行匯票票。銀銀行匯匯票憑憑證一一式四四聯(lián)，，第二二聯(lián)（（匯票票）加加蓋聯(lián)聯(lián)行專專用章章或其其他規(guī)規(guī)定印印章，，并用用壓數(shù)數(shù)機(jī)壓壓印匯匯款金金額，，第二二聯(lián)、、第三三聯(lián)（（解訖訖通知知）交交匯款款人持持往異異地，，第一一聯(lián)（（卡片片）和和第四四聯(lián)（（多余余款收收賬通通知））由銀銀行保保管。。另外外，銀銀行還還應(yīng)登登記匯匯出匯匯款登登記簿簿。2、兌兌付（（代理理付款款）行行解付付匯票票的處處理。。（1））收款人人（持持票人人）在在兌付付行開開戶的的情形形。兌兌付行行接到到收款款人交交來匯匯票和和解訖訖通知知及三三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單后，，經(jīng)審審核無無誤后后，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，，會計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：聯(lián)聯(lián)行往往賬（或聯(lián)聯(lián)行存存放款款項(xiàng)或或資金金清算算往來來）貸：活活期存存款———收收款人人（持持票人人）戶戶第一聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬賬單上上加蓋蓋轉(zhuǎn)訖訖章作作收賬賬通知知交給給持票票人，，解訖訖通知知加蓋蓋轉(zhuǎn)訖訖章隨隨聯(lián)行行借方方報單單寄給給出票票行。。（2）收款人未在在兌付行開開戶的情形形。兌付行行接到收款款人交來匯匯票和解訖訖通知及兩兩聯(lián)進(jìn)賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，以持票票人姓名開開立應(yīng)解匯匯款賬戶，，以第二聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬單做做轉(zhuǎn)賬貸方方憑證，辦辦理轉(zhuǎn)帳，，會計(jì)分錄錄為：借：聯(lián)行往往賬（或聯(lián)行存存放款項(xiàng)或或資金清算算往來）貸：應(yīng)解匯匯款——收收款人（持持票人）戶戶轉(zhuǎn)帳后，在在解訖通知知加蓋轉(zhuǎn)訖訖章，編制制聯(lián)行借方方報單一并并寄給簽發(fā)發(fā)行。持票人未在在代理付款款行開戶的的處理如收款人需需支取現(xiàn)金金，兌付行行經(jīng)審查，，可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳和支付付現(xiàn)金，會會計(jì)分錄為為：借：應(yīng)解匯匯款——收收款人（持持票人）戶戶貸：現(xiàn)金如收款人需轉(zhuǎn)匯（原持票人需要一次或或分次辦理理轉(zhuǎn)賬支付付的，應(yīng)由由其填制支支付憑證，，并向銀行行繳驗(yàn)本人人的身份證證件。），，則視轉(zhuǎn)匯匯方式作相相應(yīng)的會計(jì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯匯款——收收款人（持持票人）戶戶貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)（或匯匯出匯款等等）3、簽發(fā)行行（出票行行）結(jié)清匯匯票的處理理。簽發(fā)行行收到兌付付行寄來的的借方報單單及匯款解解訖通知后后，與原來來保管的卡卡片核對無無誤后，視視不同情況況辦理轉(zhuǎn)帳帳。（1）匯票票金額全部部解付的情情形。會計(jì)分錄為為：借：匯出匯匯款貸：聯(lián)行來來賬（或存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)或或資金清算算往來）同時，銷記記“匯出匯匯款登記簿簿”。（2）匯票票金額有剩剩余的情形形。如匯票金額額未全額解解付，簽發(fā)發(fā)行應(yīng)在匯匯出匯款卡卡片和多余余款收賬通通知上填寫寫實(shí)際結(jié)算算金額，并并辦理轉(zhuǎn)帳帳，會計(jì)分分錄為：借：匯出匯匯款（（匯匯票金額））貸：聯(lián)行來來賬（（實(shí)際際結(jié)算金額額）（或存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)或或資金清算算往來）活期存款———申請（（匯款）人人戶（多余余款金額））同時，銷記記“匯出匯匯款登記簿簿”。