建造合同成本核算

精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有

建造合同成本核算根據(jù)財政部、會計準(zhǔn)則——15建造合同準(zhǔn)則，公司可以自2007年1月1日起執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則改變了舊準(zhǔn)則注重會計信息的穩(wěn)健性而更加強(qiáng)調(diào)信息的公允性。同時按照會計準(zhǔn)則要求一個企業(yè)對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用相同會計政策，即可比性，一致性原則，公司結(jié)合實(shí)際情況，對現(xiàn)行的建造合同完工進(jìn)度確認(rèn)方法，統(tǒng)一調(diào)整為按累計實(shí)際發(fā)生施工成本占合同預(yù)計總成本的比例確定，因?yàn)橹挥羞@樣，才能解決我們公司收入和成本不匹配的問題，只有這樣在查賬征收的形勢下，我們才能滿足稅務(wù)局關(guān)于所得稅的要求。執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的二級單位均需按此方法，調(diào)整完工進(jìn)度的確認(rèn)方法，單位金額非常小，工期非常短的工程合同，可不執(zhí)行建造合同核算方法核算。一、有關(guān)的定義：（13個名詞）精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔計劃統(tǒng)計、綜合統(tǒng)計工程進(jìn)度結(jié)算事合約預(yù)算部門變更索賠簽證工程進(jìn)度結(jié)算工程竣工總結(jié)算項(xiàng)目預(yù)計總收入確認(rèn)收入、成本、毛利財務(wù)會計實(shí)際成本歸集工程進(jìn)度結(jié)算事合約預(yù)算部門變更索賠簽證工程進(jìn)度結(jié)算工程竣工總結(jié)算項(xiàng)目預(yù)計總收入確認(rèn)收入、成本、毛利財務(wù)會計實(shí)際成本歸集人.封.人.封.A項(xiàng)目預(yù)計總成本技術(shù)、功能、最建造合同:建造合同，是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。建造合同會計核算對象：施工企業(yè)按單個工程項(xiàng)目，而不是單個合同，確認(rèn)項(xiàng)目成本、收入、費(fèi)用。項(xiàng)目預(yù)計總收入:是指預(yù)計完成全部項(xiàng)目可從工程發(fā)包方收回的全部價款，由合同初始收入、合同變更收入、合同索賠收入、合同獎勵收入組成。1、合同初始收入，是指工程承包方與工程發(fā)包方在雙方簽訂的合同中最初確定的合同總價款。2、合同變更收入，是指工程發(fā)包方為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整所形成的價款。3、合同索賠收入，是指因工程發(fā)包方或第三方的原因造成的，由工程承包方向工程發(fā)包方或第三方收取的，用于補(bǔ)償不包括在合同造價中的成本的價款。4、合同獎勵收入，是指工程達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時，工程發(fā)包方同意支付給工程承包方的額外的價款。合約（預(yù)算）管理部門應(yīng)按月分別根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程施工合同、簽認(rèn)的變更及索賠文件、實(shí)際收到的獎勵款項(xiàng)確認(rèn)合同初始收入、變更索賠收入、獎勵收入，加總計算項(xiàng)目預(yù)計總收入。項(xiàng)目預(yù)計總成本:是指為完成項(xiàng)目預(yù)計要發(fā)生的全部耗費(fèi)，由項(xiàng)目累計發(fā)生實(shí)際成本和項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計成本組成。1、項(xiàng)目累計發(fā)生實(shí)際成本，是指截止某月末，為完成項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本性支出。累計發(fā)生實(shí)際成本由財務(wù)部門根據(jù)發(fā)生的實(shí)際成本性支出歸集。2、項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計成本，是指自某月末至項(xiàng)目竣工日，為完成項(xiàng)目預(yù)計仍要發(fā)生的全部成本性支出。尚需發(fā)生的預(yù)計成本由合約（預(yù)算）管理部門，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算資料進(jìn)行合理預(yù)計。3、項(xiàng)目預(yù)計總成本按月根據(jù)確定的完工進(jìn)度計入項(xiàng)目當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)成本。精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔合同預(yù)計總毛利:是指合同預(yù)計總收入減去合同預(yù)計總成本的差額。完工進(jìn)度:是指截止某時點(diǎn)，累計發(fā)生實(shí)際成本占合同預(yù)計總成本的比例。累計發(fā)生實(shí)際成本完工進(jìn)度=X100%當(dāng)月項(xiàng)目（合同）預(yù)計總成本項(xiàng)目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備:財務(wù)部門在當(dāng)月項(xiàng)目預(yù)計總成本大于當(dāng)月項(xiàng)目預(yù)計總收入時，應(yīng)按單個項(xiàng)目計提當(dāng)月項(xiàng)目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。司預(yù)計損失準(zhǔn)備=一項(xiàng)目預(yù)計總毛利x（一完工進(jìn)度）一以前會計期間累計計提的項(xiàng)目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備2、合同預(yù)計損失準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，待項(xiàng)目竣工結(jié)算時轉(zhuǎn)回。3、計提的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，同時計入存貨跌價準(zhǔn)備。以前會計期間累計已確認(rèn)的合同收入：在某會計當(dāng)期前，各會計期間已經(jīng)確認(rèn)的合同收入的總和。即以前各會計期間，確認(rèn)的該項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入的總和。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入:根據(jù)完工進(jìn)度，某會計期間當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入。即當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入。在過去核算時還得獎發(fā)出去的材料進(jìn)行盤的合同收入。即當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入。在過去核算時還得獎發(fā)出去的材料進(jìn)行盤點(diǎn)，作假退庫以前會計期間確認(rèn)的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備:是指在某會計期間以前，各會計期間根據(jù)完工進(jìn)度已經(jīng)確認(rèn)的累計合同預(yù)計損失。即:“存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”余額數(shù)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備:某會計期間，根據(jù)完工進(jìn)度及合同預(yù)計總虧損，應(yīng)確認(rèn)的合同的預(yù)計虧損。