審計學期末復習大綱

審計復習大綱2/7/20231題型單選(20*1)多選(5*2)判斷(10*1)簡答(4*10)綜合(1*20)2/7/20232第一章總論1、P8審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)和動力手段2、P11審計的本質(zhì)3、P18審計的分類4、P13審計的目標、管理層的認定2/7/20233審計學審計的基本分類

國家審計（政府審計）

審計主體內(nèi)部審計：部門和單位審計

民間審計：簽訂審計業(yè)務(wù)約定

基本財政財務(wù)審計：對下級機關(guān)

分類審計的內(nèi)財經(jīng)法紀審計：對領(lǐng)導個人

容和目的經(jīng)濟效益審計：績效審計

其他分類2/7/20234審計學被審計單位管理當局的認定1．存在或發(fā)生。該認定是指：資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在，利潤表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。2．完整性。該認定是指：在會計報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列入了。對于列示在會計報表上的每個項目，管理當局都暗示性地認定：所有有關(guān)的交易和事項都已包括在內(nèi)。2/7/20235審計學3．權(quán)利與義務(wù)。該認定是指：在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項負債是否確屬公司的義務(wù)。4．估價與分攤。該認定是指：各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等要素是否按適當?shù)慕痤~列入會計報表中。2/7/20236審計學5．表達與披露。該認定是指：會計報表上的特定組成要素是否被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。在會計報表上，管理當局暗示性地認定了所有內(nèi)容都表達適當且披露充分。2/7/20237審計學單項選擇題天籟公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財務(wù)報表，則其2005年度財務(wù)報表中存在錯誤的認定是（）。

A．權(quán)利和義務(wù)B．計價和分攤

C．發(fā)生D．完整性2/7/20238審計學【正確答案】

C【答案解析】

一般地，將x年度的業(yè)務(wù)列入Y年度的財務(wù)報表，將使x年度的財務(wù)報表不完整（違反完整性認定），并使Y年度的財務(wù)報表不真實（違反存在或者發(fā)生認定）。2/7/20239審計學審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務(wù)報表的（）認定。

A．存在B．完整性

C．計價和分攤D．分類2/7/202310審計學【正確答案】

C【答案解析】

入賬金額是針對計價和分攤認定的。2/7/202311審計學多項選擇題注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，（）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認定推論得出的。

A．主營業(yè)務(wù)收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符

B．存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備

C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)

D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時2/7/202312審計學【正確答案】

CD【答案解析】

A是根據(jù)準確性認定推論得出的。B與計價和分攤認定對應(yīng)。D不及時很可能意味著該記的沒有記。2/7/202313審計學大華公司于當年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時確認收入，則其違反了“完整性”認定。（）2/7/202314審計學【正確答案】

錯【答案解析】

大華公司將當年l2月31日未實現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當年的項目擠入了當年的財務(wù)報表的行為，違反了“發(fā)生”認定。2/7/202315審計學第二章職業(yè)規(guī)范和法律責任1、P31中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系2、P33注冊會計師執(zhí)業(yè)道德一般原則3、P35注冊會計師對客戶的責任4、P40注冊會計師法律責任的種類5、P40注冊會計師避免法律訴訟的原則2/7/202316審計學第三章審計程序和審計方法1、P47審計的總體策略與具體審計計劃的內(nèi)容2、P57審計抽樣風險，抽樣種類3、P59樣本量大小的影響因素及樣本選取2/7/202317審計學具體計劃（P47）（1）風險評估程序：風險評估程序的性質(zhì)、時間與范圍（2）計劃實施的進一步審計程序（總體與具體）：控制測試與實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間與范圍（進一步審計程序表）（3）其他審計程序：閱讀其他信息、與被審計單位律師溝通2/7/202318審計學審計測試抽樣風險種類對審計工作的影響符合性測試信賴過度風險效果信賴不足風險效率實質(zhì)性測試誤受風險β效果誤拒風險α效率兩種測試中的非抽樣風險對審計效率、效果都有影響2/7/202319審計學樣本規(guī)模的確定P59因素樣本量審計對象總體規(guī)模影響很小總體變異性同向可接受的抽樣風險反向可信賴程度（代表性）同向可容忍誤差反向預(yù)計總體誤差同向分層采用后可減少2/7/202320審計學一、單選題抽樣風險指的是(D)A.審計程序可能不適應(yīng)審計目標的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體2/7/202321審計學誤受風險和信賴過度風險可能影響(B)A.審計效率B.審計效果C.樣本的選擇D.審計質(zhì)量控制2/7/202322審計學抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是(B)A.信賴不足風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.誤受風險2/7/202323審計學二、多選題在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有(ABC)A.總體容量B.總體項目差異C.審計結(jié)論的精確限度D.審計人員的能力和水平E.審計人員的數(shù)量2/7/202324審計學下列項目中，與樣本量呈反向變動關(guān)系的有（AB）。

A.可接受的抽樣風險

B.可容忍誤差

C.預(yù)期總體誤差

D.總體變異性2/7/202325審計學1．某注冊會計師抽樣審查了下表所列的情況審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實際誤差未批準的賒銷銷貨發(fā)票副本200張1．5％2％10％假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25％1％0．5％漏記應(yīng)付賬款材料驗收單100張867050003000元簡答題2/7/202326審計學請回答：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準賒銷的情況屬于哪種抽樣風險?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當給予的信賴?

