第七章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

金融會(huì)計(jì)

第三版

李海波劉學(xué)華主編第七章國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算同城異地通用支付結(jié)算的核算節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算同城支付結(jié)算的核算異地支付結(jié)算的核算一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算源于銀行結(jié)算，是中國(guó)人民銀行根據(jù)新形勢(shì)下結(jié)算制度的特點(diǎn)采用的新概念。第一節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款第一節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算紀(jì)律（一）單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。（2）不準(zhǔn)無(wú)理拒付、任意占用他人資金。（3）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。（4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取他人和銀行資金。第一節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算紀(jì)律（二）銀行的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無(wú)理拒付、不扣或少扣滯納金。（2）不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。（3）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。（4）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。（5）不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。（6）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金。（7）不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾。（8）不準(zhǔn)逃避向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。（9）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。（10）不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。第一節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、支付結(jié)算方式按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同，支付結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的雙方，以現(xiàn)金方式完成貨幣給付及其資金清算的，稱為現(xiàn)金結(jié)算。發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的雙方，以信用方式代替現(xiàn)金支付，通過(guò)在銀行賬戶間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)，完成貨幣給付及其資金清算的，稱為轉(zhuǎn)賬結(jié)算第一節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（一）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義（二）現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（三）現(xiàn)金出納工作的基本原則（四）現(xiàn)金出納柜員制第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（一）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是指銀行直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付業(yè)務(wù)。根據(jù)我國(guó)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，銀行一方面為機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、企業(yè)等單位支出工資、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和其他零星開支等所需的現(xiàn)金，另一方面又要為企業(yè)組織商品零售與勞務(wù)供應(yīng)、財(cái)政稅收以及通過(guò)吸收儲(chǔ)蓄等收入現(xiàn)金，由此形成了銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（二）現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（1）按照國(guó)家金融法令和有關(guān)制度，辦理現(xiàn)金的收付、清點(diǎn)、調(diào)運(yùn)以及損傷票幣的兌換和銷毀工作。（2）依據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。（3）按規(guī)定保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價(jià)證券及其他貴重物品，做好庫(kù)房管理、票樣管理、現(xiàn)金運(yùn)送安全保衛(wèi)工作。（4）按國(guó)家規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，代辦金銀收購(gòu)、配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（5）宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假鈔、反破壞人民幣工作。（6）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，同一切經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動(dòng)作斗爭(zhēng)。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（三）現(xiàn)金出納工作的基本原則（1）錢賬分管原則。（2）收付分開原則。（3）雙人經(jīng)辦原則。（4）先收款后記賬，先記賬后付款原則。（5）復(fù)核制度原則。（6）交接手續(xù)和查庫(kù)原則。款項(xiàng)交接或出納人員調(diào)換時(shí)，須辦理交接手續(xù)，分清責(zé)任。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（四）現(xiàn)金出納柜員制出納柜員制是由柜員一人對(duì)外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種勞動(dòng)組織形式。實(shí)行現(xiàn)金出納柜員制，可以提高工作效率，減少客戶等待時(shí)間，優(yōu)化柜臺(tái)服務(wù)，增強(qiáng)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算（一）現(xiàn)金收入的核算。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（二）現(xiàn)金付款的核算編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算三、營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記賬的總數(shù)和會(huì)計(jì)部門現(xiàn)金借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款相符后，填寫入庫(kù)票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將現(xiàn)金交庫(kù)管人員核對(duì)入庫(kù)。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、出納差錯(cuò)款的核算

出納錯(cuò)款是指出納在收、付款過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金多余或短缺導(dǎo)致賬實(shí)不符的現(xiàn)象。（一）出納長(zhǎng)款的核算（二）出納短款的核算第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、出納差錯(cuò)款的核算（一）出納長(zhǎng)款的核算發(fā)生出納長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。若當(dāng)天未能查明原則，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——出納長(zhǎng)款查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還原主，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長(zhǎng)款貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、出納差錯(cuò)款的核算（一）出納長(zhǎng)款的核算

