《稅收籌劃原理及方法5500字（論文）》

PAGEPAGE8稅收籌劃原理及基本方法目錄21631_WPSOffice_Level1一、導論 423039_WPSOffice_Level2（一）研究背景及意義 425956_WPSOffice_Level2（二）文獻綜述 511899_WPSOffice_Level31.稅收籌劃的概念 55264_WPSOffice_Level32.稅收籌劃在籌資決策中的運用 521682_WPSOffice_Level33.稅收籌劃在投資決策中的運用 623005_WPSOffice_Level34.稅收籌劃在經(jīng)營活動決策中的運用 725496_WPSOffice_Level1二、籌劃原理及方法 831974_WPSOffice_Level2（一）籌劃類型 818156_WPSOffice_Level31.商品稅 815032_WPSOffice_Level32.所得稅 928334_WPSOffice_Level33.資源稅 921996_WPSOffice_Level34.財產(chǎn)稅 917218_WPSOffice_Level2（二）稅收籌劃中所出現(xiàn)的問題 919652_WPSOffice_Level31.征稅不充分 919363_WPSOffice_Level32.征稅難度大 103329_WPSOffice_Level33.稅務損失大 107777_WPSOffice_Level2（三）針對稅收籌劃問題提出的建議 1031625_WPSOffice_Level31.進行分類與綜合 1015150_WPSOffice_Level32.優(yōu)化收稅工具 105652_WPSOffice_Level33.加大監(jiān)管與懲罰力度 116737_WPSOffice_Level1三、總結 11一、導論（一）研究背景及意義通過可以幫助減少企業(yè)稅務的負擔，從而納稅籌劃成為了管理企業(yè)以及實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展中重要的一部分，企業(yè)也必須認清自我、認清市場定位、全面評估企業(yè)自身各個業(yè)務模塊的管理方法以及運營模式是否符合新經(jīng)濟形勢是否滿足新要求。企業(yè)亟需拋棄舊有的傳統(tǒng)納稅籌劃方法,根據(jù)營改增的精神宗旨,探索納稅籌劃的新思路,在提升企業(yè)管控能力的同時改變公司的管理體系,通過整合財務系統(tǒng)警惕稅收風險給企業(yè)帶來的潛在危機。新的納稅籌劃也在隨著政策調(diào)整完善，怎樣才可以使得企業(yè)在納稅籌劃中得到明顯效益、合理避稅，并且符合稅收的法律規(guī)定，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟發(fā)展和無限可能，是企業(yè)稅務籌劃的重要目的。隨著市場經(jīng)濟體制的建立和經(jīng)濟體制改革的逐步深入，企業(yè)對稅收籌劃的要求越來越高，這就需要專業(yè)對此進行深入的分析和研究，稅收籌劃對于每個企業(yè)都非常重要。選擇適當?shù)姆椒ǎM行合理的避稅，可以促進企業(yè)更好更快地發(fā)展，也可以幫助企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟發(fā)展。文獻綜述1.稅收籌劃的概念隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家法律法規(guī)的逐步完善，大多數(shù)公司開始意識到依法納稅的重要性。為了充分利用稅法規(guī)定的稅收政策，達到節(jié)省稅費、最大化公司價值和增強市場競爭力的目標，公司必須繼續(xù)實施稅收籌劃。自稅收籌劃開始以來，許多學者就稅收籌劃提出了許多意見。根據(jù)吳志舜（2010），稅收籌劃是指納稅人提前合理地組織公司的所有活動，例如業(yè)務活動，投資行為，財務管理等，以減輕稅收負擔并實現(xiàn)稅收的過程。在稅收制度和稅務機關允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)零稅收的目標。