《天然氣公司預(yù)算管理問題研究（論文）》

天然氣公司全面預(yù)算管理案例報告TOC\o"1-2"\h\u286251引言 引言18世紀初，預(yù)算管理在英國和美國連續(xù)出現(xiàn)。經(jīng)過長期發(fā)展和發(fā)展,預(yù)算管理現(xiàn)已成為西方企業(yè)管理的基本范疇，大多數(shù)美國大公司都采用了這種管理方法。預(yù)算管理在我國起步較晚，放眼我國，企業(yè)集團是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)和商業(yè)企業(yè)的基本標志和國家產(chǎn)業(yè)實力的象征。近年來，中國企業(yè)集團發(fā)展迅速。中國企業(yè)集團作為一個龐大的管理體系，其行為理念還沒有從根本上突破傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式。此外，區(qū)域的廣度和企業(yè)集團產(chǎn)品和技術(shù)的復(fù)雜性決定了它們在發(fā)展過程中不僅可以依靠市場競爭機制，還必須建立適合自己的市場經(jīng)濟。在管理機制方面，企業(yè)集團在預(yù)算管理的戰(zhàn)略層面上，幾乎無法達到預(yù)算管理進程的結(jié)果，所有回合、所有過程、預(yù)算本身無法融入企業(yè)的所有分支機構(gòu)，結(jié)果，處于高層次和部下之間溝通不能成為橋梁，不能共同實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。因此，從戰(zhàn)略角度構(gòu)筑企業(yè)預(yù)算制度尤為重要。實施戰(zhàn)略全面預(yù)算管理是加強企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)長期發(fā)展的保證。云南省天然氣有限公司自1994年開始實施預(yù)算管理，在實踐過程中，不斷探索全面預(yù)算的內(nèi)涵，逐步建立適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理體系云南省天然氣有限公司目前已經(jīng)初步形成一套以利潤目標為主的預(yù)算體系，取得了一定的成果，但是從全面預(yù)算不斷發(fā)展的角度來看，云南省天然氣有限公司預(yù)算管理中還存在一些問題，尚有改善余地。因此，研究云南省天然氣有限公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，借鑒西方全面預(yù)算管理的理論和實踐，結(jié)合中國企業(yè)及經(jīng)營環(huán)境的實際情況，對全面預(yù)算管理進行更深入的、系統(tǒng)的研究，探索出一套既吸收西方先進的理論，又能適合云南省天然氣有限公司實際情況的預(yù)算管理體系，建立與企業(yè)實際情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式，對于云南省天然氣有限公司進一步提高企業(yè)管理水平、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重要意義。2戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論2.1企業(yè)全面預(yù)算預(yù)算管理是企業(yè)分配、利用和控制各種內(nèi)部資源，組織業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)管理目標的一種實用方式。預(yù)算管理是在科學(xué)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上預(yù)測和決策的一系列計劃和計劃，以價值和實物的形式反映企業(yè)未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)成果。它是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，規(guī)劃企業(yè)未來時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動、分析、控制，利用全面反映、全員參與、全過程控制、與動態(tài)環(huán)境相銜接的特征將企業(yè)內(nèi)部所有資源、員工、管理聯(lián)系起來投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。