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同成本:某會計期間當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同成本，即當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本。工程結(jié)算:用于歸集向業(yè)主開出結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。財務(wù)部門或合約（預(yù)算）管理部門根據(jù)結(jié)算單確定的金額，確認(rèn)工程結(jié)算價款。1、根據(jù)經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)的工程結(jié)算單，確認(rèn)項(xiàng)目的結(jié)算款及應(yīng)收債權(quán)。2、收到發(fā)包方預(yù)付款時，作預(yù)收賬款處理，根據(jù)當(dāng)月或以后各月發(fā)包方確認(rèn)的工程結(jié)算金額抵扣預(yù)收賬款金額。3、收到發(fā)包方自購包含在合同價款中的材料（設(shè)備）時，作預(yù)收賬款處理，計入原材料；在消耗時，計入工程施工；同時，計入預(yù)收賬款（預(yù)收工程款），并增加項(xiàng)目預(yù)計總收入，在實(shí)際消耗時計入當(dāng)月的工程結(jié)算中。收到合同價款外的甲供材料時，收取管理費(fèi)的，管理費(fèi)應(yīng)計入項(xiàng)目預(yù)計總收4、收到工程獎勵款時，計入銀行存款和工程結(jié)算，同時應(yīng)增加當(dāng)月項(xiàng)目預(yù)計總收入。預(yù)計保修金:施工企業(yè)的工程預(yù)計保修金，在工程合同完工前，按結(jié)算價款的0.％5計提，并計入項(xiàng)目成本，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債（預(yù)提保修費(fèi)）；在工程發(fā)生實(shí)際維修時，直接沖減預(yù)計負(fù)債，不足部分計入管理費(fèi)用，預(yù)提保修金余額直接沖減管理費(fèi)用。工程竣工決算書中確定的工程保修金部分應(yīng)作為應(yīng)收工程款處理，超過保修期不能收回的，作壞賬處理，計入管理費(fèi)用。季度、半年度、年度資產(chǎn)負(fù)債表日，項(xiàng)目結(jié)算價款的累計數(shù)應(yīng)不小于確認(rèn)的項(xiàng)目收入累計數(shù)。合同工期在一年以內(nèi)的，且合同金額較?。?0萬0以內(nèi)）的安裝、裝飾工程，可以不采用建造合同核算。二、收入、毛利、成本核算歸集記錄工程

罐價款當(dāng)期合同

預(yù)計損失準(zhǔn)備預(yù)計總收入合同才總成本合同預(yù)計總毛收入、成本、毛利核算流程計算合同成本當(dāng)期

施I詡當(dāng)期（一）主要步驟第一步：歸集實(shí)際成本。實(shí)際成本包括從執(zhí)行合同開始至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔直接費(fèi)用：是指為完成合同發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用：是指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用。包括臨時設(shè)施攤銷費(fèi)用和生產(chǎn)、施工單位管理人員工資等以及固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)等。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；在合同執(zhí)行過程中取得的與合同有關(guān)的非經(jīng)常性零星收益不作為合同收入,而應(yīng)直接沖減合同成本；期間費(fèi)用不得計入合同成本。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本來代替實(shí)際成本。在分包工程的工程量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。合同成本歸集：總包合同（項(xiàng)目）通過“工程施工—合同成本”歸集：借：工程施工—合同成本貸：存貨等第二步：確定合同預(yù)計總收入。合同預(yù)計總收入=合同初始收入+合同變更、索賠收入+獎勵收入。合同預(yù)計總收入由工程預(yù)算（合約）部門提供。初始收入一般根據(jù)合同中標(biāo)價確定；變更、索賠收入根據(jù)有對方簽認(rèn)的變更、索賠文件確認(rèn)；獎勵收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)。第三步：確定合同預(yù)計總成本。合同預(yù)計總成本=累計合同成本+尚需發(fā)生的合同成本。累計實(shí)際發(fā)生的合同成本根據(jù)財務(wù)部門歸集的實(shí)際成本確定；尚需發(fā)生的合同成本由工程預(yù)算部門提供。第四步：確定合同預(yù)計總毛利。合同預(yù)計總毛利=合同預(yù)計總收入—合同預(yù)計總成本。第五步：計算完工進(jìn)度。完工進(jìn)度=累計發(fā)生的實(shí)際成本/合同預(yù)計總成本*100%。第六步：確認(rèn)當(dāng)期合同收入，即當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。當(dāng)期合同收入=合同預(yù)計總收入*完工進(jìn)度—以前會計期間累計確認(rèn)的合同收入。第七步：確認(rèn)當(dāng)期合同毛利。當(dāng)期合同毛利=合同預(yù)計總毛利*完工進(jìn)度—以前會計期間累計確認(rèn)的合同毛利。第八步：確認(rèn)當(dāng)期合同成本，即當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。當(dāng)期合同成本=當(dāng)期合同收入—當(dāng)期合同毛利—以前會計期間預(yù)計損失準(zhǔn)備。六、七、八三個步驟的會計處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工—合同毛利（當(dāng)期毛利為正數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入工程施工—合同毛利（當(dāng)期毛利為負(fù)數(shù)）第九步：確認(rèn)當(dāng)期合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。當(dāng)期合同損失準(zhǔn)備=合同預(yù)計總虧損*（1—完工進(jìn)度）。在合同預(yù)計總毛利為負(fù)數(shù)時確認(rèn)。會計處理為：借：管理費(fèi)用—存貨跌價準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備第十步：記錄工程結(jié)算價款。工程結(jié)算價款根據(jù)開出并有業(yè)主簽認(rèn)的工程結(jié)算單的金額確認(rèn)。借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：工程結(jié)算（二）竣工當(dāng)期的核算：、工1程竣工已經(jīng)辦理完工程決算的，合同預(yù)計總收入應(yīng)等于工程決算書確認(rèn)的總收入。合同預(yù)計總成本應(yīng)等于實(shí)際歸集的實(shí)際發(fā)生的總成本。合同預(yù)計預(yù)計總毛利應(yīng)等于合同實(shí)際毛利?？⒐ぎ?dāng)期的合同收入、毛利、成本按上述公式計算?！肮こ探Y(jié)算”科目與“工程施工”科目對沖。、工2程竣工未辦理完工程決算的，除合同預(yù)計總成本應(yīng)按累計發(fā)生的實(shí)際成本確認(rèn)外，其他情況按上述步驟計算。、工3程竣工時，計提的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備應(yīng)在竣工當(dāng)期全部轉(zhuǎn)回，沖減竣工當(dāng)期的合同成本。