(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風險?

(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實質(zhì)性測試的效率，但不影響實質(zhì)性測試的效果?2/7/202327審計學參考答案：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準賒銷的情況屬于哪種抽樣風險?依賴過度(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當給予的信賴?虛列現(xiàn)金支出(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風險?假造應(yīng)收賬款(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實質(zhì)性測試的效率，但不影響實質(zhì)性測試的效果?漏記應(yīng)付賬款2/7/202328審計學2.CPA擬從順序編號為1～3000的憑證中抽取200張作為樣本。CPA擬采用整群選樣的方法，共劃分60個群，抽取群得方法為系統(tǒng)抽樣方法，若確定隨機起點為第5個群，試寫出所抽取的群號？2/7/202329審計學第四章重要性與審計風險1、P63重要性的含義2、P65重要性水平的確定3、P69評價審計結(jié)果時對重要性水平的考慮4、P70審計風險模型5、P74重要性水平與審計風險間關(guān)系2/7/202330審計學圖1鑒證業(yè)務(wù)風險水平，P70例

2/7/202331審計學重要性與審計風險的關(guān)系P74重要性與審計風險的關(guān)系1.重要性水平與審計風險之間是一種反向的關(guān)系。2.重要性水平與審計證據(jù)之間是一種反向的關(guān)系。2/7/202332審計學重要性與審計意見的關(guān)系錯報金額會計報表使用人決策的影響意見類型不重要（在重要性水平之內(nèi)）對會計報表使用人的決策不大可能產(chǎn)生影響（不影響財務(wù)指標）無保留意見重要（超出重要性水平）在某些方面影響會計報表使用人的決策，但對會計報表整體而言仍然是公允的（影響個別財務(wù)指標）保留意見重要（超出重要性水平）將會全面影響會計報表使用人的決策（影響大多數(shù)財務(wù)指標或全部財務(wù)指標）否定意見或無法表示意見2/7/202333審計學一、單項選擇題重要性和審計風險之間是(A)關(guān)系，即重要性水平越高，審計風險就越()A.反向變動，低B.同向變動，高C.反比變化，低D.同比變動，高2/7/202334審計學如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其(B)作為會計報表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)2/7/202335審計學注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報風險為30%，則注冊會計師應(yīng)承擔(D)的檢查風險。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%2/7/202336審計學多選下列說法正確的有（ABD）

A．重要性水平越高，審計風險越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多

C．樣本量越大，抽樣風險越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大2/7/202337審計學下面幾種風險中，審計人員無法控制但可以估計的風險有(AB)。A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.審計風險2/7/202338審計學第五章審計證據(jù)與工作底稿1、P77審計證據(jù)的可靠性，證明力的排序，審計證據(jù)的特征、充分性和適用性的關(guān)系2、P83工作底稿的分類、歸檔與權(quán)屬2/7/202339審計學審計特性：P771.

審計證據(jù)的數(shù)量特征：充分性2.

審計證據(jù)的質(zhì)量特征：客觀性；相關(guān)性；合法性、可靠性3、兩者關(guān)系2/7/202340審計學充分性和適當性之間的關(guān)系

充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力（1）審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)數(shù)量越少；（2）審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷無法依靠獲取更多的審計證據(jù)數(shù)量來彌補。（不是回函而是傳真，不是原件而復印件）2/7/202341審計學★審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可信程度。（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（銀行對賬單與銀行函證）（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（監(jiān)盤與分析性程序）2/7/202342審計學（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。2/7/202343審計學【單選題】在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（C）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書2/7/202344審計學【簡答題】L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：

（1）收料單與購貨發(fā)票；

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；

（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表；

（4）工資計算單與工資發(fā)放單；

（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；

（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2/7/202345審計學【答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。

（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。2/7/202346審計學（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。

