2023年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自考及答案

《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷》【２０23年1月】試題一、單項(xiàng)選擇題(本大題共２0小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.以一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)折合成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣的匯率標(biāo)價(jià)方法是()Ａ.市場(chǎng)標(biāo)價(jià)法 Ｂ.總額標(biāo)價(jià)法Ｃ.直接標(biāo)價(jià)法?D.間接標(biāo)價(jià)法2．體現(xiàn)“外幣折算僅是一種計(jì)量變換程序，是對(duì)既定價(jià)值的重新表述”原則的外幣報(bào)表折算方法是（)A．時(shí)態(tài)法?B．現(xiàn)行匯率法C.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法?D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法3.某公司２023年利潤(rùn)總額為４000萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異２００萬(wàn)元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元,合用的所得稅稅率為２5％，則該公司202３年應(yīng)交所得稅為（)A.975萬(wàn)元 B.１０00萬(wàn)元C.10２5萬(wàn)元 D.１０75萬(wàn)元４.判斷關(guān)聯(lián)方交易是否重要的標(biāo)準(zhǔn)是()A.交易的類型B.交易金額的大?。?關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在形式Ｄ．交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響限度5.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容是（）Ａ．董事會(huì)決議 Ｂ．財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書C.所有者權(quán)益變動(dòng)表 D.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表和附注6.甲公司以融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原使用年限為２023,尚可使用年限為2023，租賃期為8年，同類設(shè)備一般使用年限為9年,承租人租賃期滿時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備,該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元,則該設(shè)備計(jì)提折舊的年限是()A.8年?B．9年Ｃ.202３ Ｄ.202３７.關(guān)于承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中對(duì)的的是()A.計(jì)入管理費(fèi)用?B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｃ.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?D.計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值8.資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生金融工具公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,應(yīng)貸記“衍生工具”科目，應(yīng)借記的科目是()Ａ.投資收益 B.套期損益C.匯兌損益?D.公允價(jià)值變動(dòng)損益９.下列衍生金融工具中，買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議,約定在未來(lái)某一特定期間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定金融工具的交易合約是(）A.金融遠(yuǎn)期?B.金融期貨Ｃ．金融期權(quán)?Ｄ．金融互換１0.甲公司合并乙公司,合并后甲公司擁有乙公司資產(chǎn)并承擔(dān)其債務(wù)，乙公司法人資格隨合并而注銷,這種合并方式是()A.橫向合并?Ｂ.新設(shè)合并C.吸取合并 D.控股合并1１.2023年7月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股票1200萬(wàn)股吸取合并乙公司，股票的面值為1元,發(fā)行價(jià)格為A.－1800萬(wàn)元 B．400萬(wàn)元Ｃ.600萬(wàn)元?D.1８00萬(wàn)元1２.下列合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要在控制權(quán)取得日編制的是()A.合并利潤(rùn)表?Ｂ.合并鈔票流量表C.合并資產(chǎn)負(fù)債表 D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表13.2023年6月,母公司將成本為60萬(wàn)元的存貨以85萬(wàn)元的價(jià)格銷售給子公司，子公司銷售其中的４0％，售價(jià)４5萬(wàn)元,則期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，編制的抵銷分錄中不涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是(）Ａ.存貨 B．營(yíng)業(yè)收入C.營(yíng)業(yè)成本 D.未分派利潤(rùn)14.通貨膨脹條件下，將貨幣分為名義貨幣和等值貨幣,其中檔值貨幣是()A.不同時(shí)期單位貨幣所含購(gòu)買力相等?B.不同時(shí)期單位貨幣所含購(gòu)買力不等Ｃ．同一時(shí)期單位貨幣所含購(gòu)買力不等?D．同一時(shí)期單位貨幣所含購(gòu)買力相等15.在通貨膨脹會(huì)計(jì)中,以所耗實(shí)物資本得到回收為計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)算擬定的收益是()Ａ．經(jīng)濟(jì)收益?B.會(huì)計(jì)收益C.營(yíng)業(yè)收益 D．持有資產(chǎn)收益１６.在編制一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如采用先進(jìn)先出法擬定付出存貨成本，則“存貨”項(xiàng)目換算調(diào)整時(shí)的基期物價(jià)指數(shù)是(）A.期末存貨購(gòu)進(jìn)期間的一般物價(jià)指數(shù) B.期初存貨購(gòu)進(jìn)期間的一般物價(jià)指數(shù)C.期末存貨購(gòu)進(jìn)期間的個(gè)別物價(jià)指數(shù)?D．期初存貨購(gòu)進(jìn)期間的個(gè)別物價(jià)指數(shù)１７.在財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念中，下列有關(guān)持有損益說(shuō)法不對(duì)的的是(）Ａ.計(jì)入當(dāng)期損益?B.是本年利潤(rùn)的組成部分C.涉及在“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目中 D．在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示１8．為了反映固定資產(chǎn)因價(jià)格變動(dòng)需要補(bǔ)足按期初賬面原值所計(jì)提折舊局限性的部分,應(yīng)專門設(shè)立的會(huì)計(jì)科目是（)A.累計(jì)折舊 Ｂ.當(dāng)期折舊費(fèi)C．增補(bǔ)折舊費(fèi) Ｄ.固定資產(chǎn)折舊1９．以財(cái)產(chǎn)的賬面凈值為依據(jù)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法是()A.賬面價(jià)值法?B.變現(xiàn)收入法C.拍賣作價(jià)法?D.收益現(xiàn)值法20.清算會(huì)計(jì)既沒(méi)有改變也沒(méi)有否認(rèn)的會(huì)計(jì)假設(shè)是(）A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)?B.連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)Ｃ．會(huì)計(jì)分期假設(shè) D.貨幣計(jì)量假設(shè)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共1０小題,每小題2分，共２0分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。２1．外匯必須具有的條件有（)A．在國(guó)外形成的債權(quán) Ｂ.外幣表達(dá)的國(guó)外資產(chǎn)C.在國(guó)外可以得到償付的債權(quán) D.以外幣表達(dá)的原材料和固定資產(chǎn)E.可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)22.