國庫管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

國庫管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)國庫處2012年7月1

基本內(nèi)容國庫單一賬戶體系和公務(wù)卡改革預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)財政總預(yù)算會計和行政單位會計制度預(yù)算單位銀行賬戶管理非稅收入收繳管理2一、國庫單一賬戶體系和公務(wù)卡改革（一）改革的背景（二）改革的內(nèi)容3（一）改革的背景

1、兩辦文件的要求中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好黨政機關(guān)厲行節(jié)約工作的通知》中辦發(fā)[2011]13號）要求，要深化國庫集中支付改革和進(jìn)一步推進(jìn)“公務(wù)卡”改革。4（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（1）3月25日，國務(wù)院第四次廉政工作會議上提出“要繼續(xù)嚴(yán)格控制和壓縮行政經(jīng)費。要全面推進(jìn)國庫集中收付制度和公務(wù)卡改革，兩年內(nèi)將這兩項改革覆蓋到各級政府及所屬預(yù)算單位”5（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（2）5月4日，國務(wù)院第153次常務(wù)會議，研究部署進(jìn)一步推進(jìn)財政預(yù)算公開工作會議中，指出要大力推進(jìn)地方財政預(yù)算、決算公開。地方政府及有關(guān)部門要比照中央財政做法，公開經(jīng)同級人大或常委會審查批準(zhǔn)的政府財政總預(yù)算和總決算，并做好部門預(yù)算、“三公經(jīng)費”等公開工作。

6（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（3）5月31日，中央國家機關(guān)厲行節(jié)約工作會議上，提出“建設(shè)一個廉潔、節(jié)儉的政府是我們的目標(biāo)。要從嚴(yán)控制和壓縮因公出國出境、公務(wù)用車購置及運行、公務(wù)接待三項經(jīng)費支出。要注重制度改革和建設(shè)，加強監(jiān)督檢查，務(wù)求實效，不搞形式主義，不走過場。”7（一）改革的背景

3、市財政局、市監(jiān)察局聯(lián)合發(fā)文為深化推進(jìn)行政經(jīng)費管理改革，切實加強對因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費的管理與監(jiān)督，根據(jù)國家有關(guān)要求，經(jīng)市委、市政府同意，市財政局、市監(jiān)察局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于本市加快完善國庫單一賬戶體系建設(shè)，加強“三公”經(jīng)費管理的實施意見》(滬財庫[2011]44號)

8（一）改革的背景4、改革的意義（1）建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政重要內(nèi)容（2）加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范和治理腐敗的重要措施（3）是進(jìn)一步增強財政性資金運行透明度的重要舉措

實現(xiàn)“大額資金財政直接支付、中額資金財政授權(quán)支付、小額資金公務(wù)卡支付”

9（二）改革的內(nèi)容

1、國庫單一賬戶體系改革

（1）設(shè)置國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）財政部門和預(yù)算單位零余額賬戶財政專戶（財政專戶管理資金賬戶）預(yù)算單位專用存款賬戶。10（二）改革的內(nèi)容

預(yù)算單位零余額賬戶（即原基本存款賬戶）。用于核算財政授權(quán)支付的預(yù)算內(nèi)資金。預(yù)算單位專用存款賬戶，用于核算歷年結(jié)余、財政專戶管理的預(yù)算外資金等財政性資金的收付。2012年起，全額撥款事業(yè)單位的經(jīng)營性收支、往來款等納入專用存款賬戶核算。

11（二）改革的內(nèi)容

預(yù)算單位零余額賬戶和專用存款賬戶管理的有關(guān)規(guī)定：（a）本市國有控股商業(yè)銀行中自行選擇同一銀行（b）獨立核算的基層預(yù)算單位，才能開設(shè)一個零余額賬戶；非獨立核算的單位，包括單位財務(wù)機構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)職能部門，不得開設(shè)零余額賬戶。12（二）改革的內(nèi)容

（c）預(yù)算單位零余額賬戶只能用于本級開支．不得用于資金轉(zhuǎn)撥,不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金。如有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥人本單位實有資金賬戶，需要報財政部門審核，收到財政部門批準(zhǔn)文件后方可辦理資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

13（二）改革的內(nèi)容

（2）用款計劃

預(yù)算單位基本支出用款計劃按照均衡性原則、項目支出用款計劃按照項目實施進(jìn)度原則均按季分月編制。

基本支出由市財政局按月下達(dá)至預(yù)算單位零余額賬戶。

項目支出由基層預(yù)算單位按季分月提出申請，經(jīng)預(yù)算主管部門審核，報經(jīng)市財政局批準(zhǔn)后，下達(dá)到預(yù)算單位零余額賬戶。14（二）改革的內(nèi)容

