國(guó)庫(kù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

國(guó)庫(kù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)國(guó)庫(kù)處2012年7月1

基本內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和公務(wù)卡改革預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)制度預(yù)算單位銀行賬戶管理非稅收入收繳管理2一、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和公務(wù)卡改革（一）改革的背景（二）改革的內(nèi)容3（一）改革的背景

1、兩辦文件的要求中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約工作的通知》中辦發(fā)[2011]13號(hào)）要求，要深化國(guó)庫(kù)集中支付改革和進(jìn)一步推進(jìn)“公務(wù)卡”改革。4（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（1）3月25日，國(guó)務(wù)院第四次廉政工作會(huì)議上提出“要繼續(xù)嚴(yán)格控制和壓縮行政經(jīng)費(fèi)。要全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度和公務(wù)卡改革，兩年內(nèi)將這兩項(xiàng)改革覆蓋到各級(jí)政府及所屬預(yù)算單位”5（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（2）5月4日，國(guó)務(wù)院第153次常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政預(yù)算公開工作會(huì)議中，指出要大力推進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算、決算公開。地方政府及有關(guān)部門要比照中央財(cái)政做法，公開經(jīng)同級(jí)人大或常委會(huì)審查批準(zhǔn)的政府財(cái)政總預(yù)算和總決算，并做好部門預(yù)算、“三公經(jīng)費(fèi)”等公開工作。

6（一）改革的背景

2、溫家寶講話

（3）5月31日，中央國(guó)家機(jī)關(guān)厲行節(jié)約工作會(huì)議上，提出“建設(shè)一個(gè)廉潔、節(jié)儉的政府是我們的目標(biāo)。要從嚴(yán)控制和壓縮因公出國(guó)出境、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行、公務(wù)接待三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。要注重制度改革和建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，務(wù)求實(shí)效，不搞形式主義，不走過場(chǎng)?！?（一）改革的背景

3、市財(cái)政局、市監(jiān)察局聯(lián)合發(fā)文為深化推進(jìn)行政經(jīng)費(fèi)管理改革，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)的管理與監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家有關(guān)要求，經(jīng)市委、市政府同意，市財(cái)政局、市監(jiān)察局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于本市加快完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系建設(shè)，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)施意見》(滬財(cái)庫(kù)[2011]44號(hào))

8（一）改革的背景4、改革的意義（1）建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政重要內(nèi)容（2）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范和治理腐敗的重要措施（3）是進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政性資金運(yùn)行透明度的重要舉措

實(shí)現(xiàn)“大額資金財(cái)政直接支付、中額資金財(cái)政授權(quán)支付、小額資金公務(wù)卡支付”

9（二）改革的內(nèi)容

1、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改革

（1）設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系國(guó)庫(kù)單一賬戶（國(guó)庫(kù)存款賬戶）財(cái)政部門和預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政專戶（財(cái)政專戶管理資金賬戶）預(yù)算單位專用存款賬戶。10（二）改革的內(nèi)容

預(yù)算單位零余額賬戶（即原基本存款賬戶）。用于核算財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算內(nèi)資金。預(yù)算單位專用存款賬戶，用于核算歷年結(jié)余、財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等財(cái)政性資金的收付。2012年起，全額撥款事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性收支、往來款等納入專用存款賬戶核算。

11（二）改革的內(nèi)容

預(yù)算單位零余額賬戶和專用存款賬戶管理的有關(guān)規(guī)定：（a）本市國(guó)有控股商業(yè)銀行中自行選擇同一銀行（b）獨(dú)立核算的基層預(yù)算單位，才能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶；非獨(dú)立核算的單位，包括單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)職能部門，不得開設(shè)零余額賬戶。12（二）改革的內(nèi)容

（c）預(yù)算單位零余額賬戶只能用于本級(jí)開支．不得用于資金轉(zhuǎn)撥,不得向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金。如有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥人本單位實(shí)有資金賬戶，需要報(bào)財(cái)政部門審核，收到財(cái)政部門批準(zhǔn)文件后方可辦理資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

13（二）改革的內(nèi)容

（2）用款計(jì)劃

預(yù)算單位基本支出用款計(jì)劃按照均衡性原則、項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則均按季分月編制。

基本支出由市財(cái)政局按月下達(dá)至預(yù)算單位零余額賬戶。

項(xiàng)目支出由基層預(yù)算單位按季分月提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算主管部門審核，報(bào)經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)后，下達(dá)到預(yù)算單位零余額賬戶。14（二）改革的內(nèi)容