下列情形中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()A．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)?B．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)Ｃ.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2３．編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)有(）Ａ．實(shí)體觀?B.一體觀C．公司觀 D．獨(dú)立觀E.母公司觀24.擬定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素涉及(）A.或有租金 B.最低租賃付款額的現(xiàn)值Ｃ．租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 D．租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值E.承租人在租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用25.根據(jù)標(biāo)的的不同，金融期貨涉及()A.外匯期貨 Ｂ.利率期貨C.商品期貨?Ｄ.股票期貨E.股票指數(shù)期貨2６.母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整中涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()Ａ.商譽(yù)?Ｂ.投資收益C．少數(shù)股東權(quán)益?D.長(zhǎng)期股權(quán)投資E.提取盈余公積27．佳通公司擁有甲公司、乙公司、丙公司、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為60%、51％、50%和40％；甲公司擁有戊公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為8０%和29%。若不考慮其他影響因素,則應(yīng)納入佳通公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有()A.甲公司 Ｂ.乙公司C.丙公司 D.丁公司Ｅ.戊公司28．在通貨膨脹會(huì)計(jì)中產(chǎn)生的特有會(huì)計(jì)概念涉及（）Ａ.等值貨幣B．現(xiàn)時(shí)成本C．經(jīng)濟(jì)收益?D.歷史成本E．購(gòu)買力損益２９.關(guān)于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的評(píng)價(jià),下列說(shuō)法對(duì)的的有()Ａ．貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益并不代表可以分派的收益Ｂ.不同報(bào)表與一般物價(jià)水平變動(dòng)的相關(guān)性不盡相同C.忽略了一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)同一公司不同資產(chǎn)的影響Ｄ.解決了一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)不同性質(zhì)報(bào)表項(xiàng)目的影響Ｅ.以等值貨幣計(jì)量增長(zhǎng)了公司不同時(shí)期有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性3０.公司清算的一般業(yè)務(wù)程序涉及()A.清償債務(wù) B．成立清算組C.分派剩余資產(chǎn) Ｄ．清查債務(wù)、財(cái)產(chǎn)和債權(quán)Ｅ.編制清算報(bào)告和辦理公司注銷手續(xù)三、簡(jiǎn)答題（本大題共２小題,每小題5分,共10分）31．簡(jiǎn)述我國(guó)公司境外經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債表折算的一般原則。32.簡(jiǎn)述關(guān)于所得稅性質(zhì)的兩種觀點(diǎn)。四、核算題(本大題共5小題,每小題1０分,共50分)３3.長(zhǎng)城公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率,2023年1２月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)4日購(gòu)入華美公司H股100０0股作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)3０000港元,當(dāng)天即期匯率為HKＤ１＝ＲMB0．9。(2)10日接受外商投入外幣資本2０230美元，款項(xiàng)存入銀行,當(dāng)天即期匯率為UＳD１=RMB６.８。(３)1６日進(jìn)口材料一批，貨款計(jì)1202３美元，當(dāng)天即期匯率UＳD１=RMＢ６.7,材料已入庫(kù)，貨款尚未支付,假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)3１日即期匯率為HKD１=ＲＭB0．７、USD1=RMB6．9;上述4日購(gòu)入的Ｈ股市值為3５０００港元。規(guī)定：（1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2）編制期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。34.2023年3月2日，甲公司以銀行存款１000000元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股股票作為可供出售金融資產(chǎn)。2０23年1２月3１日,甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為12０23００元；2０23年1２月31日,甲公司持有的Ａ公司股票的公允價(jià)值為１1０000０元。甲公司合用的所得稅稅率為25%。規(guī)定:(1）計(jì)算甲公司２02３年和2023年對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額。(2)編制上述業(yè)務(wù)與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。35.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),有關(guān)資料如下:(1)租賃期開(kāi)始日為20２3年12月31日，租期3年,每年末支付租金5000００元。(2)該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為１０５０００0元。（3）租賃期滿時(shí),甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)１5０00元。估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值350000元。（４)該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用共計(jì)100０0元,以銀行存款支付。(６)假設(shè)最低租賃付款額的現(xiàn)值為115００００元。規(guī)定：(1)擬定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算20２3年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄。(3）編制2023年１2月3１日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。３6.２02３年4月１日,甲公司發(fā)行每股面值1元的股票900００0股,換取乙公司7０％的股權(quán)。合并完畢后,乙公司保存法人資格。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為金洋集團(tuán)的子公司,合并當(dāng)天已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),不考慮其他因素的影響。合并日甲、乙公司有關(guān)報(bào)表資料如下:甲、乙公司合并日?qǐng)?bào)表資料金額:元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款１202３004000004００000應(yīng)收賬款7000007000００７00000存貨９000０0６0000060000０固定資產(chǎn)29０００0０1００0０00120２300無(wú)形資產(chǎn)300000300000資產(chǎn)合計(jì)5７00０003０00０003２023０0短期借款１40０0０060０００0６00000長(zhǎng)期借款１0０0０0０8０000０800000負(fù)債合計(jì)24０0０0014０0０００140００００股本202３000１０0000０資本公積—股本溢價(jià)6０00００３０0000盈余公積40０00０2０２３00未分派利潤(rùn)３０00０0１００000所有者權(quán)益合計(jì)330000０1６0０000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)5７０00003０００0００規(guī)定:(1)編制甲公司2023年4月1日控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。（2)編制甲公司股權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(３)計(jì)算甲公司股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并后的所有者權(quán)益金額。