2.2戰(zhàn)略與全面預(yù)算的銜接系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系更注重專門針對財務(wù)目標的預(yù)算及控制，但在市場激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)因為本身提供的會計信息就不完整，無法系統(tǒng)反映自身的未來發(fā)展戰(zhàn)略，而且有些領(lǐng)導(dǎo)忽視非財務(wù)指標在企業(yè)發(fā)展決策中的重要性，只注重企業(yè)的短期利益而做出的決策有一定的局限性，這樣的預(yù)算體系難以實現(xiàn)企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展。戰(zhàn)略預(yù)算管理的最終目標是將企業(yè)價值最大化。通過利用財務(wù)指標和非財務(wù)指標制定未來發(fā)展戰(zhàn)略，正確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，從而確立企業(yè)在激烈的市場競爭中繼續(xù)占據(jù)主導(dǎo)地位。戰(zhàn)略預(yù)算管理將消費者、企業(yè)和企業(yè)競爭對手結(jié)合起來，形成一個戰(zhàn)略三角，成為一個最穩(wěn)定的形態(tài)。因此，戰(zhàn)略三角可以為企業(yè)贏得市場提供全新的機遇和新的發(fā)展空間。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)的戰(zhàn)略思維指導(dǎo)著預(yù)算管理的編制。這樣產(chǎn)生的預(yù)算管理因融合了企業(yè)的戰(zhàn)略決策而變得更客觀，可有操作性。戰(zhàn)略預(yù)算管理主要包括戰(zhàn)略目標的確定、預(yù)算制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略評價等模塊，如圖2-1所示。圖2-1戰(zhàn)略預(yù)算管理模塊詳細圖2.3企業(yè)戰(zhàn)略的相關(guān)理論企業(yè)理順戰(zhàn)略目標與預(yù)算管理的關(guān)系后，主要表現(xiàn)為:戰(zhàn)略目標因其制定的宏觀性而成為預(yù)算管理的指導(dǎo)，而預(yù)算目標因其更為詳細的性質(zhì)而反映出戰(zhàn)略目標，是戰(zhàn)略目標具體和分階段的體現(xiàn)。企業(yè)在制定預(yù)算管理系統(tǒng)時，必須首先反映相應(yīng)的戰(zhàn)略要求。年度預(yù)算管理的目標不僅要充分考慮企業(yè)的年度或短期經(jīng)營業(yè)績，還要包括企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿?。換句話說，企業(yè)的戰(zhàn)略和預(yù)算只有在預(yù)算的支持下才能實施。同樣，企業(yè)的預(yù)算管理必須以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。否則，無論是戰(zhàn)略管理還是預(yù)算管理都不能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的實際能力和價值。3云南省天然氣有限公司建立戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的可行性表3-1云南省天然氣有限公司全面預(yù)算管理編制表預(yù)算分類預(yù)算項目編制方法編制依據(jù)負責(zé)部門資本預(yù)算基礎(chǔ)建設(shè)投資彈性預(yù)算投資計劃、建設(shè)決策方案、相關(guān)法律規(guī)定計劃經(jīng)營部、工程技術(shù)部技術(shù)改造投資彈性預(yù)算技術(shù)改造更新計劃、市場調(diào)研情況工程技術(shù)部、計劃經(jīng)營部短期投資彈性預(yù)算投資計劃、短期投資成本預(yù)算計劃經(jīng)營部、財務(wù)部長期投資彈性預(yù)算投資計劃、長期投資成本預(yù)算籌資預(yù)算短期借款彈性預(yù)算資金短期需求預(yù)測、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)表財務(wù)部長期借款彈性預(yù)算資金長期需求預(yù)測、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)表業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算彈性預(yù)算市場調(diào)研、銷售預(yù)測、價格預(yù)測市場開發(fā)部、計劃經(jīng)營部生產(chǎn)預(yù)算彈性預(yù)算市場調(diào)研、銷售預(yù)測、價格預(yù)測相關(guān)生產(chǎn)單位材料預(yù)算彈性預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、材料價格預(yù)測、材料庫存及相關(guān)政策制造費用預(yù)算彈性預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算。