若經(jīng)查找，該長(zhǎng)款確定無(wú)法歸還時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可將此款作銀行收益處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——出納長(zhǎng)款貸：營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、出納差錯(cuò)款的核算（二）出納短款的核算若發(fā)生出納短款時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。如果當(dāng)天未能查清和收回，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門憑以填制現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應(yīng)收款”科目。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——出納短款貸：庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)查明原因，追回短款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——出納短款第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、出納差錯(cuò)款的核算（二）出納短款的核算

若短款確認(rèn)無(wú)法收回，而其原因又屬技術(shù)性短款時(shí)，按規(guī)定的手續(xù)報(bào)損，作銀行損失處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款——出納短款如果該短款屬監(jiān)守自盜，侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——出納短款第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算五、庫(kù)房管理（1）各級(jí)行處應(yīng)設(shè)置出納專用庫(kù)房，并配備責(zé)任心強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)庫(kù)房管理工作。庫(kù)房要力求堅(jiān)固，具有通風(fēng)、防火、防潮等安全設(shè)施。（2）實(shí)行雙人管庫(kù)同負(fù)責(zé)制。管庫(kù)員要明確責(zé)任，出入庫(kù)時(shí)必須同時(shí)進(jìn)出；出入庫(kù)的款項(xiàng)要互相復(fù)核，防止差錯(cuò)。（3）嚴(yán)格出入庫(kù)制度。所有現(xiàn)金都必須入庫(kù)保管，入庫(kù)的現(xiàn)金必須有賬記載，出入庫(kù)須按規(guī)定的手續(xù)和憑證辦理，做到賬款、賬實(shí)相符。（4）業(yè)務(wù)庫(kù)款和發(fā)行庫(kù)款必須分別列賬，分別保管，嚴(yán)格劃分，不能混淆。（5）現(xiàn)金庫(kù)房須設(shè)雙鎖，鑰匙和密碼必須分人掌管。（6）建立定期和不定期的查庫(kù)制度。查庫(kù)既包括查對(duì)庫(kù)存實(shí)物，也包括檢查庫(kù)房管理制度的貫徹執(zhí)行情況。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算六、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金的核算（一）調(diào)出款的核算編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）調(diào)入款的核算編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：同業(yè)存放第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、支票的核算（一）支票的概念

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（二）支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。（2）支票的出票人，是在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。（3）簽發(fā)支票必須載明下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票上未記載上述事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。（4）支票一律記名；現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬支票可背書轉(zhuǎn)讓，但出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。（5）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（6）支票金額無(wú)起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。超過(guò)提示付款期限的支票，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（7）出票人不得簽發(fā)空頭或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行應(yīng)予退票，并處以按票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)空頭或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（8）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款人不能更改，否則支票無(wú)效，對(duì)于票據(jù)上記載的其他事項(xiàng)，原記載人可以更改，但必須簽章證明。（9）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)收妥后入賬。（10）支票可以掛失止付，但失票人到付款行請(qǐng)求掛失時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交掛失止付通知書。（11）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算1.出票人、持票人在同一行開戶的核算編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）

轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單第二聯(lián)的格式分別如表7-1和表7-2所示。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算2.出票人、持票人不在同一個(gè)行開戶的核算

（1）支票按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，部分票據(jù)交換及退票手續(xù)往往當(dāng)天全部完成，可簡(jiǎn)化核算，兩步合在一起。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）后文采用這種簡(jiǎn)化處理方式。出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無(wú)誤后不予退票的，以支票作借方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算2.出票人、持票人不在同一個(gè)行開戶的核算

（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的核算，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）