37.2023年12月31日，甲公司（母公司)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為3８0０００元，乙公司(子公司)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為26000０元。202３年6月1日,甲公司將其所生產(chǎn)的成本為12０230元的產(chǎn)品以１50000元的價(jià)格銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)當(dāng)天以銀行存款結(jié)算。乙公司購(gòu)入當(dāng)月即投入使用,該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用期限為4年，假設(shè)凈殘值為零。采用平均年限法計(jì)提折舊。規(guī)定：(1)編制甲公司2023年度合并工作底稿中的抵銷分錄。(２）計(jì)算甲公司2０23年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。（3）編制甲公司202３年度合并工作底稿中的抵銷分錄?！?０23年1０月】試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共２0小題,每小題1分，共２0分)１.依據(jù)我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,公司記賬本位幣一經(jīng)擬定(D)Ａ．可以隨意變更Ｂ．可以變更,但要說(shuō)明變更的因素和理由C．不得隨意變更，除非公司管理當(dāng)局做出決定D.不得隨意變更,除非公司經(jīng)營(yíng)所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化２.公司的某臺(tái)設(shè)備原值為１00萬(wàn)元，當(dāng)期及以前期間計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊為３0萬(wàn)元，目前該設(shè)備尚有6成新，公允價(jià)值為4５萬(wàn)元,該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是(Ｃ)A.45萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元C．70萬(wàn)元?D.１００萬(wàn)元３.公司應(yīng)在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,將其對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為(B)Ａ.應(yīng)交稅費(fèi)?B．遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn) D．遞延所得稅收益４.在資產(chǎn)負(fù)債表日,當(dāng)公司初次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（A)A.借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債B.借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)Ｃ．借:遞延所得稅負(fù)債貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用5.在分部報(bào)告中,公司披露的對(duì)外交易收入合計(jì)額必須達(dá)成合并總收入或公司總收入的(C）A．10％?Ｂ.５0%Ｃ.75% D.9０％6．下列各項(xiàng)中,與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(Ａ)A.甲公司的聯(lián)營(yíng)公司B.與甲公司共同控制合營(yíng)公司的合營(yíng)者C.與甲公司發(fā)生平常往來(lái)關(guān)系的政府機(jī)構(gòu)D.僅受國(guó)家控制而與甲公司不存在其他關(guān)系的公司7.售后租回融資租賃業(yè)務(wù)中,對(duì)出售資產(chǎn)的收入或損失的解決,下列說(shuō)法對(duì)的的是（B)Ａ.將其作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益Ｂ.將其作為遞延融資費(fèi)用按折舊進(jìn)度進(jìn)行分派，調(diào)整折舊費(fèi)用Ｃ.將其作為遞延融資費(fèi)用按租金支付比例進(jìn)行分派，調(diào)整租金費(fèi)用Ｄ.將其作為遞延融資費(fèi)用按租金支付比例進(jìn)行分派，調(diào)整未確認(rèn)融資費(fèi)用8.在擬定的將來(lái)某一時(shí)間按照擬定的價(jià)格購(gòu)買或出售某項(xiàng)資產(chǎn)的合約稱為（A)A.金融遠(yuǎn)期 B.商品期貨C.金融期貨?Ｄ．金融期權(quán)9.公司取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入(Ａ)A.投資收益?B.管理費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用?D.公允價(jià)值變動(dòng)損益1０．衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,其采用的計(jì)量屬性為(B）A．現(xiàn)值?B.公允價(jià)值Ｃ.歷史成本 Ｄ.可變現(xiàn)凈值11.在公司合并中,參與合并的各方在合并后其法人資格均被注銷,重新注冊(cè)成立一家新的公司,這種合并屬于(C)A．混合合并 B.吸取合并C．新設(shè)合并 D．縱向合并12．在同一控制下的吸取合并中，合并方轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,應(yīng)確認(rèn)為(A)A.資本公積 B.盈余公積Ｃ.營(yíng)業(yè)外收入?D.其他業(yè)務(wù)收入13.在合并理論中，將合并財(cái)務(wù)報(bào)表視為公司集團(tuán)各成員公司經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體財(cái)務(wù)報(bào)表的理論是(A)Ａ.實(shí)體理論?B.所有權(quán)理論C.母公司理論?D．控制權(quán)理論14.在非同一控制下的公司合并中,編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資大于子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)作為（Ａ)A.商譽(yù) B.無(wú)形資產(chǎn)Ｃ．合并價(jià)差?Ｄ.投資收益15.在通貨膨脹會(huì)計(jì)特有的會(huì)計(jì)概念中,所需收回已耗資本的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以收回相稱于已耗資本購(gòu)買力的價(jià)值量擬定，這種資本維護(hù)屬于(D)Ａ．以名義貨幣考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù) Ｂ.以貨幣購(gòu)買力考慮的實(shí)物資本維護(hù)Ｃ．以名義貨幣考慮的實(shí)物資本維護(hù) D.以貨幣購(gòu)買力考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)16．在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，由于物價(jià)變動(dòng)對(duì)貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的影響應(yīng)(B）A.予以遞延?B．計(jì)入當(dāng)期損益C．作為留存收益的調(diào)整項(xiàng)目 D．列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目１7．下列屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的是(D)Ａ.根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶體系余額編制B.將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按個(gè)別物價(jià)變動(dòng)換算后編制C.將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按一般物價(jià)指數(shù)換算后編制Ｄ.根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶余額并結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額編制１8.下列關(guān)于清算會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是(D)A．改變了會(huì)計(jì)主體假設(shè) B.否認(rèn)了連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)Ｃ.否認(rèn)了會(huì)計(jì)分期假設(shè)?Ｄ.改變了貨幣計(jì)量假設(shè)19.在清算會(huì)計(jì)中，以資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法是(D）Ａ.拍賣作價(jià)法 B.