會計學：企業(yè)決策的基礎《會計學：企業(yè)決策的基礎》

《財務管理與報表分析》

MBA課程財務管理：概說世界上現(xiàn)在還不存在統(tǒng)一的財務管理定義。僅僅公認：對企業(yè)財務進行的管理。財務：涉及錢、財、物的經(jīng)濟業(yè)務；財務與會計、《會計法》相連；會計：對企業(yè)經(jīng)營過程的核算與監(jiān)督；財務：對企業(yè)經(jīng)營過程的價值管理。MBA課程與財務管理：(MasterofBusinessAdministration）西方對財務會計的認識是：1、信息系統(tǒng)（InformationSystem）財務會計的本質(zhì)是信息體系，是有關主體的經(jīng)濟活動的一整套經(jīng)過科學整理的數(shù)據(jù)指標。2、管理工具（ManagementTool）人們在管理經(jīng)濟活動中要運用財務會計資料，因此，財務會計從其功能角度看可以說是“管理的工具”。3、工商業(yè)的語言（BusinessLanguage）財務會計在經(jīng)濟管理中的地位和作用從企業(yè)經(jīng)濟活動的投入、產(chǎn)出過程看：必須用會計進行生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理與控制：財務會計職能：核算、監(jiān)督會計的產(chǎn)生和發(fā)展：古印度、古巴比倫、古羅馬、中世紀的意大利“司會”“會計”：Accounting中國：公元前1000—春秋戰(zhàn)國—宋朝—明、清孔子：“會計當而矣已?！睍嬇c決策的關系：會計過程經(jīng)濟活動決策會計信息企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程補償生產(chǎn)消耗（C+V）貨幣固定資產(chǎn)材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣’折舊支付工資和費用分配兩金W=C+V+M投資者國家投資者沉淀企業(yè)財務會計信息系統(tǒng)：信息系統(tǒng)信息使用者投資者債權人經(jīng)理所有者客戶員工政府機構成本和收入決定：分批成本法分步成本法作業(yè)成本法銷售：收入和利潤資產(chǎn)和負債廠房和設備貸款和資產(chǎn)應收和應付款項現(xiàn)金和存款現(xiàn)金流：經(jīng)營活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流決策支持本-量-利分析業(yè)績評估增值分析預算資本分配每投收益比率分析關于會計的定義人們通俗的把它稱為“做生意的語言”。但是較為學術性的定義是美國會計學會(AAA)提出的：會計是確認(辨認)、衡量、記錄和溝通(通報)一個會計主體的經(jīng)濟事項的過程。美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)則還加上分析和解讀的內(nèi)容。會計信息的外部使用者：投資人、債權人財務報表：觀察企業(yè)的望遠鏡財務會計的作用在于以其提供的信息來滿足有關使用人作經(jīng)濟決策的需要。1．滿足外界對信息的需要：(1)投資人——特別關注企業(yè)的獲利能力，包括潛在投資人的需要在內(nèi)。(2)債權人——特別關注企業(yè)的償債能力。(3)證券監(jiān)管機構——對企業(yè)的上市資格、經(jīng)營實績公布等，特別是對其中的會計信息進行監(jiān)督，以防欺騙投資人。(4)財稅部門——對納稅額的監(jiān)督核實。(5)工會、職工、社會公眾、專業(yè)分析師等。

信息外外部使使用者者：投投資人人、債債權人人企業(yè)財務會會計報報告財務會會計報報告財務報報告：：觀察察企業(yè)業(yè)的望望遠鏡鏡2．滿滿足內(nèi)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營管管理的的需要要：(1)資金金財物物的安安全完完整。。(2)督促促資金金的有有效運運用。。3．滿滿足宏宏觀經(jīng)經(jīng)濟管管理的的需要要。這一點點在經(jīng)經(jīng)濟轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型期期的中中國家家有重重要作作用。。因為為在計計劃經(jīng)經(jīng)濟中中很多多指標標是直直接依依據(jù)基基層企企業(yè)的的會計計統(tǒng)計計報表表作全全國性性匯總總而得得(例例如國國民收收入的的計算算，固固定資資產(chǎn)規(guī)規(guī)模的的統(tǒng)計計)，，在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型后后還不不能立立即放放棄。。會計大大致分分為財財務會會計(也稱稱外部部會計計)和和管理理會計計(也也稱為為內(nèi)部部會計計)。。但由由于經(jīng)經(jīng)濟發(fā)發(fā)展的的需要要，會會計還還發(fā)展展出稅稅務會會計、、成本本會計計、審審計、、分行行業(yè)會會計(例如如制造造業(yè)會會計、、銀行行會計計等)。財務會會計信信息真真實性性的意意義：：中國、、美國國：會會計信信息的的真實實性出出了問問題。。專業(yè)組組織保保證真真實性性：會會計師師協(xié)會會。國家設設計的的會計計監(jiān)督督：會計監(jiān)監(jiān)督的的三個個層次次：企業(yè)內(nèi)內(nèi)部、、社會會監(jiān)督督、國國家監(jiān)監(jiān)督國家監(jiān)監(jiān)督的的六個個方面面：財政、、審計計、稅稅務、、銀行行、證證券監(jiān)監(jiān)管、、保險險監(jiān)管管。單位負負責人人是本本單位位會計計行為為的責責任主主體所謂會會計行行為，，是指指會計計人員員運用用貨幣幣量度度對經(jīng)經(jīng)濟過過程中中使用用財產(chǎn)產(chǎn)物資資和發(fā)發(fā)生的的勞動動耗費費進行行系統(tǒng)統(tǒng)的計計算、、記錄錄、分分析和和檢查查的活活動，，以及及圍繞繞著這這些活活動，，為充充分保保證通通過這這些活活動能能夠形形成真真實、、完整整的會會計信信息而而進行行的監(jiān)監(jiān)督活活動和和管理理活動動。會計行行為可可分為為三類類：(一)會計核核算行行為即以貨貨幣為為主要要的計計量單單位，，采用用專門門方法法，通通過計計量、、計算算、記記錄、、分類類、匯匯總等等程序序，對對單位位的經(jīng)經(jīng)濟活活動進進行連連續(xù)、、系統(tǒng)統(tǒng)、完完整的的反映映，以以提供供會計計信息息的活活動。。(二)會計監(jiān)監(jiān)督行行為即從單單位內(nèi)內(nèi)部和和外部部對單單位會會計核核算本本身，，以及及納入入經(jīng)濟濟核算算范圍圍之內(nèi)內(nèi)的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事事項進進行監(jiān)監(jiān)督的的活動動。會計監(jiān)監(jiān)督的的重要要性。。從會會計內(nèi)內(nèi)部失失控看看會計計監(jiān)督督的重重要性性：(三)會計管管理行行為即對會會計工工作進進行管管理的的活動動。