第 3 章 工程經濟的基本要素(投資、成本、收入與利潤)

建設工程項目投資及構成1工程項目運營期成本費用2工程項目收入和稅費3工程項目利潤4第三章工程項目的基本要素工程經濟分析的第一步是確定方案的經濟要素（投資、成本、銷售收入、稅金和利潤），在此基礎上才能進行相應的經濟分析。

建設工程項目總投資，一般是指進行某項工程花費的全部費用。3.1建設工程項目總投資總投資建設投資（非流動資產投資）工程費用工程建設其他費用預備費用建設期利息鋪底流動資金—流動資產投資

生產性建設工程項目總投資包括建設投資和鋪底流動資金。

非生產性建設工程項目總投資只包括建設投資。3.1.1概算法的建設投資構成（1）工程費用

＝（建筑工程費＋安裝工程費）＋設備、工器具購置費

=建筑安裝工程費用+設備、工器具購置費

建筑安裝工程費用包括工程直接費，間接費，利潤及稅金。設備、工器具購置費

①設備購置費：指為工程項目建設購置或自制的達到固定資產標準的設備、工具、器具的費用。

②工器具及生產家具購置費：新建或擴建項目初步設計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產標準的設備、儀器、工卡模具、生產家具和備品備件的費用。（2）工程建設其他費用①土地使用費:農用土地征用、取得國有土地使用費等；②與項目建設有關的其他費用：

a.建設管理費：建設單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質量監(jiān)督費

b.可行性研究費c.研究試驗費d.勘察設計費

e.環(huán)境評價費f.勞動安全衛(wèi)生評價費g.場地準備及臨時設施費h.引進技術和進口設備其他費i.工程保險費j.特殊設備安全監(jiān)督檢驗費

K.市政公用設施建設及綠化補償費

③與未來生產經營準備有關的其他費用：聯(lián)合試運轉費、生產準備費、辦公和生活家具費等。（3）預備費

=基本預備費+漲價預備費

=工程建設不可預見費+價格變動不可預見費基本預備費=（建筑安裝工程費+設備及工器具購置費+工程建設其他費用）*基本預備費率漲價預備費（PC）

【例3-1】某建設工程在建設期初的建安工程費和設備工器具購置費為45000萬元。按本項目實施進度計劃，項目建設期為3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投資在每年平均使用，建設期內預計年平均價格水平上漲率為5%。建設期借款利息為1395萬元，建設工程其他費用為3860萬元，基本預備費率為10%。試估計該項目的建設投資。解：（1）計算項目的漲價預備費第一年末的漲價預備費=45000×25%[（1+0.05）1-1]=562.5(萬元)第一年末的漲價預備費=45000×55%[（1+0.05）2-1]=2536.88(萬元)第一年末的漲價預備費=45000×20%[（1+0.05）3-1]=1418.63(萬元)該項目建設期的漲價預備費=562.5+12536.88+1418.63=4518.01(萬元)（2）建設投資=（45000+3860）×（1+10%）+1395+4518.01=59659.01(萬元)（4）建設期利息年利息=（年初本息累計+當年貸款/2）×年利率【例3-2】某新建項目，建設期為3年，在建設期第一年借款300萬元，第二年借款400萬元，第三年借款300萬元，每年借款平均使用，年實際利率為5.6％。用復利法計算建設期借款利息。解：建設期各年利息計算如下：（1）第一年利息：P0=0，A1=300（萬元），

I1=0.5×300×5.6％=8.4（萬元）；（2）第二年利息：P1=308.4（萬元），A2=400（萬元）

I2=（308.4+0.5×400）×5.6％=28.47（萬元）；（3）第三年利息：P2=736.87，A3=300（萬元）

I3=（736.87+0.5×300）×5.6％=49.88（萬元）到建設期末累計借款利息為86.53萬元。流動資產現(xiàn)金銀行存款應收賬款預付貸款待攤費用原料及主要材料輔助材料燃料包裝物低值易耗品在產品外購產品產成品等流動資金流動負債貨幣資金應收及預付款項存貨應付賬款短期借款3.1.2建設投資估算1.建設投資概略估算方法（1）生產能力指數法投資與規(guī)模（或容量）成非線性關系，且單位投資隨工程規(guī)模（或容量）的增大而減小。0≤X≤1，不同生產率水平的國家和不同性質的項目，其取值不同。比如化工項目：美國0.6英國0.66日本0.7主要應用于擬建裝置或項目與參考的裝置或項目規(guī)模不同的情況。誤差可控制在±20%以內。

（1）生產能力指數法缺點：估價誤差較大。優(yōu)點：不需要詳細的工程設計資料，只要知道工藝流程及規(guī)模就可。對總承包工程，可作為估價的旁證。在總承包工程報價時，承包商大多采用該方法估價。（1）生產能力指數法（2）資金周轉率法是以擬建項目的設備費為基數，根據已建同類項目的建筑安裝費和其他費用等占設備價值的百分比，求出相應的費用，其總和為擬建項目建設投資。（3）分項比例估算法（4）朗格系數法是以設備費為基數，乘以適當系數來推算項目建設投資。2.建設投資詳細估算方法建筑安裝工程費用的估算設備購置費的估算工器具及生產家具購置費的估算工程建設其他費用預備費3.1.3鋪底流動資金估算流動資金＝流動資產－流動負債鋪底流動資金=流動資金×30%

