第3章會計科目與賬戶

經(jīng)濟學(xué)類、管理學(xué)類(非會計學(xué)專業(yè))

核心課程

會計學(xué)

Accounting

中華女子學(xué)院金融系第三章會計科目和賬戶會計科目賬戶第一節(jié)會計科目會計科目的概念會計科目的分類會計科目的設(shè)置原則一、會計科目的概念會計科目的含義按一定標準對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的具體項目。◆對會計要素進行分類所形成的具體項目；◆設(shè)置會計賬戶的依據(jù)。會計對象會計要素會計科目二、會計科目的設(shè)置原則結(jié)合會計對象的特點符合經(jīng)濟管理的需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合通俗易懂保持相對穩(wěn)定三、會計科目的分類按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同進行分類總分類科目（一級科目或總目）

明細分類科目二級科目（子目）明細科目（細目）原材料鋼材圓鋼角鋼板材固定資產(chǎn)房屋建筑物辦公用房生產(chǎn)用房機器設(shè)備機器運輸工具二、會計科目的分類按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)不同分類資產(chǎn)類負債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類我國企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目順序號編號會計科目名稱11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息181221其他應(yīng)收款191231壞賬準備251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料順序號編號會計科目名稱291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準備461521投資性房地產(chǎn)順序號編號會計科目名稱471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢順序號編號會計科目名稱

二、負債類702001短期借款772101交易性金融負債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款922314代理業(yè)務(wù)負債932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券1002701長期應(yīng)付款1012702未確認融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負債1042901遞延所得稅負債順序號編號會計科目名稱

四、所有者權(quán)益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股

五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)順序號編號會計科目名稱

六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整第二節(jié)賬戶賬戶的概念賬戶的分類賬戶的基本結(jié)構(gòu)一、賬戶的概念含義：是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定的結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；基本特征：具有一定結(jié)構(gòu)；主要作用：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一。會計核算的一種專門方法。二、賬戶的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）不同進行分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶成本類賬戶損益類賬戶按提供信息的詳細程度不同進行分類總分類賬戶明細分類賬戶原材料總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶（一級賬戶）

明細分類賬二級賬戶明細賬戶（三級賬戶）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤滑油燃料汽油二、賬戶的分類二、賬戶的分類按提供資料編制的會計報表分類資產(chǎn)負債表戶利潤表賬戶按會計主體分類表內(nèi)賬戶表外賬戶按期末余額分類借方余額賬戶貸方余額賬戶期末無余額賬戶流動資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品包裝物會計科目現(xiàn)金會計賬戶銀行存款原材料會計科目會計賬戶現(xiàn)金銀行存款原材料現(xiàn)金銀行存款原材料登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計科目與會計賬戶會計賬戶的結(jié)構(gòu)的含義賬戶的結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要增加額、減少額和余額等。三、會計賬戶的結(jié)構(gòu)（格式）2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000以下略30本月合計5000035000借45000

會計科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計賬戶的完整結(jié)構(gòu)會計賬戶的簡化形式—T形賬戶賬戶名稱左方記錄增加(或減少)期末余額(借方)(貸方)右方記錄減少(或增加)(期末余額)期初余額（期初余額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額

賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。但在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。－－－＋＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發(fā)生額本期(增加)發(fā)生額期初余額期末余額期初余額余額會計賬戶的基本功能

會計賬戶的基本功能提供“兩類四種”會計信息指標賬戶提供的會計信息指標的內(nèi)容靜態(tài)指標動態(tài)指標本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額余額本期發(fā)生額

會計賬戶的基本功能各會計信息指標的基本關(guān)系期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額或者：期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額＋期末余額舉例：某個企業(yè)在2月初有原材料30000元，2月份發(fā)生如下的和原材料有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2月2日，采購了一批原材料，價值10000元2月5日，領(lǐng)用一批原材料，價值5000元2月15日，采購一批原材料，價值40000元2月27日，領(lǐng)用一批原材料，價值30000元如何在原材料賬戶中登記？反映出那些信息？

會計賬戶的基本功能原材料期初余額30000

（1）10000

（3）40000（2）5000（4）30000本期增加發(fā)生額50000期末余額45000本期減少發(fā)生額35000期初余額——上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增加發(fā)生額——本期增加方的金額合計期末余額——期末結(jié)余的金額本期減少發(fā)生額——本期減少方的金額合計期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資金及其運動企業(yè)資金運動——會計要素——會計賬戶會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關(guān)系A(chǔ)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是建立會計等式、設(shè)置會計賬戶的基礎(chǔ)和前提。B會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立的直接依據(jù)，