輔助生產(chǎn)成本人工預(yù)算彈性預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、相關(guān)薪資政策、國家相關(guān)政策人力資源部物資采購預(yù)算彈性預(yù)算公司采購計劃、原材料價格預(yù)算采購部、各生產(chǎn)部銷售費用預(yù)算彈性預(yù)算銷售預(yù)算市場開發(fā)部門管理費用預(yù)算固定預(yù)算各部門工作計劃及業(yè)務(wù)量預(yù)測機關(guān)各部門財務(wù)費用預(yù)算零基預(yù)算公司投資計劃、利率等財務(wù)部門教育經(jīng)費預(yù)算彈性預(yù)算公司教育培訓(xùn)計劃、國家相關(guān)政策人力資源部研發(fā)支出預(yù)算零基預(yù)算技術(shù)研發(fā)計劃、研發(fā)投入預(yù)測工程技術(shù)部其他費用預(yù)算零基預(yù)算公司費用控制相關(guān)政策各機關(guān)部門3.1可行性分析云南省天然氣有限公司因為企業(yè)飛速發(fā)展的需要，其原有的預(yù)算已經(jīng)不能企業(yè)管理需求。因為經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，需要公開披露的信息越來越多，而經(jīng)涉及大量的投資活動，其預(yù)算編制和執(zhí)行的難度大大增加。現(xiàn)在企業(yè)開始建立起戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，實施全面的戰(zhàn)略預(yù)算管理，改變了舊式的在編制預(yù)算過程中由預(yù)算管理部門會同財務(wù)人員表面開展預(yù)算編制討論基實只是走個過場的預(yù)算編制現(xiàn)狀，通過建立起戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，要整個公司開展全員、全方位、全過程的三全政策預(yù)算編制，并把公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)逐級分解后納入到預(yù)算編制工作中；廢除了以前的條塊分割、各不相干的預(yù)算編制布局，把全面的可能體現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展景的經(jīng)濟預(yù)算統(tǒng)一放在一起進行戰(zhàn)略預(yù)算的編制；改變了以前的云南省天然氣有限公司的預(yù)算管理就等同于預(yù)算編制的錯誤管理思想，經(jīng)由績效考核落實戰(zhàn)略預(yù)算實施的質(zhì)量。因此，實施、建立起戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，對于云南省天然氣有限公司開展全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平有極大的好處。簡單地說，云南省天然氣有限公司實行戰(zhàn)略預(yù)算管理的可行性主要表現(xiàn)在：（1）實行全面戰(zhàn)略預(yù)算管理可以改善云南省天然氣有限公司的管理決策云南省天然氣有限公司公司通過全面的戰(zhàn)略預(yù)算編制，為企業(yè)決策過程的安排提供科學(xué)、準確的信息支持。通過實施戰(zhàn)略預(yù)算管理，可以為公司決策、公司決策和決策提供強有力的保障，使決策更加科學(xué)有效，全面的戰(zhàn)略預(yù)算管理可以保證決策過程。戰(zhàn)略預(yù)算管理是企業(yè)整體經(jīng)營活動的一系列定量規(guī)劃安排。公司各級的權(quán)利和責(zé)任通過定量表來界定。戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效實施，有利于戰(zhàn)略管理目標的順利實施，提高公司及其分支機構(gòu)的管理決策水平。（2）戰(zhàn)略預(yù)算管理加強了公司的過程控制全面戰(zhàn)略預(yù)算管理的實施加強了云南省天然氣有限公司的過程控制。戰(zhàn)略預(yù)算管理改變了流程，改變了傳統(tǒng)簡單的業(yè)務(wù)結(jié)果控制、時間節(jié)點控制和業(yè)務(wù)資本控制的組合。戰(zhàn)略預(yù)算管理改善企業(yè)管理，解決公司組織設(shè)計問題，促進不同工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)活動與財務(wù)資源配置，提高工作效率；開展戰(zhàn)略預(yù)算管理有助于提高公司的經(jīng)濟效益。