（3）支付程序?qū)嵭袊鴰靻我毁~戶體系后，預(yù)算單位財政性資金支付包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指以批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃為依據(jù)，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。15（二）改革的內(nèi)容

財政直接支付范圍：（1）納入財政統(tǒng)發(fā)范圍的在職人員工資和機關(guān)離退休人員工資補貼（2）納入政府采購范圍的部分公用經(jīng)費支出項目（3）達(dá)到財政直接支付限額標(biāo)準(zhǔn)以上的項目支出貨物類10萬、服務(wù)類50萬、工程類100萬16（二）改革的內(nèi)容財政授權(quán)支付指實行國庫單一賬戶體系改革的預(yù)算單位根據(jù)財政部門的授權(quán)，自行簽發(fā)支付指令，從預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶中將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶財政授權(quán)支付范圍：實行國庫單一賬戶體系的預(yù)算單位，除按規(guī)定實行財政直接支付外的其他財政支出。17（二）改革的內(nèi)容

（4）基本業(yè)務(wù)（a）提取現(xiàn)金（b）貸記憑證（c）支票（d）委托收款

18（二）改革的內(nèi)容

（4）基本業(yè)務(wù)（d）電匯（e）日常資金退回（f）差錯更正業(yè)務(wù)

19（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（a）會計科目設(shè)置。行政單位在《行政單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號107）會計科目；事業(yè)單位在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號103）。

20（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會計分錄預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通知書》時記賬：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費---財政授權(quán)支付（行政單位）財政補助收入---財政授權(quán)支付（事業(yè)單位）

21（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會計分錄預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等（行政單位）事業(yè)支出、材料等（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

22（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會計分錄年終，預(yù)算單位收到代理銀行《授權(quán)支付額度注銷通知單》時記賬：借：撥入經(jīng)費---財政授權(quán)支付（行政單位）財政補助收入---財政授權(quán)支付（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度23（二）改革的內(nèi)容（6）對賬（a）月度對賬目前，市財政業(yè)務(wù)信息處理平臺已實現(xiàn)網(wǎng)上對賬功能，為確保年終對賬的準(zhǔn)確、快速，各預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真做好日常對賬工作。對賬過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時反饋市財政局相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行復(fù)查；核對無誤的，由預(yù)算單位于每月15日前，將蓋章后的《預(yù)算單位對賬單》報送市財政局相關(guān)業(yè)務(wù)處室。24（二）改革的內(nèi)容

（6）對賬（b）年終對賬（包括撥款對賬和額度對賬）年終撥款對賬是市財政局和各預(yù)算單位對截止12月25日（遇節(jié)假日提前，下同）的當(dāng)年財政撥款數(shù)進(jìn)行對賬。年終額度對賬是實行國庫單一賬戶體系的預(yù)算單位和代理銀行對截止至12月25日的當(dāng)年授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對賬。25（二）改革的內(nèi)容

2、公務(wù)卡改革

（1）公務(wù)卡的概念公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員所有的，可以用于本單位日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的個人信用卡，最高信用額度控制在2萬至5萬元。本市公務(wù)卡是具有銀聯(lián)標(biāo)志、卡號以“628”開頭的標(biāo)準(zhǔn)信用卡，可用于辦理本外幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

26（二）改革的內(nèi)容

（2）公務(wù)卡的適用范圍公務(wù)卡結(jié)算方式用于公務(wù)消費的適用范圍是：各預(yù)算單位支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務(wù)支出，包括辦公用品、差旅費、培訓(xùn)費、會議費、招待費和5萬元以下的零星購買支出等。

27（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-開卡預(yù)算單位可在市級公務(wù)卡代理銀行范圍內(nèi)自行選擇一家銀行作為公務(wù)卡代理銀行。預(yù)算單位財務(wù)部門統(tǒng)一組織本單位工作人員向發(fā)卡行申辦。

28（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-支付

通過公務(wù)卡結(jié)算，并須取得發(fā)票等財務(wù)報銷憑證和經(jīng)本人簽名的銀行卡簽購單。

29（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-報銷

持卡人辦理公務(wù)卡消費支出報銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照所在預(yù)算單位財務(wù)部門要求填寫報銷審批單，并附有關(guān)財務(wù)報銷憑證（發(fā)票）及公務(wù)卡消費憑證（銀行卡簽購單），按照預(yù)算單位規(guī)定的財務(wù)報銷程序報請審批。

