稅務(wù)稽查操作規(guī)程解讀

《稅務(wù)稽查操作規(guī)程》解讀

課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5總結(jié)6總則與管轄

國(guó)家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)程》），幾易其稿的新《規(guī)程》共八章八十條。其內(nèi)容包括總則、管轄、選案、檢查、審理、執(zhí)行、案卷管理和附則?？倓t與管轄新《規(guī)程》根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定?？倓t與管轄

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。

稽查的主體：稅務(wù)局稽查局稽查局的主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。新《規(guī)程》第二條總則與管轄稅務(wù)稽查工作的原則：公平、公開、公正、效率

稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。新《規(guī)程》第三條新《規(guī)程》第四條總則與管轄回避制度

被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。新《規(guī)程》第七條總則與管轄

稽查的管轄范圍1、所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)的稅收違法行為；2、不屬于所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)的稅收違法行為，以發(fā)生地和發(fā)現(xiàn)地為準(zhǔn)。如發(fā)票案件等。3、另有規(guī)定的，從其規(guī)定。屬于兜底條款。如總局稽查局從各地抽調(diào)人員組織的專案稽查等。新《規(guī)程》第十條總則與管轄管轄出現(xiàn)爭(zhēng)議的處理：“一個(gè)原則”：有利于案件查處的原則“二個(gè)步驟”：逐級(jí)協(xié)商解決；不能解決的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。新《規(guī)程》第十一條課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5總結(jié)6選案稽查選案的程序：獲取信息、集體研究、合理準(zhǔn)確選擇和確定。

案源信息主要包括：

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息?！兑?guī)程》第十六條選案稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。新《規(guī)程》第十八條選案待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。新《規(guī)程》第十九條選案關(guān)于檢舉涉稅違法信息稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。對(duì)實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。給予獎(jiǎng)勵(lì)。（也就是說(shuō)對(duì)不是實(shí)名檢舉的不能獎(jiǎng)勵(lì)。）新《規(guī)程》第十七條選案經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。新《規(guī)程》第二十條課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5總結(jié)6檢查

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。

檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。新《規(guī)程》第二十二條檢查稽查實(shí)施的主要方式：

實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。新《規(guī)程》第二十三條檢查實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。（體現(xiàn)效率原則）

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。新《規(guī)程》第二十四條檢查調(diào)取賬簿的程序：向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。新《規(guī)程》第二十五條檢查調(diào)取證據(jù)材料的程序和方法：需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。新《規(guī)程》第二十五條檢查采取詢問應(yīng)注意的事項(xiàng)：1、兩名以上檢查人員實(shí)施。2、除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。（不是所有的詢問都必須送達(dá)《詢問通知書》）3、詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀；4、詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指??；5、核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問人在尾頁(yè)結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。新《規(guī)程》第二十七條檢查需要異地調(diào)查取證的：

可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。（規(guī)范了委托協(xié)查與異地調(diào)查兩類稽查方式）新《規(guī)程》第三十二條檢查查詢存款賬戶：查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人（單位）存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員（個(gè)人）儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。新《規(guī)程》第三十三條檢查查過程中采取稅收保全措施的前提：檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。新《規(guī)程》第三十四條檢查查過程中采取稅收保全措施的程序：稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。新《規(guī)程》第三十五條檢查