戰(zhàn)略預(yù)算管理在公司的經(jīng)營、投資、籌資和融資等活動中能優(yōu)化資源配置，規(guī)避投資風(fēng)險，降低成本，提高效益。（3）戰(zhàn)略預(yù)算管理落實公司的目標責(zé)任開展云南省天然氣有限公司的戰(zhàn)略預(yù)算管理可以針對企業(yè)經(jīng)營活動實施量化的系列安排，量化明確了公司的各個層次的權(quán)限與職責(zé)，有利于公司的管理目標的實現(xiàn)。戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效推行，把公司及各個分公司的經(jīng)營目標都細化并量化，使戰(zhàn)略預(yù)算管理在執(zhí)行過程更有目標性和操作性，并經(jīng)由控制和考核落實目標責(zé)任，加強了企業(yè)控制。3.2主要解決的問題與提升云南省天然氣有限公司進行戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的建立，主要為了解決在前面分析的，云南省天然氣有限公司現(xiàn)在預(yù)算管理中存在的不足，即預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、預(yù)算管理部門不健全、預(yù)算管理過程缺少監(jiān)督、預(yù)算管理反饋不足和預(yù)算考評筆激勵不到位等五個方面的問題。3.3總體設(shè)計思路在預(yù)算戰(zhàn)略分析與編制體系內(nèi)，云南省天然氣有限公司的戰(zhàn)略規(guī)劃作為公司的未來發(fā)展宏圖的具體體現(xiàn)及深入細化：預(yù)算戰(zhàn)略分析和編制首先要注意這是一個自上而下的全過程：云南省天然氣有限公司的最高領(lǐng)導(dǎo)層制定整個企業(yè)的未來發(fā)展遠景與發(fā)展目標，然后把這關(guān)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標按照戰(zhàn)略優(yōu)先的順序分解到不同職能部門和分公司進行經(jīng)營，各分公司和職能部門按照公司規(guī)劃制定的發(fā)展戰(zhàn)略，把戰(zhàn)略再逐級分解到不同的業(yè)務(wù)單元，由各個不同的業(yè)務(wù)單元再行制定本單元的戰(zhàn)略規(guī)劃；其次，預(yù)算戰(zhàn)略分析和編制是從下到上的停下反饋過程，各個不同的業(yè)務(wù)單元把本單元規(guī)劃制定的預(yù)算戰(zhàn)略送達至公司預(yù)算管理部門的整體戰(zhàn)略規(guī)劃中，除公司戰(zhàn)略預(yù)算管理部的審核外，還向指導(dǎo)層匯報公司戰(zhàn)略預(yù)算管理部的戰(zhàn)略預(yù)算計劃，接受公司董事會和管理層的指導(dǎo)和審核，審核最高指導(dǎo)層要確保根據(jù)公司的戰(zhàn)略預(yù)算目標，各分公司和專業(yè)部門的戰(zhàn)略預(yù)算是確保公司整體戰(zhàn)略與預(yù)算目標相匹配的。在預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整體系內(nèi)，按照云南省天然氣有限公司的編制完成的戰(zhàn)略預(yù)算，為更地在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中得以有效執(zhí)行，一般來說要年度預(yù)算逐級分解成為更加精細的時間段預(yù)算，如季度預(yù)算，月預(yù)算等等。經(jīng)過逐級分解后的戰(zhàn)略預(yù)算管理要執(zhí)行，首先要傳達到公司所屬的不同的分公司和職能部門及對應(yīng)的工作人嚶，由這些部門和人員各自按照不同的需要執(zhí)行不同戰(zhàn)略預(yù)算管理任務(wù)，以便權(quán)利和責(zé)任可以落到實處。在戰(zhàn)略預(yù)算的實際執(zhí)行過程中，云南省天然氣有限公司必須定期針對戰(zhàn)略預(yù)算的實際執(zhí)行和完成情況開展檢查、分析和研究，以找出戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行實際與戰(zhàn)略預(yù)算標準之間的差異及這些差異產(chǎn)生的對就原因，并相應(yīng)地調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算目標，以便適應(yīng)公司實際發(fā)展的需要。