包包括單單位內(nèi)內(nèi)部管管理和和國家家的社社會管管理。。單位內(nèi)內(nèi)部管管理是是指，，單位位負責責人對對本單單位會會計資資料的的真實實性、、完整整性負負責；；單位位應當當合理理設置置會計計機構構和會會計人人員，，充分分發(fā)揮揮會計計的預預測、、決策策、核核算控控制、、分析析和考考核的的功能能；單單位必必須建建立健健全內(nèi)內(nèi)部會會計核核算和和有關關控制制制度度，規(guī)規(guī)范會會計基基礎工工作，，保證證會計計機構構、會會計人人員依依法履履行職職責。?！稌嫹ā贰返?1條條規(guī)定，企企業(yè)的財務務會計報告告應當由單單位負責人人和主管會會計工作的的負責人、、會計機構構負責人(會計主管管人員)簽簽名并蓋章章；設置總總會計師的的單位，還還須由總會會計師簽名名并蓋章。。簽名并蓋章章是為保證證其真實，，并明確責責任。另外，從單單位負責人人的法律地地位看，他他是本單位位的法定代代表人，或或行政第一一把手，理理應對本單單位的會計計行為承擔擔責任。血的教訓證證明：不能能隨便簽名名、蓋章從我國實際際看，有許許多假賬等等違法行為為，都是在在單位負責責人的授意意下進行的的。只有讓讓本單位負負責人負責責，才能從從根源上杜杜絕造假問問題。因此，單位位負責人要要真正會解解讀會計報報表，不能能隨便簽名名、蓋章，，否則，可可能會有嚴嚴重后果。。21條：單單位負責人人應當保證證財務會計計報告真實實、完整。。如何保證證？1、建立健健全約束機機制，保證證會計原始始資料和數(shù)數(shù)據(jù)的安全全、完整；；2、建立預預警制度，，有違法的的，及時報報告；3、合理建建立財務機機構，選擇擇德才兼?zhèn)鋫鋾嬋藛T員；4、加強對對會計工作作的監(jiān)督、、檢查。會計教育：：會計職業(yè)會計教育會計師注冊會計師師簿記（Bookkeeping）CFO:財財務經(jīng)理：：ChiefFinanceOfficer總會計師：：Controller(控控制者)會計方法每門學科都都有其特有有的研究對對象和方法法。會計所特有有的方法可可概括為：：1．嚴格的的法律要求求——會計計記錄絕大大部分會涉涉及與業(yè)主主、客戶、、職工等方方面的權利利義務，例例如分紅、、收賬、發(fā)發(fā)工資等。。一旦有民民事糾紛，，甚至刑事事犯罪案件件，很多要要向會計記記錄取證。。因此任何何一筆會計計記錄都必必須嚴格符符合解決法法律問題的的要求。為此發(fā)展了了一套“憑憑證一賬簿簿一報表””的嚴格程程序、格式式、規(guī)范等等要求。不不允許僅憑憑口頭敘述述記賬并要要極度限制制主觀隨意意性，建立立會計規(guī)范范。2．科學的的數(shù)據(jù)加工工方法———以求盡可可能避免錯錯誤，例如如借貸復式式記賬法等等。這兩點都和和相鄰的統(tǒng)統(tǒng)計學科有有顯著的差差別。會計要素：：一、資產(chǎn)資產(chǎn)(Assets)是指過過去的交易易、事項形形成并由企企業(yè)擁有或或者控制的的資源，該該資源預期期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益。企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)按流動性性分為流動動資產(chǎn)、長長期投資、、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)。資產(chǎn)的基本本特征：（1）資產(chǎn)產(chǎn)是指過去去的交易、、事項形成成的。資產(chǎn)必須是是現(xiàn)實的資資產(chǎn)，不是是預期的資資產(chǎn)，而是是由于過去去已經(jīng)發(fā)生生的交易所所產(chǎn)生的結結果，至于于未來的交交易或事項項，以及未未發(fā)生的交交易或事項項可能產(chǎn)生生的結果，，不屬于現(xiàn)現(xiàn)在的資產(chǎn)產(chǎn)，不得作作為資產(chǎn)確確認；(2)資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)擁擁有或者控控制的。資產(chǎn)必須是是企業(yè)擁有有所有權，，歸企業(yè)所所有的資產(chǎn)產(chǎn)。對于一一些特殊方方式形成的的資產(chǎn)，企企業(yè)雖然不不擁有所有有權，但能能實際控制制的，如融融資租入固固定資產(chǎn)，，按照實質(zhì)質(zhì)重于形式式的原則，，也應作為為企業(yè)的資資產(chǎn)入賬；；(3)資產(chǎn)產(chǎn)是能給企企業(yè)帶來未未來經(jīng)濟利利益的經(jīng)濟濟資源。即可望給企企業(yè)帶來現(xiàn)現(xiàn)金流入的的經(jīng)濟資源源。資產(chǎn)必必須具有交交換價值或或使用價值值。沒有交交換價值或或使用價值值的物品，，不能給企企業(yè)帶來未未來效益的的，不能作作為資產(chǎn)確確認。資產(chǎn)計價的的難題？二、負債負債（Liabilities））是由過去的的交易、事事項形成的的現(xiàn)有義務務，履行該該義務預期期會導致經(jīng)經(jīng)濟利益流流出企業(yè)。。負債的特征征是：(1)負債債是由于過過去的交易易或事項所所引起的企企業(yè)的現(xiàn)有有義務。企企業(yè)預期在在將來要發(fā)發(fā)生的交易易或事項可可能產(chǎn)生的的債務，不不能作為會會計上的負負債處理；；(2)負債是是企業(yè)將來要要清償?shù)牧x務務。對于某些些已經(jīng)形成的的支付義務，，按照權責發(fā)發(fā)生制原則，，不論其款項項是否實際支支付，都應作作為企業(yè)的負負債處理；(3)負債需需要在將來以以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或或提供勞務的的方式予以清清償?？捎蒙躺唐坊蚱渌Y資產(chǎn)或通過提提供勞務的方方式進行清償償，有些負債債還可通過舉舉借新債來抵抵償。三、所有者權權益所有者權益(owner‘sequity)，是所有者者在企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)中享有的經(jīng)經(jīng)濟利益，其其金額為資產(chǎn)產(chǎn)減去負債后后的余額。它它表明企業(yè)的的資產(chǎn)總額在在抵償了現(xiàn)存存的一切債務務后的差額，，所有者享有有的份額。所有者權益就就其形成看，，除投入資本本與資本公積積外，主要來來源于企業(yè)的的經(jīng)營積累。。所有者權益包包括：1、實收資本本（或股本））；2、資本公積積；3、盈余公積積；4、未分配利利潤。所有者權益表表明企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)權關系，即即企業(yè)歸誰所所有。企業(yè)獲利時凈凈資產(chǎn)增加，，所有者權益益也隨之增加加；虧損和向向股東分配利利潤時相應減減少。