（三）報表列示：資產(chǎn)負(fù)債日編制會計報表時，工程施工科目余額與工程結(jié)算科目抵減后，其差額為正數(shù)，在存貨項(xiàng)目下“其中：已完工尚未結(jié)算款”中列示；其差額為負(fù)數(shù)，在預(yù)收賬款下“其中：已結(jié)算尚未完工工程”中列示。合同預(yù)計損失準(zhǔn)備余額在資產(chǎn)減值表中的對應(yīng)項(xiàng)目列示。三、舉例：中建某公司某項(xiàng)目的有關(guān)資料如下：合同中標(biāo)價款4000萬元，工期為7個月。工程開工的第3個月，甲方設(shè)計變更增合同價款200萬元，并取得甲方簽認(rèn)；第4個月因甲方原因造成材料及窩工損失，向甲方索賠100萬元，并取得甲方簽精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔,精品文檔,精品文檔認(rèn)；第6個月受到甲方工期獎100萬元。工程決算收入4400萬元，累計發(fā)生工程成本4200萬元。收入、毛利、成本計算如下表項(xiàng)目第月月月月月月竣工當(dāng)月合同初始收入合同變更收入合同索賠收入合同收入累計發(fā)生實(shí)際成本尚需發(fā)生的預(yù)計成本合同預(yù)計總成本合同毛利完工進(jìn)度以前會計期間累計已確認(rèn)的合同收入當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入以前會計期間累計已確認(rèn)的合同毛利當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利以前會計期間確認(rèn)的合同跌價損失合同預(yù)計跌價損失當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同成本工程結(jié)算價款實(shí)際收到價款各期會計處理如下：第1個月根據(jù)累計發(fā)生成本50萬0元借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500根據(jù)工程預(yù)算（合約）部門提供的資料確定：合同預(yù)計總收入為400萬元；完成合同（工程完工）尚需發(fā)生的成本為340萬0元。根據(jù)財務(wù)成本資料確定該項(xiàng)目累計已發(fā)生實(shí)際成本50萬0元。計算完工進(jìn)度：=50（05/00+3）4=0102.82%確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入=12.8%*4000=512.82確認(rèn)當(dāng)期合同總毛利=40—030900=100確認(rèn)當(dāng)期毛利=100*12.82%=12.82確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本=512.82-12.82=500會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本500工程施工—合同毛利12.82貸：主營業(yè)務(wù)收入512.82根據(jù)實(shí)際收到的工程款及業(yè)主簽認(rèn)的工程結(jié)算單：精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款500（應(yīng)收賬款—工程款）5（0如0果未收到）貸：工程結(jié)算500第2個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500完工進(jìn)度=（500+）5/0（0500+500）+=2860.032借：主營業(yè)務(wù)成本500工程施工—合同毛利39.81貸：主營業(yè)務(wù)收入539.81結(jié)算：借：銀行存款500應(yīng)收賬款—工程款500貸：工程結(jié)算1000第3個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500完工進(jìn)度=（1000+）5/（010000+50）0=+3275.05借：主營業(yè)務(wù)成本500工程施工—合同毛利22.37貸：主營業(yè)務(wù)收入522.37結(jié)算：借：銀行存款600應(yīng)收賬款—工程款600貸：工程結(jié)算1200第4個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500精品文檔精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔完工進(jìn)度=（1500+）5/（010500+50）0=+4254.0405%TOC\o"1-5"\h\z借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：主營業(yè)務(wù)收入379.55工程施工—合同毛利120.45結(jié)算：借：銀行存款1000貸：工程結(jié)算1000當(dāng)期出現(xiàn)合同預(yù)計虧損，應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同預(yù)計損失：應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=—100（1*—45.4）5%—54.55=借：管理費(fèi)用54.55貸：合同預(yù)計損失準(zhǔn)備54.55第5個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本1000貸：存貨等科目1000完工進(jìn)度=（2000+）1/0（02000+100）0=+6165.0607%借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：主營業(yè)務(wù)收入912.12工程施工—合同毛利87.88結(jié)算：借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款700工程結(jié)算300當(dāng)期仍然出現(xiàn)合同預(yù)計虧損，應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同預(yù)計損失，上期計提的合同預(yù)計損失無法轉(zhuǎn)回。應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=—200（1*—66.6）7%借：管理費(fèi)用精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有貸：合同預(yù)計損失準(zhǔn)備66.67第6個月步驟同上，會計處理如下：借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500完工進(jìn)度=（3000+）5/（030000+50）0=+8570.050%借：主營業(yè)務(wù)成本378.78合同跌價準(zhǔn)備121.22工程施工—合同毛利483.33貸：主營業(yè)務(wù)收入983.33結(jié)算：借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200當(dāng)期出現(xiàn)合同預(yù)計總毛利（正數(shù)），可將上兩期計提的合同預(yù)計損失轉(zhuǎn)回，沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。第7個月步驟同上，會計處理如下：由于在本月工程已經(jīng)竣工，與業(yè)主的決算金額已經(jīng)確定；同時工程的全部實(shí)際成本已經(jīng)完全發(fā)生，并在“工程施工—合同成本”完全歸集，不存在尚需發(fā)生的預(yù)計成本，所以本月的合同預(yù)計總收入應(yīng)等于決算收入。合同的預(yù)計總成本應(yīng)等于實(shí)際發(fā)生的全部工程成本。借：工程施工—合同成本700TOC\o"1-5"\h\z貸：存貨等科目700完工進(jìn)度=（3500+）7/（030500+）7=0100%借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：工程施工—合同毛利150主營業(yè)務(wù)收入550結(jié)算：借：銀行存款200應(yīng)收賬款200精品文檔精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔貸：工程結(jié)算400竣工并已經(jīng)辦理決算，工程施工科目與工程結(jié)算對沖。