重估價(jià)值法C.變現(xiàn)收入法?D.賬面價(jià)值法20.公司破產(chǎn)清算轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)時(shí),應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入,借記的賬戶為銀行存款，貸記的賬戶為(D)A.清算損益?B.清算費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入 D.土地轉(zhuǎn)讓收益二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）2１.在外幣會(huì)計(jì)中,根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的因素不同，匯兌損益可以分為（ABCD)A.交易匯兌損益 B.兌換匯兌損益C.調(diào)整外幣匯兌損益 Ｄ.外幣折算匯兌損益E.財(cái)務(wù)報(bào)表匯兌損益22.依據(jù)我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用涉及(BD）A．應(yīng)納稅收入?B．遞延所得稅C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 D．當(dāng)期應(yīng)交所得稅E.準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目２3.公司以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算所得稅時(shí),需要調(diào)整的差異項(xiàng)目有(ＢCＤE)Ａ.發(fā)生的差旅費(fèi)B.支付的稅收滯納金Ｃ.購(gòu)買國(guó)債的利息收入D.在年度利潤(rùn)總額12％以上的公益性捐贈(zèng)支出E.超過(guò)工資薪金總額１４%以上的職工福利費(fèi)支出２4.按租賃資產(chǎn)投資來(lái)源的不同，租賃業(yè)務(wù)可分為(ＡＣDE)Ａ.轉(zhuǎn)租賃?B.經(jīng)營(yíng)租賃Ｃ.杠桿租賃 D．售后租回E.直接租賃2５.下列各項(xiàng)中,屬于基礎(chǔ)金融工具的有(ABD)A．銀行存款?Ｂ．應(yīng)收賬款Ｃ.商品期貨 D．債券投資E.金融期權(quán)26.在同一控制下的公司合并中,編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有(ACE)A.股本?Ｂ.商譽(yù)C.資本公積?D．營(yíng)業(yè)收入E.長(zhǎng)期股權(quán)投資27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入甲公司合并范圍的有（ＡD)A.甲公司擁有乙公司6０%表決權(quán)B．甲公司擁有己公司３0%表決權(quán)C．甲公司擁有丙公司51%表決權(quán)，但丙公司已宣告被清理整頓D.甲公司擁有丁公司40%表決權(quán)，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表決權(quán)E.甲公司擁有戊公司1５%表決權(quán)，甲公司的全資子公司擁有戊公司35％表決權(quán)28.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，抵銷固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)應(yīng)涉及的報(bào)表項(xiàng)目有(ABCE）A．固定資產(chǎn)?B.營(yíng)業(yè)成本Ｃ．營(yíng)業(yè)收入 D.應(yīng)交稅費(fèi)Ｅ.未分派利潤(rùn)——年初29．通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的發(fā)展體現(xiàn)在(ＢDＥ)A.否認(rèn)了謹(jǐn)慎性原則B．變革了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義C．改變了會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的時(shí)間及數(shù)額方法的規(guī)定D．確立了通貨膨脹會(huì)計(jì)的特有前提——幣值不斷大幅減少假設(shè)E．使得以貨幣計(jì)價(jià)的資本分裂為財(cái)務(wù)資本和實(shí)物資本兩個(gè)概念３0.管理人進(jìn)行破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)增設(shè)的賬戶有(BCE）A.清算收入 Ｂ.清算費(fèi)用C．清算損益?D.清算利潤(rùn)E.土地轉(zhuǎn)讓收益三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共１0分）３1．什么是分部報(bào)告？分部報(bào)告涉及哪幾種類型？P134~13532.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。P3０５～306四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共５0分）3３.甲公司收到境外全資子公司乙公司2023年度以美元表達(dá)的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表１所示)。假設(shè)乙公司是年初投資形成的,年初匯率為ＵSDl=RMＢ7，年末匯率為ＵSＤl=RMB８，年度平均匯率為UＳD１=RMB７.5,折算后的未分派利潤(rùn)為RMB83000。資產(chǎn)負(fù)債表(折算前）表12０23年12月３1日單位:美元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)30００0流動(dòng)負(fù)債28000長(zhǎng)期股權(quán)投資1２0００長(zhǎng)期負(fù)債20００固定資產(chǎn)15０0０實(shí)收資本2000０無(wú)形資產(chǎn)200０未分派利潤(rùn)1０00０其他資產(chǎn)1000合計(jì)６０0００合計(jì)6０000規(guī)定：根據(jù)上述資料,按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,編制乙公司折算后的資產(chǎn)負(fù)債表(見(jiàn)表2）。解：資產(chǎn)負(fù)債表（折算后）表２２023年12月３1日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)2４0000流動(dòng)負(fù)債2２4000長(zhǎng)期股權(quán)投資96000長(zhǎng)期負(fù)債16０00固定資產(chǎn)12０000實(shí)收資本1４0000無(wú)形資產(chǎn)1６０0０未分派利潤(rùn)83000其他資產(chǎn)8０0０外幣報(bào)表折算差額17000合計(jì)４800０0合計(jì)4630０0３4.２０23年1２月1日,甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃協(xié)議。協(xié)議重要條款及其他有關(guān)資料如下：（１)租賃標(biāo)的物:大型機(jī)器設(shè)備。(2)起租日：2023年1２月31日。(3）租賃期:2023年１2月31日～2023年1２月31日，共計(jì)3６個(gè)月。(4)租金支付方式：自承租日起每６個(gè)月于月末支付租金2２５0０元。(5）該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為105０00元。(6）租賃協(xié)議規(guī)定利率為7％(6個(gè)月利率）。(7）該設(shè)備的估計(jì)使用年限為５年,期滿無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。（8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán),購(gòu)買價(jià)100０元。(9)甲公司支付初始直接費(fèi)用1000元。規(guī)定:(1)計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用。[已知:PA(6,7%)=4.766５；PV(6,7％)=0.666３]（２）擬定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄。(３)計(jì)算2023年的應(yīng)提折舊額，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）最低租賃付款額=２２500０×6+１0００=135１０00元最低租賃付款額的現(xiàn)值=2２5000×（·７%·６）+1000×（·７％·6）=10724６2．5+666.63=１０７３129.１3元未確認(rèn)融資費(fèi)用=１35＝301000元（2）借:固定資產(chǎn)1051000未確認(rèn)融資費(fèi)用301000貨:長(zhǎng)期應(yīng)付款----應(yīng)付融資租賃款1３510００銀行存款10０0(3)2023應(yīng)提折舊＝＝２１０200元借:制造費(fèi)用210200貸:累計(jì)折舊21020035．甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，可以對(duì)乙公司實(shí)行控制。有關(guān)合并報(bào)表編制的資料如下：(1)20２３年６月,乙公司向甲公司出售商品一批,售價(jià)（不含增值稅）為９80０００元，銷售成本為７8４０00元，款項(xiàng)尚未結(jié)算；甲公司所購(gòu)商品在2023年12月31日前尚有3０％未售出。