負債與所有者者權益的不同同：負債是企業(yè)對對內(nèi)和對外所所承擔的經(jīng)濟濟責任，企業(yè)業(yè)負有償還的的義務，而所所有者權益在在一般情況下下不需要償還還；使用負債債所形成的資資金通常要支支付報酬，如如利息等，使使用所有者權權益所形成的的資金不支付付費用；企業(yè)業(yè)清算時，負負債擁有優(yōu)先先清償權，而而所有者權益益只有在清償償所有的負債債后，才返還還給投資者；；所有者權益益中的基本部部分可以參與與企業(yè)利潤分分配，而負債債不能參與利利潤分配，只只能按照預先先約定的條件件取得利息收收入。四、收入收入（Income）是是企業(yè)在銷售售商品、提供供勞務及讓渡渡資產(chǎn)使用權權等日常活動動中形成的經(jīng)經(jīng)濟利益的總總流入。收入是企業(yè)持持續(xù)經(jīng)營的基基本條件，企企業(yè)要實現(xiàn)持持續(xù)經(jīng)營，必必須在銷售商商品或者提供供勞務等經(jīng)營營業(yè)務中取得得收入，以便便補償經(jīng)營活活動中的耗費費，重新購買買商品（或原原材料）、支支付工資和其其他費用，從從而保證生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動不不間斷地進行行。收入是企業(yè)獲獲得利潤，實實現(xiàn)盈利的前前提條件。企企業(yè)只有取得得收入，并補補償在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營中已消耗耗的各種支出出，才能形成成利潤。收入作為一個個重要的會計計要素，是否否正確確認與與計量，直接接關系到投資資者、國家、、企業(yè)和經(jīng)營營者的利益，，故歷來被各各方面所重視視。包括主營業(yè)務務收入和其他他業(yè)務收入。。收入不包括為為第三方或者者客戶代收的的款項。企業(yè)業(yè)應當根據(jù)收收入的性質(zhì)，，按照收入確確認的原則，，合理地確認認和計量各項項收入。五、費用費用(Expense)是指企業(yè)為為銷售商品、、提供勞務等等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟濟利益的流出出；成本(Cost)是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務而發(fā)生的的各種耗費。。如果說負債是是一種潛在的的流出，費用用則是一種現(xiàn)現(xiàn)實的流出。。費用是會計要要素和會計報報表的組成內(nèi)內(nèi)容之一，是是與收入相對對應而存在的的。六、利潤利潤(Profit)是是指企業(yè)在一一定會計期間間的經(jīng)營成果果，它是企業(yè)業(yè)在一定會計計期間內(nèi)實現(xiàn)現(xiàn)的收入減去去費用后的凈凈額。利潤總總額減去所得得稅后即為企企業(yè)的凈利潤潤。收入-費用=利潤利潤的計算公公式：主營業(yè)務利潤潤=主營業(yè)務務收入-主營營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅稅金及附加營業(yè)利潤=主主營業(yè)務利潤潤+其他業(yè)務務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用利潤總額=營營業(yè)利潤+投投資收益+補補貼收入+營業(yè)外收入入-營業(yè)外支支出凈利潤=利潤潤總額-所得得稅會計的具體方方法一、會計恒等等式1、反映財務務情況的財務務報表資產(chǎn)負債表：：資產(chǎn)=負債債+所有者權權益2、反映經(jīng)營營業(yè)績的財務務報表利潤表：收入入-費用=利利潤3、反映現(xiàn)金金流量的報表表現(xiàn)金流量表：：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=凈流量會計等式：資資產(chǎn)=負債+所有者權益益一個企業(yè)所擁擁有的經(jīng)營用用資產(chǎn)一定來來自兩個渠道道：（1）業(yè)主即即企業(yè)所有者者(owner)；(2)債主(creditor)。而而且財產(chǎn)與來來源的金額必必然相等，因因為這是一件件事的兩面：：從財產(chǎn)的存存在形式看是是房屋、物資資、專利權等等等，在會計計術語中稱為為資產(chǎn)(assets)；從這些資資產(chǎn)的來源看看，若不是業(yè)業(yè)主的也就是是債主的。屬屬于業(yè)主的在在會計術語中中稱為所有者者權益(owner'sequity)，屬屬于債主的則則稱為負債(liability)。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生生，不受影響響：恒等在會計上成立立如下的一個個等式(equation)，即會會計恒等式(accounting)。資金形式(資資產(chǎn))=資金金來源(所有有者權益+負負債)例：現(xiàn)舉出下下列六筆經(jīng)濟濟活動來說明明始終能保持持相等關系的的現(xiàn)象。為求直觀，運運用類似天平平秤那樣的表表式來表示這這種恒等關系系。1．業(yè)主投資資設立公司———A和B共共同出資設立立C公司。A出資一幢房房屋，作價500萬元，，B出資銀行行存款500萬元轉(zhuǎn)入公公司戶內(nèi)。+房屋500+銀行存款500+實收資本———A500+實收資本———B5002．C公司向向銀行借入貸貸款500萬萬元，存入其其銀行存款戶戶。+銀行存款500+銀行借款5003．C公司向向D廠購買商商品600萬萬元，貨款暫暫欠，約定30天付清。。+庫存商品600+應付賬款———D公司6004．C公司向向E家具店購購買辦公用具具一批，計價價100萬元元，當即開出出支票付訖。。+辦公家具100-銀行存款1005．D廠在10天后要求求開給30天天期的票據(jù)，，以便其另行行融通資金。。-應付賬款———D公司600+應付票據(jù)———D公司6006．上述票據(jù)據(jù)到期，從銀銀行存款戶中中付訖。-應付票據(jù)———D公司600-銀行存款600歸納為四種類類型：不會影影響合計數(shù)?。≠Y產(chǎn)負債+所有者者權益第一類+++，--+，--第二類第三類第四類合計合計…………1.資產(chǎn)和權權益同增，會會計等式兩邊邊同增；2.資產(chǎn)和權權益同減，會會計等式兩邊邊同減；3.資產(chǎn)內(nèi)有有增有減，會會計等式兩邊邊不變；4.權益內(nèi)有有增有減，會會計等式兩邊邊不變?？梢?，任何經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)發(fā)生，都不會會破壞會計等等式即“資產(chǎn)＝負債＋＋所有者權益益”的平衡關系，，它是編制資資產(chǎn)負債表的的基礎。借貸記賬法實賬戶：即資資產(chǎn)、負債和和權益類賬戶戶；列入報表中，，有實實在在在的資產(chǎn)存在在；資產(chǎn)=負債+所有者權益益虛賬戶：即損損益類賬戶；；過賬和結賬后后即不存在，，僅僅計算利利潤用。收入-費用=利潤“借”和“貸貸”二字，除除作為記賬符符號外，還有有如下含義和和作用：1.表示借貸貸記賬法下賬賬戶結構的特特點。在借貸貸記賬法下，，賬戶結構的的特點是：其其基本結構分分為“借方（（Debitside）”和“貸貸方（Creditside）””。借方在左左、貸方在右右。2.構成會計計分錄中相應應賬戶的對應應關系?！敖杞琛焙汀百J””二字，構成成會計分錄中中相應賬戶的的對應關系用用來指明記賬賬方向。