30（二）改革的內(nèi)容

（4）加強公務(wù)卡支付管理為加強和規(guī)范公務(wù)卡支付管理，各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照《上海市市本級公務(wù)卡支付目錄》（詳見滬財庫[2011]46號文）的規(guī)定，擴大公務(wù)卡支付范圍，逐步完成從現(xiàn)行通過有線POS終端，采用“卡卡轉(zhuǎn)賬”報銷的模式向通過國庫單一賬戶體系報銷的模式的轉(zhuǎn)變。

2012年起，各預(yù)算單位不得采取“卡卡轉(zhuǎn)賬”的報銷模式，且當(dāng)年公務(wù)卡報銷金額必須大于現(xiàn)金支出的金額。

31二、預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)（一）概述（二）預(yù)警規(guī)則（三）預(yù)警處理32（一）概述1、概念預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是指在國庫集中支付制度改革基礎(chǔ)上，通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對國庫集中支付資金相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)測、判斷、核實、處理，及時糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障財政資金安全、規(guī)范、有效，以達(dá)到糾偏、警示、威懾目的的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作。

33（一）概述2、本市執(zhí)行情況

2012年起，本市全面實施財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算主管部門可以在網(wǎng)上對基層預(yù)算單位進(jìn)行實時監(jiān)控。34（二）預(yù)警規(guī)則1、預(yù)警規(guī)則分類

（1）流向預(yù)警（2）流量預(yù)警（3）流速預(yù)警35（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級別分類（1）橙色預(yù)警

例：同名賬戶轉(zhuǎn)賬收款人賬戶名與付款人相同，收款人可能為專用存款戶或其它專項資金賬戶。36（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級別分類（2）黃色預(yù)警

例：a.支付用途可疑支付方式＝授權(quán)支付摘要＝關(guān)鍵詞包含“獎金、補貼、津貼、消費卡、足浴、美容、美發(fā)”等字段37（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級別分類（2）黃色預(yù)警

例：b.授權(quán)支付大額現(xiàn)金提取支付方式＝授權(quán)支付結(jié)算方式＝現(xiàn)金支付金額>5萬元38（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級別分類（2）黃色預(yù)警

例：c.授權(quán)支付累計大額提現(xiàn)支付方式＝授權(quán)支付結(jié)算方式＝現(xiàn)金一天內(nèi)累計支付金額大于10萬元39（三）預(yù)警處理1、日常處理流程

a.橙色預(yù)警:該業(yè)務(wù)流程暫停，由支出處室對業(yè)務(wù)的具體情況進(jìn)行調(diào)查，要求預(yù)算單位做出相應(yīng)解釋。若符合規(guī)定的，由支出處室審核，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)同意后，該業(yè)務(wù)流程繼續(xù)。若不符合規(guī)定的，該業(yè)務(wù)流程退回預(yù)算單位，需更正后重新上報。

40（三）預(yù)警處理1、日常處理流程

b.黃色預(yù)警:該業(yè)務(wù)流程繼續(xù)，由支出處室對其進(jìn)行跟蹤核實，若發(fā)現(xiàn)確有違規(guī)的，由支出處室會國庫處后將其移交監(jiān)督處作進(jìn)一步檢查，對查出的問題按有關(guān)規(guī)定處理或移送。

41（三）預(yù)警處理2、月度統(tǒng)計分析每月將對監(jiān)控系統(tǒng)中反映的問題及處理的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計分析，生成統(tǒng)計情況表送分管局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)支出處室及監(jiān)督處。42三、財政總預(yù)算會計制度

（一）概述（二）科目設(shè)置（三）年終清理和結(jié)算（四）會計報表43（一）概述

1、概念財政總預(yù)算會計是指各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。44（一）概述

2、核算對象各級政府總預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算（包括公共財政預(yù)算和基金預(yù)算）收入、支出和結(jié)余，以及在資金運動中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。45（一）概述

3、適用范圍全國各級財政總預(yù)算會計，即中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市、縣和鄉(xiāng)五級財政總預(yù)算會計。46（二）科目設(shè)置

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、凈資產(chǎn)類

4、收入類

5、支出類47（二）科目設(shè)置其中：收入類科目必須要按照《支出功能分類科目》的要求核算至“目”級。支出類科目必須要按照《支出功能分類科目》的要求核算至“款”級。48（三）年終清理和結(jié)算各級財政部門和預(yù)算執(zhí)行單位，在年終前后，對全年各項預(yù)算資金的收支及其有關(guān)財務(wù)活動進(jìn)行全面清查、結(jié)算和核對的活動。49（三）年終清理和結(jié)算