陳東（2011）認為，稅收籌劃，也稱為節(jié)稅，是指一種財務管理活動，其中，納稅人在既定的稅法和法律框架內(nèi)，根據(jù)各種納稅計劃進行科學合理的預選和計劃，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。小結：盡管上述學者對稅收籌劃的定義是不同的，但它們的基本內(nèi)部含義是相同的。稅收籌劃的直接目的是節(jié)省稅收，這是稅收負擔的一種狀態(tài)選擇。稅收籌劃的概念可以概括為三個特征：目的性，即節(jié)省稅款，目的是降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；合法性，即稅收籌劃必須在稅收法律，法規(guī)和征得稅務機關許可的范圍內(nèi)進行；規(guī)劃性，即合理安排經(jīng)營、投資、財務管理等活動。2.稅收籌劃在籌資決策中的運用對于一個企業(yè)來說，不同的融資方式組合會給企業(yè)帶來不同的預期收益，并使企業(yè)承擔不同的稅收負擔。呂焱、馮旭日（2004）認為，在融資方面，融資方式對資本結構的影響更大，融資租賃融資比企業(yè)融資，固定資產(chǎn)融資租賃及其固定資產(chǎn)折舊等稅收影響更大。以目前的成本計算，公司并不需要花費巨額資金購買固定資產(chǎn)，承擔以往固定資產(chǎn)的損耗，以及技術進步和折舊帶來的損失。曲明榮（2007）認為，融資是企業(yè)開展一系列商業(yè)活動的前提。且認為內(nèi)部募集資金和企業(yè)間借貸效果最好，因為這兩種方法涉及了更多的人員和機構，并且企業(yè)之間存在一定的聯(lián)系。因此，各方必須分擔自己利益帶來的投資收益，以減輕稅收負擔?？偨Y：以上幾位學者對于企業(yè)在融資決策中所采用的稅收籌劃方法都有自己獨特的見解，不同規(guī)模的企業(yè)應選擇不同的融資方式，對于加強企業(yè)的財務管理具有重要意義。3.稅收籌劃在投資決策中的運用稅收政策因不同國家而產(chǎn)生差異，甚至在同一國家內(nèi)，其規(guī)則也因地區(qū)而異，行業(yè)不同而異。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時有選擇的余地。李曉佳（2011）認為，組建形式的選擇是投資者在投資決策中應考慮的一個方面，組建形式的選擇會影響投資者的收益。設立企業(yè)時，投資單位在成立初期可以采取分支機構的形式，將虧損轉移到總公司，從而減輕總公司的稅負。劉麗莎、李娜（2011）認為，區(qū)域選擇在投資決策中也非常重要。企業(yè)進行境外投資時，應考慮對適用于該投資地區(qū)的稅收政策是否有區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，從而選擇投資負擔較小的地區(qū)。對于國家指定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)、邊遠地區(qū)或貧困地區(qū)新設立的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，可免征或者減征三年所得稅?？偨Y：以上學者對投資稅收籌劃都有自己的分析和建議。充分利用國家優(yōu)惠政策是稅收籌劃的關鍵。在建立投資企業(yè)的最初形式中，分支機構的建立可以進行全面的稅收籌劃，投資地區(qū)和投資行業(yè)也可以選擇相關的稅收優(yōu)惠政策。4.稅收籌劃在經(jīng)營活動決策中的運用李暉（2007）認為，關于成本和費用的籌劃，尤其是庫存評估方法的選擇，是企業(yè)運營的主要因素。我國的企業(yè)所得稅采用比例稅率。在這種稅率模式下，當價格下跌時，先進先出的方法可以增加當期發(fā)行的庫存成本并減少當期收入，從而減輕所得稅負擔，實現(xiàn)“節(jié)稅”的目標。但是，價格上漲時應避免這種情況。當價格上下波動時，采用加權平均法計算存貨，可以避免銷貨成本的波動影響到每個時期的利潤平衡，并導致每個時期應納稅所得額的波動，從而降低企業(yè)安排資金的難度。唐瑋（2008）認為，企業(yè)經(jīng)營活動中支出的列出是企業(yè)支出計劃的主要部分；（1）產(chǎn)生的支出應及時核銷并記入帳戶。