乙公司年末按應(yīng)收賬款余額1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2)2023年12月1２日，甲公司從乙公司購(gòu)入的商品所有售出，并將2023年所欠乙公司貨款予以清償,2０2３年甲公司與乙公司未發(fā)生其他商品購(gòu)銷交易。規(guī)定:編制甲公司2023年、2023年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。解：（1）2０23抵銷分錄:借：營(yíng)業(yè)收入９80０00×30%＝２9４000貸:營(yíng)業(yè)成本７８4０0０×30%=235200存貨1９600０×３0%＝５880０借:營(yíng)業(yè)收入9800０0×70%=６８60０0貸：營(yíng)業(yè)成本686００0借:應(yīng)付賬款98000０貸:應(yīng)收賬款98000０借:應(yīng)收賬款---－壞賬準(zhǔn)備98０0貸:資產(chǎn)減值損失9800(2)２023抵銷分錄:借：應(yīng)收賬款-－--壞賬準(zhǔn)備9800貸:未分派利潤(rùn)－---年初9８0０借：資產(chǎn)減值損失9８０0貸：應(yīng)收賬款----壞賬準(zhǔn)備9８0036.甲公司2023年度部分會(huì)計(jì)資料如下：(1）期初存貨600件，單位成本為48元，2０２3年以每件60元購(gòu)入５000件，１2月31日銷售４800件，甲公司采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，12月31日存貨的現(xiàn)時(shí)成本為每件65元。(2)上年末購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)：買價(jià)８00０0元,預(yù)計(jì)使用５年，假設(shè)無(wú)殘值,按直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)年末的現(xiàn)時(shí)成本為9６０00元。規(guī)定:(1)按年末存貨現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算２023年的營(yíng)業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。（2)按年末固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2０23年的折舊費(fèi)用及固定資產(chǎn)的持產(chǎn)損益。解:(1)2023所的營(yíng)業(yè)成本=48０0×６5=312023元存貨持產(chǎn)損益已實(shí)現(xiàn)=(6５-48）×6００＋(65-60)×４20０35２00元＝1０200元+210０0=31200元未實(shí)現(xiàn)=800×（65-60)=4０0０元（2）202３年的折舊費(fèi)用=1９２00固定資產(chǎn)持產(chǎn)損益已實(shí)現(xiàn)=（96000－80000×=３200未實(shí)現(xiàn)=１60０0×＝1２800元37.2023年１月1日,甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價(jià)值2元的股票900000股吸取合并乙公司。股票發(fā)行中以銀行存款支付發(fā)行傭金３0００0元。假設(shè)合并前，甲、乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)關(guān)系,合并當(dāng)天已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2０2３年1月1日金額:元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款90０0002000０020０0０0應(yīng)收賬款600００050０000４000０0存貨9０000０8０0０007000０0固定資產(chǎn)390000018０00002４00000無(wú)形資產(chǎn)2０0０00２0００00資產(chǎn)合計(jì)63000003500０00390０000應(yīng)付賬款180０0０09０0０00９00000長(zhǎng)期借款１20０00０１0000０01０00000負(fù)債合計(jì)30０000019000０0190000０股本2600000１150０00資本公積200000100000盈余公積3000001５0００0未分派利潤(rùn)200000200000所有者權(quán)益合計(jì)330０000１6000０02000０00負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)630000０3500００0３9０00０0規(guī)定:（1)計(jì)算甲公司吸取合并乙公司的合并成本。(２)編制甲公司吸取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。（3)計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)、股本、資本公積金額。解：（1）合并成本=900０00×2=1800000元(2)借:銀行存款２02３００應(yīng)收賬款400000存貨700００0固定資產(chǎn)240０000無(wú)形資產(chǎn)202300貸:應(yīng)付賬款9000００長(zhǎng)期借款1000000股本90000０資本公積9０00０0營(yíng)業(yè)外收入202300借：資本公積３0０00貸：銀行存款３0000(３)合并后的資產(chǎn)=６30+390=1020萬(wàn)合并后的股本=２６０+90=３５0萬(wàn)合并后的資本公積=202300+9000０0－300００=107０0０0元【2023年1月】試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共２０分)1.采用貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列項(xiàng)目中應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算的是(B）A.存貨 Ｂ.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)?D.實(shí)收資本2.我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是(D)Ａ.利潤(rùn)表法?B.應(yīng)付稅款法C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延法?Ｄ.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法3.下列上市公司定期報(bào)告中,必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是（D)A.月度報(bào)告 Ｂ．季度報(bào)告Ｃ.中期報(bào)告?Ｄ．年度報(bào)告4.在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，不應(yīng)提供的前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表是（Ｄ)A.本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表B．年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的鈔票流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的利潤(rùn)表Ｄ.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權(quán)益變動(dòng)表5.甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一棟辦公樓出租，租約規(guī)定,租期三年，第一年末支付租金2５萬(wàn)元，次年末支付租金４5萬(wàn)元,第三年末支付租金50萬(wàn)元。租賃期滿后,甲公司收回辦公樓。甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為(B)A．25萬(wàn)元 B.40萬(wàn)元Ｃ．45萬(wàn)元 Ｄ.50萬(wàn)元6.下列不屬于金融資產(chǎn)的是(Ｄ)A.銀行存款?B.應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資 D.權(quán)益工具7.在資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于衍生金融工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,應(yīng)借記的賬戶為衍生工具，貸記的賬戶為(D)A.投資收益 B．套期損益Ｃ.匯兌損益 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益8．在公司合并中,兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司協(xié)議合并組成一個(gè)新的公司稱為(Ｂ）A.控股合并?Ｂ.新設(shè)合并C.吸取合并 D.橫向合并9．在購(gòu)買法下,下列擬定被合并公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值的方法中,錯(cuò)誤的是(Ｄ)A.長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)按現(xiàn)值擬定其公允價(jià)值B.