非盈利財(cái)務(wù)預(yù)算29剖析

6.4非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)預(yù)算

非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制3非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法46.4.1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算是非營(yíng)利組織根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的，并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算的內(nèi)容包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入和撥入?？畹葍?nèi)容。支出預(yù)算包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出等內(nèi)容。6.4.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制1.收入預(yù)算的編制收入預(yù)算要把各收入項(xiàng)目納入預(yù)算。收入項(xiàng)目分為三類，即財(cái)政補(bǔ)助收入、非財(cái)政補(bǔ)助收入和基本建設(shè)撥款收入。非財(cái)政補(bǔ)助收入包括事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入。在編制收入預(yù)算過程中，應(yīng)按收入類會(huì)計(jì)科目設(shè)定各收入項(xiàng)目，并進(jìn)行預(yù)算額度的確定。2.支出預(yù)算的編制支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出的預(yù)算。非營(yíng)利組織的基本支出按性質(zhì)可分為人員支出和公用支出。人員支出是指用于個(gè)人方面的支出，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金等。人員經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算數(shù)根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)計(jì)算確定。公用支出是指單位支出中用于日常公共事務(wù)方面的支出，包括公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。公用支出數(shù)的確定可按支出定額計(jì)算編制，如果沒有支出定額的，可結(jié)合實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定計(jì)算編制。6.4.3非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制

1.預(yù)算指標(biāo)的分解公立非營(yíng)利組織一旦收到財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的年度預(yù)算，該預(yù)算就成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。各單位要根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的預(yù)算，圍繞本單位的事業(yè)計(jì)劃與目標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌安排，將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)部門。2.預(yù)算控制預(yù)算控制的關(guān)鍵是對(duì)支出各階段進(jìn)行嚴(yán)密的合規(guī)性控制。（1）在承諾階段進(jìn)行財(cái)務(wù)控制支出資金的建議已經(jīng)得到批準(zhǔn)；資金已經(jīng)按預(yù)算意圖使用；預(yù)算中確定的各個(gè)支出類別都能保留充足的資金；支出資金申請(qǐng)是按預(yù)算中規(guī)定的支出類別提出的。（2）在取得商品與服務(wù)階段進(jìn)行核實(shí)核實(shí)是指需要核實(shí)能夠證明商品被交付或服務(wù)被實(shí)際提供的有關(guān)憑證，確認(rèn)所得到的商品、服務(wù)與這些憑證的規(guī)定相一致。（3）付款前的會(huì)計(jì)控制申請(qǐng)付款所需要的發(fā)票和其他憑證是正確的；有相關(guān)的人員證實(shí)商品與服務(wù)已如預(yù)期那樣被交付；有明確的收款方，即供應(yīng)方。（4）最終付款后的審計(jì)詳細(xì)審查支出可能發(fā)生的任何違規(guī)行為。6.4.4非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法1.部門預(yù)算部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)各級(jí)人民代表大會(huì)審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。不僅包括各級(jí)政府總預(yù)算，也包括一些非營(yíng)利組織的預(yù)算。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，部門所有單位（包括非營(yíng)利組織）的各項(xiàng)資金，統(tǒng)一作為部門和單位的預(yù)算收入，由財(cái)政核定支出需求。凡是直接與財(cái)政發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位均作為預(yù)算管理的直接對(duì)象。2.遞增預(yù)算法所謂遞增預(yù)算法就是在上一年度實(shí)際支出的基礎(chǔ)上，考慮員工加薪、通貨膨脹等因素的影響，結(jié)合新計(jì)劃所需的資金，計(jì)算出下年度的預(yù)算計(jì)劃。3.零基法預(yù)算在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，從根本上研究、分析和判斷每項(xiàng)預(yù)算支出是否具有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。