4、匯票退退回的處理理。匯款人因匯匯票超過有有效期或其其他原因申申請退匯時時，可憑銀銀行匯票和和解訖通知知到簽發(fā)行行辦理。簽簽發(fā)行經(jīng)審審核，辦理理退款手續(xù)續(xù)。會計(jì)分分錄為：借：匯出匯匯款貸：活期存存款——申申請（匯款款）人戶或現(xiàn)金（三）例題題例1：8月月7日，新新南藥店向向開戶銀行行工行新街街口辦事處處申請辦理理銀行匯票票，金額20，000元，收款人人為在工行行保定市支支行開戶的的三星制藥藥廠，按規(guī)規(guī)定銀行收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)50元，一并從從其存款賬賬戶中付出出。8月13日，三三星制藥廠廠持匯票到到開戶行兌兌付，實(shí)際際用款18，000元，經(jīng)審核核收入三星星廠帳戶，，保定支行行付款后編編借方報單單向簽發(fā)行行結(jié)清匯票票。請編該該匯票業(yè)務(wù)務(wù)中簽發(fā)、兌付付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會會計(jì)分錄。。例1、解答答：（1）工行行新街口辦辦事處簽發(fā)發(fā)匯票：借：活期存存款——新新南藥店戶戶20000貸：匯出匯匯款20000同時，借：：活期存款款——新南南藥店戶50貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入50（2）工行行保定市支支行兌付匯匯票：借：聯(lián)行往賬18000（或資金清清算往來或或聯(lián)行存放放款項(xiàng)）貸：活期存存款——三三星制藥廠廠18000（3）工行行新街口辦辦事處結(jié)清清匯票：借：匯出匯匯款20000貸：聯(lián)行來來賬18000（或資金清清算往來或存放聯(lián)行行款項(xiàng)）活期存款———新南藥藥店戶2000例2、9月月7日，新新華造紙廠廠向開戶銀銀行工行新新街口辦事事處申請辦辦理銀行匯匯票，金額額50000元，，收款人為為在工行上上海市徐匯匯區(qū)辦事處處開戶的紅紅星機(jī)械廠廠，按規(guī)定定銀行收取取手續(xù)費(fèi)50元，一一并從其存存款賬戶中中付出。9月13日日，紅星機(jī)機(jī)械廠持匯匯票到開戶戶行兌付，，實(shí)際用款款46000元，，經(jīng)審核收收入紅星廠廠帳戶，徐徐匯區(qū)辦事事處付款后后編借方報報單向簽發(fā)發(fā)行結(jié)清匯匯票。請編編該匯票業(yè)業(yè)務(wù)中簽發(fā)發(fā)、兌付、、結(jié)清各環(huán)環(huán)節(jié)的會計(jì)計(jì)分錄。例2、解答答：（1）工行行新街口辦辦事處簽發(fā)發(fā)匯票：借：活期存存款——新新華造紙廠廠戶50000貸：匯出匯匯款50000同時，借：：活期存款款——新華華造紙廠戶戶50貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入50（2）工行行徐匯區(qū)辦辦事處兌付付匯票：借：聯(lián)行往賬46000（或資金清清算往來或或聯(lián)行存放放款項(xiàng)）貸：活期存存款——紅紅星機(jī)械廠廠46000（3）工行行新街口辦辦事處結(jié)清清匯票：借：匯出匯匯款50000貸：聯(lián)行來來賬46000（或資金清清算往來或存放聯(lián)行行款項(xiàng)）活期存款———新華造造紙廠戶4000四、商業(yè)匯匯票由商業(yè)信用用產(chǎn)生的匯匯票是商業(yè)業(yè)匯票。商商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。。商業(yè)匯票的的付款人為為承兌人，，按承兌人人不同可分分為商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。由由銀行以外外的付款人人承兌的匯匯票為商業(yè)業(yè)承兌匯票票，由銀行行承兌的匯匯票為銀行行承兌匯票票。商業(yè)承承兌匯票可可以由付款款人簽發(fā)并并承兌，也也可以由收收款人簽發(fā)發(fā)交由付款款人承兌。。銀行承兌兌匯票應(yīng)由由在承兌銀銀行開立存存款賬戶的的存款人簽簽發(fā)。