如果產(chǎn)生了呆賬，應將存貨損失和合理的損害賠償費用盡早列示；（2）可以合理地預測支出金額、損失金額，并及時采用預扣方式，如企業(yè)娛樂性支出、公益救濟捐贈等準確把握允許的限額，將該限額部分全部列出；（3）盡可能縮短成本費用的攤銷期限，以增加往年的費用，推遲納稅時間到達節(jié)稅項目。張建寧（2011）認為，固定資產(chǎn)折舊計劃也是企業(yè)經(jīng)營成本的重要計劃之一。固定資產(chǎn)折舊最常見的方法是線性方法和加速折舊方法。稅法為企業(yè)提供了折舊方法和固定資產(chǎn)折舊年限的選擇。不同時期的折舊方法差異很大，這會影響每個時期的應稅收入。加快折舊、縮短折舊年限，降低預計凈殘值，可以推動成本的回收速度，使前期會計利潤后退，企業(yè)所得稅遞延支付，相當于獲得國家的一次免息貸款。尹路（2011）認為，合理的稅收籌劃也可以在采購方面進行；（1）運輸方式的選擇，對于買方而言，采購企業(yè)將自己的貨運費轉為外包貨運費，可以減輕稅收負擔。擁有自己車輛的公司可以通過將自己購買的貨物的運費轉換為外包貨運費，或將銷售公司收到的運費補貼轉換為替代貨運費來減輕稅收負擔。對于賣方而言，只收取運費補貼而不是運費，就可以減輕稅收負擔。（2）采購方式的選擇，例如對采購地點，采購對象和供應商的選擇。根據(jù)我國稅法，如果購買的設備是家用設備，則可以按一定比例從應納稅額中扣除投資額，向普通納稅人購買物資取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣增值稅進項稅額?？偨Y：以上學者對經(jīng)營活動提出了自己的看法和合理的建議。除了成本和費用，業(yè)務活動的許多小方面都可以進行稅收籌劃，成本和費用是企業(yè)支出的重要組成部分。在編制存貨、固定資產(chǎn)和費用時，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇估價方法、折舊方法和攤銷方法。還可以從采購、行業(yè)等方面進行選擇，并進行稅收籌劃。二、籌劃原理及方法（一）籌劃類型1.商品稅它是對商品周轉率和非商品周轉率(個人和企業(yè)消費的商品和供應的服務)征收的稅的統(tǒng)稱，也稱為周轉率稅。商品周轉率是指在商品的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，由于銷售或購買某一商品而產(chǎn)生的貨幣數(shù)量，即銷售該商品的收入或為購買該商品而支付的金額。非商品周轉率是指非商品生產(chǎn)和經(jīng)營的各種勞動服務的貨幣金額，即提供勞動服務的經(jīng)營服務收入的金額或支付勞動服務的貨幣金額2.所得稅國家所得稅的計算方法相對簡單，即減去銷售成本后按一定比例征稅，稅收主要受收入的影響。國家所得稅包括公司所得稅和個人所得稅，從農(nóng)村或城市土地的估價中產(chǎn)生的稅收也應包括在這個范圍內(nèi)。在土地估價過程中，減去當時的投資成本，然后按一定的稅率征稅，土地所有者在土地轉讓過程中也會獲得一定的收入，這符合國家稅收征收的基本內(nèi)容。3.資源稅資源稅是將我國的各種資源視為稅收成本。由不同資源的人征稅，以調(diào)整資源差異造成的收入差距。因此，稅收通常分為兩類，即級差資源稅和一般資源稅。級差資源稅來自使用國家自然資源的公司。我們必須繳納一定數(shù)額的稅款，以便從外部資源中獲得自己的利益。一般資源稅是指國家和人民共享的資源，如:水資源、土地資源、煤礦資源、森林資源等。企業(yè)必須向國家繳納一定的稅款，國家沒有把這部分稅收作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱。此外，對采礦和巖基產(chǎn)品加工等物品也應按此處理。州稅務人員在購買土地時必須考慮到不同地區(qū)的土地資源狀況，避免不同地區(qū)之間土地資源開發(fā)不平衡的情況。4.財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅的主要內(nèi)容是公司的所有權或公司經(jīng)理的所有權根據(jù)其房產(chǎn)每年按一定比例支付，主要的收稅人是該房產(chǎn)的所有者。其中，財產(chǎn)稅涉及許多部分，如勞動產(chǎn)品、自然資源以及科技發(fā)明的來源、勞動力、專利等。