待收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作貸方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（收款人戶）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算3.支票退票的處理（1）出票人開戶行退票的處理。若出票人開戶行收到交換提入的支票，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需退票的，應(yīng)填制“退票理由書”，并在約定時(shí)間通知持票人開戶行，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目先辦理轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）待下場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)，將支票及退票理由書交換退還持票人開戶行，并銷記“其他應(yīng)收款”科目。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)收款第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算3.支票退票的處理如系空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票、支付密碼不符的支票，除填制“退票理由書”外，銀行還應(yīng)按規(guī)定收取罰金。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（出票人戶）貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算（2）持票人開戶行退票的處理。若持票人或出票人提交的支票有欠缺記載事項(xiàng)或其他不符合規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)填制“退票理由書”辦理退票。持票人開戶行若收到付款人退票通知但當(dāng)天沒有交換退票的，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目先辦理轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)付款等下場(chǎng)交換收到出票人開戶行退回支票等憑證時(shí)，再?zèng)_銷“其他應(yīng)付款”科目。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（四）現(xiàn)金支票的核算出票人開戶行受理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，除按轉(zhuǎn)賬支票要求審查外，還應(yīng)審查以下內(nèi)容：收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章，其簽章是否與收款人名稱一致；是否符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定；收款人為個(gè)人的，還應(yīng)審查其有效身份證件，是否在支票背面“收款人簽章”處注明有效身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)；出票人的簽章是否符合規(guī)定，是否與預(yù)留銀行簽章相符。審查無(wú)誤后，發(fā)給對(duì)號(hào)牌或?qū)μ?hào)單，交收款人憑以取款。經(jīng)辦行登記“現(xiàn)金收付清單”，并以支票作借方記賬憑證。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（出票人戶）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、支票的核算（五）支票掛失的處理支票喪失，失票人到付款行掛失時(shí)，應(yīng)提交兩聯(lián)“掛失止付通知書”。付款行按規(guī)定審核無(wú)誤并確定未付款的，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務(wù)公章，作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)掛失止付通知書登記“支票掛失登記簿”后專夾保管，并在出票人賬戶明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號(hào)支票掛失止付”字樣，憑以控制付款。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念（二）銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念

銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元，由中央銀行發(fā)行，委托各商業(yè)銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額本票用總行規(guī)定統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票面金額，由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。（2）銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)金。（3）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。（4）銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出票日期；出票人簽章。本票上未記載上述事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。（5）銀行本票的提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（6）申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、申請(qǐng)人名稱、支付金額、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在“支付金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫支付金額；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（7）出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣，不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。（8）銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金，注明“轉(zhuǎn)賬”字樣銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（9）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的證明其享有票據(jù)權(quán)利證明，向出票人請(qǐng)求付款或退款。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.銀行本票的簽發(fā)申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”，第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人并需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)注明“現(xiàn)金”字樣。申請(qǐng)人和收款人為單位的，不能申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)本票申請(qǐng)書注銷。銀行審核無(wú)誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.銀行本票的簽發(fā)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.銀行本票的兌付（1）兌付他行簽發(fā)的本票。代理付款行收到在本行開立賬戶持票人直接交來(lái)的本票的兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：本票是否為統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，本票是否真實(shí)；是否超過(guò)提示付款期限；本票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否是該持票人，與進(jìn)賬單的名稱是否相符；出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符；不定額本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印金額，與大寫的出票金額是否一致；本票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票日期、金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章；背書轉(zhuǎn)讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用的粘單是否按規(guī)定粘接處簽第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.銀行本票的兌付章。審核無(wú)誤后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.銀行本票的兌付（2）兌付本行簽發(fā)的本票。銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，核對(duì)無(wú)誤后，以本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：吸收存款——××存款——××戶（收款人戶）如果收到的是注明“現(xiàn)金”字樣的本票，審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.銀行本票的結(jié)清出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時(shí)，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，審核無(wú)誤后，以本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)4.銀行本票退款申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，并按規(guī)定提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，核對(duì)無(wú)誤后，在本票上注明“未用退回”字樣，辦理退款手續(xù)，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：吸收存款——××存款——××戶（申請(qǐng)人戶）第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)5.掛失的處理確系填明“現(xiàn)金”字樣的本票喪失，失票人到出票行掛失時(shí)，應(yīng)提交兩聯(lián)“掛失止付通知書”。出票行按規(guī)定審核后，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，經(jīng)核對(duì)相符，確屬本行簽發(fā)并未注銷的，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)掛失止付通知書登記“掛失登記簿”后，與原本票卡片或存根聯(lián)一并專夾保管，憑以控制付款或退款。第三節(jié)同城支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（一）匯兌的概念