會計計分錄（JournalEntry）是指在在把經(jīng)濟業(yè)務務記入有關賬賬戶之前，列列示其應借、、應貸賬戶的的名稱及其金金額的一種記記錄。復式記賬的前前提是對每一一項經(jīng)濟業(yè)務務，都在兩個個或兩個以上上的賬戶中進進行登記。這這兩個或兩個個以上的賬戶戶之間，必然然存在著一種種相互依存、、相互制約的的關系，即對對應關系。3.表示資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所所有者權益等等項目的變動動和結余數(shù)。。具體說，資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶，借借方變動表示示增加，貸方方變動表示減減少，借方余余額表示結余余數(shù)；負債和和所有者權益益類賬戶，貸貸方變動表示示增加，借方方變動表示減減少，貸方余余額表示結余余數(shù)；會計規(guī)范2000年7月1日我國國實施了第九九屆全國人大大常委會第十十二次會議審審議通過的《《中華人民共共和國會計法法》；2001年1月1日實施施了由國務院院發(fā)布的《企企業(yè)財務會計計報告條例》》。這是規(guī)范我國國會計核算行行為的兩個重重要法律文件件。這兩個法法律文件的頒頒布實施不但但在會計界引引起了強烈反反響，而且在在各行業(yè)的經(jīng)經(jīng)營管理者中中也引起了強強烈反響。其原因在于，，新《會計法》》的一個突出出特點，是針針對我國會計計工作中存在在的做假賬、、編假表，會會計信息嚴重重失真，違法法違紀行為屢屢禁不止的現(xiàn)現(xiàn)象，明確了了單位負責人人對本單位會會計工作的真真實性負責，，界定了單位位負責人是單單位會計行為為的責任主體體?！镀髽I(yè)財務會會計報告條例例》則對企業(yè)業(yè)財務會計報報告的質(zhì)量、、種類、編制制內(nèi)容、編制制方法、對外外提供和法律律責任作出了了具體規(guī)定。。《會計法》和和《企業(yè)財務務會計報告條條例》這兩個個法律文件的的實施，對企企業(yè)的經(jīng)營管管理者提出了了更高的要求求，這就是不不但要關心企企業(yè)的財務管管理與會計核核算，而且還還要能夠看懂懂會計報表。。閱讀和分析析會計報表成成為企業(yè)經(jīng)營營管理者的一一項重要工作作。MBA：要求求學員按照經(jīng)經(jīng)營管理者的的要求看懂會會計報表，學學會閱讀和分分析報表，利利用報表信息息了解企業(yè)的的經(jīng)營狀況和和財務狀況。。從《會計法》》的要求看新《會計法》》第四條規(guī)定定：“單位負責人人對本單位的的會計工作和和會計資料的的真實性、完完整性負責””。第二十一條規(guī)規(guī)定：“財務務會計報告應應當由單位負負責人和主管管會計工作的的負責人、會會計機構負責責人(會計主主管人員)簽簽名并蓋章；；設置總會計計師的單位，，還須由總會會計師簽名并并蓋章。單位位負責人應當當保證財務會會計報告真實實、完整”。。這里的單位負負責人雖然是是指單位的主主要負責人，，但是，企業(yè)業(yè)的會計核算算和財務管理理是企業(yè)經(jīng)營營管理的基礎礎和核心，各各個方面的管管理都與之密密切相關。企企業(yè)的所有經(jīng)經(jīng)營管理者都都有責任保證證本單位會計計工作的真實實性，只是應應負責任的程程度不同而已已。會計報表全面面反映了企業(yè)業(yè)的財務狀況況、經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量量，通過對其其進行分析，，可以及時發(fā)發(fā)現(xiàn)資金管理理中存在的問問題，以及存存在的風險，，形成企業(yè)的的財務預警系系統(tǒng)，改變事事后算賬、管管理被動的局局面。同時，，也可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)在會計計基礎工作中中存在的問題題，從會計基基礎管理抓起起，規(guī)范企業(yè)業(yè)的會計行為為，提高企業(yè)業(yè)的財務管理理水平。從自身提高的的需要看是防范經(jīng)營風風險的需要。。會計報表可可以說是企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理狀狀況的濃縮，，通過會計報報表的各項數(shù)數(shù)據(jù)資料，可可以分析企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量量、分布狀況況、資金來源源結構和資本本保全情況，，進而分析企企業(yè)的償債能能力、盈利能能力、營運能能力，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)其背后隱隱藏的經(jīng)營風風險和經(jīng)營管管理中的薄弱弱環(huán)節(jié)，做到到有針對性地地進行管理，，防范經(jīng)營風風險。同時，，還可以通過過對會計報表表中計劃完成成情況、與前前期比較的發(fā)發(fā)展趨勢、與與國內(nèi)外同行行業(yè)同類企業(yè)業(yè)的差距的分分析，正確地地進行企業(yè)定定位，進行科科學的預測和和決策，提高高自身經(jīng)營管管理水平。防范經(jīng)營風險險:謹慎投資資投資風險：系系統(tǒng)風險與非非系統(tǒng)風險貨幣時間價值值：現(xiàn)值、終終值、年金；；投資回收期：：注重投資的可可行性分析：：現(xiàn)金凈流量=流入量-流流出量凈現(xiàn)值=流入入量現(xiàn)值-流流出量現(xiàn)值一般情況下，，不予擔保我國《內(nèi)控制制度》規(guī)定：：即使擔保，不不能由同一部部門或同一個個人辦理擔保保業(yè)務的全過過程。建立擔保業(yè)務務評估制度，，一定要有評評估報告；對自身的擔保保業(yè)務，申請請與評估應當當分離；重要擔保事項項，要請有關關專家咨詢。。注重成本控制制效益產(chǎn)生于低低成本；毛利與毛利率率；毛利率=（收收入-成本））/收入對毛利率的監(jiān)監(jiān)控。成本預算、成成本控制、成成本核算、成成本監(jiān)督費用的控制與與監(jiān)督；會計假設（基基本前提）1、會計主體體。會計主體是指指會計工作為為其服務的特特定單位或組組織。對于企企業(yè)會計來講講，會計核算算應當以企業(yè)業(yè)發(fā)生的各項項交易或事項項為對象，記記錄和反映企企業(yè)本身的各各項生產(chǎn)經(jīng)營營活動。會計計主體這一基基本前提，為為會計人員在在日常的會計計核算中對各各項交易或事事項作出正確確判斷、對會會計處理方法法和會計處理理程序作出正正確選擇提供供了依據(jù)。2、持續(xù)經(jīng)營營持續(xù)經(jīng)營是指指會計核算應應當以企業(yè)持持續(xù)、正常的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動為前提。。3、分期決算算分期決算（會會計分期）是是指會計核算算應劃分會計計期間，分期期結算賬目和和編制財務會會計報告。會會計期間分為為年度、半年年度、季度和和月度。年度、半年度度、季度和月月度均按公歷歷起訖日期確確定。半年度度、季度和月月度均稱為會會計中期。