（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2/7/202347審計學第六章內(nèi)部控制及其評價1、P91內(nèi)部控制的要素2、P107內(nèi)部控制測試的方法或程序2/7/202348審計學控制測試的種類P103業(yè)務(wù)程序測試：若干項銷售業(yè)務(wù)穿過銷售循環(huán)的內(nèi)部控制。制度功能測試：檢查簽字以測試銷售循環(huán)中的價格審批控制。2/7/202349審計學控制測試的方法P107詢問與觀察檢查重新執(zhí)行穿行測試法2/7/202350審計學第七章審計報告1、P117審計報告的分類？（按意見）2、P121審計意見出具中（如何考慮重要性和整體影響）的具體案例3、P119帶強調(diào)事項段的審計意見？4、P121審計范圍受限的例證？2/7/202351審計學討論1：意見類型的確定1、重大錯報（性質(zhì)與金額）2、范圍受限（嚴重程度）3、專業(yè)判斷重要重要且廣泛錯報金額保留意見否定意見審計范圍受到限制保留意見無法表示意見2/7/202352審計學討論2：發(fā)表意見的類型公信會計師事務(wù)所注冊會計師張燕、王軍對Y股份有限公司2012年年報進行審計，設(shè)Y公司2012年年報僅存在以下幾個問題中的一項（注冊會計師計劃確認的會計報表層次重要性水平為10萬元）：（1）12年少計提折舊8000元，小于累計折舊的重要性水平。（2）12月末僅憑一張銷售發(fā)票記賬聯(lián)，確認銷售收入120萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。經(jīng)查銷售合同（購貨方為W公司），此筆銷售為現(xiàn)銷方式，但年末并未收到貨款，產(chǎn)品也未發(fā)出。此筆銷售虛增利潤30萬元，約占當年利潤總額的12%。企業(yè)拒絕調(diào)整。（3）年末大量應(yīng)收賬款無法函證，存貨由于管理混亂，也無法核實，兩項資產(chǎn)約占2012年年末總資產(chǎn)的65%。2/7/202353審計學（4）報表反映，海外一全資子公司資產(chǎn)約占Y公司總資產(chǎn)的18%，收入利潤約占Y公司的15%。注冊會計師無法前往審計，Y公司也未能提供其他會計師事務(wù)所對該子公司的2002年報表的審計報告。（5）企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損，存在破產(chǎn)風險，但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會計事項。（6）企業(yè)通過隨意變更會計政策、提前確認收入、少計成本費用等多種方式虛增利潤180多萬元，約占當年利潤總額的65%，且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整。請問：注冊會計師在以上六種情況下，各應(yīng)出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由。2/7/202354審計學答案：（1）由于少計提折舊8000元，小于累計折舊的重要性水平，所以應(yīng)出具無保留意見的審計報告。（2）由于此筆銷售虛增利潤30萬元，約占當年利潤總額的12%，而且企業(yè)拒絕調(diào)整，所以應(yīng)出具保留意見的審計報告。（3）由于大量應(yīng)收賬款無法函證，由于管理混亂存貨也無法核實，兩項資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65%，所以應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（4）由于審計人員無法前往審計子公司，Y公司也未能提供其他會計師事務(wù)所對該子公司的2002年報表的審計報告，所以應(yīng)出具保留意見的審計報告。（5）由于企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損，存在破產(chǎn)風險，但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會計事項，所以應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告。（6）由于企業(yè)虛增利潤180多萬元，約占當年利潤總額的65%，且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整，所以應(yīng)出具否定意見的審計報告。2/7/202355審計學單項選擇題

當存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計報告的類型是(A)。

A.在意見段之后增加強調(diào)事項段

B.在意見段之前增加說明段

C.出具保留意見

D.出具無法表示意見2/7/202356審計學

如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型是(D)。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.否定意見C.保留意見D.保留意見或否定意見2/7/202357審計學（多）審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容()。

A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱

B.提及財務(wù)報表附注

C.指明財務(wù)報表公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間

【答案】ABD

【解析】選項C是審計意見段應(yīng)當說明的內(nèi)容。2/7/202358審計學多選題如果審計范圍受到被審計單位的限制，注冊會計師無法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤或舞弊獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當發(fā)表(BC)。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見2/7/202359審計學（多）當某重要會計事項處理或會計報表重要項目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審單位拒絕調(diào)整時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表(AC)。A.否定意見B.無法表示意見C.保留意見D.不發(fā)表意見2/7/202360審計學第八章購貨與付款循環(huán)審計1、P127購貨和付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程2、P134如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？應(yīng)付賬款函證的必要性？2、P135應(yīng)付賬款余額方向？重分類調(diào)整？無需支付應(yīng)付賬款的處理？2/7/202361審計學審查應(yīng)付賬款明細賬重點關(guān)注：

對借方余額的明細項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。原因呢？

重復付款、付款后退貨、預(yù)付賬款2/7/202362審計學函證應(yīng)付賬款（1）函證的必要性一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為：1）應(yīng)付帳款審計目標主要是防止低估，而函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付帳款；2）存在比較令人滿意的替代程序：取得購貨發(fā)票等外部憑證；檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存