借：工程結(jié)算4400貸：工程施工—合同成本4200—合同毛利200工程竣工且完全辦理決算：工程的會計資料應(yīng)有如下幾種鉤稽關(guān)系。:工程結(jié)算科目的貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額工程決算書與業(yè)主簽定的金額=工程施工—合同成本科目借方發(fā)生額+工程施工—合同毛利科目借方余額（減貸方余額）:工程施工一合同成本借方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本計提的記入“管理費(fèi)用”科目的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。：工程施工一合同毛利科目余額=營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額一工程施工—合同成本科目借方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額—主營業(yè)務(wù)成本的借方發(fā)生額—計提的記入“管理費(fèi)用”科目的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=整個工程的合同收入—整個工程發(fā)生的累計實(shí)際成本。：在不存在沖減上期計提合同預(yù)計損失的情況下，當(dāng)期接轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)等于當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)上面的會計資料編制工程利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表如下（假定第5個月為會計期末）：至第五月份利潤表：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)利潤第五月份資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款：期初短期借款：應(yīng)收賬款：預(yù)收賬款：期初存貨：其中:已結(jié)算尚未完工工程：已結(jié)轉(zhuǎn)存貨：存貨存貨跌價準(zhǔn)備：未分配利潤：其中：已完工未結(jié)算款資產(chǎn)合計：負(fù)債及所有者權(quán)益合計：期末：工程施工科目余額與工程結(jié)算科目貸方發(fā)生的差，如為正數(shù)，在存貨中列示，填列在“其中：已完工未結(jié)算款”項(xiàng)目中；如為負(fù)數(shù)，在預(yù)收賬款中列示，填列在“其中:已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目中。現(xiàn)在制度不完全強(qiáng)調(diào)按單個合同歸集成本，而是仍然按項(xiàng)目歸集實(shí)際發(fā)生的成本。在一個項(xiàng)目存在一個總包合同時，按項(xiàng)目歸集實(shí)際成本等于按合同歸集實(shí)際成本；在一個項(xiàng)目存在多個總包合同時，按項(xiàng)目歸集實(shí)際成本?，F(xiàn)在制度下，在不發(fā)生合同預(yù)計損失準(zhǔn)備時，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本等于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本，也就是說，此時實(shí)際發(fā)生的成本要完全結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本。現(xiàn)在制度下，要求確認(rèn)項(xiàng)目當(dāng)期毛利，老制度則沒有。能夠即時反映項(xiàng)目的在某一期間整體盈虧的大致狀況?，F(xiàn)在制度下，主營業(yè)務(wù)收入嚴(yán)格按完工進(jìn)度確認(rèn)，而不按工程報量來確認(rèn)，相對較為合理。因?yàn)橥旯みM(jìn)度中的累計發(fā)生的實(shí)際成本是完全由財務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況所歸集所記錄的?，F(xiàn)在制度下，要求工程預(yù)算（合約）部門及時提供項(xiàng)目的預(yù)計收入、預(yù)計未來所要發(fā)生的成本。

現(xiàn)在制度下，當(dāng)期工程收入嚴(yán)格與項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)收債權(quán)分離開來，只有在開出結(jié)算單并得到業(yè)主簽認(rèn)后，才確認(rèn)債權(quán)。債權(quán)的確認(rèn)與收入的確認(rèn)不同步，也不存在對應(yīng)關(guān)系?，F(xiàn)在制度下，工程保修金是包涵在工程收入中。附件：1：常用的幾個公式：累計發(fā)生實(shí)際成本X當(dāng)月項(xiàng)目（合同）預(yù)計總成本%當(dāng)月項(xiàng)（合同）預(yù)計總收入=合同初始收入+合同變更收入+合當(dāng)月項(xiàng)同索賠收入+當(dāng)月已收到的合同獎勵收入組成。當(dāng)月項(xiàng)（合同）預(yù)計總成本當(dāng)月項(xiàng)（合同）預(yù)計總成本=累計發(fā)生實(shí)際成本+尚需發(fā)生的預(yù)計成本預(yù)計成本當(dāng)期的項(xiàng)（合同）收入當(dāng)期的項(xiàng)（合同）收入當(dāng)月預(yù)計項(xiàng)目（合同）預(yù)計總收入乂當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目（合同）收入當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目（合同）收入當(dāng)期的項(xiàng)（合同）成本當(dāng)期的項(xiàng)（合同）成本當(dāng)月預(yù)計項(xiàng)目（合同）預(yù)計總成本X當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目（合同）成本當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目（合同）成本當(dāng)期的項(xiàng)（合同）毛利當(dāng)期的項(xiàng)（合同）毛利=當(dāng)期的項(xiàng)目（合同）收入—當(dāng)期的項(xiàng)目（合同）成本當(dāng)期項(xiàng)目（合同）預(yù)計損失準(zhǔn)備=—當(dāng)月項(xiàng)目（合同）預(yù)計總毛利X（一當(dāng)月完工進(jìn)度）一以前會計期間累計計提項(xiàng)目（合同）預(yù)計損失準(zhǔn)備。