商業(yè)匯票示示意圖簽發(fā)人簽發(fā)發(fā)匯票承承兌兌人承兌付款人到期期付款收收款人委委托開戶銀銀行收款必須注意的的是，商業(yè)業(yè)匯票不管管由哪一方方簽發(fā)，都都必須經(jīng)過過付款人承承兌才能正正式確定雙雙方的債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系。所以承承兌是商業(yè)業(yè)匯票的一一個重要環(huán)環(huán)節(jié)。（一）基本本規(guī)定1、簽發(fā)商商業(yè)匯票必必須以合法法的商品交交易為基礎(chǔ)礎(chǔ)。2、商業(yè)匯匯票經(jīng)承兌兌后，承兌兌人負(fù)有到到期無條件件付款的責(zé)責(zé)任。3、商業(yè)匯匯票一律記記名，允許許背書轉(zhuǎn)讓讓，多次背背書的商業(yè)業(yè)匯票，背背書必須連連續(xù)。4、商業(yè)匯匯票承兌期期限由雙方方商定，最最長不能超超過6個月月。5、商業(yè)承承兌匯票到到期付款人人帳戶資金金不足支付付，應(yīng)將匯匯票退收款款人開戶行行轉(zhuǎn)交收款款人，同時時，銀行對對付款人處處以票面金金額5％但但不低于50元的罰罰款。6、銀行承承兌匯票到到期，付款款人帳戶資資金不足支支付，承兌兌行可根據(jù)據(jù)承兌合同同規(guī)定，對對付款人強(qiáng)強(qiáng)行扣款，，對尚未扣扣回的承兌兌金額，按按5％計(jì)收收罰金。（二）商業(yè)業(yè)承兌匯票票的核算商業(yè)承兌匯匯票是由收收款人簽發(fā)發(fā)經(jīng)承兌人人承兌或由由付款人簽簽發(fā)并承兌兌的商業(yè)匯匯票。商業(yè)承兌匯匯票處理程程序（收款人開出出匯票）（1）發(fā)出出商品收款人（2）簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯票票付款人（3）表示示承兌（4）匯票票將到期時時委托收款款（9）通知知收賬（7）到期期付款（6）通知知付款（5）傳遞遞結(jié)算憑證證和匯票開戶行（8）劃帳帳資金開戶行商業(yè)承兌匯匯票處理程程序（付款人開開出匯票票）（1）發(fā)發(fā)出商品品收款人（2）簽簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票并并表示承承兌付款人（3）匯匯票將到到期時委委托收款款（8）通通知收賬賬（6）到到期付款款（5）通通知付款款開戶行（4）傳傳遞結(jié)算算憑證和和匯票開戶行（7）劃劃帳資金金1、簽發(fā)發(fā)并承兌兌由交易雙雙方簽訂訂合同后后，由收收款人或或付款人人簽發(fā)““商業(yè)承承兌匯票票”，承承兌時，，付款人人必須在在匯票正正面簽署署“承兌”字樣，，并加蓋蓋印鑒。。然后，，將商業(yè)業(yè)承兌匯匯票交收收款人。。商業(yè)承兌兌匯票一一式三聯(lián)聯(lián)，第一一聯(lián)卡片片，由承承兌人留留存；第第二聯(lián)商商業(yè)承兌兌匯票正正本，由由持票人人開戶行行隨委托托收款憑憑證寄給給付款人人開戶行行作借方方憑證附附件；第第三聯(lián)存存根。2、收款款人開戶戶行受理理匯票收款人即即持票人人在匯票票到期前前，填制制“委托托收款憑憑證”連連同匯票票一并交交開戶行行。銀行行經(jīng)審核核無誤后后，在““委托收收款憑證證”上加加蓋“商商業(yè)承兌兌匯票””戳記，，并登記記“發(fā)出委委托收款款憑證登登記簿””，將憑證證有關(guān)聯(lián)聯(lián)次和匯匯票交付付款人開開戶行。。例1．開開戶單位位提交委委托收款款結(jié)算憑憑證及已已到期商商業(yè)承兌兌匯票，，金額4000元，，付款人人在異地地。解：收款款人（持持票人））開戶行行登記““發(fā)出委委托收款款結(jié)算憑憑證登記記簿”4000元。。3、付款款人開戶戶行收到到匯票付款人開開戶行收收到匯票票及委托托收款憑憑證，經(jīng)經(jīng)審核無無誤后，，于匯票票到期日日填制聯(lián)行貸方方報單，，辦理劃款款。會計(jì)計(jì)分錄為為：借：活期期存款———付款款人戶貸：聯(lián)行往賬賬（聯(lián)行存放放款項(xiàng)）如付款人人賬戶資資金不足足，則將將匯票退退回收款款人開戶戶行，并并對付款款人處以以罰款。。例2．2004年3月15日，本行行開戶單位甲甲公司承兌的的商業(yè)承兌匯匯票到期，金金額485000元，，付款人甲公公司同意付款款。會計(jì)分錄錄為：借：活期存款款——甲公司司戶485000貸：聯(lián)行往賬賬（聯(lián)行存放款款項(xiàng)）4850004、收款人開開戶行收到聯(lián)聯(lián)行報單或退退回憑證。