（3）支付程序?qū)嵭袊?guó)庫(kù)單一賬戶體系后，預(yù)算單位財(cái)政性資金支付包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指以批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)政部門開具支付令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。15（二）改革的內(nèi)容

財(cái)政直接支付范圍：（1）納入財(cái)政統(tǒng)發(fā)范圍的在職人員工資和機(jī)關(guān)離退休人員工資補(bǔ)貼（2）納入政府采購(gòu)范圍的部分公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目（3）達(dá)到財(cái)政直接支付限額標(biāo)準(zhǔn)以上的項(xiàng)目支出貨物類10萬、服務(wù)類50萬、工程類100萬16（二）改革的內(nèi)容財(cái)政授權(quán)支付指實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改革的預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，自行簽發(fā)支付指令，從預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶中將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶財(cái)政授權(quán)支付范圍：實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的預(yù)算單位，除按規(guī)定實(shí)行財(cái)政直接支付外的其他財(cái)政支出。17（二）改革的內(nèi)容

（4）基本業(yè)務(wù)（a）提取現(xiàn)金（b）貸記憑證（c）支票（d）委托收款

18（二）改革的內(nèi)容

（4）基本業(yè)務(wù)（d）電匯（e）日常資金退回（f）差錯(cuò)更正業(yè)務(wù)

19（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（a）會(huì)計(jì)科目設(shè)置。行政單位在《行政單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)107）會(huì)計(jì)科目；事業(yè)單位在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)103）。

20（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會(huì)計(jì)分錄預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通知書》時(shí)記賬：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政授權(quán)支付（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入---財(cái)政授權(quán)支付（事業(yè)單位）

21（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會(huì)計(jì)分錄預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等（行政單位）事業(yè)支出、材料等（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

22（二）改革的內(nèi)容

（5）賬務(wù)處理（b）會(huì)計(jì)分錄年終，預(yù)算單位收到代理銀行《授權(quán)支付額度注銷通知單》時(shí)記賬：借：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政授權(quán)支付（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入---財(cái)政授權(quán)支付（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度23（二）改革的內(nèi)容（6）對(duì)賬（a）月度對(duì)賬目前，市財(cái)政業(yè)務(wù)信息處理平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上對(duì)賬功能，為確保年終對(duì)賬的準(zhǔn)確、快速，各預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真做好日常對(duì)賬工作。對(duì)賬過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)反饋市財(cái)政局相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行復(fù)查；核對(duì)無誤的，由預(yù)算單位于每月15日前，將蓋章后的《預(yù)算單位對(duì)賬單》報(bào)送市財(cái)政局相關(guān)業(yè)務(wù)處室。24（二）改革的內(nèi)容

（6）對(duì)賬（b）年終對(duì)賬（包括撥款對(duì)賬和額度對(duì)賬）年終撥款對(duì)賬是市財(cái)政局和各預(yù)算單位對(duì)截止12月25日（遇節(jié)假日提前，下同）的當(dāng)年財(cái)政撥款數(shù)進(jìn)行對(duì)賬。年終額度對(duì)賬是實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的預(yù)算單位和代理銀行對(duì)截止至12月25日的當(dāng)年授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對(duì)賬。25（二）改革的內(nèi)容

2、公務(wù)卡改革

（1）公務(wù)卡的概念公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員所有的，可以用于本單位日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人信用卡，最高信用額度控制在2萬至5萬元。本市公務(wù)卡是具有銀聯(lián)標(biāo)志、卡號(hào)以“628”開頭的標(biāo)準(zhǔn)信用卡，可用于辦理本外幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

26（二）改革的內(nèi)容

（2）公務(wù)卡的適用范圍公務(wù)卡結(jié)算方式用于公務(wù)消費(fèi)的適用范圍是：各預(yù)算單位支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務(wù)支出，包括辦公用品、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元以下的零星購(gòu)買支出等。

27（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-開卡預(yù)算單位可在市級(jí)公務(wù)卡代理銀行范圍內(nèi)自行選擇一家銀行作為公務(wù)卡代理銀行。預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織本單位工作人員向發(fā)卡行申辦。

28（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-支付

通過公務(wù)卡結(jié)算，并須取得發(fā)票等財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證和經(jīng)本人簽名的銀行卡簽購(gòu)單。

29（二）改革的內(nèi)容

（3）公務(wù)卡日常管理-報(bào)銷

持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照所在預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門要求填寫報(bào)銷審批單，并附有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證（發(fā)票）及公務(wù)卡消費(fèi)憑證（銀行卡簽購(gòu)單），按照預(yù)算單位規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷程序報(bào)請(qǐng)審批。

