Chap2,資產(chǎn)評估程序

第二章

資產(chǎn)評估程序初步接受委托預(yù)備調(diào)查與客戶洽談組織實施評估評定估算是否接受是終止否商定評估目的、評估基準(zhǔn)日、評估范圍簽訂業(yè)務(wù)委托書、業(yè)務(wù)約定函商定評估收費評估立項、編寫評估計劃現(xiàn)場勘查清查核實企業(yè)填寫評估明細(xì)表收集資料市場調(diào)整技術(shù)測試通過是否與委托方、資產(chǎn)占有方及有關(guān)部門溝通三級審核專家評審匯總整理評估結(jié)果整理工作底稿評估總結(jié)評估說明及送審材料編寫報告出具未定稿出具正式報告送審確認(rèn)檔案歸檔三級審核是否通過否與有關(guān)部門溝通、修改是終止第一節(jié)資產(chǎn)評估程序概述一、資產(chǎn)評估程序的定義和分類

資產(chǎn)評估程序是指資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。狹義的資產(chǎn)評估程序：一般從接受委托開始，然后提交報告為止。廣義的資產(chǎn)評估程序：開始于承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的明確資產(chǎn)評估基本事項環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評估報告書提交后的資產(chǎn)評估文件歸檔管理?！顿Y產(chǎn)評估準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》及《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-評估程序》是從廣義的角度來進(jìn)行規(guī)范的。

㈠資產(chǎn)評估程序是規(guī)范資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證。質(zhì)量方面：通過規(guī)范、防止疏漏改進(jìn)方面：業(yè)務(wù)水平和社會公信力㈡資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當(dāng)事方評價資產(chǎn)評估服務(wù)的重要依據(jù)。（服務(wù)質(zhì)量評價依據(jù)）㈢恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。資產(chǎn)評估程序的重要性1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；Identify2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；Assign3.編制資產(chǎn)評估計劃；Plan4.現(xiàn)場調(diào)查；Survey5.收集資產(chǎn)評估資料；Collect6.評定估算；Estimate7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；Report8.資產(chǎn)評估工作底稿歸檔；Document產(chǎn)評估程序通常包括以下主要環(huán)節(jié)

狹義廣義評估的立項工作是國有資產(chǎn)評估所特有的評估程序。第二節(jié)資產(chǎn)評估的具體程序1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

主要描述委托方、產(chǎn)權(quán)持有者、資產(chǎn)評估報告使用方和其他利益關(guān)聯(lián)方的基本狀況；了解他們之間的關(guān)系；明確評估報告使用人及使用范圍以及其使用方式。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

評估為委托方的何種經(jīng)濟(jì)行業(yè)服務(wù)而進(jìn)行的、由委托方確定的評估目的，準(zhǔn)確說明該經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生是否經(jīng)批準(zhǔn)。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

明確納入評估范圍的主體名稱及其評估標(biāo)的物的資產(chǎn)類型及狀況，包括法律、經(jīng)濟(jì)和物理狀況。

企業(yè)名稱、住所、注冊資本、所屬行業(yè)、在行業(yè)中的地位和影響、經(jīng)營范圍、財務(wù)和經(jīng)營狀況等。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

恰當(dāng)確定價值類型，并確信適用于資產(chǎn)評估的目的，就所選擇的價值類型進(jìn)行溝通，避免產(chǎn)生歧義。

1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

明確評估基準(zhǔn)日的具體日期、評估基準(zhǔn)日的確定應(yīng)由評估機構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)與委托方商定,盡可能與評估目的實現(xiàn)日接近。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險

（2）專業(yè)勝任能力

（3）獨立性分析

充分了解所有可能的限制條件、風(fēng)險和重要假設(shè)，做出風(fēng)險評價。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容

（1）委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況owner

（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及權(quán)益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日basedate

（6）評估限制條件和重要假設(shè)subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目

（1）評估項目風(fēng)險（2）專業(yè)勝任能力（3）獨立性分析

在明確上述基本事項的基礎(chǔ)上，分析評估項目風(fēng)險、專業(yè)勝任能力，并進(jìn)行獨立性分析，據(jù)以確定是否承接資產(chǎn)評估項目。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；1.資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托方名稱；nameandlocation