應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額擬定其公允價(jià)值Ｃ.存在活躍市場(chǎng)的股票按市場(chǎng)價(jià)格擬定其公允價(jià)值Ｄ.不存在活躍市場(chǎng)的權(quán)益性投資，以其賬面價(jià)值代替公允價(jià)值10.下列被投資公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的是(A)A.甲公司持有５0%股份的被投資公司Ｂ.甲公司持有60%股份的被投資公司Ｃ.甲公司持有其40%的股份且有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資公司D.甲公司持有其4５％的股份且甲公司的全資子公司持有其10%股份的被投資公司11．對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在使用期滿進(jìn)行清理時(shí)應(yīng)抵銷的內(nèi)容是(A)A．本期多計(jì)提的折舊費(fèi)B.以前各期少計(jì)提的折舊費(fèi)C.以前各期多計(jì)提的折舊費(fèi)D.固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益1２．下列關(guān)于合并鈔票流量表編制的表述中,錯(cuò)誤的是(B)Ａ.子公司向母公司分派鈔票股利不影響合并鈔票流量表B.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的鈔票流入及流出不影響合并鈔票流量表C.母公司在證券市場(chǎng)出售子公司債券取得的鈔票收入作為集團(tuán)鈔票流入D.母公司向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買子公司股權(quán)支付的鈔票作為集團(tuán)鈔票流出13.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)是(Ａ)A.歷史成本 Ｂ.現(xiàn)行成本C.可變現(xiàn)價(jià)值?Ｄ.一般物價(jià)水平1４.通貨膨脹會(huì)計(jì)特有的會(huì)計(jì)假設(shè)是(Ｃ）A.貨幣單位價(jià)值保持不變 B．貨幣單位價(jià)值漲落不定C.貨幣單位價(jià)值大幅度下降?Ｄ.貨幣單位價(jià)值大幅度上升1５.采用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí)，公司應(yīng)收賬款期初、期末余額均為5００萬(wàn)元,假如期初物價(jià)指數(shù)為１00,期末物價(jià)指數(shù)為110,則意味著應(yīng)收賬款發(fā)生了(C)Ａ.資產(chǎn)持有收益5０萬(wàn)元?B.資產(chǎn)持有損失5０萬(wàn)元C.購(gòu)買力變動(dòng)損失5０萬(wàn)元?D.購(gòu)買力變動(dòng)收益５0萬(wàn)元1６.下列各項(xiàng)中，屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有會(huì)計(jì)方法的是(B)A.編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表 B.計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力損益Ｃ．編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表?D.計(jì)算實(shí)物資產(chǎn)的持有資產(chǎn)損益１7.公司期初存貨1５0件、賬面單價(jià)1０元；本期銷售100件、銷售單價(jià)16元、現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)１１元。在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)下，公司本期發(fā)生的持有資產(chǎn)損益為(D)Ａ．已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益１00元,未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益2５0元B.已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益１６0元,未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益5０元C.已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益３00元,未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益2５0元D．已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益１00元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元18.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)下用現(xiàn)行成本調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，下列做法中對(duì)的的是(A)A．貨幣性項(xiàng)目不予調(diào)整Ｂ.無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目必須調(diào)整C.固定資產(chǎn)各項(xiàng)目采用相同的調(diào)整方法D.利潤(rùn)表中與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值有關(guān)的項(xiàng)目不予調(diào)整19．在清算會(huì)計(jì)中，以清算財(cái)產(chǎn)出售或解決時(shí)的成交價(jià)格為依據(jù)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法是(C)Ａ.收益現(xiàn)值法 B.重估價(jià)值法Ｃ.變現(xiàn)收入法 D.賬面價(jià)值法20．甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，變賣各種原材料取得價(jià)款300萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行,該原材料的賬面價(jià)值225萬(wàn)元,則甲公司應(yīng)計(jì)入清算損益的金額為（B）A.24萬(wàn)元?B.７5萬(wàn)元C.12６萬(wàn)元?Ｄ.300萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題２分，共20分)2１．我國(guó)公司外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有(AＣＥ)Ａ.對(duì)所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進(jìn)行調(diào)整Ｂ．對(duì)所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進(jìn)行調(diào)整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬,又要折算為記賬本位幣記賬Ｄ.交易發(fā)生時(shí),采用遠(yuǎn)期匯率或遠(yuǎn)期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額E.交易發(fā)生時(shí)，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額22.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（AD）Ａ.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)Ｂ.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)Ｅ.資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)23.公司編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，需要特殊考慮的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定有(ＣE)P159A．相關(guān)性?B.可靠性C.重要性?D．謹(jǐn)慎性Ｅ.及時(shí)性２4.下列各項(xiàng)中,不屬于最低租賃付款額的有(BＥ)Ａ.或有租金?B.履約成本Ｃ．承租人支付的租金?D．由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.由獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值25.根據(jù)我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，套期保值的類別涉及(ABD)A.鈔票流量套期 Ｂ.公允價(jià)值套期C．基礎(chǔ)金融工具套期?Ｄ.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期Ｅ．衍生金融工具套期26.下列非同一控制下公司合并會(huì)計(jì)解決的表述中,對(duì)的的有(AD)A.合并也許產(chǎn)生商譽(yù)B.合并費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.將被合并公司的留存收益計(jì)入合并方財(cái)務(wù)報(bào)表D.