30（二）改革的內(nèi)容

（4）加強(qiáng)公務(wù)卡支付管理為加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)卡支付管理，各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照《上海市市本級(jí)公務(wù)卡支付目錄》（詳見滬財(cái)庫(kù)[2011]46號(hào)文）的規(guī)定，擴(kuò)大公務(wù)卡支付范圍，逐步完成從現(xiàn)行通過有線POS終端，采用“卡卡轉(zhuǎn)賬”報(bào)銷的模式向通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系報(bào)銷的模式的轉(zhuǎn)變。

2012年起，各預(yù)算單位不得采取“卡卡轉(zhuǎn)賬”的報(bào)銷模式，且當(dāng)年公務(wù)卡報(bào)銷金額必須大于現(xiàn)金支出的金額。

31二、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)（一）概述（二）預(yù)警規(guī)則（三）預(yù)警處理32（一）概述1、概念預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控是指在國(guó)庫(kù)集中支付制度改革基礎(chǔ)上，通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)測(cè)、判斷、核實(shí)、處理，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效，以達(dá)到糾偏、警示、威懾目的的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作。

33（一）概述2、本市執(zhí)行情況

2012年起，本市全面實(shí)施財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算主管部門可以在網(wǎng)上對(duì)基層預(yù)算單位進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。34（二）預(yù)警規(guī)則1、預(yù)警規(guī)則分類

（1）流向預(yù)警（2）流量預(yù)警（3）流速預(yù)警35（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級(jí)別分類（1）橙色預(yù)警

例：同名賬戶轉(zhuǎn)賬收款人賬戶名與付款人相同，收款人可能為專用存款戶或其它專項(xiàng)資金賬戶。36（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級(jí)別分類（2）黃色預(yù)警

例：a.支付用途可疑支付方式＝授權(quán)支付摘要＝關(guān)鍵詞包含“獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、消費(fèi)卡、足浴、美容、美發(fā)”等字段37（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級(jí)別分類（2）黃色預(yù)警

例：b.授權(quán)支付大額現(xiàn)金提取支付方式＝授權(quán)支付結(jié)算方式＝現(xiàn)金支付金額>5萬元38（二）預(yù)警規(guī)則2、預(yù)警級(jí)別分類（2）黃色預(yù)警

例：c.授權(quán)支付累計(jì)大額提現(xiàn)支付方式＝授權(quán)支付結(jié)算方式＝現(xiàn)金一天內(nèi)累計(jì)支付金額大于10萬元39（三）預(yù)警處理1、日常處理流程

a.橙色預(yù)警:該業(yè)務(wù)流程暫停，由支出處室對(duì)業(yè)務(wù)的具體情況進(jìn)行調(diào)查，要求預(yù)算單位做出相應(yīng)解釋。若符合規(guī)定的，由支出處室審核，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)同意后，該業(yè)務(wù)流程繼續(xù)。若不符合規(guī)定的，該業(yè)務(wù)流程退回預(yù)算單位，需更正后重新上報(bào)。

40（三）預(yù)警處理1、日常處理流程

b.黃色預(yù)警:該業(yè)務(wù)流程繼續(xù)，由支出處室對(duì)其進(jìn)行跟蹤核實(shí)，若發(fā)現(xiàn)確有違規(guī)的，由支出處室會(huì)國(guó)庫(kù)處后將其移交監(jiān)督處作進(jìn)一步檢查，對(duì)查出的問題按有關(guān)規(guī)定處理或移送。

41（三）預(yù)警處理2、月度統(tǒng)計(jì)分析每月將對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)中反映的問題及處理的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，生成統(tǒng)計(jì)情況表送分管局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)支出處室及監(jiān)督處。42三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度

（一）概述（二）科目設(shè)置（三）年終清理和結(jié)算（四）會(huì)計(jì)報(bào)表43（一）概述

1、概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是指各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。44（一）概述

2、核算對(duì)象各級(jí)政府總預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算（包括公共財(cái)政預(yù)算和基金預(yù)算）收入、支出和結(jié)余，以及在資金運(yùn)動(dòng)中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。45（一）概述

3、適用范圍全國(guó)各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，即中央、省（自治區(qū)、直轄市）、市、縣和鄉(xiāng)五級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。46（二）科目設(shè)置

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、凈資產(chǎn)類

4、收入類

5、支出類47（二）科目設(shè)置其中：收入類科目必須要按照《支出功能分類科目》的要求核算至“目”級(jí)。支出類科目必須要按照《支出功能分類科目》的要求核算至“款”級(jí)。48（三）年終清理和結(jié)算各級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算執(zhí)行單位，在年終前后，對(duì)全年各項(xiàng)預(yù)算資金的收支及其有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面清查、結(jié)算和核對(duì)的活動(dòng)。49（三）年終清理和結(jié)算