2.資產(chǎn)評估目的；purpose

3.資產(chǎn)評估對象；whom

4.資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日；basedate

5.出具資產(chǎn)評估報告的時間要求；reportdate

6.資產(chǎn)評估報告使用范圍；scopeofreport

7.資產(chǎn)評估收費；charge

8.雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任；

rights,obligation,responsibility

9.簽約時間；contractingtime

10.雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他重要事項。資產(chǎn)評估師不得以個人名義簽訂業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)由其所在機構(gòu)統(tǒng)一受理2.資產(chǎn)評估目的；1.資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托方名稱；3.資產(chǎn)評估對象；4.資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日；5.出具資產(chǎn)評估報告的時間要求；7.資產(chǎn)評估收費；8.雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任；10.簽約時間9.違約責(zé)任和爭議解決。6.資產(chǎn)評估報告書的使用范圍：本資產(chǎn)評估報告書（含附件）專門為委托人特定的評估目的而作，不得用于其他目的，未經(jīng)我資產(chǎn)評估事務(wù)所同意，本報告書不得向委托方和評估報告審查部門之外的單位和個人提供，報告書的內(nèi)容，不得發(fā)表于任何公開媒體上。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；評估計劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實施全過程。評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)將編制的評估計劃報評估機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。

應(yīng)確定繁簡程度執(zhí)行時及時修改涵蓋評估全過程1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。

在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；對評估對象進(jìn)行必要的勘察，包括對不動產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘察；對企業(yè)價值、股權(quán)和無形資產(chǎn)等非實物性資產(chǎn)進(jìn)行評估時，應(yīng)根據(jù)評估對象的具體情況進(jìn)行必要的現(xiàn)場調(diào)查。注冊評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估項目的具體情況，確定合理的資產(chǎn)勘察或者現(xiàn)場調(diào)查方式，并與委托方或者資產(chǎn)占有方進(jìn)行溝通，確保資產(chǎn)勘察或者現(xiàn)場調(diào)查工作的順利進(jìn)行。1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；可獲取性+可靠性+及時補充收集要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。要求委托方或者產(chǎn)權(quán)持有者對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。注冊資產(chǎn)評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進(jìn)行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。評估資料包括查詢記錄、詢價結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。

信息是用來消除隨機不定性的東西信息是對物質(zhì)屬性的反映信息是確定性的增加信息是有價值的1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；分析資產(chǎn)評估資料恰當(dāng)選擇資產(chǎn)評估方法運用資評方法形成初步的資評結(jié)論綜合分析確定資產(chǎn)評估結(jié)論資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部復(fù)核1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；在執(zhí)行評定估算程序后，根據(jù)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求編制評估報告。

根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對評估報告及評估程序執(zhí)行情況進(jìn)行必要的內(nèi)部審核。提交正式評估報告前，可以在不影響對最終評估結(jié)論進(jìn)行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。完成上述評估程序后，由其所在評估機構(gòu)出具評估報告并按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交評估報告。具體內(nèi)容———————評估報告示例（1）委托方、產(chǎn)權(quán)持有方和委托方以外的其他評估報告使用者owneranduser（2）資產(chǎn)評估目的purpose

（3）評估對象及范圍whomandscope

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）評估基準(zhǔn)日basedate（6）評估依據(jù)foundation（7）評估方法approach（8）評估程序?qū)嵤┻^程和情況precedure（9）評估假設(shè)hypothesis（10）評估結(jié)論conclusion（11）特殊事項說明specialdisclosure（12）評估報告使用限制說明limitationonuseofreport（13）評估報告日reportdate（14）評估機構(gòu)和注冊評估師簽章signature1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；3.編制資產(chǎn)評估計劃；4.現(xiàn)場調(diào)查；5.收集資產(chǎn)評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產(chǎn)評估報告；8.資產(chǎn)評估工作檔案歸檔；在提交評估報告后，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求對工作底稿進(jìn)行整理，與評估報告一起及時形成評估檔案。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)將在資產(chǎn)評估工作中形成的、與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)相關(guān)的有保存價值的各種文字、圖表、音像等資料及時予以歸檔，并按國家有關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)評估工作檔案進(jìn)行保存、使用和銷毀。

