2023年全國(guó)4月審計(jì)學(xué)試題及答案

全國(guó)2０２3年4月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：0０１60一、單項(xiàng)選擇題(本大題共2０小題,每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就也許通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了（）A．或有收費(fèi)?B.執(zhí)行不相容的工作C.購(gòu)買審計(jì)意見 D．義務(wù)豁免2．下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，對(duì)的的是（)A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)Ｃ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴限度D．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完畢的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過（）A．１年?B．２年C.3年?D.4年4．下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是()A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 Ｂ．將未曾發(fā)生的銷售入賬C.未將已質(zhì)押的存貨披露 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)5．下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是()A.截止 B．完整性C.發(fā)生?D．準(zhǔn)確性6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門假如對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論也許存在差異。導(dǎo)致差異的最重要的因素是()A．審計(jì)的依據(jù)不同 B.審計(jì)的獨(dú)立性不同C．審計(jì)的性質(zhì)不同 Ｄ.審計(jì)的方式不同7．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是()A．審計(jì)證據(jù)并非越多越好B．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)減少D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由,減少不可替代的審計(jì)程序8．審計(jì)分為具體審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（)Ａ.審計(jì)對(duì)象?B．審計(jì)主體Ｃ.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)證據(jù)的檢查范圍9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述,對(duì)的的是()A．審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)行新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無權(quán)變動(dòng)D.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理１0.對(duì)于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是()Ａ.審查有關(guān)的批準(zhǔn)文獻(xiàn)?B.審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄C.函證固定資產(chǎn)的購(gòu)買單位?D．審查出售和報(bào)廢解決固定資產(chǎn)的凈損益１１．在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí),最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上的重大變化的是()A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.組織結(jié)構(gòu)C．投資活動(dòng) D．資本結(jié)構(gòu)1２．下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是(）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任鈔票出納13．對(duì)于固定薪金的員工,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明,獲取高度保證水平的的認(rèn)定是（)Ａ．發(fā)生 B．分類和可理解性C．完整性?D．截止、分類１４．注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的重要目的是為了（)A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性Ｂ．?dāng)M定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定Ｄ．?dāng)M定壞賬損失的解決是否恰當(dāng)15．下列審計(jì)程序中,與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是()A.審核期后鈔票支出的重要憑證B．審核期后未付賬單的重要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16．下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)行的審計(jì)程序和審計(jì)目的最相關(guān)的是()A．對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì),以擬定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單,以擬定銷售的完整性C.實(shí)地觀測(cè)被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對(duì)的性１7．在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是()A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策C．鈔票收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支鈔票Ｄ．指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符18．在擬定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)１9.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保存意見審計(jì)報(bào)告的是()A．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)公司將產(chǎn)生重大影響,被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)公司將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露Ｃ．審計(jì)年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái),未計(jì)提折舊金額為5萬(wàn)元(累計(jì)折舊重要性水平為10萬(wàn)元)被審計(jì)單位未予調(diào)整D．被審計(jì)單位將按正常市價(jià)出售給子公司商品所有確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20．為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最佳()Ａ．將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B．核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C.核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單D.將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來二、多項(xiàng)選擇題(本大題共1０小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。２１.應(yīng)付賬款一般不需要函證,但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行函證程序的有()Ａ．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B．被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬Ｃ．應(yīng)付賬款存在借方余額Ｄ.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職工有舞弊嫌疑Ｅ.應(yīng)付賬款余額的賬齡較長(zhǎng)22．下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不對(duì)的的有()Ａ.接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以擬定是否接受委托Ｂ.接受委托后，假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的批準(zhǔn)C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同,都是必要程序D．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題E．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談2３．需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計(jì)單位所擁有的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)檢查()A．采購(gòu)發(fā)票 B．行駛證C．銀行付款憑證?D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬E.車輛年檢材料24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的具體情況有()A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度B．錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的限度D.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響限度E．錯(cuò)報(bào)對(duì)增長(zhǎng)管理層報(bào)酬的影響限度25．當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如()A.加拿大的審計(jì)總署?Ｂ．瑞典的國(guó)家審計(jì)局C.美國(guó)的審計(jì)總局?D．