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。（2）匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。（3）匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。另外，匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（二）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（4）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信匯、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審查無(wú)誤后，以收款人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。（5）匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款可以申請(qǐng)撤銷，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。但轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。（6）匯入銀行對(duì)于收款人接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.匯出行的處理匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)“信匯憑證”。信匯憑證第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為貸方憑證，第四聯(lián)為收賬通知或代取款收據(jù)。信匯憑證格式如表7-5所示。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)審核無(wú)誤后，第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（匯款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或同業(yè)存放）如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——××戶（匯款人戶）同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——××戶（匯款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行存款——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.匯入行的處理（1）收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（收款人戶）第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。（2）收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)付款——××戶（收款人戶）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.匯入行的處理同時(shí)，登記“應(yīng)解匯款登記簿”，在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號(hào)，第四聯(lián)留存保管，另以便條通知收款人來(lái)行辦理取款手續(xù)。收款人持便條來(lái)行辦理取款手續(xù)時(shí)，匯入行抽出留存的第四聯(lián)信匯憑證，核對(duì)無(wú)誤后辦理付款。具體按下列手續(xù)辦理：第一，需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（收款人戶）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.匯入行的處理第二，需要一次或多次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注解“應(yīng)解匯款登記簿”中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時(shí)存款分戶賬內(nèi)（不通過(guò)分錄，以丁種賬頁(yè)代替），該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。收款人一次或分次取款時(shí)，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（收款人戶）貸：××科目——××戶該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)人的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。待最后結(jié)清時(shí)，將第四聯(lián)信匯憑證作借方傳票附件。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（三）信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.匯入行的處理第三，需要轉(zhuǎn)匯時(shí)，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途，并在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（收款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）第三聯(lián)信匯憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣的，匯入行不予辦理轉(zhuǎn)匯。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（四）電匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.匯出行的處理匯款人辦理電匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式三聯(lián)“電匯憑證”。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。電匯憑證樣式如表7-6所示。2.匯入行的處理匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行發(fā)來(lái)的電報(bào)，經(jīng)審核無(wú)誤后，編制三聯(lián)“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”，第一聯(lián)作聯(lián)行來(lái)賬卡片，第二聯(lián)作貸方傳票，第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給收款人或作借方傳票附件，其余各項(xiàng)處理手續(xù)，均與信匯相同。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（四）電匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（五）退匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.匯款人要求退匯的處理（1）匯出行受理退匯的處理手續(xù)。（2）匯入行的處理手續(xù)。（3）匯出行收到匯入行相關(guān)報(bào)單時(shí)的處理手續(xù)。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算（五）退匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.匯入行主動(dòng)退匯的處理編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（收款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（原匯款人戶）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念

銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它是目前使用最為普遍的結(jié)算工具。一般適用于單位和個(gè)人需要在異地支付或同一地區(qū)的各種款項(xiàng)的結(jié)算。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（二）銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。（2）銀行匯票的出票和付款，只限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。（3）申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。（4）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺其中一項(xiàng)的，銀行匯票無(wú)效。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（二）銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（5）銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（6）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（7）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（8）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的、證明其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。（9）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理1.銀行匯票的簽發(fā)第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理1.銀行匯票的簽發(fā)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)申請(qǐng)書注銷，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理1.銀行匯票的簽發(fā)

第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2.銀行匯票的兌付（1）持票人在代理付款行開戶的處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（持票人戶）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2.銀行匯票的兌付（2）持票人未在代理付款行開戶的處理。審核無(wú)誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯票臨時(shí)存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款——××戶（持票人戶）原持票人需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣，以及填寫的代理付款行名稱確為本行的，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（持票人戶）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2.銀行匯票的兌付原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（持票人戶）貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（或存放中央銀行款項(xiàng)，或清算資金往來(lái)）

轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款后，如需轉(zhuǎn)賬支取款項(xiàng)的，由原持票人填制支款憑證交驗(yàn)身份證。該賬戶款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款戶，不能轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——原持票人戶貸：××科目——××戶第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3.銀行匯票的結(jié)清（1）匯票全額付款的，應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“0”，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件，辦理銷賬。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：清算資金往來(lái)第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3.銀行匯票的結(jié)清（2）匯票有多余款的，應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，結(jié)出多余金額，以匯票卡片作借方傳票，同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知上，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請(qǐng)人。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：清算資金往來(lái)吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（申請(qǐng)人戶）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3.銀行匯票的結(jié)清（3）如果申請(qǐng)人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：清算資金往來(lái)其他應(yīng)付款——××戶（申請(qǐng)人戶）同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知原申請(qǐng)人持申請(qǐng)書存根聯(lián)及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知作其他應(yīng)付款借方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理4.銀行匯票的退匯處理（1）申請(qǐng)人退款的處理。

編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（申請(qǐng)人戶）（或庫(kù)存現(xiàn)金）第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理4.銀行匯票的退匯處理（2）超過(guò)付款期限的處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：其他應(yīng)付款——持票人戶同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——持票人戶貸：清算資金往來(lái)第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理4.銀行匯票的退匯處理（2）超過(guò)付款期限的處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請(qǐng)人戶）貸：其他應(yīng)付款——持票人戶（或吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶）同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——持票人戶（或吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶）貸：清算資金往來(lái)第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)處理5.銀行匯票掛失的處理出票銀行接到失票人的掛失止付通知書，應(yīng)審查掛失止付通知書填寫是否符合規(guī)定，并查對(duì)匯出匯款賬、登記簿和匯票卡片，確屬指定代理付款行支取現(xiàn)金的銀行匯票，應(yīng)向代理付款行查詢并通知止付。代理付款行確未付款的，方可受理，否則不能受理掛失。受理掛失的，向失票人收取手續(xù)費(fèi)，在掛失止付通知書第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章作受理回單退失票人，第二、第三聯(lián)登記“匯票掛失登記簿”后與原匯票卡片及多余收款通知一并另行保管，憑以控制付款或退款。代理付款行接到出票行發(fā)來(lái)的掛失通知，查對(duì)確未付款后，掛失止付通知專夾保管，據(jù)以止付，否則應(yīng)立即通知出票行已付款。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（一）托收承付的概念托收承付也稱異地托收承付，是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。它是過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下最主要的異地結(jié)算方式，但現(xiàn)在的使用范圍已大大縮小了。使用托收承付結(jié)算方式必須具備三個(gè)條件：一是使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；二是辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；三是收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定（1）托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。（2）托收承付每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。（3）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。沒有發(fā)運(yùn)證件，根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)具體規(guī)定，可憑其他有關(guān)證件辦理托收。（4）簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“托收承付”的字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號(hào)；收款人名稱及賬號(hào)；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；合同名稱、號(hào)碼；委托日期；收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定（5）收付雙方必須重合同，守信用。收款人對(duì)同一付款人發(fā)出托收累計(jì)3次收不回貸款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收并處以罰款。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.托收托收是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。收款人辦理托收時(shí)，采取郵寄劃款的，應(yīng)填制“郵劃托收承付憑證”。郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)承付通知。郵劃托收承付憑證格式如表7-9所示。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.托收第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.承付（1）全額付款的處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（付款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)，或同業(yè)存放）（2）逾期付款的處理。（3）拒絕付款的處理。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.托收款劃回（1）全額劃回的處理。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（收款人戶）（2）逾期劃回、無(wú)款支付退回憑證的處理。（3）拒絕付款的處理。第四節(jié)異地支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（一）信用卡的概念