第三節(jié)執(zhí)行具體程序的基本要求1、注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在國家和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，建立、健全資產(chǎn)評估程序制度。

各資產(chǎn)評估師機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本機構(gòu)的實際情況，在資產(chǎn)評估基本程序的基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化等必要調(diào)整，形成本機構(gòu)資產(chǎn)評估程序制度，并在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)過程中切實履行，不斷完善。

2、資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體資產(chǎn)評估項目的情況和資產(chǎn)評估程序制度，確定并履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序，不得隨意簡化或刪減資產(chǎn)評估程序。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)并且僅當(dāng)在執(zhí)行必要資產(chǎn)評估程序后，形成和出具資產(chǎn)評估報告。

3、資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)工作制度（質(zhì)量控制制度），指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核資產(chǎn)評估項目經(jīng)辦人員及助理人員實施資產(chǎn)評估程序。

4、如果由于資產(chǎn)評估項目的特殊性，資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員無法或沒有履行資產(chǎn)評估程序中的某個基本環(huán)節(jié)（如在損害賠償評估業(yè)務(wù)中評估對象已經(jīng)毀失，無法進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘查），或受到限制無法實施完整的資產(chǎn)評估程序，資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)考慮這種狀況是否會影響到資產(chǎn)評估結(jié)論的合理性，并在資產(chǎn)評估報告書中明確披露這種狀況及其對資產(chǎn)評估結(jié)論可能具有的影響，必要時應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止資產(chǎn)評估工作。（兩種做法）

5、資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估程序的組織實施情況記錄于工作底稿，并將主要資產(chǎn)評估程序執(zhí)行情況在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

第四節(jié)評估中的信息收集評估中的信息收集資產(chǎn)評估實際上就是對被評估資產(chǎn)的信息進(jìn)行收集、分析判斷并作出披露的過程。對資產(chǎn)評估加以嚴(yán)格的程序要求，其目的也是要保證信息收集、分析的充分性和合理性。要收集哪些信息法律權(quán)屬資料：⒈有關(guān)資產(chǎn)權(quán)利的法律文件或其他證明；⒉資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況信息；⒊有關(guān)資產(chǎn)的剩余壽命和法定壽命信息;⒋有關(guān)資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力的信息；⒌資產(chǎn)以往的評估及交易情況信息；⒍資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性信息；⒎類似的資產(chǎn)的市場價格信息；資產(chǎn)狀況資料附加條件：⒏賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件；⒓其他相關(guān)信息。⒐可能影響資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟(jì)前景信息；⒑可能影響資產(chǎn)價值的行業(yè)狀況及前景信息；⒒可能影響資產(chǎn)價值的企業(yè)狀況及前景信息；前景及狀況信息的來源

㈠資產(chǎn)所有者或占有者內(nèi)部的信息資料如：公司歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、客戶及供應(yīng)商積基數(shù)、目標(biāo)資產(chǎn)的歷史經(jīng)營情況（會計報表）、產(chǎn)權(quán)證明、技術(shù)說明、合同、協(xié)議、各種證件、單據(jù)、資產(chǎn)預(yù)期剩余使用壽命信息、法律、物理、功能、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等。㈡收集資產(chǎn)所有者或占有者外部的信息資料⒈市場信息。公開市場是獲取信息的最主要來源⒉政府部門。工商行政管理部門的公司注冊信息，有關(guān)產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（詳盡的庫存、生產(chǎn)、需求情況）。可信度高，權(quán)威性，但時效性方面有問題⒊證券交易機構(gòu)。上市公司的資料，公司要向監(jiān)管部門提交年度報告、中期報告，予以公告。⒋媒體。新聞媒介、專業(yè)雜志，包含原始信息，還有一些分析⒌行業(yè)協(xié)會或管理機構(gòu)及其出版物。有關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展情況、市場競爭情況，咨詢到有關(guān)專家的意見。⒍學(xué)術(shù)出版物。出版的有關(guān)資評和經(jīng)濟(jì)分析的文章。事先編制常見的評估資料需求表信息的初步處理