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E.西班牙的審計(jì)法院２６.對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠?)A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄,與明細(xì)賬核對(duì),檢查會(huì)計(jì)記錄的完整性與對(duì)的性B.對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn),向被審計(jì)單位核算其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)C.監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì),如有差異，應(yīng)查明因素,并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整D．向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制,并記錄函證過程E．復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)２7．審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有(）Ａ.應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)B.應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C．應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)Ｄ．應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相適應(yīng)E．應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)2８.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函規(guī)定()A.以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行?B．采用積極式詢證函C．銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所 D．涉及銀行存款和借款余額Ｅ．涉及委托貸款與擔(dān)保29．審計(jì)以后出現(xiàn)復(fù)審,其因素有()Ａ．被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審B．審計(jì)機(jī)關(guān)檢查審計(jì)小組的工作進(jìn)行復(fù)審C.法律訴訟引起復(fù)審D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行復(fù)審E．每次出具審計(jì)報(bào)告后都要進(jìn)行復(fù)審30.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師是初次接受委托,按照規(guī)定對(duì)存貨實(shí)行了一定的審計(jì)程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),應(yīng)出具的審計(jì)意見有（）A.無保存意見 Ｂ.保存意見C．否認(rèn)意見 D．無法表達(dá)意見E.放棄發(fā)表意見三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分,共4分)３1.控制環(huán)境３２.審計(jì)工作底稿四、簡(jiǎn)答題(本大題共２小題,每小題5分,共1０分)33.重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為對(duì)的理解這一概念,簡(jiǎn)要回答必須注意的內(nèi)容。34．簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特性。五、論述題(本大題共1小題，共10分）3５.論述在辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題1２分,共3６分)36．大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：（１)采購(gòu)部根據(jù)使用部門或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單,與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)協(xié)議(零星采購(gòu)除外）;(２)由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料,并填制收貨單一式二份,一份留存，一分交財(cái)務(wù)部;（3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì),并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（4)由會(huì)計(jì)員開具付款告知單,后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料,交出納付款;(5)材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬;（6)各使用部門有材料的消耗額度,領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存,另一份倉(cāng)庫(kù)留存;(７)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后,在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記,并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表,向財(cái)務(wù)部報(bào)送;(8)倉(cāng)庫(kù)與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。規(guī)定:(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司２023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的X公司2０23年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬(wàn)元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2023年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位:萬(wàn)元資產(chǎn)總額25000營(yíng)業(yè)收入５500營(yíng)業(yè)成本44０0利潤(rùn)總額1250經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況:(1)財(cái)務(wù)資料顯示,２023年12月２0日Ｘ公司于簽訂銷售協(xié)議當(dāng)天收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款１170萬(wàn)元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為10０0萬(wàn)元。(２)2023年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年,用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于２０23年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司１~５月份共５00萬(wàn)元折舊(每月計(jì)提１０0萬(wàn)元）對(duì)的無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表白,2023年1２月31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為１0萬(wàn)件，賬面成本為１00０萬(wàn)元。其中，有3萬(wàn)件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為1３0元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí),X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止２023年１2月3１日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為7８元。規(guī)定：(1）針對(duì)上述３個(gè)事項(xiàng),在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。假如需要建議,請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(假如有），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告,簡(jiǎn)要說明理由。38.X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42023人，大部分客戶均為境外客戶。其重要經(jīng)營(yíng)模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)規(guī)定加工中高端電子元器件。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保存意見。2023年，X公司與Ｕ會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任Ｘ公司２０２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一:通過了解X公司及其環(huán)境,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè)202３年的營(yíng)業(yè)收入普遍比上年增長(zhǎng)12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同,但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提高。具體情況如下:(1)20２３年末，Ｘ公司除了向管理層發(fā)放了人均６萬(wàn)元的保底年薪外,還實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20%、毛利率比上年增長(zhǎng)3．5％的目的，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。(2)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，X公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營(yíng)理念由原先的“誠(chéng)信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌⑿б嬷辽稀?。?)為提高對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次,精簡(jiǎn)管理人員，經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批準(zhǔn),X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告