2：各部門提供資料序號資料名稱責(zé)任部門具體資料要求資料提供時間總包合同合約部門工程中標(biāo)后，合約部門應(yīng)及時與業(yè)主簽訂工程承包合同，并將與業(yè)主簽訂的總包合同，及時、完整地提供給財務(wù)部門。合同簽訂后日內(nèi)聯(lián)營合同合約部門聯(lián)營隊(duì)伍進(jìn)場前，合約部門應(yīng)及時與聯(lián)營隊(duì)伍簽訂分包合同，并將與聯(lián)營隊(duì)伍簽訂的全部分包合同，及時、完整、齊全地提供給財務(wù)部門。未簽訂合同的財務(wù)部門拒絕支付工程款。合同簽訂后日內(nèi)供貨合同材料部門供應(yīng)商供貨前，材料部門必須與供應(yīng)商簽訂供貨合同，并及時將供貨合同，提供給財務(wù)部門。未簽訂供貨合同的財務(wù)部門拒絕支付貨款合同簽訂后日內(nèi)合同初始收入合約（預(yù)算）部門無論施工圖預(yù)算與合同價是否一致，均應(yīng)提供施工圖預(yù)算資料（有人、材、機(jī)明細(xì)及取費(fèi)程序）。施工圖預(yù)算及取費(fèi)應(yīng)符合合同規(guī)定，合同初始收入應(yīng)以合同價或中標(biāo)價為準(zhǔn)，因業(yè)主有意壓低合同金額的，在確認(rèn)合同初始收入時，不能簡單的以合同額為合同初始收入，而應(yīng)以中標(biāo)價或根據(jù)中標(biāo)費(fèi)率及合同條款計算的施工圖預(yù)算作為合同初始收入。資料由合約（預(yù)算）部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財務(wù)部門。開工前合同變更收入合約（預(yù)算）部門在取得業(yè)主或業(yè)主授權(quán)單位簽認(rèn)的書面文件時確認(rèn)，資料由合約（預(yù)算）部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財務(wù)部門，并將復(fù)印件作附件。取得相應(yīng)資料的當(dāng)月日前合同索賠收入合約（預(yù)算）部門在取得業(yè)主或業(yè)主授權(quán)單位簽認(rèn)的書面文件時確認(rèn)，資料由合約（預(yù)算）部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財務(wù)部門，并將復(fù)印件作附件。取得相應(yīng)資料的當(dāng)月日前合同獎勵收入合約（預(yù)算）部門在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)。取得相應(yīng)資料的當(dāng)月日前

合同預(yù)計總收入合約（預(yù)算）部門合約（預(yù)算）部門，應(yīng)根據(jù)總包合同（或中標(biāo)價或施工圖預(yù)算），結(jié)合項(xiàng)目管理部制定的項(xiàng)目管理責(zé)任書（標(biāo)價分離），按月填制預(yù)計總收入?yún)R總表（上述一項(xiàng)的相關(guān)資料附后），資料由合約（預(yù)算）部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財務(wù)部門。項(xiàng)目預(yù)計總收入是指預(yù)計完成全部項(xiàng)目可從工程發(fā)包方收回的全部價款，由合同初始收入、合同變更收入、合同索賠收入、合同獎勵收入組成。最初表現(xiàn)為項(xiàng)目的初始收入，一般情況卜不發(fā)生變化，只有當(dāng)合同發(fā)生變更、索賠時才會發(fā)生增、減變化，重新確定項(xiàng)目預(yù)計總收入。第一次開工前以后每月日、乙前合同預(yù)計總成本合約（預(yù)算）部門合約（預(yù)算）部門，應(yīng)根據(jù)總包合同（或中標(biāo)價或施工圖預(yù)算），結(jié)合項(xiàng)目管理部制定的項(xiàng)目管理責(zé)任書（標(biāo)價分離），按月向財務(wù)部門提供項(xiàng)目預(yù)計總成本。項(xiàng)目預(yù)計總成本是指為完成項(xiàng)目預(yù)計要發(fā)生的全部耗費(fèi)，由項(xiàng)目累計發(fā)生的實(shí)際成本和項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計成本組成。項(xiàng)目累計發(fā)生的實(shí)際成本由財務(wù)部門歸集；項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計成本，由合約（預(yù)算）部門，根據(jù)合同內(nèi)未完工作量和項(xiàng)目預(yù)算資料進(jìn)行合理預(yù)計，編制尚需發(fā)生的預(yù)計成本預(yù)算資料（為簡化核算手續(xù)，合同預(yù)計總成本在合同預(yù)計總收入不發(fā)生變化的情況下，一般不變動合同預(yù)計總成本，尚需發(fā)生的預(yù)計成本可用合同預(yù)計總成本減去項(xiàng)目累計發(fā)生的實(shí)際成本計算，但必須編制尚需發(fā)生的預(yù)計成本預(yù)算資料）。資料由合約（預(yù)算）部門蓋章，合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后按月提供給財務(wù)部門。第一次開工前以后每月日、乙前工程結(jié)算合約（預(yù)算）部門根據(jù)總包合同和已完工作量，合約（預(yù)算）部門按月向業(yè)主報送已完工程報量，經(jīng)業(yè)主或監(jiān)理部門簽字確認(rèn)后，提供給財務(wù)部門作為確認(rèn)項(xiàng)目收入的依據(jù)。每月日前分包已完工程結(jié)算合約（預(yù)算）部門首先由分包商按月提出當(dāng)期完成工作量，經(jīng)項(xiàng)目施工員、合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核、批準(zhǔn)后，將結(jié)算資料（需提供人、材、機(jī)明細(xì)及取費(fèi)程序表）報財務(wù)部門，作為計算項(xiàng)目成本的依據(jù)。每月日前人工費(fèi)用資料工程、勞資合約（預(yù)算）部門（）本單位職工從事一線生產(chǎn)作業(yè)發(fā)生的工資、獎金等費(fèi)用，由勞資員或項(xiàng)目指定人員制定人工工日分配表，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后報送財務(wù)部門，作為人工費(fèi)核算的依據(jù)；（）分包包清工人工每月日前

費(fèi)，首先由分包商按月提供當(dāng)期已完成的定額工日數(shù)量，經(jīng)施工人員、合約人員和項(xiàng)目經(jīng)理審核批準(zhǔn)后報財務(wù)部門（應(yīng)按合同劃分出人工工資、分包管理費(fèi)、中小型機(jī)械費(fèi)和小型工具費(fèi)等）。材料費(fèi)用資料物資部門（）原材料（含低值易耗品），根據(jù)材料驗(yàn)收單、出庫耗用單、材料調(diào)撥單，每月按時編制《收發(fā)存月報表》，加蓋材料部門公章，經(jīng)材料負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后，連同材料賬本報財務(wù)部門稽核。（）周轉(zhuǎn)材料：外部租賃的周轉(zhuǎn)材料，供應(yīng)商按月結(jié)算租費(fèi)的，按實(shí)際結(jié)算提供給財務(wù)部門；不來辦理結(jié)算的，由材料人員按租賃合同預(yù)結(jié)租費(fèi)，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報財務(wù)部門作為成本的依據(jù)。自有的周轉(zhuǎn)材料，由財務(wù)部門按規(guī)定攤銷計入工程材料成本。每月日前機(jī)械使用費(fèi)資料工程部門（）外部租賃的機(jī)械設(shè)備：供應(yīng)商按月結(jié)算租費(fèi)的，按實(shí)際結(jié)算提供給財務(wù)部門；不來辦理結(jié)算的，由經(jīng)辦人員按租賃合同預(yù)結(jié)租費(fèi)，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報財務(wù)部門作為成本的依據(jù)。自有的機(jī)械設(shè)備，由財務(wù)部門按規(guī)定計提折舊計入工程機(jī)械成本。每月日前其他直接費(fèi)施工員及有關(guān)經(jīng)辦人（）項(xiàng)目發(fā)生的水電費(fèi)，業(yè)主按時結(jié)算的，按實(shí)際結(jié)算提供給財務(wù)部門，或轉(zhuǎn)分包或項(xiàng)目承擔(dān)；業(yè)主不結(jié)算的，由項(xiàng)目施工人員或指定人員預(yù)估，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報財務(wù)部門作為成本的依據(jù)。（）其他費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人經(jīng)辦后，按實(shí)際發(fā)生（或預(yù)估）履行正常程序后報財務(wù)部門，計入其他直接費(fèi)成本。每月日前間接費(fèi)有關(guān)經(jīng)辦人間接費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人經(jīng)辦后，按實(shí)際發(fā)生（或預(yù)估）履行正常程序后報財務(wù)部門，計入間接費(fèi)成本。