解除稅收保全措施的情形：1、納稅人已按履行期限繳納稅款的；2、稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；3、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；4、其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。與征管法只列舉了限期內(nèi)繳納稅款一種情形相比，而新《規(guī)程》則明確了解除稅收保全措施四種情況，這是對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)一種體現(xiàn).新《規(guī)程》第三十六條檢查檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。新《規(guī)程》第四十條和四十一條檢查檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。新《規(guī)程》第四十二條檢查檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。新《規(guī)程》第四十三條檢查檢查中止的情形：中止：主要是說(shuō)某行為未完全結(jié)束而于期間停?。ù嬖诶^續(xù)的可能和條件）、某個(gè)法律時(shí)效暫時(shí)停止計(jì)算（之后繼續(xù)計(jì)算）等一種進(jìn)行中突然暫時(shí)停止的情形。1、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；2、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；3、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。新《規(guī)程》第四十四條填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)檢查檢查終結(jié)（終止）的情形：終結(jié)（終止）：主要是說(shuō)某行為無(wú)論是否發(fā)生預(yù)期效果都完全停止，不再繼續(xù)；或者某個(gè)法律時(shí)效停止計(jì)算等情形稱為終止。1、被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；2、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；3、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。新《規(guī)程》第四十五條檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5總結(jié)6審理審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。實(shí)施三級(jí)審理機(jī)制，即審查部門審核、稽查局集體審理、稅務(wù)局集體審理，以確保審理工作有序開展。新《規(guī)程》第四十六條審理審理的內(nèi)容：1、被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；2、稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；3、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；4、是否符合法定程序；5、是否超越或者濫用職權(quán)；6、稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；7、其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。新《規(guī)程》第四十七條審理《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查情況：1、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；2、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；3、不符合法定程序的；4、稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；5、其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。新《規(guī)程》第四十八條審理審理人員直接予以糾正，不必退回補(bǔ)正或補(bǔ)充的情形：《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?。新《?guī)程》第四十九條審理審理時(shí)限：審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。

案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。新《規(guī)程》第五十條審理做出作出稅務(wù)行政處罰的情況：擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。新《規(guī)程》第五十一條和五十三條審理審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：1、認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；2、認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；3、認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；4、認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。新《規(guī)程》第五十四條和五十五條審理《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。新《規(guī)程》第五十五條審理稅收違法行為涉嫌犯罪的情況：填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：1、《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；2、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；3、涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；4、補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。新《規(guī)程》第六十條課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5總結(jié)6執(zhí)行執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。新《規(guī)程》第六十一條執(zhí)行可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的情況：1、被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的。2、經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的。3、被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的新《規(guī)程》第六十二、六十三、六十四條執(zhí)行值得注意的是：1、規(guī)定了對(duì)稅款及滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行措施，并且特別提到如果被執(zhí)行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可以強(qiáng)制執(zhí)行外，還可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2、明確了強(qiáng)制執(zhí)行必須要經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。執(zhí)行

稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。新《規(guī)程》第六十五條執(zhí)行稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。新《規(guī)程》第六十六條執(zhí)行拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)返還被執(zhí)行人。新《規(guī)程》第六十七條執(zhí)行被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。新《規(guī)程》第六十八條執(zhí)行稅收違法案件中止執(zhí)行的情形：1、被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；2、被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；3、可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。4、法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。新《規(guī)程》第七十條填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行執(zhí)行終結(jié)執(zhí)行的情形：被執(zhí)行人確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的。

稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。新《規(guī)程》第七十一條課程綱要總則與管轄1

選案2檢查3審理4執(zhí)行5檔案管理與總結(jié)6檔案管理

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。新《規(guī)程》第七十二條檔案管理

稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；2、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；3、前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。新《規(guī)程》第七十五條總結(jié)1、從篇幅來(lái)看，重點(diǎn)在檢查、審理和執(zhí)行環(huán)節(jié)，其余的都不足10條，可見稽查的重點(diǎn)所在。2、從規(guī)程的內(nèi)容看，側(cè)重于稽查的程序（規(guī)范性），考慮了實(shí)際的可操作性（簡(jiǎn)化和創(chuàng)新），也體現(xiàn)了維護(hù)納稅人合法權(quán)益（保密、回避等）。3、從規(guī)程的條文看，流程和執(zhí)法文書依然是學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的重點(diǎn)，因此要重點(diǎn)研究稽查的整個(gè)流程和相關(guān)文書總結(jié)稽查選案環(huán)節(jié)的流程一、確定或指定檢查對(duì)象后立案。（一）、1、建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理（第16條）

2、對(duì)案源信息進(jìn)行集體研究，并采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法篩選，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象；對(duì)發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。（第14條、第19條）

3、待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。（第19條）（二）、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。（第19條）二、制作任務(wù)通知書移送檢查部門經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。（第20條）總結(jié)稽查檢查環(huán)節(jié)的流程一、實(shí)施檢查前稽查告知檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。（第22條）二、實(shí)施檢查，出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。（第22條）三、檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》。（第40條）四、制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