信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（二）信用卡結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）、非銀行金融機(jī)構(gòu)只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的，才可以發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。（3）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于100000元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（4）個(gè)人卡賬戶的資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。個(gè)人卡可以提取現(xiàn)金，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（二）信用卡結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò)10000元，普遍卡最高不得超過(guò)5000元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。透支是指持卡人用卡支取的金額已超過(guò)信用賬戶現(xiàn)有實(shí)際存款額。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡性透支。惡意透支是指持卡人超過(guò)規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無(wú)效的透支行為。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（1）申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開戶,通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理的，由申請(qǐng)人向銀行填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，經(jīng)發(fā)卡行審查無(wú)誤后按照支票結(jié)算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，作收取手續(xù)費(fèi)貸方憑證。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（申請(qǐng)單位戶）貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請(qǐng)單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（2）申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，須向銀行填制支票及進(jìn)賬單，經(jīng)發(fā)卡行審查無(wú)誤，按照支票結(jié)算的有關(guān)手續(xù)處理，并另填制一聯(lián)收取手續(xù)費(fèi)的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請(qǐng)單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入采用其他方式轉(zhuǎn)賬存入的，按照有關(guān)手續(xù)處理。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（3）申請(qǐng)人交存現(xiàn)金的，銀行收受現(xiàn)金后發(fā)給信用卡。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請(qǐng)個(gè)人戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第一，特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉(zhuǎn)賬，并收取手續(xù)費(fèi)。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第二，特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶的，特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，等款項(xiàng)收妥無(wú)退票時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第三，特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（2）持卡人開戶行的核算。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶）如持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“貸款——××貸款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)算透支利息向持卡人收取。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對(duì)本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對(duì)同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，退票時(shí)間后無(wú)退票的即支付現(xiàn)金，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款——××戶同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——××持卡人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對(duì)異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費(fèi)。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——××持卡人戶同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——××持卡人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)4.信用卡透支的核算客戶發(fā)生透支時(shí)，日終打印透支清單，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證，透支額作發(fā)放貸款處理，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——信用卡透支——××戶吸收存款——信用卡存款——××戶貸：××科目——××戶發(fā)卡行收回透支款時(shí)，扣除應(yīng)收利息、催收貸款利息和當(dāng)期利息后，剩余款項(xiàng)歸還透支本金。編制會(huì)計(jì)分錄和上述相反。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)5.信用卡掛失的核算持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請(qǐng)辦理掛失，屬異地掛失的，還須經(jīng)原發(fā)卡行核準(zhǔn)后，掛失方可生效。持卡人應(yīng)填制三聯(lián)“銀行卡掛失申請(qǐng)書”，連同掛失手續(xù)費(fèi)、有效身份證交柜臺(tái)經(jīng)辦人員。經(jīng)審查后辦理掛失并收取掛失手續(xù)費(fèi)，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)6.信用卡注銷的核算（1）轉(zhuǎn)賬結(jié)清的，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期或定期存款——××戶（2）退付現(xiàn)金的，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（一）委托收款的概念

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款不受金額起點(diǎn)的限制，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（二）委托收款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。（2）收款人可自由選用郵寄和電報(bào)兩種款項(xiàng)劃回方式。（3）委托收款在同城、異地均可以使用。（4）簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。（5）銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后辦理付款。其中，以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，并將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人并簽收。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（二）委托收款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（6）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕支付的，可以辦理拒絕付款。（7）在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（三）委托收款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)1.收款人開戶行受理委托收款的處理第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（三）委托收款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.付款人開戶行的處理（1）付款人為銀行的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人，并以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作附件。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（商業(yè)銀行）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（三）委托收款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)2.付款人開戶行的處理（2）付款人為單位的，銀行應(yīng)將第五聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章連同有關(guān)債務(wù)證明及時(shí)送交付款人，并由付款人簽收。付款人應(yīng)于接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款，付款期內(nèi)未提出異議的，視為同意付款。銀行應(yīng)于付款期滿次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人，以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（付款人戶）貸：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（三）委托收款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理編制會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款——××戶（收款人戶）轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人，并銷記登記簿。如系電報(bào)劃回的，應(yīng)填制聯(lián)行電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄同上。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算二、委托收款（三）委托收款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)4.同城委托收款的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)同城委托收款的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)通過(guò)同城票據(jù)交換，其余手續(xù)比照異地郵劃委托收款的手續(xù)進(jìn)行處理。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算三、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者由銀行以外的付款人承兌，后者由銀行承兌。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算三、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。（3）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。（4）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（5）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。第五節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算三、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（6）商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過(guò)委托收款寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人，付款人收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3