4、貨幣計價價貨幣計價是指指企業(yè)的會計計核算以人民民幣為記賬本本位幣。業(yè)務務收支以人民民幣以外的貨貨幣為主的企企業(yè)，可以選選定其中一種種貨幣作為記記賬本位幣，，但是編報的的財務會計報報告應當折算算為人民幣。。在境外設立立的中國企業(yè)業(yè)向國內(nèi)報送送的財務會計計報告，應當當折算為人民民幣。會計核算的一一般原則一、客觀性原原則會計核算應當當以實際發(fā)生生的交易或事事項為依據(jù)，，如實反映企企業(yè)的財務狀狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金流流量。二、實質(zhì)重于于形式原則企業(yè)應當按照照交易或事項項的經(jīng)濟實質(zhì)質(zhì)進行會計核核算，而不應應當僅僅按照照它們的法律律形式作為會會計核算的依依據(jù)。三、相關性原原則企業(yè)提供的會會計信息應當當能夠反映企企業(yè)的財務狀狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金流流量，以滿足足會計信息使使用者的需要要。四、一貫性原原則企業(yè)會計核算算方法前后各各期應當保持持一致，不得得隨意變更。。如有必要變變更，應將變變更的內(nèi)容和和理由、變更更的累積影響響數(shù)，以及累累積影響數(shù)不不能合理確定定的理由等，，在會計報表表附注中予以以說明。五、可比性原原則企業(yè)的會計核核算應當按照照規(guī)定的會計計處理方法進進行，會計指指標應當口徑徑一致、相互互可比。不同的的企業(yè)業(yè)可能能處于于不同同行業(yè)業(yè)、不不同地地區(qū)，，經(jīng)濟濟業(yè)務務發(fā)生生于不不同時時點，，為了了保證證會計計信息息能夠夠滿足足決策策的需需要，，便于于比較較不同同企業(yè)業(yè)的財財務狀狀況、、經(jīng)營營成果果和現(xiàn)現(xiàn)金流流量，，只要要是相相同的的交易易或事事項，，就應應當采采用相相同的的會計計處理理方法法。六、及及時性性原則則企業(yè)的的會計計核算算應當當及時時進行行，不不得提提前或或延后后。七、明明晰性性原則則企業(yè)的的會計計核算算和編編制的的財務務會計計報告告應當當清晰晰明了了，便便于理理解和和利用用。八、權權責發(fā)發(fā)生制制原則則企業(yè)的的會計計核算算應當當以權權責發(fā)發(fā)生制制為基基礎。。凡是是當期期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)現(xiàn)的收收入和和已經(jīng)經(jīng)發(fā)生生或應應當負負擔的的費用用，不不論款款項是是否收收付，，都應應當作作為當當期的的收入入和費費用；；凡是是不屬屬于當當期的的收入入和費費用，，即使使款項項已在在當期期收付付，也也不應應當作作為當當期的的收入入和費費用。。九、配配比原原則企業(yè)在在進行行會計計核算算時，，收入入與其其成本本、費費用應應當相相互配配比，，同一一會計計期間間內(nèi)的的各項項收入入和與與其相相關的的成本本、費費用，，應當當在該該會計計期間間內(nèi)確確認。。十、歷歷史成成本原原則企業(yè)的的各項項財產(chǎn)產(chǎn)在取取得時時應當當按照照實際際成本本計量量。其其后，，各項項財產(chǎn)產(chǎn)如果果發(fā)生生減值值，應應當按按照會會計制制度規(guī)規(guī)定計計提相相應的的減值值準備備。除除法律律、行行政法法規(guī)和和國家家統(tǒng)一一的會會計制制度另另有規(guī)規(guī)定者者外，，企業(yè)業(yè)一律律不得得自行行調(diào)整整其賬賬面價價值。。十一、、劃分分收益益性支支出和和資本本性支支出原原則企業(yè)的的會計計核算算應當當合理理劃分分收益益性支支出與與資本本性支支出的的界限限。凡凡支出出的效效益僅僅及于于本年年度（（或一一個營營業(yè)周周期））的，，應當當作為為收益益性支支出；；凡支支出的的效益益及于于幾個個會計計年度度（或或幾個個營業(yè)業(yè)周期期）的的，應應當作作為資資本性性支出出。這這兩項項支出出的性性質(zhì)不不同，，會計計原則則要求求企業(yè)業(yè)在會會計核核算中中應當當劃分分清楚楚。十二、、謹慎慎性原原則企業(yè)在在進行行會計計核算算時，，應當當遵循循謹慎慎性原原則的的要求求，不不得多多計資資產(chǎn)或或收益益、少少計負負債或或費用用，但但不得得計提提秘密密準備備。在會計計核算算中堅堅持謹謹慎性性原則則，要要求在在面臨臨不確確定因因素的的情況況下作作出職職業(yè)判判斷時時，應應當保保持必必要的的謹慎慎，不不高估估資產(chǎn)產(chǎn)或收收益，，也不不低估估負債債或費費用。。例如如，要要求企企業(yè)定定期或或者至至少于于每年年年度度終了了，對對可能能發(fā)生生的各各項資資產(chǎn)損損失計計提資資產(chǎn)減減值準準備等等，就就充分分體現(xiàn)現(xiàn)了謹謹慎性性原則則。需要注注意的的是，，謹慎慎性原原則并并不意意味著著企業(yè)業(yè)可以以任意意設置置各種種秘密密準備備，否否則，，就屬屬于濫濫用謹謹慎性性原則則，將將按照照對重重大會會計差差錯更更正的的要求求進行行相應應地會會計處處理。。所謂秘密密準備，，就是超超過資產(chǎn)產(chǎn)實際損損失金額額而計提提的準備備。十三、重重要性原原則企業(yè)的會會計核算算應當遵遵循重要要性原則則的要求求，在會會計核算算過程中中對交易易或事項項應當區(qū)區(qū)別其重重要程度度，采用用不同的的核算方方式。對對資產(chǎn)、、負債、、損益等等有較大大影響，，并進而而影響財財務會計計報告使使用者據(jù)據(jù)以作出出合理判判斷的重重要會計計事項，，必須按按照規(guī)定定的會計計方法和和程序進進行處理理，并在在財務會會計報告告中予以以充分、、準確地地披露；；對于次次要的會會計事項項，在不不影響會會計信息息真實性性和不至至于誤導導財務會會計報告告使用者者作出正正確判斷斷的前提提下，可可適當簡簡化處理理。會計循環(huán)環(huán)：捕捉捉經(jīng)濟事事項會計循環(huán)環(huán)：會計循環(huán)環(huán)(accountingcycle)就是定定期在財財務報告告中用來來記錄、、分類和和總結會會計信息息的會計計過程順順序。會會計循環(huán)環(huán)從最初初對商業(yè)業(yè)交易的的記錄開開始，以以編制一一套完整整的正式式財務報報表為結結束?！啊把h(huán)””這個詞詞表示這這些過程程要不斷斷地重復復，使企企業(yè)能夠夠定期編編制新的的、及時時的財務務報表。。會計循環(huán)環(huán)通常包包含八個個步驟：：(1)取取得原始始憑證；；編制會會計分錄錄；(2)登登記日記記賬；將將分錄記記入適當當?shù)姆诸愵愘~戶；；(3)編編制試算算平衡表表；(4)期期末調(diào)整整；(5)編編制調(diào)整整后試算算平衡表表；(6)記記錄和過過賬結賬賬分錄(7)編編制試試算后平平衡表；；(8)編編制財務務報表。。會計記錄錄的作用用收集財務務信息和和維護會會計記錄錄的循環(huán)環(huán)過程，，不僅僅僅是為了了方便財財務報表表的編制制。公司司的經(jīng)理理和員工工經(jīng)常使使用存儲儲在會計計記錄中中的信息息，來幫幫助他們們：1．