《稅收籌劃原理及方法5500字（論文）》

PAGEPAGE8稅收籌劃原理及基本方法目錄21631_WPSOffice_Level1一、導(dǎo)論 423039_WPSOffice_Level2（一）研究背景及意義 425956_WPSOffice_Level2（二）文獻(xiàn)綜述 511899_WPSOffice_Level31.稅收籌劃的概念 55264_WPSOffice_Level32.稅收籌劃在籌資決策中的運(yùn)用 521682_WPSOffice_Level33.稅收籌劃在投資決策中的運(yùn)用 623005_WPSOffice_Level34.稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策中的運(yùn)用 725496_WPSOffice_Level1二、籌劃原理及方法 831974_WPSOffice_Level2（一）籌劃類型 818156_WPSOffice_Level31.商品稅 815032_WPSOffice_Level32.所得稅 928334_WPSOffice_Level33.資源稅 921996_WPSOffice_Level34.財(cái)產(chǎn)稅 917218_WPSOffice_Level2（二）稅收籌劃中所出現(xiàn)的問(wèn)題 919652_WPSOffice_Level31.征稅不充分 919363_WPSOffice_Level32.征稅難度大 103329_WPSOffice_Level33.稅務(wù)損失大 107777_WPSOffice_Level2（三）針對(duì)稅收籌劃問(wèn)題提出的建議 1031625_WPSOffice_Level31.進(jìn)行分類與綜合 1015150_WPSOffice_Level32.優(yōu)化收稅工具 105652_WPSOffice_Level33.加大監(jiān)管與懲罰力度 116737_WPSOffice_Level1三、總結(jié) 11一、導(dǎo)論（一）研究背景及意義通過(guò)可以幫助減少企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，從而納稅籌劃成為了管理企業(yè)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展中重要的一部分，企業(yè)也必須認(rèn)清自我、認(rèn)清市場(chǎng)定位、全面評(píng)估企業(yè)自身各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的管理方法以及運(yùn)營(yíng)模式是否符合新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是否滿足新要求。企業(yè)亟需拋棄舊有的傳統(tǒng)納稅籌劃方法,根據(jù)營(yíng)改增的精神宗旨,探索納稅籌劃的新思路,在提升企業(yè)管控能力的同時(shí)改變公司的管理體系,通過(guò)整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)警惕稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的潛在危機(jī)。新的納稅籌劃也在隨著政策調(diào)整完善，怎樣才可以使得企業(yè)在納稅籌劃中得到明顯效益、合理避稅，并且符合稅收的法律規(guī)定，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)發(fā)展和無(wú)限可能，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要目的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的要求越來(lái)越高，這就需要專業(yè)對(duì)此進(jìn)行深入的分析和研究，稅收籌劃對(duì)于每個(gè)企業(yè)都非常重要。選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎM(jìn)行合理的避稅，可以促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展，也可以幫助企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文獻(xiàn)綜述1.稅收籌劃的概念隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國(guó)家法律法規(guī)的逐步完善，大多數(shù)公司開(kāi)始意識(shí)到依法納稅的重要性。為了充分利用稅法規(guī)定的稅收政策，達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)、最大化公司價(jià)值和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)，公司必須繼續(xù)實(shí)施稅收籌劃。自稅收籌劃開(kāi)始以來(lái)，許多學(xué)者就稅收籌劃提出了許多意見(jiàn)。根據(jù)吳志舜（2010），稅收籌劃是指納稅人提前合理地組織公司的所有活動(dòng)，例如業(yè)務(wù)活動(dòng)，投資行為，財(cái)務(wù)管理等，以減輕稅收負(fù)擔(dān)并實(shí)現(xiàn)稅收的過(guò)程。在稅收制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)零稅收的目標(biāo)。陳東（2011）認(rèn)為，稅收籌劃，也稱為節(jié)稅，是指一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其中，納稅人在既定的稅法和法律框架內(nèi)，根據(jù)各種納稅計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)選和計(jì)劃，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。小結(jié)：盡管上述學(xué)者對(duì)稅收籌劃的定義是不同的，但它們的基本內(nèi)部含義是相同的。稅收籌劃的直接目的是節(jié)省稅收，這是稅收負(fù)擔(dān)的一種狀態(tài)選擇。