國家財產(chǎn)稅也可以稱為社會財產(chǎn)稅。它主要具有以下特點。首先，對于企業(yè)在工業(yè)方面，如房地產(chǎn)產(chǎn)品，稅收是非常固定的。第二,因為地方政府對公司的經(jīng)營狀況和資本狀況有更詳細的了解。這種稅通常由地方政府分配和控制。第三,對企業(yè)家的稅收可以調(diào)節(jié)不同階層的經(jīng)濟水平。它不同于用來平衡國家經(jīng)濟發(fā)展的稅收。而公司將固有財產(chǎn)視為國家財產(chǎn)稅是非常合理的。（二）稅收籌劃中所出現(xiàn)的問題1.征稅不充分企業(yè)納稅人的稅收籌劃是使企業(yè)納稅額最小化，應綜合考慮稅收籌劃。有時，稅收籌劃可以減少納稅成本，但不一定可以增加經(jīng)濟利益。由于稅收不充分，在納稅人身份轉換過程中有必要考慮相關的會計費用和收益。但是，減少稅收籌劃中的增值稅只是企業(yè)運營和管理的一部分，其目的不能僅通過使總納稅額最小化來實現(xiàn)。2.征稅難度大營改增政策是根據(jù)國內(nèi)公司的企業(yè)規(guī)模、財務結算能力、所處行業(yè)、信用情況、納稅形式、存續(xù)年限等多種標準，將納稅企業(yè)歸為查賬征稅與核定征稅、重點納稅與非重點納稅、匯總征稅與就地征稅等多種類型，然而沒有針對納稅人的類型實施有針對性地監(jiān)管。目前我國企業(yè)的增值稅征收標準在細節(jié)方面還存在著諸多的問題，導致企業(yè)在實施繳納增值稅的過程中不知道如何實施相關稅費的繳納，而且由于規(guī)定不夠詳細使得企業(yè)在進行增值稅繳納的過程中有著大量漏洞。3.稅務損失大一般情況下，國內(nèi)企業(yè)采用的是總公司承包的形式來承接企業(yè)業(yè)務，繼而分包給項目經(jīng)理部，但并不代表責任分包，總公司仍需要承擔相應的納稅義務。根據(jù)營業(yè)稅的相關法規(guī)，征稅地點即為遵守稅務的相關規(guī)范，向發(fā)生地所屬的稅務部門申報稅務。而在營改增后，企業(yè)需向企業(yè)注冊地繳納增值稅，即由向其注冊地申報繳納包括所有項目公司在內(nèi)的收入，分布在全國各地的項目公司集中到總公司進行增值稅扣繳，這回導致稅源分布不均衡，從而造成稅務損失大。（三）針對稅收籌劃問題提出的建議1.進行分類與綜合企業(yè)應該根據(jù)自身情況合理選擇依法納稅的方法。企業(yè)對兼營業(yè)務分開核算，則應該及時向稅務機關申請，要不然的話就會被要求按高稅率的增值稅進行增收，便沒有達到節(jié)稅的目的。同一種稅但稅率不一樣，在這種情況下，應根據(jù)各自適用的稅率分別計算應付稅額。還應通過將不同的計算方法進行比較，將不同稅種的應納稅額告知公司，對稅收進行有效的分類與綜合。2.優(yōu)化收稅工具管理者只有樹立正確的稅務籌劃理念，優(yōu)化收稅工具，在正確認識稅收籌劃之后，密切關注稅收政策的更新，才能順利開展具體的稅務籌劃工作。從經(jīng)濟學角度看，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的優(yōu)化。雖然稅收籌劃的定義在國內(nèi)外不盡相同，但是，稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進行的是他們共同的認知。公司在進行稅收籌劃的過程中，應在法律允許的范圍內(nèi)進行，就是根據(jù)稅收政策和經(jīng)濟的實際變化，利用稅收優(yōu)惠、法律規(guī)劃技術和財稅差異尋找利潤增長點，準確把握國民經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢，把握不斷變化的稅收政策，實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅。稅務籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營、投融資、企業(yè)并購、租賃等一系列業(yè)務活動，但是我國稅收籌劃起步較晚，面對經(jīng)濟活動各方面的復雜交集和相互作用，因此在稅收籌劃的快速發(fā)展過程中，難免會出現(xiàn)問題