在個個人控制制下建立立資產(chǎn)和和／或交交易的會會計責任任(accountability)。2．追蹤蹤日常商商業(yè)活動動(如公公司銀行行賬戶的的存款，，各種債債務等)。3．獲得得某項交交易的詳詳細信息息。4．評估估各個部部門的業(yè)業(yè)績。5．保存存公司商商業(yè)活動動的文件件記錄(如稅法法就要求求公司保保留會計計記錄以以用于申申報所得得稅)。。分類賬會計系統(tǒng)統(tǒng)包含所所有出現(xiàn)現(xiàn)在財務務報表上上的項目目的記錄錄。舉個個例子，，對現(xiàn)金金有一個個單獨的的記錄，，顯示現(xiàn)現(xiàn)金的變變化情況況。對每每一種資資產(chǎn)、負負債和所所有者權權益都有有一個類類似的記記錄。對對出現(xiàn)在在損益表表的收入入和費用用項目也也有一個個單獨的的記錄。。用來跟蹤蹤財務報報表項目目變化情情況的記記錄被稱稱為分類類賬賬戶戶，或者者更簡單單一點：：賬戶(account)。。整個會計計記錄叫叫做分類類賬(Ledger)。會計賬戶戶會計賬戶戶用來累累計財務務報表項項目(如如某項資資產(chǎn)或是是負債)的所有有信息。。如現(xiàn)金金賬戶提提供了公公司當前前的現(xiàn)金金余額，，現(xiàn)金收收入和現(xiàn)現(xiàn)金開支支的記錄錄。簡單的會會計賬戶戶只有三三個要素素：名稱稱、左欄欄(又叫叫借方)和右欄欄(又叫叫貸方)。下圖顯示示的會計計科目格格式叫做做T型賬賬戶，因因為它的的形狀比比較像字字母T。。在會計計電算化化里，每每個賬戶戶的要素素都是以以電子化化的形式式存儲的的。T型資產(chǎn)產(chǎn)賬戶Dr.Cr.Account………….……復式記賬賬復式記賬賬是通過過至少兩兩個賬戶戶來記錄錄每一項項經(jīng)濟活活動和財財務收支支的一種種方法。。采用復式式記賬，，可以相相互聯(lián)系系地反映映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的全全貌，也也便于核核對賬簿簿記錄是是否正確確。復式記賬賬的典型型代表是是借貸記記賬法，，已在全全世界廣廣泛采用用。公歷13世紀左左右，意意大利的的商品經(jīng)經(jīng)濟特別別是沿地地中海各各城市的的對外貿(mào)貿(mào)易有了了很大的的發(fā)展，，為了適適應商品品資本和和借貸資資本發(fā)展展的需要要，產(chǎn)生生了借貸貸記賬法法。借方和貸貸方分錄錄：記錄在會會計賬戶戶左邊的的叫做借借方(debit)，，或叫借借方分錄錄；記錄在會會計賬戶戶右邊的的叫做貸貸方(credit)，或叫叫貸方分分錄。借貸記賬賬法：是是以借、、貸作為為記賬符符號的一一種復式式記賬法法。計算余額額時用以以下公式式：資產(chǎn)類賬賬戶期末末借方余余額＝期初借方方余額＋＋本期借借方發(fā)生生額－本本期貸方方發(fā)生額額負債和所所有者權權益賬戶戶期末貸貸方余額額＝期初貸方方余額＋＋本期貸貸方發(fā)生生額－本本期借方方發(fā)生額額兩類賬戶戶的具體體結構見見下圖。。資產(chǎn)類賬賬戶的具具體結構構借方資資產(chǎn)類賬賬戶貸貸方方期初余額額×××××本期增加加額××××本本期期減少額額×××……××××………××××本期增加加合計××××本本期期減少合合計×××期末余額額×××××負債和所所有者權權益類賬賬戶的具具體結構構借方負負債和所所有者權權益類賬賬戶貸貸方期初余額額×××××本期減少少額××××本本期增加加額××××……××××…………×××本期減少少合計×××本本期增加加合計×××期末余額額×××××關于負債債融資：：負債融資資(FinancialLiabilities)是企企業(yè)在籌籌集主權權資本后后,利用用借款、商業(yè)信信用等手手段籌集集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所需需資金。。負債融資資是企業(yè)業(yè)一項重重要的籌籌資方式式,幾乎乎沒有一一個企業(yè)業(yè)是只靠靠自有資資本而不不運用負負債就能能滿足生生產(chǎn)經(jīng)營營的資金金需要的的。這是因為為：（一）主主權資本本融資的的有限性性任何企業(yè)業(yè)都不可可能完全全依靠主主權資本本的融資資來滿足足生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的資資金需要要。如果果企業(yè)單單純通過過主權資資本及內(nèi)內(nèi)部積累累，將很很難擴大大其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營規(guī)規(guī)模，發(fā)發(fā)揮規(guī)模模經(jīng)濟效效益。（二）負負債融資資能有效效提高主主權資本本利潤率率由于負債債融資與與主權資資本在性性質(zhì)上的的不同，，支付成成本也不不同，因因此，通通過負債債融資既既能避免免所有者者權益的的稀釋，，不會分分散企業(yè)業(yè)的控制制權，又又對提高高主權資資本利潤潤率具有有明顯的的杠桿作作用。（三）負負債融資資有利于于資本結結構的調(diào)調(diào)整負債融資資具有靈靈活的規(guī)規(guī)模彈性性，它可可以通過過債務的的取得和和償還，，來擴大大或收縮縮企業(yè)的的資產(chǎn)規(guī)規(guī)模，并并以此調(diào)調(diào)整資本本結構。。關于負債債融資的的杠桿作作用：項目不利用負債利用負債資產(chǎn)總額12001200其中：主權資本1200800負債400息稅前利潤（20%）1200×20%=2401200×20%=240減：利息0400×10%=40稅前利潤240200減：所得稅（33%）240×33%=79.20200×33%=66稅后利潤總額240-79.20=160.80200-66=134稅后資本利潤率（%）160.8÷1200=13.4%134÷800=16.75%在企業(yè)會會計核算算中，除除設置資資產(chǎn)、負負債、所所有者權權益類賬賬戶外，，還要設設置成本本類賬戶戶和損益益類賬戶戶。成本本類賬戶戶，其結結構和反反映資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶相同；；損益類類賬戶，，一部分分（如管管理費用用、財務務費用、、營業(yè)費費用、主主營業(yè)務務成本、、其他業(yè)業(yè)務支出出等）與與資產(chǎn)類類賬戶的的結構相相同，而而另一部部分（如如主營業(yè)業(yè)務收入入、其他他業(yè)務收收入、投投資收益益等）則則與負債債類賬戶戶的結構構相同。。借貸記賬賬法的記記賬規(guī)則則借貸記賬賬法的記記賬規(guī)則則（RulesofDebitandCredit））是“有有借必有有貸，借借貸必相相等”。。這就是是說，借借貸記賬賬法要求求在每一一項經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)發(fā)生后，，都要以以相等金金額、相相反方向向登記到到相互聯(lián)聯(lián)系的兩兩個或兩兩個以上上賬戶中中去。涉涉及到的的金額要要寫在上上述選定定的科目目后面，，且借方方和貸方方所填寫寫的金額額必須一一致。這這樣，入入賬的科科目———入賬的的方向———入賬賬的金額額，便組組成了一一個完整整的會計計分錄。。