每月日前核算舉例例一施工企業(yè)一般核算例二合同預(yù)計損失與損失準(zhǔn)備的核算例三綜合舉例例一：假定某建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為9000000元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于201年70月開工，預(yù)計201年120月完工。到20年底，建造該項(xiàng)工程的有關(guān)資料如下：201年0底至目前為止已發(fā)生的成本2000000完成合同尚需發(fā)生成本6000000已結(jié)算工程價款1800000實(shí)際收到價款1500000確定201年0的合同完工進(jìn)度（請大家計算）1年0完工進(jìn)度25％計量確認(rèn)10年的收入、費(fèi)用和毛利（請大家計算）201年0年末累計以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn)收入（9000000x25%）02250000毛利（1000000x25%）0250000費(fèi)用（收入－毛利）02000000請大家編制有關(guān)會計分錄，并在會計報表中披露有關(guān)信息201年0的會計分錄（1）登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工2000000貸：應(yīng)付工資、原材料等2000000（2）登記已結(jié)算的工程價款借：應(yīng)收賬款1800000貸：工程結(jié)算1800000（3）登記已收的工程價款借：銀行存款1500000貸：應(yīng)收賬款1500000（4）登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工--毛利250000主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入2250000201年0建造合同在會計報表中的披露（1）在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目余額填列。金額為300000元精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔（1800000－1500000）。②已完工尚未結(jié)算款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動資產(chǎn)類項(xiàng)目中列示，反映在建合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款，根據(jù)"工程施工"科目余額減"工程結(jié)算"科目余額后的差額填列，金額為450000元（2250000－1800000）。（2）在利潤表中披露下列信息：①主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額為2250000元。②主營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本”科目本年借方發(fā)生額填列。金額為2000000元。（3）在會計報表附注中披露下列信息：①確定合同完工進(jìn)度的方法：本例合同完工進(jìn)度根據(jù)累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。②在建工程累計已發(fā)生的成本：根據(jù)"工程施工”科目的余額扣除毛利后的余額填列。金額為2000000元。③在建工程已結(jié)算價款：反映在建合同累計已辦理結(jié)算的工程價款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額填列。金額為1800000元。④合同總金額：9000000元。201年1底到201年1底，建造該項(xiàng)工程的有關(guān)資料如下：

至目前為止已發(fā)生的成本5832000完成合同尚需發(fā)生成本2268000已結(jié)算工程價款4800000實(shí)際收到價款3500000已結(jié)算工程價款4800000實(shí)際收到價款3500000請大家計算確定11請大家計算確定11年的合同完工進(jìn)度11年的完工進(jìn)度72％請大家計算11年的收入、費(fèi)用和毛利?年末累計以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn)收入(900000072％)(900000072％)22500004230000=6480000=6480000毛利(90000072％)毛利(90000072％)250000398000=648000費(fèi)用(收入－毛利)20000003832000=5832000請大家編制201年1并在有關(guān)會計分錄，并在會計報表中披露有關(guān)信息201年1的會計分錄（1）登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工3832000貸：應(yīng)付工資、原材料等3832000（2）登記已結(jié)算的工程價款借：應(yīng)收賬款4800000貸：工程結(jié)算4800000（3）登記已收的工程價款借：銀行存款3500000貸：應(yīng)收賬款3500000（4）登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工--合同毛利398000主營業(yè)務(wù)成本3832000貸：主營業(yè)務(wù)收入4230000201年建1造合同在會計報表中的披露：在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：應(yīng)收賬款：金額為1600000元。已結(jié)算尚未完工款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動負(fù)債類項(xiàng)目中列示，反映在建合同精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔未完工部分已經(jīng)辦理了結(jié)算的價款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目余額減"工程施工"科目余額后的差額填列，金額為120000元(1800000＋4800000－2250000－420000)。在利潤表和附注中披露的信息與201年基0本相同。201年210月該項(xiàng)工程完成時的有關(guān)資料如下至目前為止已發(fā)生的成本8100000完成合同尚需發(fā)生成本－已結(jié)算工程價款2400000實(shí)際收到價款4000000確定請大家計算12年的合同完工進(jìn)度100％請大家計算確認(rèn)12年的收入、費(fèi)用和毛利?年末累計以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn)收入900000064800002520000毛利900000648000252000費(fèi)用(收入－毛利)58320002268000=8100000請大家編制201年2有關(guān)會計分錄，并在會計報表中披露有關(guān)信息201年2的會計分錄（1）登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工2268000貸：應(yīng)付工資、原材料等2268000（2）登記已結(jié)算的工程價款借：應(yīng)收賬款2400000貸：工程結(jié)算2400000（3）登記已收的工程價款借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收賬款4000000（4）登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工—合同毛利252000主營業(yè)務(wù)成本2268000貸：主營業(yè)務(wù)收入2520000工程完工時，將"工程施工"科目的余額與"工程結(jié)算"科目的余額對沖借：工程結(jié)算9000000貸：工程施工--合同毛利900000工程施工—合同成本8100000201年建2造合同在會計報表中的披露：由于該項(xiàng)工程在201年2已經(jīng)全部完工，工程價款已全部辦理了結(jié)算并已收訖，因此只需在利潤表中披露當(dāng)年確認(rèn)的收入和費(fèi)用即可。