收款人開戶行行收到貸方報單，為收款人辦辦理入賬手續(xù)續(xù)，會計(jì)分錄錄為：借：聯(lián)行來賬賬（存放聯(lián)行行款項(xiàng)）貸：活期存款款——收款人人（持票人））戶如收到退回憑憑證，則將匯匯票交收款人人。轉(zhuǎn)帳后，銷記記“發(fā)出委托托收款憑證登登記簿”。例3．收到同同系統(tǒng)他行寄寄來貸方報單單及委托收款款憑證，金額額240000元，此此款系開戶單單位機(jī)床廠的的商業(yè)承兌匯匯票劃回款，，經(jīng)審核無誤誤，予以收賬賬。借：聯(lián)行來賬賬（存放聯(lián)行款款項(xiàng)）240000貸：活期存款款——機(jī)床廠廠戶240000同時銷記“發(fā)發(fā)出委托收款款憑證登記簿簿”240000元。。習(xí)題：工商銀行海淀淀區(qū)辦事處收收到河北分行行營業(yè)部的委委托收款憑證證及商業(yè)承兌兌匯票，金額額7000元元，經(jīng)審核無無誤，辦理劃劃款，并編制制聯(lián)行貸方報報單寄給收款款人開戶行河河北分行營業(yè)業(yè)部。請編付付款人開戶行行及收款人開開戶行的會計(jì)計(jì)分錄。解答：付款人人開戶行海淀淀區(qū)辦事處：：借：活期存款款——付款人人戶7000貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)）7000收款人開戶行行河北分行營營業(yè)部：借：聯(lián)行來賬賬（存放聯(lián)行行款項(xiàng)）7000貸：活期存款款——收款人人戶7000（三）銀行承承兌匯票的核核算銀行承兌匯票票是由在承兌兌銀行開立存存款賬戶的存存款人（承兌兌申請人）簽簽發(fā)，由承兌兌銀行承兌的的，在指定日日期無條件支支付確定的金金額給收款人人或持票人的的票據(jù)。承兌兌銀行是銀行行承兌匯票的的付款人，承承兌申請人在在匯票到期前前應(yīng)將票款足足額繳存承兌兌銀行。銀行承兌匯票票處理程序（1）發(fā)出商商品收款人（2）或簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯票付款人（5）將銀行行承兌匯票交交收款人（6）匯票將將到期時委托托收款（7）當(dāng)即通通知收賬（6）到期交交票付款（4）交付手手續(xù)費(fèi)（3）同意承承兌（2）或主動動簽發(fā)匯票并申請承兌開戶行（7）當(dāng)即提提出清算，主主動收款開戶行1、承兌行辦辦理匯票承兌兌承兌申請人簽簽發(fā)一式三聯(lián)聯(lián)的銀行承兌兌匯票后，在在前兩聯(lián)注明明承兌銀行名名稱及申請日日期，加蓋印印章，同時填填制一式三聯(lián)聯(lián)銀行承兌協(xié)協(xié)議，隨同前前三聯(lián)匯票及及購銷合同一一并送交承兌兌行。承兌行同意承承兌后，即與與申請人訂立立銀行承兌協(xié)協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票票和一份承兌兌協(xié)議交申請請人。另外，承兌銀銀行還必須向向申請人收取取承兌手續(xù)費(fèi)費(fèi)。按照承兌兌協(xié)議規(guī)定向向出票人收取取票面金額0.5‰的承承兌手續(xù)費(fèi)，，會計(jì)分錄為為：借：活期存款款——承兌申申請人（出票票人）戶貸：手續(xù)費(fèi)收收入承兌銀行會計(jì)計(jì)部門根據(jù)第第一聯(lián)匯票卡卡片，填制銀銀行承兌匯票票表外科目收收入憑證，并并登記銀行承承兌匯票登記記簿，會計(jì)分分錄：收入：銀行承承兌匯票例1．開戶單單位汽車廠提提交銀行承兌兌匯票承兌協(xié)協(xié)議及銀行承承兌匯票，金金額800000元，，申請承兌。。經(jīng)批準(zhǔn)予以以承兌并收取取承兌手續(xù)費(fèi)費(fèi)。借：活期存款款——汽車廠廠戶400貸：手續(xù)費(fèi)收收入400同時登記表外外科目登記簿簿收入：銀行承承兌匯票800000轉(zhuǎn)賬后在承兌兌匯票上加蓋蓋匯票專用章章，連同承兌兌協(xié)議書一份份退還承兌申申請人，其余余的承兌協(xié)議議連同承兌匯匯票卡片專夾夾保管。2、承兌銀行行對匯票到期期收取票款的的處理承兌銀行到期期應(yīng)向承兌申申請（出票））人收取票款款，填制兩聯(lián)聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借借方傳票，一一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳帳貸方傳票，，并在“轉(zhuǎn)帳帳原因”欄注注明“根據(jù)××號匯票劃劃轉(zhuǎn)票款”字樣，進(jìn)行行轉(zhuǎn)帳。