在戰(zhàn)略預(yù)算控制和評價體系內(nèi)，戰(zhàn)略預(yù)算目標在下達到公司下屬的各個分公司和職能部門及工作人員以后，戰(zhàn)略預(yù)算控制就開始在不同的部門和工作人員之間開始執(zhí)行，執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算管理的整個過程中也開始實現(xiàn)分級控制。各級管理人員必須嚴格監(jiān)督和管在戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行過程中造成的戰(zhàn)略預(yù)算偏離，并及時選用對策施以糾正，在充分了解不同的業(yè)務(wù)單元在執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算中遇到的問題后，經(jīng)由績效評估等方法分析和查找這些問題產(chǎn)生的原因，及時、適時地修正戰(zhàn)略預(yù)算。在戰(zhàn)略預(yù)算激勵與信息反饋體系內(nèi)，若然缺少針對戰(zhàn)略預(yù)算的考核和評價，則云南省天然氣有限公司的戰(zhàn)略預(yù)算就失去實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算目標，甚至是推動了實現(xiàn)企業(yè)目標的約束力。年度戰(zhàn)略預(yù)算年度得以完成以后，企業(yè)必須按照員工對戰(zhàn)略預(yù)算目標的具體完成情況開展進行對應(yīng)的獎勵及懲罰，以促使員工工作的主觀能動和積極性的提高，在追求自身價值和利益最大化的同時，與云南省天然氣有限公司共同完成企業(yè)的遠景發(fā)展目標。并且，預(yù)算激勵目的不僅僅包含獎懲，更重要的是把預(yù)算的實際完成情況以評價信息的形式反饋給預(yù)算的編制單位以及戰(zhàn)略的決策單位，為以后制定更精確的預(yù)算提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。4云南省天然氣有限公司戰(zhàn)略預(yù)算管理的組織架構(gòu)設(shè)計云南省天然氣有限公司戰(zhàn)略預(yù)算管理的組織架構(gòu)設(shè)計，要實施全員、全方位、全過程的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的建立，以公司全體管理人員為核心，共同參與戰(zhàn)略預(yù)算管理工作，戰(zhàn)略預(yù)算管理的組織架構(gòu)按職責(zé)分為如下三個層級。4.1戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會由云南省天然氣有限公司高級管理層、各公司總經(jīng)理及不同職能部門總經(jīng)理共同組成，云南省天然氣有限公司CEO任戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會的總負責(zé)人。戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會直接向公司董事會負責(zé)，職責(zé)包括：制定戰(zhàn)略預(yù)算管理辦法；審核預(yù)算流程操作；和戰(zhàn)略決策委員會共同擬定公司戰(zhàn)略規(guī)劃；和薪酬委員會共同擬定公司預(yù)算考核和指標體系；按照戰(zhàn)略規(guī)劃，分解提出年度預(yù)算總目標及預(yù)算假設(shè)基礎(chǔ)；審核討論公司整體和各職能部門預(yù)算方案，報董事會批準；向各分公司和職能部門下達預(yù)算任務(wù)；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；審核預(yù)算調(diào)整及預(yù)算外事項申請；協(xié)調(diào)戰(zhàn)略預(yù)算管理出現(xiàn)的問題。4.2各分公司和職能部門各分公司和職能部門總經(jīng)理直接負責(zé)管轄其所屬的公司和部門的預(yù)算工作，主要職責(zé)如下：接受戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算任務(wù)，傳達并安排預(yù)算工作；指導(dǎo)完成預(yù)算編制，審核上報；監(jiān)督本公司或本部門的預(yù)算的落實和完成，定期編寫預(yù)算執(zhí)行情況報告；審核本公司或部門的預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外事項申請，并上報；考核本公司或本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并負責(zé)任。一般員工作為戰(zhàn)略預(yù)算管理的執(zhí)行者，承載著戰(zhàn)略預(yù)算管理的具體工作，主要職責(zé)如下：參與預(yù)算編制工作；根據(jù)操作流程，執(zhí)行預(yù)算任務(wù)；根據(jù)實際提出部門預(yù)算調(diào)整及預(yù)算外事項申請，報總經(jīng)理審批。