1、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字

2、清理本年公共財(cái)政預(yù)算、基金預(yù)算、專用基金及應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)

3、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬

4、清理核對(duì)當(dāng)年財(cái)政撥款支出50（三）年終清理和結(jié)算

5、清理往來款項(xiàng)

6、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支數(shù)

7、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算51（三）年終清理和結(jié)算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)賬

1、平時(shí)結(jié)賬

2、年終結(jié)賬52（四）會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是中央和地方預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要信息資料，也是設(shè)計(jì)和編制下年度預(yù)算草案的基礎(chǔ)。53（四）會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：按性質(zhì)劃分，包括資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表等。按時(shí)間劃分，包括旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。年報(bào)即年終決算。54四、行政單位會(huì)計(jì)制度（一）適用范圍（二）一般原則（三）科目設(shè)置（四）年終清理結(jié)算和結(jié)賬（五）會(huì)計(jì)報(bào)表的編審55（一）行政單位會(huì)計(jì)制度適用范圍適用于中華人民共和國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（統(tǒng)稱行政單位）行政單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。56（二）一般原則會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表全面反映行政單位的財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果57（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類負(fù)債類凈資產(chǎn)類收入類支出類58（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置

行政單位除按《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政撥款會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題的通知》（滬財(cái)庫(kù)[2010]47號(hào)）文的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目外,還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”和“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于屬于基本支出的，還應(yīng)分“人員經(jīng)費(fèi)”和“公用經(jīng)費(fèi)”核算；對(duì)于屬于項(xiàng)目支出的，應(yīng)分項(xiàng)目進(jìn)行核算。59（四）賬務(wù)處理1、收入借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）貸：撥入經(jīng)費(fèi)—一般預(yù)算財(cái)政撥款—基本支出（項(xiàng)目支出）60（四）賬務(wù)處理2、支出借：經(jīng)費(fèi)支出—一般預(yù)算財(cái)政撥款—基本支出（項(xiàng)目支出）貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度）61（四）賬務(wù)處理

3、年末結(jié)余處理

行政單位應(yīng)按下列規(guī)定在每年年末將收支類科目有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目。

62（四）賬務(wù)處理

1．一般預(yù)算財(cái)政撥款收支的結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財(cái)政撥款安排的基本支出的收入和支出收入類科目借記“撥入經(jīng)費(fèi)--一般預(yù)算財(cái)政撥款收入--基本支出”，貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余--基本支出結(jié)余”；

63（四）賬務(wù)處理

支出類科目，借記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余--基本支出結(jié)余”，貸記“經(jīng)費(fèi)支出--一般預(yù)算財(cái)政撥款支出--基本支出”或“撥出經(jīng)費(fèi)--撥出一般預(yù)算財(cái)政撥款--基本支出”。

64（四）賬務(wù)處理（2）結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算財(cái)政撥款安排的項(xiàng)目支出的收入和支出收入類科目借記“撥入經(jīng)費(fèi)--一般預(yù)算財(cái)政撥款收入--項(xiàng)目支出”貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”；

65（四）賬務(wù)處理支出類科目借記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”貸記“經(jīng)費(fèi)支出--一般預(yù)算財(cái)政撥款支出--項(xiàng)目支出”或“撥出經(jīng)費(fèi)--撥出一般預(yù)算財(cái)政撥款--項(xiàng)目支出”66（四）賬務(wù)處理完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，按照當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金數(shù)額：借記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余--一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余--項(xiàng)目支出結(jié)余”科目。政府性基金收支和八項(xiàng)收入收支參照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)。

67（五）年終清理結(jié)算和結(jié)賬

年終，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬、編報(bào)決算。68（六）會(huì)計(jì)報(bào)表的編審會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

69（六）會(huì)計(jì)報(bào)表的編審月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。年報(bào)（年度決算），是全面反映年度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。年度決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

70五、預(yù)算單位銀行賬戶管理（一）概述（二）銀行賬戶開設(shè)范圍（三）銀行賬戶變更與撤消（四）銀行賬戶管理與監(jiān)督71（一）概述適用范圍：預(yù)算單位是指各行政事業(yè)單位以及與財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體，不包括自收自支企業(yè)化管理的事業(yè)單位。賬戶需要報(bào)批或備案的事項(xiàng)：是包括預(yù)算單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷實(shí)行財(cái)政核準(zhǔn)、備案制度。72（一）概述