以合并中放棄的非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值作為合并成本E．以在被合并公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值中享有的份額作為合并成本27．在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中,抵銷存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)涉及的報(bào)表項(xiàng)目有(AＢCＥ)Ａ.存貨 B.營(yíng)業(yè)成本C．營(yíng)業(yè)收入?D.營(yíng)業(yè)外收入E．未分派利潤(rùn)——年初２8.下列有關(guān)物價(jià)變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的表述中,對(duì)的的有（CDＥ)A.減少了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性B．減少了會(huì)計(jì)信息的重要性C．無(wú)法對(duì)的反映公司產(chǎn)權(quán)資本的維護(hù)情況Ｄ．使公司的經(jīng)營(yíng)成果和賺錢能力受到歪曲E.公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補(bǔ)償２9.下列屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)特有會(huì)計(jì)概念的有(ＡBＣDE)A.會(huì)計(jì)收益和經(jīng)濟(jì)收益 B．名義貨幣和等值貨幣C．歷史成本和現(xiàn)時(shí)成本?Ｄ.營(yíng)業(yè)收益和持有資產(chǎn)收益E.貨幣性項(xiàng)目和購(gòu)買力損益３0．公司破產(chǎn)清算時(shí),需要編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表涉及(AB）Ａ．清算損益表 B.債務(wù)清償表C.清算鈔票流量表 Ｄ.清算資產(chǎn)負(fù)債表E.清算所有者權(quán)益變動(dòng)表三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分）31.什么是衍生金融工具?衍生金融工具涉及哪些內(nèi)容?P２31~Ｐ235３2.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)資本維護(hù)與實(shí)物資本維護(hù)的概念及區(qū)別。P４24四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.甲公司20２3年8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)該公司以人民幣為記賬本位幣：(1)１日接受國(guó)外某公司UＳD１00０0的投資，協(xié)議約定匯率為USD1=ＲMB8，收到外幣投資時(shí)的即期匯率為ＵSD1=RMB7。(2)10日進(jìn)口材料一批,貨款共計(jì)UＳＤ25０00,款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫(kù)，當(dāng)天即期匯率UＳD1=RMB6.5,假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(3)20日以人民幣向中國(guó)銀行買入U(xiǎn)ＳD2０230，當(dāng)天即期匯率為ＵSD1=ＲMB6.6,中國(guó)銀行當(dāng)天美元賣出價(jià)為USD1=RMＢ6.９。(4)31日出口商品售價(jià)共計(jì)USＤ10000，貨款尚未收到，當(dāng)天即期匯率為ＵSD1=RＭB6.8，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：(１）借：銀行存款-－-－美元戶US$１0000/￥700０0貸:實(shí)收資本7００００(2)借：原材料１625００貸:應(yīng)付賬款－－--美元戶ＵＳ$25０0０/￥162500（3)借:銀行存款---－美元戶US$20230￥132023財(cái)務(wù)費(fèi)用600０貸:銀行存款－－--人民幣１3８000（4)借:應(yīng)收賬款-－－-美元戶UＳ$１00０0/￥6８0０0貸:營(yíng)業(yè)收入6800034.甲公司20２3年發(fā)生虧損4000000元，預(yù)計(jì)未來(lái)五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)填補(bǔ)虧損。假設(shè)202３年至2023年應(yīng)納稅所得額分別為:1００000０元、2０00000元、２5000０0元。甲公司合用的所得稅稅率為２５％，已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額填補(bǔ)虧損，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。規(guī)定:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲公司2０23年可抵扣虧損對(duì)當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。解:２０23年借:遞延所得稅資產(chǎn)1０0萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用----遞延所得稅費(fèi)用100萬(wàn)202３年借：所得稅費(fèi)用----遞延所得稅費(fèi)用25萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)2５萬(wàn)２023年借:所得稅費(fèi)用-－－-遞延所得稅費(fèi)用5０萬(wàn)貸:遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)2023年借:所得稅費(fèi)用-－--遞延所得稅費(fèi)用６２．５萬(wàn)貸:遞延所得稅資產(chǎn)2５萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)３５.甲公司2０23年12月３1日將一臺(tái)賬面價(jià)值3000０00元、已提折舊100０00０元的生產(chǎn)設(shè)備按25０000０元的價(jià)格銷售給乙公司,出售價(jià)款當(dāng)天存入銀行。同時(shí)與乙公司簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年,未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定:(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(２)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制２0２3年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬(wàn)-(3０0萬(wàn)-１00萬(wàn))=50萬(wàn)元(２）出售設(shè)備：借:固定資產(chǎn)清理2０0萬(wàn)累計(jì)折舊100萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)30０萬(wàn)(3)收到價(jià)款借：銀行存款2５0萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理200萬(wàn)遞延收益----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬(wàn)(4)20２３年未分?jǐn)偨瑁哼f延收益----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益10萬(wàn)貸:制造費(fèi)用1０萬(wàn)3６.２023年１2月3１日,甲公司以１10０000元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)(該合并為非同一控制下的公司合并)，另以銀行存款支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用130０0元?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。控制權(quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表202３年12月31日單位:元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2000000９00000存貨l９５00０097000０固定資產(chǎn)４2００0０01000000資產(chǎn)合計(jì)815000０2870000短期借款l000000６80000長(zhǎng)期借款３40０0006０0000負(fù)債小計(jì)44０0000l２800０0股本2０00000800００0資本公積90000０40０0０0盈余公積5500０020０000未分派利潤(rùn)300０001９0000所有者權(quán)益小計(jì)37500０0１５90000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)815０0０028７0000規(guī)定:(1）編制甲公司2023年12月3１日購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2）編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(3)計(jì)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額。