4.3戰(zhàn)略預(yù)算指標的分解通過對云南省天然氣有限公司優(yōu)勢和劣勢進行分析，明確每個下屬的責(zé)任。目標和任務(wù)。明確公司各責(zé)任單位和個人的戰(zhàn)略目標，消除盲目現(xiàn)象。戰(zhàn)略計分卡（BSC）解析了云南省天然氣有限公司的戰(zhàn)略，并在表4-1中顯示了云南省天然氣有限公司四個級別的戰(zhàn)略目標和加權(quán)指數(shù)（KPI）：表4-1云南省天然氣有限公司平衡計分卡體系及度量指標戰(zhàn)略目標關(guān)鍵成功要素度量指標KPI財務(wù)降低成本獲得利潤提高利潤主要成本三大費用合計獲利增長銷售量增長顧客增加市場份額服務(wù)水平營銷戶滿意程度客戶保持度新客戶的獲得市場份額市場占有率重要客戶購買份額內(nèi)部業(yè)務(wù)提高效率物流管理配送線路優(yōu)化優(yōu)化銷售結(jié)構(gòu)均衡供貨、均勻銷售電子商務(wù)網(wǎng)上訂貨、網(wǎng)上西化、電子結(jié)算協(xié)同營銷建立帶送點學(xué)習(xí)創(chuàng)新改善提高能力競爭力周轉(zhuǎn)率、培訓(xùn)、經(jīng)驗、適應(yīng)性員工士氣員工流動率、抱怨數(shù)量技能發(fā)展培訓(xùn)時間、技能改進根據(jù)上面的分析可知，云南省天然氣有限公司戰(zhàn)略預(yù)算目標如上面分析的一樣，分為財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)和學(xué)習(xí)革新四個方面。具體來說就是降低企業(yè)的成本，增加市場份額，提高效率，改善學(xué)習(xí)能力等。通常而言，云南省天然氣有限公司制定后就要通過具體行動實現(xiàn)這些戰(zhàn)略預(yù)算目標，并且不能隨意變更和改變。但是由于云南省天然氣有限公司所處的內(nèi)部和外部的環(huán)境呈現(xiàn)日新月異的變化，所以云南省天然氣有限公司若只是固守已有的戰(zhàn)略預(yù)算目標不做改變，則有可能導(dǎo)致云南省天然氣有限公司本身的生產(chǎn)經(jīng)營行為的低效率，使得戰(zhàn)略規(guī)劃無法有效實現(xiàn)。為提升云南省天然氣有限公司內(nèi)部的不同層級面對外部環(huán)境不斷波動的快速反應(yīng)能力，必須設(shè)置一些戰(zhàn)略預(yù)算目標的具體指標，以有效分解戰(zhàn)略預(yù)算目標，更好提高云南省天然氣有限公司的管理水平。4.4戰(zhàn)略預(yù)算的編制4.4.1預(yù)算編制的方法云南省天然氣有限公司的戰(zhàn)略預(yù)算目標極為明確，主要包括降低企業(yè)成本、增加市場份額、提高效率、改善學(xué)習(xí)能力等幾個方面。預(yù)算編制分為有固定、彈性、滾動、零基和概率等多種預(yù)算編制方法。云南省天然氣有限公司可以靈活選擇多種預(yù)算編制方法綜合運用，但目前我國多數(shù)遠洋運輸企業(yè)都選取增減量預(yù)算來編制預(yù)算。由于云南省天然氣有限公司業(yè)務(wù)類型多，選取這種單一的預(yù)算方式無法反映出復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，會使預(yù)算與實際情況偏差過大而無法執(zhí)行。云南省天然氣有限公司要編制科學(xué)實用的預(yù)算，必須以一次零基礎(chǔ)的預(yù)算為基礎(chǔ)。費用種類很多，重要性和變化程度不同。根據(jù)成本效益原則，分類小組的各種費用，對云南省天然氣有限公司的發(fā)展帶來大的影響的費用(譬如燃油，材料，動力照明費，外付勞務(wù)費等)可以選擇零基礎(chǔ)的預(yù)算編制。如果有效地執(zhí)行基于零的預(yù)算，則可以作為基礎(chǔ)的選擇要素的增減變動法。4.4.2預(yù)算編制的流程（1）下達預(yù)算目標云南省天然氣有限公司預(yù)算管理委員會按照公司董事會制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，根據(jù)預(yù)算形成期內(nèi)市場和公司自身的合理發(fā)展目標，在9月至10月的下一個會計年度提交公司預(yù)算目標，包括銷售、成本、利潤和長期投資計劃等目標。由公司預(yù)算管理部門編寫“年度預(yù)算編制大綱”、設(shè)計預(yù)算表格、分解各項預(yù)算指標，召集相關(guān)人員針對預(yù)算進行討論，把預(yù)算指標下達給下屬的各級預(yù)算編制部門。（2）編制草案上報各預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算目標和各公司預(yù)算大綱，認真計算本公司或本部的余額和特點，向本公司或本部門提交預(yù)算計劃，并于11月中旬報公司預(yù)算管理部。