enter例二：C建筑公司承建一項(xiàng)工程，施工期3年，年有關(guān)資料為：合同總價款4.000.000實(shí)際發(fā)生成本900.000估計至完工需發(fā)生成本2100000開出賬單金額800000實(shí)際收到款項(xiàng)6000001、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工900000貸：應(yīng)付工資、原材料等9000002、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款800000貸：工程結(jié)算8000003、記錄收到工程款借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款600000合同總價款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本900000加：估計至完工需發(fā)生成本2100000精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔估計合同總成本3000000估計合同毛利1000000完工比例30%開工以來累計確認(rèn)收入1200000本期應(yīng)確認(rèn)收入12000004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本900000工程施工——合同毛利300000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000201年有1關(guān)資料為：合同總價款4000000實(shí)際發(fā)生成本1468000估計至完工需發(fā)生成本1932000開出賬單金額1400000實(shí)際收到款項(xiàng)13000001、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工900000貸：應(yīng)付工資、原材料等9000002、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款800000精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔貸：工程結(jié)算8000003、記錄收到工程款借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款600000合同總價款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本2368000加：估計至完工需發(fā)生成本1932000估計合同總成本4300000估計合同毛利-300000完工比例55.07%開工以來累計確認(rèn)收入2202800本期應(yīng)確認(rèn)收入10028004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本1468000貸：工程施工——合同毛利465200主營業(yè)務(wù)收入10028005、確認(rèn)合同預(yù)計損失借：管理費(fèi)用——合同預(yù)計損失134800貸：存貨跌價準(zhǔn)備1348002012年年有關(guān)資料為：合同總價款4000000實(shí)際發(fā)生成本1832000估計至完工需發(fā)生成本0開出賬單金額1800000實(shí)際收到款項(xiàng)21000001、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工1832000貸：應(yīng)付工資、原材料等18320002、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款1800000貸：工程結(jié)算18000003、記錄收到工程款借：銀行存款2100000貸：應(yīng)收賬款2100000合同總價款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本4200000加：估計至完工需發(fā)生成本0估計合同總成本4200000估計合同毛利-200000完工比例100%開工以來累計確認(rèn)收入4000000本期應(yīng)確認(rèn)收入17972005、結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶借：工程結(jié)算4000000貸：工程施工40000004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本1832000貸：主營業(yè)務(wù)收入1797200工程施工——合同毛利34800借：存貨跌價準(zhǔn)備134800貸：管理費(fèi)用--合同預(yù)計損失134800練習(xí)：某建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為240萬元的建造合同，工期三年。第一年實(shí)際發(fā)生成本130萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本130萬元。請大家分年度確認(rèn)有關(guān)收入、費(fèi)用、毛利及預(yù)計損失。第一年年末：合同完工進(jìn)度=(累計實(shí)際發(fā)生的合同成本?合同預(yù)計總成本)X100%=130彳(130+130)x100%=50%當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入乂完工進(jìn)度一累計已確認(rèn)的收入=240x50%—0=120萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)X完工進(jìn)度一累計已確認(rèn)的毛利=[240—(130+130)]x50%—0=—10萬元當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=120—(—10)=130萬元當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)預(yù)計損失額=[(130+130)—240]x(1—50%)—0=10萬元該公司年末確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利時做如下賬務(wù)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：主營業(yè)務(wù)成本130貸：主營業(yè)務(wù)收入120工程施工—合同毛利10該公司年末計提預(yù)計損失準(zhǔn)備做如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用—合同預(yù)計損失10貸：存貨跌價準(zhǔn)備-預(yù)計損失準(zhǔn)備10第二年實(shí)際發(fā)生成本40萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本80萬元。第二年年末：合同完工進(jìn)度=(130+40)v(130+40+80)x100%=68%當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入乂完工進(jìn)度一累計已確認(rèn)的收入=240x68%—120=43?2萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)x完工進(jìn)度一累計已確認(rèn)的毛利=[240—(130+40+80)]x68%—(—10)=3.2萬元精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=43?2—3,2=40萬元當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)預(yù)計損失額=[(130+40+80)—240]x(1—68%)—10=—6?8萬元該公司年末確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利時做如下賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本40工程施工—合同毛利3.2貸：主營業(yè)務(wù)收入43.2該公司年末沖回多提預(yù)計損失準(zhǔn)備做如下賬務(wù)處理：借：存貨跌價準(zhǔn)備—預(yù)計損失準(zhǔn)備6.8貸：管理費(fèi)用—合同預(yù)計損失6.8第三年實(shí)際發(fā)生成本100萬元。