稅收籌劃的概念可以概括為三個(gè)特征：目的性，即節(jié)省稅款，目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；合法性，即稅收籌劃必須在稅收法律，法規(guī)和征得稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行；規(guī)劃性，即合理安排經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)。2.稅收籌劃在籌資決策中的運(yùn)用對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同的融資方式組合會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，并使企業(yè)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。呂焱、馮旭日（2004）認(rèn)為，在融資方面，融資方式對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響更大，融資租賃融資比企業(yè)融資，固定資產(chǎn)融資租賃及其固定資產(chǎn)折舊等稅收影響更大。以目前的成本計(jì)算，公司并不需要花費(fèi)巨額資金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，承擔(dān)以往固定資產(chǎn)的損耗，以及技術(shù)進(jìn)步和折舊帶來(lái)的損失。曲明榮（2007）認(rèn)為，融資是企業(yè)開(kāi)展一系列商業(yè)活動(dòng)的前提。且認(rèn)為內(nèi)部募集資金和企業(yè)間借貸效果最好，因?yàn)檫@兩種方法涉及了更多的人員和機(jī)構(gòu)，并且企業(yè)之間存在一定的聯(lián)系。因此，各方必須分擔(dān)自己利益帶來(lái)的投資收益，以減輕稅收負(fù)擔(dān)?？偨Y(jié)：以上幾位學(xué)者對(duì)于企業(yè)在融資決策中所采用的稅收籌劃方法都有自己獨(dú)特的見(jiàn)解，不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)選擇不同的融資方式，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。3.稅收籌劃在投資決策中的運(yùn)用稅收政策因不同國(guó)家而產(chǎn)生差異，甚至在同一國(guó)家內(nèi)，其規(guī)則也因地區(qū)而異，行業(yè)不同而異。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時(shí)有選擇的余地。李曉佳（2011）認(rèn)為，組建形式的選擇是投資者在投資決策中應(yīng)考慮的一個(gè)方面，組建形式的選擇會(huì)影響投資者的收益。設(shè)立企業(yè)時(shí)，投資單位在成立初期可以采取分支機(jī)構(gòu)的形式，將虧損轉(zhuǎn)移到總公司，從而減輕總公司的稅負(fù)。劉麗莎、李娜（2011）認(rèn)為，區(qū)域選擇在投資決策中也非常重要。企業(yè)進(jìn)行境外投資時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)適用于該投資地區(qū)的稅收政策是否有區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，從而選擇投資負(fù)擔(dān)較小的地區(qū)。對(duì)于國(guó)家指定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)或貧困地區(qū)新設(shè)立的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征或者減征三年所得稅?？偨Y(jié)：以上學(xué)者對(duì)投資稅收籌劃都有自己的分析和建議。充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策是稅收籌劃的關(guān)鍵。在建立投資企業(yè)的最初形式中，分支機(jī)構(gòu)的建立可以進(jìn)行全面的稅收籌劃，投資地區(qū)和投資行業(yè)也可以選擇相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。4.稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策中的運(yùn)用李暉（2007）認(rèn)為，關(guān)于成本和費(fèi)用的籌劃，尤其是庫(kù)存評(píng)估方法的選擇，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要因素。我國(guó)的企業(yè)所得稅采用比例稅率。在這種稅率模式下，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)，先進(jìn)先出的方法可以增加當(dāng)期發(fā)行的庫(kù)存成本并減少當(dāng)期收入，從而減輕所得稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的目標(biāo)。但是，價(jià)格上漲時(shí)應(yīng)避免這種情況。當(dāng)價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法計(jì)算存貨，可以避免銷貨成本的波動(dòng)影響到每個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)平衡，并導(dǎo)致每個(gè)時(shí)期應(yīng)納稅所得額的波動(dòng)，從而降低企業(yè)安排資金的難度。唐瑋（2008）認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支出的列出是企業(yè)支出計(jì)劃的主要部分；（1）產(chǎn)生的支出應(yīng)及時(shí)核銷并記入帳戶。如果產(chǎn)生了呆賬，應(yīng)將存貨損失和合理的損害賠償費(fèi)用盡早列示；（2）可以合理地預(yù)測(cè)支出金額、損失金額，并及時(shí)采用預(yù)扣方式，如企業(yè)娛樂(lè)性支出、公益救濟(jì)捐贈(zèng)等準(zhǔn)確把握允許的限額，將該限額部分全部列出；（3）盡可能縮短成本費(fèi)用的攤銷期限，以增加往年的費(fèi)用，推遲納稅時(shí)間到達(dá)節(jié)稅項(xiàng)目。張建寧（2011）認(rèn)為，固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要計(jì)劃之一。