（3）審查平衡公司預(yù)算管理部會同相關(guān)職業(yè)部門，提出各預(yù)算部門上報的預(yù)算金額，并提出綜合余額。審核平衡時，公司預(yù)算管理科必須密切配合，有效溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題和偏差提出修改意見，并及時作出答復(fù)。如果通過多次調(diào)整不匹配，將在徹底調(diào)查后提交公司戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會，以確定是否調(diào)整相關(guān)部門的預(yù)算。（4）審議批準公司預(yù)算管理部門在修整有關(guān)預(yù)算編制部門的預(yù)算草案后，匯總編制公司的總預(yù)算方案，報戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會審議；管理委員會召集會議審議總預(yù)算方案，對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的事項要責(zé)成預(yù)算管理部門修調(diào)整；在多次修訂、調(diào)整后，預(yù)算管理委員會編制正式下一年度全面預(yù)算草案，提交公司董事會或股東（大）會審議批準。（5）下達執(zhí)行圖4-1編制年度預(yù)算的流程圖4.4.3預(yù)算編制的具體內(nèi)容云南省天然氣有限公司預(yù)算管理編制內(nèi)容主要包括：下屬各部門應(yīng)根據(jù)公司總部制定的服務(wù)計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展目標和利潤目標，召開不同業(yè)務(wù)職能部門會議，明確預(yù)算管理的對象和方法。對于業(yè)務(wù)部門，預(yù)算是根據(jù)銷售計劃預(yù)算、設(shè)備投資、原材料采購、人員配備、生產(chǎn)的時間、制造成本和管理成本等未來發(fā)展規(guī)模編制的；收集材料和制造成本；新產(chǎn)品的材料成本和相應(yīng)的制造成本、加工成本和投資是根據(jù)計劃部門提供的信息編制的。固定資產(chǎn)折舊費用、制造費用和管理費用預(yù)算，選擇去年發(fā)生的實際費用，結(jié)合固定預(yù)算和滾動預(yù)算進行編制。各業(yè)務(wù)主體部門要針對云南省天然氣有限公司整個年度的預(yù)算編制表格開展預(yù)算內(nèi)容的編制。4.5戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行與控制針對戰(zhàn)略預(yù)算管理進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要根據(jù)公司的內(nèi)部和外部的環(huán)境變化進行相應(yīng)的調(diào)整。調(diào)整公司的戰(zhàn)略預(yù)算管理會影響到公司的整體的戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行和控制效果，所以必須針對戰(zhàn)略預(yù)算的調(diào)整實施嚴格和有效的監(jiān)督和控制，制定相應(yīng)的調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算的審批程序，要詳細裂調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算的原因、調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算的影響等，在審批過程中要進行詳實的記錄備查。圖4-2戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整程序示意圖（Y表示通過，N表示未通過）對戰(zhàn)略預(yù)算做出調(diào)整同時制定了詳細規(guī)定，目的是從根本上加強戰(zhàn)略預(yù)算的嚴肅性和規(guī)范性，不到必要不做調(diào)整。所以必須嚴格控制公司的年度預(yù)算的調(diào)整次數(shù)。公司的管理制度規(guī)定，原則上經(jīng)云南省天然氣有限公司董事會審核批準后并正式下達的戰(zhàn)略預(yù)算，非到必要時候不允許調(diào)整。若在戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行過程中發(fā)生重大變化必須要調(diào)整預(yù)算的，則一定要根據(jù)相關(guān)的管理規(guī)定程序進行審批。