會計(jì)計(jì)分錄為：借：活期存款款——承兌申申請（出票））人戶貸：應(yīng)解匯款款——承兌申申請（出票））人戶一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳帳借方傳票加加蓋轉(zhuǎn)訖章后后作支款通知知交給出票人人。如承兌申請人人（出票人））賬戶上沒有有足額資金支支付時，其差差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該該出票人的逾逾期貸款戶，，應(yīng)以每日0.5‰計(jì)收收罰息。同時時填制兩聯(lián)特特種轉(zhuǎn)賬借方方憑證，一聯(lián)聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸貸方憑證，并并在“轉(zhuǎn)賬原原因”欄注明明“根據(jù)××號匯票劃劃轉(zhuǎn)部分票款款”字樣。會會計(jì)分錄為：：借：活期存款款——出票人人戶逾期貸款———出票人逾期期貸款戶（不不足部分）貸：應(yīng)解匯款款——出票人人戶當(dāng)承兌申請人人（出票人））帳戶無款支支付時，應(yīng)填填制兩聯(lián)特種種轉(zhuǎn)帳借方傳傳票，一聯(lián)特特種轉(zhuǎn)帳貸方方傳票，并在在“轉(zhuǎn)帳原因因”欄注明““××號匯票票無款支付轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期貸款款戶”字樣。。會計(jì)分分錄為為：借：逾逾期貸貸款———承承兌申申請人人（出出票））逾期期貸款款戶貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———承承兌申申請（（出票票）人人另一聯(lián)聯(lián)特種種轉(zhuǎn)帳帳借方方傳票票加蓋蓋業(yè)務(wù)務(wù)公章章交給給出票票人。。例2．．針織織廠申申請承承兌的的銀行行承兌兌匯票票60000元，，本日日到期期，其其賬戶戶內(nèi)有有足夠夠的資資金，，向其其收取取匯票票款以以備支支付。。借：活活期存存款———針針織織廠戶戶60000貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———針針織廠廠60000例3．．接上上例，，針織織廠賬賬戶上上只有有35000元，，向其其收取取匯票票款35000元元，差差額部部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾逾期貸貸款賬賬戶。。借：活活期存存款———針針織廠廠戶35000逾期貸貸款———針針織廠廠戶25000貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———針針織廠廠600003、承承兌銀銀行支支付票票款承兌銀銀行收收到收收款人人開戶戶行寄寄來的的托收收憑證證及匯匯票，，應(yīng)取取出原原專夾夾保管管的匯匯票卡卡片和和承兌兌協(xié)議議副本本，經(jīng)經(jīng)核對對無誤誤后，，辦理理轉(zhuǎn)帳帳。會會計(jì)分分錄為為：借：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———承承兌申申請（（出票票）人人戶貸：聯(lián)聯(lián)行往往賬（（或清清算資資金往往來或或聯(lián)行行存放放款項(xiàng)項(xiàng)）同時，，填制制銀行行承兌兌匯票票表外外科目目付出出憑證證，銷銷記銀銀行承承兌匯匯票登登記簿簿。會會計(jì)分分錄：：付出：：銀行行承兌兌匯票票4、收收款人人開戶戶行收收到匯匯票款款項(xiàng)的的處理理持票人人開戶戶行收收到承承兌銀銀行寄寄來的的聯(lián)行行貸方方報單單和委委托收收款憑憑證或或拍來來的電電報，，按按照委委托收收款的的款項(xiàng)項(xiàng)劃回回手續(xù)續(xù)，為為收款款人入入賬。。