2023年全國4月審計學試題及答案

全國2０２3年4月自學考試審計學試題課程代碼：0０１60一、單項選擇題(本大題共2０小題,每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.假如注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就也許通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了（）A．或有收費?B.執(zhí)行不相容的工作C.購買審計意見 D．義務(wù)豁免2．下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，對的的是（)A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B．政府審計是獨立性最強的一種審計Ｃ.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴限度D．財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的3．會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完畢的業(yè)務(wù)進行檢查,周期最長不得超過（）A．１年?B．２年C.3年?D.4年4．下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認定的是()A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 Ｂ．將未曾發(fā)生的銷售入賬C.未將已質(zhì)押的存貨披露 D.長期待攤費用的攤銷期限不恰當5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認定是()A.截止 B．完整性C.發(fā)生?D．準確性6．注冊會計師與政府審計部門假如對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論也許存在差異。導致差異的最重要的因素是()A．審計的依據(jù)不同 B.審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同 Ｄ.審計的方式不同7．下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是()A．審計證據(jù)并非越多越好B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C.審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當減少D.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由,減少不可替代的審計程序8．審計分為具體審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是（)Ａ.審計對象?B．審計主體Ｃ.審計內(nèi)容 D.審計證據(jù)的檢查范圍9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述,對的的是()A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實行新審計程序或得出新的結(jié)論B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C.在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計師也無權(quán)變動D.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理１0.對于當期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是()Ａ.審查有關(guān)的批準文獻?B.審查有關(guān)的會計記錄C.函證固定資產(chǎn)的購買單位?D．審查出售和報廢解決固定資產(chǎn)的凈損益１１．在了解被審計單位的性質(zhì)時,最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是()A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.組織結(jié)構(gòu)C．投資活動 D．資本結(jié)構(gòu)1２．下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是(）A．注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B．注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D．注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任鈔票出納13．對于固定薪金的員工,注冊會計師通過實行實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明,獲取高度保證水平的的認定是（)Ａ．發(fā)生 B．分類和可理解性C．完整性?D．截止、分類１４．注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的重要目的是為了（)A.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性Ｂ．擬定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標準的規(guī)定Ｄ．擬定壞賬損失的解決是否恰當15．下列審計程序中,與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是()A.審核期后鈔票支出的重要憑證B．審核期后未付賬單的重要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16．下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實行的審計程序和審計目的最相關(guān)的是()A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對,以擬定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單,以擬定銷售的完整性C.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn),以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性１7．在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是()A.財務(wù)專用章由專人保管,個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實行集體決策C．鈔票收入及時存入銀行,特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支鈔票Ｄ．指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18．在擬定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是()A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序也許只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)１9.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強調(diào)事項段無保存意見審計報告的是()A．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響,被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露Ｃ．審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺,未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品所有確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20．為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最佳()Ａ．將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告C.核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D.將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來二、多項選擇題(本大題共1０小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。２１.應(yīng)付賬款一般不需要函證,但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時,注冊會計師應(yīng)實行函證程序的有()Ａ．被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B．被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬Ｃ．應(yīng)付賬款存在借方余額Ｄ.審計人員認為被審計單位的職工有舞弊嫌疑Ｅ.應(yīng)付賬款余額的賬齡較長22．下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不對的的有()Ａ.接受委托前,后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價,以擬定是否接受委托Ｂ.接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù)所的批準C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同,都是必要程序D．前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談2３．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn),應(yīng)當檢查()A．采購發(fā)票 B．行駛證C．銀行付款憑證?D.固定資產(chǎn)明細賬E.車輛年檢材料24．注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)當考慮的具體情況有()A.錯報對遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度B．錯報對遵守債務(wù)契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度C.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的限度D.錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響限度E．錯報對增長管理層報酬的影響限度25．當今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導，比如()A.加拿大的審計總署?Ｂ．瑞典的國家審計局C.美國的審計總局?D．菲律賓的審計委員會E.西班牙的審計法院２６.對交易性金融資產(chǎn)實行的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠?)A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄,與明細賬核對,檢查會計記錄的完整性與對的性B.對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn),向被審計單位核算其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對,如有差異，應(yīng)查明因素,并作出記錄或進行適當調(diào)整D．向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制,并記錄函證過程E．復核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對２7．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(）Ａ.應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)B.應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C．應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)Ｄ．應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)E．應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)2８.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函規(guī)定()A.以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行?B．采用積極式詢證函C．銀行直接回函至會計師事務(wù)所 D．涉及銀行存款和借款余額Ｅ．涉及委托貸款與擔保29．審計以后出現(xiàn)復審,其因素有()Ａ．被審計單位對審計結(jié)論提出異議進行復審B．審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復審C.法律訴訟引起復審D．注冊會計師根據(jù)審計準則規(guī)定進行復審E．每次出具審計報告后都要進行復審30.假如注冊會計師是初次接受委托,按照規(guī)定對存貨實行了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),應(yīng)出具的審計意見有（）A.無保存意見 Ｂ.保存意見C．否認意見 D．無法表達意見E.放棄發(fā)表意見三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分,共4分)３1.控制環(huán)境３２.審計工作底稿四、簡答題(本大題共２小題,每小題5分,共1０分)33.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響財務(wù)報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為對的理解這一概念,簡要回答必須注意的內(nèi)容。34．簡述經(jīng)濟效益審計的特性。五、論述題(本大題共1小題，共10分）3５.論述在辨認和評估重大錯報風險時,注冊會計師應(yīng)當實行的審計程序。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題1２分,共3６分)36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2023年度財務(wù)報表進行審計時,非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（１)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單,與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議(零星采購除外）;(２)由倉庫驗收到貨的材料,并填制收貨單一式二份,一份留存，一分交財務(wù)部;（3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對,并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細賬；（4)由會計員開具付款告知單,后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料,交出納付款;(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬;（6)各使用部門有材料的消耗額度,領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存,另一份倉庫留存;(７)倉庫發(fā)貨后,在使用部門賬冊中進行登記,并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表,向財務(wù)部報送;(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。規(guī)定:(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。37.注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司２023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)公司，注冊會計師擬定的X公司2０23年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：2023年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要單位:萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入５500營業(yè)成本44０0利潤總額1250經(jīng)審計,注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況:(1)財務(wù)資料顯示,２023年12月２0日Ｘ公司于簽訂銷售協(xié)議當天收到甲產(chǎn)品含稅價款１170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為10０0萬元。(２)2023年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年,用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于２０23年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司１~５月份共５00萬元折舊(每月計提１０0萬元）對的無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表白,2023年1２月31日丙產(chǎn)品的庫存量為１0萬件，賬面成本為１00０萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為1３0元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財務(wù)報表存貨項目時,X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止２023年１2月3１日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為7８元。規(guī)定：(1）針對上述３個事項,在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。假如需要建議,請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(假如有），指出注冊會計師應(yīng)當出具何種類型的審計報告,簡要說明理由。38.X股份有限公司（以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42023人，大部分客戶均為境外客戶。其重要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計規(guī)定加工中高端電子元器件。U會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，并對上年財務(wù)報表發(fā)表了無保存意見。2023年，X公司與Ｕ會計師事務(wù)所續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任Ｘ公司２０２3年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。資料一:通過了解X公司及其環(huán)境,A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)202３年的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同,但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提高。具體情況如下:(1)20２３年末，Ｘ公司除了向管理層發(fā)放了人均６萬元的保底年薪外,還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20%、毛利率比上年增長3．5％的目的，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目的，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”。?)為提高對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)信息的監(jiān)督層次,精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準,X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告