固定資產(chǎn)折舊最常見(jiàn)的方法是線性方法和加速折舊方法。稅法為企業(yè)提供了折舊方法和固定資產(chǎn)折舊年限的選擇。不同時(shí)期的折舊方法差異很大，這會(huì)影響每個(gè)時(shí)期的應(yīng)稅收入。加快折舊、縮短折舊年限，降低預(yù)計(jì)凈殘值，可以推動(dòng)成本的回收速度，使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后退，企業(yè)所得稅遞延支付，相當(dāng)于獲得國(guó)家的一次免息貸款。尹路（2011）認(rèn)為，合理的稅收籌劃也可以在采購(gòu)方面進(jìn)行；（1）運(yùn)輸方式的選擇，對(duì)于買(mǎi)方而言，采購(gòu)企業(yè)將自己的貨運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為外包貨運(yùn)費(fèi)，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。擁有自己車輛的公司可以通過(guò)將自己購(gòu)買(mǎi)的貨物的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)換為外包貨運(yùn)費(fèi)，或?qū)N售公司收到的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼轉(zhuǎn)換為替代貨運(yùn)費(fèi)來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于賣(mài)方而言，只收取運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼而不是運(yùn)費(fèi)，就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。（2）采購(gòu)方式的選擇，例如對(duì)采購(gòu)地點(diǎn)，采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商的選擇。根據(jù)我國(guó)稅法，如果購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備是家用設(shè)備，則可以按一定比例從應(yīng)納稅額中扣除投資額，向普通納稅人購(gòu)買(mǎi)物資取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？偨Y(jié)：以上學(xué)者對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出了自己的看法和合理的建議。除了成本和費(fèi)用，業(yè)務(wù)活動(dòng)的許多小方面都可以進(jìn)行稅收籌劃，成本和費(fèi)用是企業(yè)支出的重要組成部分。在編制存貨、固定資產(chǎn)和費(fèi)用時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇估價(jià)方法、折舊方法和攤銷方法。還可以從采購(gòu)、行業(yè)等方面進(jìn)行選擇，并進(jìn)行稅收籌劃。二、籌劃原理及方法（一）籌劃類型1.商品稅它是對(duì)商品周轉(zhuǎn)率和非商品周轉(zhuǎn)率(個(gè)人和企業(yè)消費(fèi)的商品和供應(yīng)的服務(wù))征收的稅的統(tǒng)稱，也稱為周轉(zhuǎn)率稅。商品周轉(zhuǎn)率是指在商品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷售或購(gòu)買(mǎi)某一商品而產(chǎn)生的貨幣數(shù)量，即銷售該商品的收入或?yàn)橘?gòu)買(mǎi)該商品而支付的金額。非商品周轉(zhuǎn)率是指非商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各種勞動(dòng)服務(wù)的貨幣金額，即提供勞動(dòng)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入的金額或支付勞動(dòng)服務(wù)的貨幣金額2.所得稅國(guó)家所得稅的計(jì)算方法相對(duì)簡(jiǎn)單，即減去銷售成本后按一定比例征稅，稅收主要受收入的影響。國(guó)家所得稅包括公司所得稅和個(gè)人所得稅，從農(nóng)村或城市土地的估價(jià)中產(chǎn)生的稅收也應(yīng)包括在這個(gè)范圍內(nèi)。在土地估價(jià)過(guò)程中，減去當(dāng)時(shí)的投資成本，然后按一定的稅率征稅，土地所有者在土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中也會(huì)獲得一定的收入，這符合國(guó)家稅收征收的基本內(nèi)容。3.資源稅資源稅是將我國(guó)的各種資源視為稅收成本。由不同資源的人征稅，以調(diào)整資源差異造成的收入差距。因此，稅收通常分為兩類，即級(jí)差資源稅和一般資源稅。級(jí)差資源稅來(lái)自使用國(guó)家自然資源的公司。我們必須繳納一定數(shù)額的稅款，以便從外部資源中獲得自己的利益。一般資源稅是指國(guó)家和人民共享的資源，如:水資源、土地資源、煤礦資源、森林資源等。企業(yè)必須向國(guó)家繳納一定的稅款，國(guó)家沒(méi)有把這部分稅收作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。此外，對(duì)采礦和巖基產(chǎn)品加工等物品也應(yīng)按此處理。州稅務(wù)人員在購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)必須考慮到不同地區(qū)的土地資源狀況，避免不同地區(qū)之間土地資源開(kāi)發(fā)不平衡的情況。4.財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅的主要內(nèi)容是公司的所有權(quán)或公司經(jīng)理的所有權(quán)根據(jù)其房產(chǎn)每年按一定比例支付，主要的收稅人是該房產(chǎn)的所有者。其中，財(cái)產(chǎn)稅涉及許多部分，如勞動(dòng)產(chǎn)品、自然資源以及科技發(fā)明的來(lái)源、勞動(dòng)力、專利等。國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅也可以稱為社會(huì)財(cái)產(chǎn)稅。