會計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：聯(lián)聯(lián)行來來賬（（或清清算資資金往往來或或存放放聯(lián)行行款項(xiàng)項(xiàng)）貸：：活活期期存存款款————收收款款（（持持票票））人人戶戶習(xí)題題：：工商商銀銀行行宣宣武武區(qū)區(qū)辦辦事事處處收收到到開開戶戶單單位位東東方方機(jī)機(jī)電電廠廠交交來來的的銀銀行行承承兌兌匯匯票票及及進(jìn)進(jìn)賬賬單單，，金金額額為為3萬萬元元，，承承兌兌申申請請人人為為大大華華貿(mào)貿(mào)易易公公司司，，承承兌兌銀銀行行為為河河北北省省分分行行營營業(yè)業(yè)部部。。經(jīng)經(jīng)審審核核，，宣宣武武區(qū)區(qū)辦辦事事處處為為收收款款人人入入賬賬。。請請編編該該匯匯票票業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中承承兌兌銀銀行行支支付付票票款款及及收收款款人人開開戶戶行行為為收收款款人人收收款款的的會會計(jì)計(jì)分分錄錄。。解答答：：（1））承承兌兌銀銀行行支支付付票票款款：：河河北北省省分分行行營營業(yè)業(yè)部部收收到到借借方方報報單單及及解解訖訖通通知知，，經(jīng)經(jīng)核核對對無無誤誤后后，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳，，會會計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款————大大華華貿(mào)貿(mào)易易公公司司30000貸：：聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬（（聯(lián)聯(lián)行行存存放放款款項(xiàng)項(xiàng)））30000（2））宣宣武武區(qū)區(qū)辦辦事事處處為為收收款款人人收收款款入入賬賬：：借：：聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬（（存存放放聯(lián)聯(lián)行行款款項(xiàng)項(xiàng)））30000貸：：活活期期存存款款————東東方方機(jī)機(jī)電電廠廠戶戶30000本章章小小結(jié)結(jié)：：轉(zhuǎn)帳帳結(jié)結(jié)算算是是借借助助銀銀行行間間的的聯(lián)聯(lián)系系而而實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)收收付付雙雙方方帳帳戶戶上上的的資資金金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移。。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳結(jié)結(jié)算算是是商商業(yè)業(yè)銀銀行行的的傳傳統(tǒng)統(tǒng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)之之一一。。本本章章重重點(diǎn)點(diǎn)介介紹紹了了票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算，，通通過過本本章章的的學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)，，要要求求大大家家掌掌握握好好如如下下內(nèi)內(nèi)容容：：1、、支支票票的的使使用用范范圍圍及及核核算算(收收款款人人開開戶戶行行受受理理支支票票和和付付款款人人開開戶戶行行受受理理支支票票是是各各銀銀行行的的核核算算程程序序和和方方法法））。。2、、銀銀行行匯匯票票的的使使用用范范圍圍及及核核算算，，包包括括銀銀行行匯匯票票的的簽簽發(fā)發(fā)、、兌兌付付、、結(jié)結(jié)清清及及有有多多余余款款等等環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)的的核核算算。。3、商業(yè)業(yè)匯票的的核算，，包括商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票承兌的的核算及及兩者的的區(qū)別。。5、本票票的使用用范圍及及核算，，包括出出票、付付款、結(jié)結(jié)清本票票和退票票等環(huán)節(jié)節(jié)的核算算。6、匯兌兌結(jié)算，，包括匯匯出行、、匯入行行的核算算及退匯匯的核算算。謝謝謝1月-2300:35:5500:3500:351月-231月-2300:3500:3500:35:551月-