納稅實(shí)務(wù)-消費(fèi)稅

什么是消費(fèi)稅？消費(fèi)稅的特點(diǎn)？12

消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。征收范圍具有選擇性

征稅環(huán)節(jié)具有單一性

平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大

征收方法具有靈活性復(fù)習(xí)提問(wèn)：項(xiàng)目三消費(fèi)稅辦稅業(yè)務(wù)模塊一確定消費(fèi)稅的征稅業(yè)務(wù)

模塊二確定消費(fèi)稅的納稅人和適用稅率

模塊三消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算具體目標(biāo)：能力目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：素質(zhì)目標(biāo)：能夠熟練判定消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品；能夠熟練計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額；掌握消費(fèi)稅征稅范圍的確定、消費(fèi)稅稅目和稅率以及消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)養(yǎng)成依法納稅的法律意識(shí)銷售地板和一次性筷子的納稅問(wèn)題小張是新華木業(yè)公司的會(huì)計(jì)，該公司為增值稅一般納稅人。公司會(huì)計(jì)主管囑咐小張申報(bào)繳納今年5月份的消費(fèi)稅。小張整理了5月公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價(jià)50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購(gòu)買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍？2、應(yīng)該按什么稅率來(lái)交稅？3、交多少稅？案例

導(dǎo)入模塊一

確定消費(fèi)稅的征稅業(yè)務(wù)6看看我給大家?guī)?lái)了什么！7這些東西引出的問(wèn)題在增值稅法中它們叫什么？貨物它們的稅率？17%合理嗎？不合理怎么辦？稅上加稅8消費(fèi)稅是為了彌補(bǔ)增值稅的不足而選擇13種特殊消費(fèi)品開征的一種稅。9過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的消費(fèi)品煙酒及酒精鞭炮焰火政策目標(biāo)寓禁于征高檔消費(fèi)品政策目標(biāo)合理消費(fèi)高爾夫球及球具高檔手表游艇貴重首飾及珠寶玉石化妝品11高能耗消費(fèi)品政策目標(biāo)控制消費(fèi)小汽車摩托車12資源消耗型產(chǎn)品成品油木制一次性筷子實(shí)木地板政策目標(biāo)控制消費(fèi)CONTENTS煙酒鞭炮、焰火木制一次性筷子實(shí)木地板化妝品貴重首飾及珠寶玉石成品油高檔手表高爾夫球及球具游艇小汽車摩托車消費(fèi)稅稅目銷售地板和一次性筷子的納稅問(wèn)題小張是新華木業(yè)公司的會(huì)計(jì)，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會(huì)計(jì)主管囑咐小張申報(bào)繳納今年5月份的消費(fèi)稅。小張整理了上月公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價(jià)50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購(gòu)買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍？2、應(yīng)該按什么稅率來(lái)交稅？3、交多少稅？解決案例問(wèn)題1模塊二確定消費(fèi)稅的納稅人和適用稅率16生產(chǎn)廠家？零售商店？消費(fèi)者？一、消費(fèi)稅納稅人按照稅法規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。稅目稅率一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（2）乙類卷煙36%加0.003元/支

（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%

2.雪茄煙36%

3.煙絲

30%二、酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克

2.黃酒

240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸

4.其他酒10%三、化妝品

30%四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)）

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%五、鞭炮、焰火

15%六、成品油

1.汽油

1噸=1388升

1.52/升

2.柴油

1噸=1176升1.2元/升

3.航空煤油

1噸=1246升1.2元/升

4.石腦油

1噸=1385升1.52元/升稅目稅率

5.溶劑油

1噸=1282升1.52元/升

6.潤(rùn)滑油

1噸=1126升1.52元/升

7.燃料油

1噸=1015升1.2元/升七、摩托車

1.氣缸容量在250毫升以下的3%

2.氣缸容量在250毫升以上的

10%八、小汽車

1.乘用車

（1）氣缸容量在1.0升以下的1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升9%（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升25%（7）氣缸容量在4.0升以上的40%

2.中輕型商用客車5%九、高爾夫球及球具

10%十、高檔手表

20%十一、游艇

10%十二、木制一次性筷子

5%十三、實(shí)木地板5%復(fù)合征稅從量征稅二、消費(fèi)稅稅目稅率表銷售地板和一次性筷子的納稅問(wèn)題小張是新華木業(yè)公司的會(huì)計(jì)，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會(huì)計(jì)主管囑咐小張申報(bào)繳納今年5月份的消費(fèi)稅。小張整理了上月公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價(jià)50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購(gòu)買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍？2、應(yīng)該按什么稅率來(lái)交稅？3、交多少稅？解決案例問(wèn)題2消費(fèi)稅率均為5%模塊三消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征一、從價(jià)計(jì)征實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。應(yīng)納稅額=×稅率銷售額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用與增值稅的稅基一致溫馨提示：1、應(yīng)稅銷售額不含增值稅應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅率或征收率）2、價(jià)外費(fèi)用不包括符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)3、價(jià)外費(fèi)用不包括符合三個(gè)條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)1.納稅人代墊運(yùn)費(fèi)2.同時(shí)將承運(yùn)部門開給購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方1、財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)2、收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政銷售地板和一次性筷子的納稅問(wèn)題小張是新華木業(yè)公司的會(huì)計(jì)，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會(huì)計(jì)主管囑咐小張申報(bào)繳納今年5月份的消費(fèi)稅。小張整理了上月公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價(jià)50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購(gòu)買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍？2、應(yīng)該按什么稅率來(lái)交稅？3、交多少稅？解決案例問(wèn)題3

課堂分組討論、練習(xí)（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元.（不含稅價(jià)格）（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2，用于辦公室裝修。（同期不含稅售價(jià)120元）（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價(jià)50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購(gòu)買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）分析過(guò)程

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=45000×280×5%=630000元解析：視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×120×5%=6000元解析：折扣銷售，銷