它主要具有以下特點(diǎn)。首先，對(duì)于企業(yè)在工業(yè)方面，如房地產(chǎn)產(chǎn)品，稅收是非常固定的。第二,因?yàn)榈胤秸畬?duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和資本狀況有更詳細(xì)的了解。這種稅通常由地方政府分配和控制。第三,對(duì)企業(yè)家的稅收可以調(diào)節(jié)不同階層的經(jīng)濟(jì)水平。它不同于用來(lái)平衡國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收。而公司將固有財(cái)產(chǎn)視為國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅是非常合理的。（二）稅收籌劃中所出現(xiàn)的問(wèn)題1.征稅不充分企業(yè)納稅人的稅收籌劃是使企業(yè)納稅額最小化，應(yīng)綜合考慮稅收籌劃。有時(shí)，稅收籌劃可以減少納稅成本，但不一定可以增加經(jīng)濟(jì)利益。由于稅收不充分，在納稅人身份轉(zhuǎn)換過(guò)程中有必要考慮相關(guān)的會(huì)計(jì)費(fèi)用和收益。但是，減少稅收籌劃中的增值稅只是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的一部分，其目的不能僅通過(guò)使總納稅額最小化來(lái)實(shí)現(xiàn)。2.征稅難度大營(yíng)改增政策是根據(jù)國(guó)內(nèi)公司的企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)結(jié)算能力、所處行業(yè)、信用情況、納稅形式、存續(xù)年限等多種標(biāo)準(zhǔn)，將納稅企業(yè)歸為查賬征稅與核定征稅、重點(diǎn)納稅與非重點(diǎn)納稅、匯總征稅與就地征稅等多種類型，然而沒(méi)有針對(duì)納稅人的類型實(shí)施有針對(duì)性地監(jiān)管。目前我國(guó)企業(yè)的增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)在細(xì)節(jié)方面還存在著諸多的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施繳納增值稅的過(guò)程中不知道如何實(shí)施相關(guān)稅費(fèi)的繳納，而且由于規(guī)定不夠詳細(xì)使得企業(yè)在進(jìn)行增值稅繳納的過(guò)程中有著大量漏洞。3.稅務(wù)損失大一般情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)采用的是總公司承包的形式來(lái)承接企業(yè)業(yè)務(wù)，繼而分包給項(xiàng)目經(jīng)理部，但并不代表責(zé)任分包，總公司仍需要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)，征稅地點(diǎn)即為遵守稅務(wù)的相關(guān)規(guī)范，向發(fā)生地所屬的稅務(wù)部門(mén)申報(bào)稅務(wù)。而在營(yíng)改增后，企業(yè)需向企業(yè)注冊(cè)地繳納增值稅，即由向其注冊(cè)地申報(bào)繳納包括所有項(xiàng)目公司在內(nèi)的收入，分布在全國(guó)各地的項(xiàng)目公司集中到總公司進(jìn)行增值稅扣繳，這回導(dǎo)致稅源分布不均衡，從而造成稅務(wù)損失大。（三）針對(duì)稅收籌劃問(wèn)題提出的建議1.進(jìn)行分類與綜合企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況合理選擇依法納稅的方法。企業(yè)對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)核算，則應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，要不然的話就會(huì)被要求按高稅率的增值稅進(jìn)行增收，便沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅的目的。同一種稅但稅率不一樣，在這種情況下，應(yīng)根據(jù)各自適用的稅率分別計(jì)算應(yīng)付稅額。還應(yīng)通過(guò)將不同的計(jì)算方法進(jìn)行比較，將不同稅種的應(yīng)納稅額告知公司，對(duì)稅收進(jìn)行有效的分類與綜合。2.優(yōu)化收稅工具管理者只有樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃理念，優(yōu)化收稅工具，在正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃之后，密切關(guān)注稅收政策的更新，才能順利開(kāi)展具體的稅務(wù)籌劃工作。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的優(yōu)化。雖然稅收籌劃的定義在國(guó)內(nèi)外不盡相同，但是，稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的是他們共同的認(rèn)知。公司在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，就是根據(jù)稅收政策和經(jīng)濟(jì)的實(shí)際變化，利用稅收優(yōu)惠、法律規(guī)劃技術(shù)和財(cái)稅差異尋找利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，準(zhǔn)確把握國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體趨勢(shì)，把握不斷變化的稅收政策，實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投融資、企業(yè)并購(gòu)、租賃等一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，但是我國(guó)稅收籌劃起步較晚，面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面的復(fù)雜交集和相互作用，因此在稅收籌劃的快速發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題