1、核對年度預(yù)算收支數(shù)字

2、清理本年公共財政預(yù)算、基金預(yù)算、專用基金及應(yīng)收應(yīng)付款項

3、組織征收機關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬

4、清理核對當(dāng)年財政撥款支出50（三）年終清理和結(jié)算

5、清理往來款項

6、清理財政周轉(zhuǎn)金收支數(shù)

7、進(jìn)行年終財政結(jié)算51（三）年終清理和結(jié)算財政總預(yù)算會計結(jié)賬

1、平時結(jié)賬

2、年終結(jié)賬52（四）會計報表財政總預(yù)算會計報表是中央和地方預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)、有關(guān)部門和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要信息資料，也是設(shè)計和編制下年度預(yù)算草案的基礎(chǔ)。53（四）會計報表主要包括：按性質(zhì)劃分，包括資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表等。按時間劃分，包括旬報、月報和年報。年報即年終決算。54四、行政單位會計制度（一）適用范圍（二）一般原則（三）科目設(shè)置（四）年終清理結(jié)算和結(jié)賬（五）會計報表的編審55（一）行政單位會計制度適用范圍適用于中華人民共和國各級行政機關(guān)和實行行政財務(wù)管理的其他機關(guān)、政黨組織（統(tǒng)稱行政單位）行政單位會計是預(yù)算會計的組成部分。56（二）一般原則會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本計價會計報表全面反映行政單位的財務(wù)收支情況及結(jié)果57（三）會計科目設(shè)置資產(chǎn)類負(fù)債類凈資產(chǎn)類收入類支出類58（三）會計科目設(shè)置

行政單位除按《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市級行政事業(yè)單位財政撥款會計處理有關(guān)問題的通知》（滬財庫[2010]47號）文的規(guī)定設(shè)置會計科目和明細(xì)科目外,還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”和“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行明細(xì)核算。對于屬于基本支出的，還應(yīng)分“人員經(jīng)費”和“公用經(jīng)費”核算；對于屬于項目支出的，應(yīng)分項目進(jìn)行核算。59（四）賬務(wù)處理1、收入借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）貸：撥入經(jīng)費—一般預(yù)算財政撥款—基本支出（項目支出）60（四）賬務(wù)處理2、支出借：經(jīng)費支出—一般預(yù)算財政撥款—基本支出（項目支出）貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度）61（四）賬務(wù)處理

3、年末結(jié)余處理

行政單位應(yīng)按下列規(guī)定在每年年末將收支類科目有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目。

62（四）賬務(wù)處理

1．一般預(yù)算財政撥款收支的結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財政撥款安排的基本支出的收入和支出收入類科目借記“撥入經(jīng)費--一般預(yù)算財政撥款收入--基本支出”，貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)余--基本支出結(jié)余”；

63（四）賬務(wù)處理

支出類科目，借記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)余--基本支出結(jié)余”，貸記“經(jīng)費支出--一般預(yù)算財政撥款支出--基本支出”或“撥出經(jīng)費--撥出一般預(yù)算財政撥款--基本支出”。

64（四）賬務(wù)處理（2）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財政撥款安排的項目支出的收入和支出收入類科目借記“撥入經(jīng)費--一般預(yù)算財政撥款收入--項目支出”貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”；

65（四）賬務(wù)處理支出類科目借記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”貸記“經(jīng)費支出--一般預(yù)算財政撥款支出--項目支出”或“撥出經(jīng)費--撥出一般預(yù)算財政撥款--項目支出”66（四）賬務(wù)處理完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項目執(zhí)行情況分析，按照當(dāng)年財政撥款項目支出凈結(jié)余資金數(shù)額：借記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財政撥款結(jié)余--項目支出結(jié)余”科目。政府性基金收支和八項收入收支參照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)。

67（五）年終清理結(jié)算和結(jié)賬

年終，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬、編報決算。68（六）會計報表的編審會計報表是反映行政單位財務(wù)會計狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報表說明書。行政單位應(yīng)當(dāng)按財政部門或上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表。

69（六）會計報表的編審月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

70五、預(yù)算單位銀行賬戶管理（一）概述（二）銀行賬戶開設(shè)范圍（三）銀行賬戶變更與撤消（四）銀行賬戶管理與監(jiān)督71（一）概述適用范圍：預(yù)算單位是指各行政事業(yè)單位以及與財政部門有經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的社會團(tuán)體，不包括自收自支企業(yè)化管理的事業(yè)單位。賬戶需要報批或備案的事項：是包括預(yù)算單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷實行財政核準(zhǔn)、備案制度。72（一）概述