4.6戰(zhàn)略預(yù)算的績效考核與激勵機制4.6.1預(yù)算考核方式云南省天然氣有限公司的預(yù)算績效考核方式主要考核以下三個方面的內(nèi)容，分別是：編制評估戰(zhàn)略預(yù)算、調(diào)整評估戰(zhàn)略預(yù)算和實施評估戰(zhàn)略預(yù)算。評估預(yù)算基于年度預(yù)算和日常預(yù)算管理。預(yù)算調(diào)整評估基于中期預(yù)算調(diào)整和日常預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況評估分為年度預(yù)算執(zhí)行情況評估和季度預(yù)算執(zhí)行情況評估，年度預(yù)算評估以預(yù)算計劃和年終決算為基礎(chǔ)。季度預(yù)算評估基于季度實施計劃和預(yù)算計劃的實際完成情況；本公司將于年底進行全面的戰(zhàn)略預(yù)算管理評估，并評估本公司的整體預(yù)算管理，計算評估分數(shù)及排名。考核得分按年度工作目標考核內(nèi)容和財務(wù)管理考核內(nèi)容的比例折算成預(yù)算管理得分。并由此展開相關(guān)執(zhí)行的績效考評和激勵工作。表4-2預(yù)算考核指標計算公式數(shù)據(jù)提供項目1-(預(yù)算數(shù)據(jù)實際發(fā)生數(shù)據(jù))/預(yù)算數(shù)據(jù)*100%預(yù)算準確率、預(yù)算數(shù)據(jù)、實際發(fā)生數(shù)據(jù)財務(wù)部審計評分預(yù)算效果執(zhí)行情況評分（同期綜合成本費用率-本期綜合成本費用率）/同期綜合成本費用率綜合成本費用率下降率、本期綜合成本費用率、同期綜合成本費用率銷售費用/售收入*100%銷售費用、銷售收入公司辦公費用降低率=（同期人均辦公費用-本期人均辦公費用）/同期人均辦公費用*100%公司辦公費用降低率、同期人均辦公費用、本期人均辦公費用公司當(dāng)期累計綜合成本費用總額/公司當(dāng)期累計銷售總額*100%綜合成本費用率、公司當(dāng)期累積綜合成本費用總額、公司當(dāng)期累積銷售總額管理費用率降低率=[（考核期的管理費用/考核期全部產(chǎn)品的銷售收入）-（基期的管理費用/基期全部產(chǎn)品的銷售收入）]/（基期的管理費用/基期全部產(chǎn)品的銷售收入）管理費用率降低率、考核期的管理費用、考核期全部產(chǎn)品的銷售收入、基期的管理費用、基期全部產(chǎn)品的銷售收入、基期的管理費用、基期全部產(chǎn)品的銷售收入4.6.2預(yù)算績效考核具體指標設(shè)計云南省天然氣有限公司的預(yù)算績效考核主要是針對公司內(nèi)的下屬的分公司和各個二級單位等責(zé)任中心的戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行情況的進行有效的評價，提供出公司的戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)績指標的執(zhí)行完成情況，并根據(jù)這些戰(zhàn)略預(yù)算的完成情況針對相關(guān)的工作人員進行獎懲和激勵。戰(zhàn)略預(yù)算考核從全面上看，就是對云南省天然氣有限公司的調(diào)配資源以適應(yīng)遠洋運輸市場的變化能力的評價、考核和檢驗，從局部上而言，則是對云南省天然氣有限公司公司下屬的分公司和各個二級單位等責(zé)任中心等這些重要的公司組成部分實現(xiàn)整體戰(zhàn)略預(yù)算目標的執(zhí)行和貢獻的評價、考核和檢驗。4.6.3預(yù)算考核激勵機制的建議云南省天然氣有限公司的預(yù)算績效考核主要是針對公司內(nèi)的下屬的分公司和各個二級單位等責(zé)任中心的戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行情況的進行有效的評價，提供出公司的戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)績指標的執(zhí)行完成情況，并根據(jù)這些戰(zhàn)略預(yù)算的完成情況針對相關(guān)的工作人員進行獎懲和激勵。戰(zhàn)略預(yù)算考核從全面上看，就是對云南省天然氣有限公司的調(diào)配資源以適應(yīng)遠洋運輸市場的變化能力的評價、考核和檢驗，從局部上而言，則是對云南省天然氣有限公司公司下屬的分公司和各個二級單位等責(zé)任中心等這些重要的公司組成部分實現(xiàn)整體戰(zhàn)略預(yù)算目標的執(zhí)行和貢獻的評價、考核和檢驗。結(jié)束語本文在對企業(yè)所面臨的內(nèi)外因素分析的基礎(chǔ)上構(gòu)建了戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理框架并聯(lián)系實