按照行業(yè)或研究階段的不同，流動資金的估算可選用擴大指標估算法和分項詳細估算法：1.擴大指標估算法

擴大指標估算法是參照同類型企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經營成本的比例，或者單位產量占用營運資金的數額估算流動資金，在項目建議書階段經常采用此方法。2.分項詳細估算法

對構成流動資金的各項流動資產和流動負債分別進行估算，在可行性研究中，僅對存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款進行估算。3.2工程項目生產運營期成本費用一、工程項目成本費用構成可采用兩種方法估算總成本費用，即生產成本+期間費用估算法和生產要素估算法。

1．生產成本（1）直接費用：直接材料費、直接人工費、其他直接費（2）間接費用：制造費用

2．期間費用（1）管理費用（2）財務費用（3）營業(yè)費用（銷售費用）二、工程項目成本費用估算——生產要素法年總成本費用=經營成本+折舊費＋攤銷費+維簡費+利息支出

經營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

=總成本－折舊費－攤銷費－維簡費-利息支出成本費用的分類總成本費用期間費用財務費用管理費用銷售費用生產成本直接費用直接人工直接材料其它直接費用（含折舊）間接費用間接人工間接材料其它間接費用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動所發(fā)生的各項費用

總成本（費用）=生產成本＋財務費用＋管理費用＋銷售費用籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失等工程經濟分析中的費用與成本不同于會計中的費用與成本1）會計中的費用和成本是企業(yè)經營活動和產品生產過程中已經發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數據是唯一；工程經濟分析中的費用和成本是對未來的預測結果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經營活動和特定產品的生產過程的；工程經濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術方案的實施結果。3）工程經濟分析強調對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質（現(xiàn)金流出），一般不嚴格區(qū)分，此外，工程經濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。折舊費的定義折舊是在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中去的那部分價值。折舊費的計算1．直線折舊法

(1)平均年限法，其特點是同一固定資產每年的折舊額相同，其計算公式為：式中：固定資產凈殘值為固定資產殘值減去清理費用后的余額。(2)工作量法月折舊額=當月實際完成工作量×單位工作量折舊額年折舊額=當年實際完成工作量×單位工作量折舊額折舊費的計算2．加速折舊法加速折舊的目的是使固定資產在使用年限內加快得到補償。（1）年數總和法年數總和法的特點是固定資產的折舊率是逐年遞減的，各年折舊率的計算公式如下：折舊費的計算（2）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法計算各年折舊額是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，用年初固定資產凈值乘以直線折舊率的2倍計算年折舊額。年折舊額=當年固定資產凈值×年折舊率折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額，計算公式為：折舊費的計算合理選擇折舊方式

按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發(fā)展、環(huán)境及其它因素，選擇合理的折舊方法。經經理會議、董事會或股東大會批準，同時按程序報送有關方面?zhèn)浒浮衅髽I(yè)，一般用直線法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設備，可以采用工作量法。在國民經濟中地位重要，技術進步快的行業(yè)企業(yè)，如電子、船舶、航空、汽車以及生產主機的機械企業(yè)，其設備可采用加速折舊法。折舊法的比較采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補償固定資產的損耗，提前攤銷固定資產舊額。雖然從總量來看，其折舊總額沒有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計入成本費用的時間。由于折舊是所得稅的一項重要扣除項目，加速折舊雖沒有改變折舊期內應納稅所得額和應納稅額的總量，但改變了所得稅計人現(xiàn)金流出的時間。根據貨幣時間價值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應納稅額在前期減少，后期增加，因而實際上推遲了繳納稅款的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。因此，準予采用加速折舊法，實際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。

折舊的大小反映了固定資產價值逐次攤入產品成本的多少和固定資產回收的快慢，但這并不代表企業(yè)實際的支出－－即固定資產實際損耗并非如此。折舊只是一種會計手段，是便于會計上計算所得稅和利潤額的。一般來說，企業(yè)總希望多提和快提折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來源?！纠?-3】某公司以20萬元購進一輛新車，按規(guī)定使用年限為8年，殘值率為2%，每年行駛的里程數見下表。用各種折舊法計算各年應計提折舊額為多少？對各年利潤、應交所得稅有什么影響？使用年限行駛里程/萬公里使用年限行駛里程/萬公里15572666387746853.3工程項目收入和稅費一、企業(yè)營業(yè)收入主營業(yè)務收入：銷售收入其他業(yè)務收入：無形資產出租收入、固定資產出租收入等由銷售稅金及附加、總成本費用、利潤總額構成營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅及教育費附加總成本費用利潤總額所得稅稅后利潤折舊、攤銷、維簡費利息支出外購原材料、燃料、動力費工資及福利費修理費其它費用盈余公積金應付利潤未分配利潤二、稅費——施工企業(yè)1.營業(yè)稅：按營業(yè)收入3%（建筑安裝承包合同），5%（承包合同）繳納。2.城建稅：按營業(yè)稅7%繳納。

3.教育費附加：按營業(yè)稅3%繳納。4.地方教育費