編制會會計分錄錄是記賬賬方法的的核心，，也是會會計基礎礎技術所所在。例１，，８日日，投投資人人張三三投入入新設設備一一臺，，價值值15000元。。借：固固定資資產(chǎn)15000貸：實實收資資本———張張三15000例２，，１２２日，，用銀銀行存存款歸歸還前前欠ＡＡ公司司應付付賬款款14000元。。應作作記錄錄如下下：借：應應付賬賬款———ＡＡ公司司14000貸：銀銀行存存款14000例３，，１８８日，，收到到Ｘ公公司前前欠貨貨款5000元，，存入入銀行行。應應作記記錄如如下：：借：銀銀行存存款5000貸：應應收賬賬款———ＸＸ公司司5000例4，，20日，，向銀銀行取取得生生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)短短期借借款10000元元，直直接歸歸還前前未還還清的的應付付Ｙ公公司賬賬款。。應作作記錄錄如下下：借：應應付賬賬款———ＹＹ公司司10000貸：短短期借借款10000例５，，２１１日，，從ＤＤ公司司購入入原材材料一一批，，價款款6000元元，增增值稅稅1020元元，款款項均均未支支付。。借：原原材料料6000借：應應交稅稅金———應應交增增值稅稅1020貸：應應付賬賬款———ＤＤ公司司7020例６，，２８８日，，企業(yè)業(yè)用銀銀行存存款歸歸還前前欠ＤＤ公司司賬款款。借：應應付賬賬款———ＤＤ公司司7020貸：銀銀行存存款7020會計科科目會計科科目是是對會會計要要素，，即企企業(yè)的的資產(chǎn)產(chǎn)、負負債與與所有有者權權益，，以及及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營過程程中的的費用用、收收入和和利潤潤，按按照其其經(jīng)濟濟內(nèi)容容所作作的再再分類類。賬賬戶是是按照照會計計科目目設置置的，，用以以記錄錄經(jīng)濟濟業(yè)務務的重重要工工具。。會計計科目目核算算的內(nèi)內(nèi)容，，就是是賬戶戶核算算的內(nèi)內(nèi)容，，兩者者的經(jīng)經(jīng)濟意意義和和經(jīng)濟濟內(nèi)容容是相相同的的。為滿足足經(jīng)營營管理理的需需要，，需設設置總總分類類科目目（簡簡稱總總賬科科目，，一級級科目目）和和明細細分類類科目目（簡簡稱明明細科科目））?？偪偡诸愵惪颇磕渴翘崽峁┛偪偫ㄇ榍闆r的的科目目，明明細分分類科科目是是提供供詳細細情況況的科科目。。此外外，有有時還還需設設二級級科目目。二二級科科目是是介于于總分分類科科目和和明細細分類類科目目之間間的科科目，，它提提供的的資料料比總總分類類科目目詳細細，比比明細細科目目簡括括。企業(yè)應按會計計制度的要求求，設置和使使用會計科目目。在不影響響會計核算要要求和會計報報表指標匯總總，以及對外外提供統(tǒng)一的的財務會計報報告的前提下下，可根據(jù)實實際情況自行行增設，減少少或合并某些些會計科目。。明細科目的的設置，除在在國家會計制制度已有規(guī)定定者外，在不不違反統(tǒng)一會會計核算要求求的前提下，，企業(yè)可根據(jù)據(jù)需要自行確確定。日記賬：按時時間順序排列列的交易記錄錄，叫日記賬賬。凈收入：凈利利潤；留存收收益：利潤表：企業(yè)業(yè)利潤包括營營業(yè)利潤、投投資收益、補補貼收入、營營業(yè)外收入和和支出、所得得稅等組成部部分。其中，，營業(yè)利潤加加上投資收益益、補貼收入入、營業(yè)外收收入，減去營營業(yè)外支出后后的數(shù)額即為為利潤總額。。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負負債+所有者權益益流動資產(chǎn)貨幣資金…..長期資產(chǎn)…..固定資產(chǎn)…..無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債+所有者者權益合計流動負債…...長期負債……負債小計所有者權益實收資本……利潤表營業(yè)利潤是企企業(yè)利潤的主主要來源，等等于主營業(yè)務務利潤加上其其他業(yè)務利潤潤，減去營業(yè)業(yè)費用、管理理費用和財務務費用后的金金額。計算公式如下下：營業(yè)利潤=主主營業(yè)務利潤潤+其他業(yè)務務利潤-營業(yè)業(yè)費用-管理理費用-財務務費用主營業(yè)務利潤潤是企業(yè)主營營業(yè)務收入減減去主營業(yè)務務成本和主營營業(yè)務稅金及及附加后的金金額：主營業(yè)務利潤潤=主營業(yè)務務收入-主營營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅稅金及附加其他業(yè)務利潤潤是指企業(yè)除除主營業(yè)務以以外的其他業(yè)業(yè)務活動所產(chǎn)產(chǎn)生的利潤。。等于其他業(yè)業(yè)務收入，減減去其他業(yè)務務支出后的金金額。其他業(yè)業(yè)務收入是指指如材料銷售售、代購代銷銷、包裝物出出租等的收入入；其他業(yè)務務支出是與其其他業(yè)務收入入相對應的成成本，如銷售售材料、提供供勞務等發(fā)生生的相關成本本、費用，以以及相關的稅稅金與附加等等。利潤總額利潤總額是指指營業(yè)利潤加加上投資收益益、補貼收入入、營業(yè)外收收入，減去營營業(yè)外支出后后的金額。計計算公式如下下：利潤總額=營營業(yè)利潤+投投資收益+補補貼收入+營營業(yè)外收入-營業(yè)外支出出1．投資收益益。是指企業(yè)業(yè)對外投資所所取得的收益益，減去發(fā)生生的投資損失失和計提的投投資減值準備備后的凈額。。2．補貼收入入。是指企業(yè)業(yè)按規(guī)定實際際收到的退還還的增值稅，，或按銷量或或工作量等依依據(jù)國家規(guī)定定的補助定額額計算并按期期給予的定額額補貼，以及及屬于國家財財政扶持的領領域而給予的的其他形式的的補貼。3．營業(yè)外收收入和營業(yè)外外支出。是指指企業(yè)發(fā)生的的與其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動沒有有直接關系的的各項收入和和各項支出。。(三)凈利潤潤凈利潤是指企企業(yè)當期利潤潤總額減去所所得稅后的金金額，即企業(yè)業(yè)的稅后利潤潤。公式如下：凈利潤=利潤潤總額-所得得稅所得稅：企業(yè)業(yè)計入當期損損益的所得稅稅費用。會計循環(huán)：應應計費用和遞遞延項目權責發(fā)生制：：應計折舊：折舊費用=資資產(chǎn)成本/估估計使用年限限待攤費用預提費用…………所得稅調(diào)整：：一、所得稅的的計算所得稅是指企企業(yè)應計入當當期損益的所所得稅費用。。企業(yè)當期應應交所得稅額額的計算公式式為：應交所得稅額額=應納稅所所得額×所得得稅稅率根據(jù)現(xiàn)行稅法法的規(guī)定，應應納稅所得額額是指納稅人人每一納稅年年度的收入總總額減去準扣扣除項目金額額后的余額。。應納稅所得額額=收入總額額-準予扣除除項目金額（一）收入總總額“應納稅所得得額”中的““收入總額””包括以下各各項：①生產(chǎn)、經(jīng)營營收入；②財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入；③利息收入；；④租賃收入；；⑤特許使用權權收入；⑥股息收入；；⑦其他收入。。