預(yù)算單位的銀行賬戶管理部門：應(yīng)由預(yù)算單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理本單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶的使用和管理。73（二）銀行賬戶開設(shè)范圍主要有零余額賬戶（基本存款賬戶）、專用存款賬戶、基建賬戶、食堂賬戶、黨費(fèi)賬戶、工會(huì)賬戶、其他特殊賬戶。74三、銀行賬戶的變更與撤銷

名稱變更、法人代表或地址等變更、因銀行原因變更賬號(hào)、其他按規(guī)定不需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的變更事項(xiàng)。75（四）銀行賬戶的管理與監(jiān)督預(yù)算單位銀行賬戶的管理單位預(yù)算單位銀行賬戶的使用規(guī)定預(yù)算單位銀行賬戶的檢查違規(guī)處理的規(guī)定76五、非稅收入改革（一）概述（二）改革的必要性（三）改革的主要內(nèi)容（四）非稅收入收繳管理信息化系統(tǒng)建設(shè)77（一）概述

1、非稅收入定義

指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配的一種形式。78（一）概述

2、管理范圍行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金國(guó)有資源有償使用收入國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益79（一）概述

2、管理范圍彩票公益金罰沒收入以政府名義接受的捐贈(zèng)主管部門集中收入政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入80（一）概述

3、收支兩條線定義指政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等政府非稅收入的管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，部門不得截留、坐支，財(cái)政部門安排給部門的支出不能和收入掛鉤，而是根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定并撥付的資金管理模式。81（一）概述

4、“收繳分離”的定義指將非稅收入的具體執(zhí)收與收入的上繳財(cái)政相分離的收繳行為，即非稅收入的執(zhí)收單位不設(shè)收入過渡賬戶,由繳款義務(wù)人將應(yīng)繳款項(xiàng)通過商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)直接繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,或由非稅收入執(zhí)收單位代繳款義務(wù)人將應(yīng)繳款項(xiàng)及時(shí)繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的一種非稅收入收繳方式。82（二）改革的必要性—背景中央層面:

中共中央十六屆三中全會(huì)報(bào)告中“財(cái)政管理體制改革”提出：①部門預(yù)算管理；②國(guó)庫(kù)集中收付；③收繳分離；④政府采購(gòu)。非稅收入收繳制度改革涉及到前3項(xiàng)重要內(nèi)容的改革。市政府層面:

收入分配管理制度改革，做好兩個(gè)盤清（存量、來源）。行政事業(yè)性收費(fèi)的收繳過程中還存在許多問題。（亂收費(fèi)、亂開票、挪用收入、調(diào)空收入等）。83（二）改革的必要性—原有的方式征收方式：?jiǎn)挝婚_票、單位收費(fèi)單位統(tǒng)一征收后予以清分單位開票、銀行收款單位開票、銀行托收單位開票、銀行自動(dòng)劃款繳庫(kù)方式：層層上繳、層層匯繳基層直接上繳主管部門、主管部門集中匯繳基層執(zhí)收單位直接上繳84（二）改革的必要性—原有的弊端管理層次多，收繳管理工作效率低下。征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，部分預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。財(cái)政收支信息反饋遲緩，預(yù)算執(zhí)行透明度不高。財(cái)政資金運(yùn)行效率和使用效率底下，財(cái)政監(jiān)督弱化，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。85（二）改革的必要性—原有方式存在的問題管理模式不規(guī)范。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)格。調(diào)節(jié)上繳收入票據(jù)管理不規(guī)范86（二）改革的必要性—指導(dǎo)思想按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府職能轉(zhuǎn)變、健全公共財(cái)政體制和建設(shè)“服務(wù)政府、責(zé)任政府、法制政府”的要求，通過建立規(guī)范的非稅收入收繳管理制度，進(jìn)一步規(guī)范政府分配秩序，促進(jìn)預(yù)算單位依法履行職責(zé)，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益。87（二）改革的必要性—基本原則總體規(guī)劃規(guī)范管理加強(qiáng)監(jiān)督完善服務(wù)分步實(shí)施88（三）改革的主要內(nèi)容—措施加強(qiáng)宣傳和組織領(lǐng)導(dǎo)穩(wěn)步推進(jìn)收繳分離目標(biāo)模式高質(zhì)量建設(shè)信息管理系統(tǒng)做好與各商業(yè)銀行的協(xié)調(diào)工作健全收繳監(jiān)督機(jī)制89（三）改革的主要內(nèi)容—目標(biāo)模式確定唯一的財(cái)政預(yù)算外專戶開戶銀行所有商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)通辦規(guī)范執(zhí)收單位收繳程序明確職責(zé),規(guī)范收入退付流程建立健全的財(cái)政票據(jù)管理體系