預(yù)算單位的銀行賬戶管理部門：應(yīng)由預(yù)算單位的財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一辦理本單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶的使用和管理。73（二）銀行賬戶開設(shè)范圍主要有零余額賬戶（基本存款賬戶）、專用存款賬戶、基建賬戶、食堂賬戶、黨費賬戶、工會賬戶、其他特殊賬戶。74三、銀行賬戶的變更與撤銷

名稱變更、法人代表或地址等變更、因銀行原因變更賬號、其他按規(guī)定不需報經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的變更事項。75（四）銀行賬戶的管理與監(jiān)督預(yù)算單位銀行賬戶的管理單位預(yù)算單位銀行賬戶的使用規(guī)定預(yù)算單位銀行賬戶的檢查違規(guī)處理的規(guī)定76五、非稅收入改革（一）概述（二）改革的必要性（三）改革的主要內(nèi)容（四）非稅收入收繳管理信息化系統(tǒng)建設(shè)77（一）概述

1、非稅收入定義

指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配的一種形式。78（一）概述

2、管理范圍行政事業(yè)性收費政府性基金國有資源有償使用收入國有資產(chǎn)有償使用收入國有資本經(jīng)營收益79（一）概述

2、管理范圍彩票公益金罰沒收入以政府名義接受的捐贈主管部門集中收入政府財政資金產(chǎn)生的利息收入80（一）概述

3、收支兩條線定義指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等政府非稅收入的管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，部門不得截留、坐支，財政部門安排給部門的支出不能和收入掛鉤，而是根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定并撥付的資金管理模式。81（一）概述

4、“收繳分離”的定義指將非稅收入的具體執(zhí)收與收入的上繳財政相分離的收繳行為，即非稅收入的執(zhí)收單位不設(shè)收入過渡賬戶,由繳款義務(wù)人將應(yīng)繳款項通過商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點直接繳入財政國庫或財政專戶,或由非稅收入執(zhí)收單位代繳款義務(wù)人將應(yīng)繳款項及時繳入財政國庫或財政專戶的一種非稅收入收繳方式。82（二）改革的必要性—背景中央層面:

中共中央十六屆三中全會報告中“財政管理體制改革”提出：①部門預(yù)算管理；②國庫集中收付；③收繳分離；④政府采購。非稅收入收繳制度改革涉及到前3項重要內(nèi)容的改革。市政府層面:

收入分配管理制度改革，做好兩個盤清（存量、來源）。行政事業(yè)性收費的收繳過程中還存在許多問題。（亂收費、亂開票、挪用收入、調(diào)空收入等）。83（二）改革的必要性—原有的方式征收方式：單位開票、單位收費單位統(tǒng)一征收后予以清分單位開票、銀行收款單位開票、銀行托收單位開票、銀行自動劃款繳庫方式：層層上繳、層層匯繳基層直接上繳主管部門、主管部門集中匯繳基層執(zhí)收單位直接上繳84（二）改革的必要性—原有的弊端管理層次多，收繳管理工作效率低下。征收機關(guān)和預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，部分預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。財政收支信息反饋遲緩，預(yù)算執(zhí)行透明度不高。財政資金運行效率和使用效率底下，財政監(jiān)督弱化，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。85（二）改革的必要性—原有方式存在的問題管理模式不規(guī)范。收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)格。調(diào)節(jié)上繳收入票據(jù)管理不規(guī)范86（二）改革的必要性—指導(dǎo)思想按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下政府職能轉(zhuǎn)變、健全公共財政體制和建設(shè)“服務(wù)政府、責(zé)任政府、法制政府”的要求，通過建立規(guī)范的非稅收入收繳管理制度，進(jìn)一步規(guī)范政府分配秩序，促進(jìn)預(yù)算單位依法履行職責(zé)，增強政府宏觀調(diào)控能力，加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益。87（二）改革的必要性—基本原則總體規(guī)劃規(guī)范管理加強監(jiān)督完善服務(wù)分步實施88（三）改革的主要內(nèi)容—措施加強宣傳和組織領(lǐng)導(dǎo)穩(wěn)步推進(jìn)收繳分離目標(biāo)模式高質(zhì)量建設(shè)信息管理系統(tǒng)做好與各商業(yè)銀行的協(xié)調(diào)工作健全收繳監(jiān)督機制89（三）改革的主要內(nèi)容—目標(biāo)模式確定唯一的財政預(yù)算外專戶開戶銀行所有商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點實現(xiàn)通辦規(guī)范執(zhí)收單位收繳程序明確職責(zé),規(guī)范收入退付流程建立健全的財政票據(jù)管理體系