第三年合同完工時，確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用及合同毛利，并應(yīng)轉(zhuǎn)銷預(yù)計損失準(zhǔn)備：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入—累計已確認(rèn)的收入=240—(120+43.2)=76.8萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利=合同總收入—合同總成本—累計已確認(rèn)的毛利=240—(130+40+100)—(—10+3.2)=—23.2萬元當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)年確認(rèn)的合同收入—當(dāng)年確認(rèn)的毛利=76.8—(—23.2)=100萬元借：主營業(yè)務(wù)成本100TOC\o"1-5"\h\z貸：工程施工一合同毛利23?2主營業(yè)務(wù)收入76.8借：存貨跌價準(zhǔn)備一預(yù)計損失準(zhǔn)備3.2貸：管理費(fèi)用—合同預(yù)計損失3.2例三：假定某施工企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為5800000元的固定造價合同，承建一座橋梁。工程已于201年02月開工，預(yù)計201年28月完工。建造該座橋梁的有關(guān)資料如下：至目前為止已發(fā)生的成本1540000完成合同尚需發(fā)生成本3960000已結(jié)算合同價款1740000實(shí)際收到價款1700000201年賬0務(wù)處理如下：（1）登記發(fā)生的合同成本借：工程施工——合同成本1540000貸：原材料、應(yīng)付工資等1540000（2）登記已結(jié)算的合同價款借：應(yīng)收賬款1740000貸：工程結(jié)算1740000（3）登記實(shí)際收到的合同價款精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔借：銀行存款1700000貸：應(yīng)收賬款1700000(4)計量確認(rèn)當(dāng)年的收入和費(fèi)用，并登記入賬年的完工進(jìn)度=1540000/(1540000+3960000)x100%=28％年確認(rèn)的合同收入=5800000x28%=1624000(元)年確認(rèn)的毛利=(5800000—1540000—3960000)x28%=84000(元)年確認(rèn)的合同費(fèi)用=1624000—84000=1540000(元)借：工程施工--毛利84000主營業(yè)務(wù)成本1540000貸：主營業(yè)務(wù)收入1624000201年0該項(xiàng)合同的有關(guān)信息披露如下(1)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款”科目余額填列。金額為40000元(1740000—1700000)。②已結(jié)算未完工款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動負(fù)債類項(xiàng)目中列示，反映在建合同已辦理結(jié)算但尚未完工部分的價款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目余額減"工程施工"科目余額后的差額填列，金額為116000元(1740000—1540000—84000)。（2）在利潤表中披露下列信息：①主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額為1624000元。②主營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本”科目本年借方發(fā)生額填列。金額為1540000元。（3）在會計報表附注中披露下列信息：①確定合同完工進(jìn)度的方法：本例合同完工進(jìn)度根據(jù)累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。②在建工程累計已發(fā)生的成本：根據(jù)"工程施工”科目的余額扣除毛利后的余額填列。金額為1540000元。③在建工程已結(jié)算價款：反映在建合同累計已辦理結(jié)算的工程價款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額填列。金額為1740000元。④合同總金額：5800000元。201年1的有關(guān)資料如下至目前為止已發(fā)生的成本4800000完成合同尚需發(fā)生成本1200000已結(jié)算合同價款2960000實(shí)際收到價款290000001年0的賬務(wù)處理如下（1）登記發(fā)生的合同成本精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔借：工程施工——合同成本3260000貸：原材料、應(yīng)付工資等3260000（2）登記已結(jié)算的合同價款借：應(yīng)收賬款2960000貸：工程結(jié)算2960000（3）登記實(shí)際收到的合同價款借：銀行存款2900000貸：應(yīng)收賬款2900000（4）計量確認(rèn)當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬年的完工進(jìn)度=4800000（4800000+1200000）x100%=80％年確認(rèn)的合同收入=5800000x80%—1624000=3016000（元）年確認(rèn)的毛利=（5800000—4800000—1200000）x80%—84000=—160000—84000=—244000（元）年確認(rèn)的合同費(fèi)用=收入一毛利=3016000—（—244000）=3260000（元）年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（4800000+1200000—5800000）x（1—80%）=40000（元）其會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本3260000貸：主營業(yè)務(wù)收入3016000工程施工--毛利244000同時，借：管理費(fèi)用——合同預(yù)計損失40000貸：存貨跌價準(zhǔn)備--預(yù)計損失準(zhǔn)備40000201年1該項(xiàng)合同的有關(guān)信息披露如下（1）在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款”科目余額填列。金額為100000元。②已結(jié)算未完工款：反映在建合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額減去"工程施工"科目余額后的差額填列，金額為60000元（4700000－464000）。（2）在利潤表中披露下列信息：①主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額為3016000元。②主營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本”科目本年借方發(fā)生額填列。金額為3260000元。在會計報表附注中披露的信息與20年1基0本相同。該施工企業(yè)于201年62月提前兩個月完成了施工合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款200000元。其他資料如下：至目前為止已發(fā)生的成本5950000精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有完成合同尚需發(fā)生成本-已結(jié)算合同價款1300000實(shí)際收到