此外，稅法還還作如下特殊殊規(guī)定：1、減免或返返還流轉(zhuǎn)稅。。對企業(yè)減免或或返還的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，除國務務院、財政部部、國家稅務務總局規(guī)定有有指定用途的的項目以外，，都應并入企企業(yè)利潤，征征收企業(yè)所得得稅。2、資產(chǎn)評估估增值。納稅人在產(chǎn)權權轉(zhuǎn)讓過程中中，發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓凈收收益或凈損失失，計入應納納稅所得額；；企業(yè)進行股股份制改造發(fā)發(fā)生的資產(chǎn)評評估增值，應應相應調(diào)整賬賬戶，所發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)評估增值可可以計提折舊舊，但在計算算應納稅所得得額時不得扣扣除。3、銷銷售貨貨物給給購貨貨方的的折扣扣銷售售，如如果銷銷售額額和折折扣額額同在在一張張銷售售發(fā)票票上注注明的的，可可按折折扣后后的銷銷售額額計算算收入入；折折扣額額另開開發(fā)票票的，，則不不得從從銷售售額中中減除除折扣扣額。。4、企企業(yè)收收取的的包裝裝物押押金，，凡逾逾期未未返還還買方方的，，應確確認為為收入入。5、企企業(yè)出出售住住房的的凈收收入，，上級級主管管部門門下?lián)軗艿淖∽》抠Y資金和和住房房周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金的的利息息等，，不計計入企企業(yè)應應納稅稅所得得額。。6、經(jīng)經(jīng)批準準設立立的基基金會會取得得的利利息收收入，，暫不不作為為企業(yè)業(yè)所得得稅應應稅收收入。。對其其購買買股票票、債債券(國庫庫券除除外)等有有價證證券所所取得得的收收入和和其他他收入入，應應并入入收入入總額額，計計征企企業(yè)所所得稅稅。7、納納稅人人在基基本建建設、、專項項工程程及職職工福福利等等方面面使用用本企企業(yè)的的商品品、產(chǎn)產(chǎn)品的的，應應作為為收入入處理理。8、企企業(yè)在在建工工程發(fā)發(fā)生的的試運運行收收入，，并入入總收收入予予以征征稅。。9、除除國家家有特特殊規(guī)規(guī)定外外，企企業(yè)取取得的的各種種補貼貼，應應一律律并入入實際際收到到該補補貼收收入年年度的的應納納稅所所得額額。10、、對于于取得得的收收入是是非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)或者者權益益的，，其收收入額額應當當參照照收入入當時時的市市場價價格計計算或或估定定。11、、稅法法規(guī)定定的其其他情情形。。（二））準予予扣除除項目目及金金額“應納納稅所所得額額”中中的““準予予扣除除的項項目””包括括：①①成本本；②費用用；③稅金金；④損失失。此外，，稅法法對部部分扣扣除項項目的的具體體范圍圍和標標準還還作出出如下下特殊殊規(guī)定定：1、借借款利利息支支出。。稅法法規(guī)定定：（1））納稅稅人在在生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營期期間，，向金金融機機構借借款的的利息息支出出可按按實際際發(fā)生生數(shù)扣扣除；；向非非金融融機構構借款款的利利息支支出只只準扣扣除按按金融融機構構同類類、同同期貸貸款利利息計計算的的數(shù)額額以內(nèi)內(nèi)的部部分。。（2））納稅稅人為為購置置、建建造和和生產(chǎn)產(chǎn)固定定資產(chǎn)產(chǎn)、無無形資資產(chǎn)而而發(fā)生生的借借款，，在有有關資資產(chǎn)購購建期期間發(fā)發(fā)生的的借款款費用用，應應作為為資本本性支支出計計入有有關資資產(chǎn)的的成本本；有有關資資產(chǎn)交交付使使用后后發(fā)生生的借借款費費用，，可在在發(fā)生生當期期扣除除。（3））從事事房地地產(chǎn)開開發(fā)業(yè)業(yè)務的的納稅稅人為為開發(fā)發(fā)房地地產(chǎn)而而借入入資金金所發(fā)發(fā)生的的借款款費用用，在在房地地產(chǎn)完完工之之前發(fā)發(fā)生的的，應應計入入有關關房地地產(chǎn)的的開發(fā)發(fā)成本本。（4））納稅稅人從從關聯(lián)聯(lián)方取取得的的借款款金額額超過過其注注冊資資本50％％的，，超過過部分分的利利息支支出，，不得得在稅稅前扣扣除。。（5））納稅稅人為為對外外投資資而借借入的的資金金發(fā)生生的借借款費費用，，應計計入有有關投投資成成本，，不得得作為為納稅稅人的的經(jīng)營營性費費用在在稅前前扣除除。2、工工資、、薪金金支出出。納稅人人發(fā)生生下列列支出出不作作為工工資薪薪金支支出：：（1））雇員員向納納稅人人投資資而分分配的的股息息性所所得。。（2））根據(jù)據(jù)國家家規(guī)定定為雇雇員支支付的的社會會保障障性繳繳款。。（3））從已已提取取職工工福利利基金金中支支付的的各項項福利利支出出。（4））各項項勞動動保護護支出出。（5））雇員員調(diào)動動工作作的旅旅費和和安家家費。。（6））獨生生子女女補貼貼。（7））納稅稅人負負擔的的住房房公積積金。。（8））雇員員離退退休、、退職職待遇遇的各各項支支出。。3、公公益、、救濟濟性捐捐贈。。對于公公益、、救濟濟性捐捐贈支支出，，稅法法規(guī)定定：（1））除特特殊規(guī)規(guī)定外外，納納稅人人用于于公益益、救救濟性性的捐捐贈，，在年年度應應納稅稅所得得額3％以以內(nèi)的的部分分準予予扣除除，超超過部部分不不得扣扣除。。（2））金融融、保保險企企業(yè)用用于公公益、、救濟濟性的的捐贈贈支出出的扣扣除比比例不不得超超過年年度應應納稅稅所得得額的的1.5％％。（3））納稅稅人通通過我我國境境內(nèi)非非營利利的社社會團團體、、國家家機關關，向向國家家重點點藝術術表演演團體體、公公益性性圖書書館、、科技技館、、美術術館、、文化化館、、重點點文物物保護護單位位的捐捐贈支支出，，在年年度應應納稅稅所得得額10％％以內(nèi)內(nèi)的部部分準準予扣扣除。。（4））納稅稅人通通過我我國境境內(nèi)非非營利利的社社會團團體、、國家家機關關，向向紅十十字事事業(yè)、、農(nóng)村村義務務教育育、公公益性性青少少年活活動場場所和和福利利性、、非營營利性性的老老年服服務機機構捐捐贈的的，可可以全全額扣扣除。。4、業(yè)業(yè)務招招待費費。企業(yè)發(fā)發(fā)生的的與生生產(chǎn)、、經(jīng)營營業(yè)務務直接接相關關的業(yè)業(yè)務招招待費費，可可在下下列比比例范范圍內(nèi)內(nèi)據(jù)實實扣除除；超超過標標準的的部分分，不不得在在稅前前扣除除：（1））納稅稅人全全年銷銷售(營業(yè)業(yè))收收入凈凈額在在1500萬萬元以以下的的(含含1500萬萬元)，按按不超超過銷銷售(營業(yè)業(yè))收收入凈凈額的的5‰‰標準準扣除除。（2））在1500萬