解：(1）202３年12月31日購(gòu)買乙公司股權(quán)：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資----乙公司１1１.3萬(wàn)貸：銀行存款111.3萬(wàn)（2)控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄:借：股本８0萬(wàn)×７０％=５６萬(wàn)資本公積40萬(wàn)×70%=２8萬(wàn)盈余公積20萬(wàn)×70%=１4萬(wàn)未分派利潤(rùn)19萬(wàn)×70%=13.3萬(wàn)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資---－乙公司11１．3萬(wàn)（3)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn)＝815＋287－1１1.3=９９0.7萬(wàn)負(fù)債=４40+128=５６8萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益=１5９萬(wàn)×3０%=４7．7萬(wàn)３7．2０23年1月1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為200000０元的全新設(shè)備吸取合并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司,合并當(dāng)天已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表202３年1月1日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款９0０00030000０３0００00應(yīng)收賬款50０0０05０0000４0０0００存貨8000００70000０6０0000固定資產(chǎn)41800001800000２200000無(wú)形資產(chǎn)2０000０200000資產(chǎn)合計(jì)63800００35００0003７００00０應(yīng)付賬款165000０9０00０090００00長(zhǎng)期借款2１００0０0ｌ000０00１0００000負(fù)債合計(jì)375０00019０000019０0０00股本l６３０0001150０00資本公積３00０００100000盈余公積200００0150００0未分派利潤(rùn)5０000０２0000０所有者權(quán)益合計(jì)２6３0０0０l(fā)６00０0018０0０00負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6３8000035000003700000規(guī)定:（1)編制甲公司吸取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(2）計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)金額。解:（１)吸取合并的會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款３0萬(wàn)應(yīng)收賬款5０萬(wàn)存貨７0萬(wàn)固定資產(chǎn)1８0萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)資本公積３0萬(wàn)盈余公積20萬(wàn)未分派利潤(rùn)25萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款90萬(wàn)長(zhǎng)期借款1０0萬(wàn)固定資產(chǎn)２00萬(wàn)盈余公積１５萬(wàn)未分派利潤(rùn)2０萬(wàn)（2）計(jì)算：合并后的凈資產(chǎn)＝263萬(wàn)-(２０0萬(wàn)-1６0萬(wàn))=2２3萬(wàn)合并后的股本=１63萬(wàn)合并后的資本公積=30-30合并后的盈余公積=20-２0+1５=15萬(wàn)合并后的未分派利潤(rùn)=50-2５＋20=45萬(wàn)【2023年１０月】試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題１分,共20分）1．按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)在（C)A．資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示Ｂ．利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示Ｃ.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D.鈔票流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量項(xiàng)目下單獨(dú)列示2.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是(B）A.應(yīng)付賬款?Ｂ.預(yù)計(jì)負(fù)債C.其他應(yīng)付款?Ｄ.短期借款3.按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本規(guī)定是（Ｃ)Ａ．可比性?Ｂ.謹(jǐn)慎性C.重要性?Ｄ.獨(dú)立性4.出租人的租賃資產(chǎn)重要依靠第三者提供資金購(gòu)買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務(wù)是(Ｂ)Ａ.轉(zhuǎn)租賃 B.杠桿租賃C．直接租賃 D.售后租回5．甲公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái),設(shè)備尚可使用5年，租賃期４年,租期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為210萬(wàn)元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為2００萬(wàn)元，承租人采用直線法計(jì)提折舊,則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為(C)A．40萬(wàn)元?B.４２萬(wàn)元C．５0萬(wàn)元?D.5２.5萬(wàn)元6．下列不屬于基礎(chǔ)金融工具的是(C)A.銀行存款 Ｂ.應(yīng)收賬款C．商品期貨 D.其他應(yīng)收款７．以公允價(jià)值計(jì)量的衍生金融工具,其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入的科目是(Ｄ）A．資本公積?B.投資收益C．套期損益 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益8.衍生金融工具中,買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議,約定在未來(lái)某一特定期間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是（B)Ａ．金融遠(yuǎn)期?B.商品期貨Ｃ.金融期權(quán)?D．金融期貨9.甲公司與乙公司合并，注冊(cè)成立丙公司,甲、乙公司法人資格隨合并而注銷，其股東成為丙公司的股東，這種合并方式是(B)A.橫向合并?Ｂ．新設(shè)合并C.吸取合并 D．控股合并10.下列公司中，應(yīng)納入甲公司合并范圍的是(D)A.甲公司持有60%股份的破產(chǎn)公司B.甲公司持有50％股份的被投資公司C．甲公司持有3５％的股份且甲公司的全資子公司持有其10％股份的被投資公司D.甲公司持有40%的股份且根據(jù)公司章程有權(quán)任免多數(shù)董事會(huì)成員的被投資公司1１.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中,抵銷分錄的功能是(Ｃ)A.登記賬簿B.試算平衡C．消除母子公司之間內(nèi)部交易事項(xiàng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.將母公司及納入合并范圍的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目予以匯總１2.２０23年９月，母公司將成本為308０0元的存貨以３８5０0元的價(jià)格銷售給子公司，子公司當(dāng)年售出4０％，則２０23年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益是(B)A．30８0元?Ｂ.462０元C.6１60元?D.77０0元13.通貨膨脹會(huì)計(jì)中,對(duì)于流通中貨幣單位雖然不變,但其單位貨幣所含價(jià)值量不斷改變的貨幣稱為(B)Ａ.等值貨幣?Ｂ.名義貨幣C．變動(dòng)貨幣 D．記賬貨幣１4.在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位，以資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是(A)A.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)?Ｂ.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)Ｃ.變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)?D.現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì)1５．在通貨膨脹會(huì)計(jì)中,以實(shí)物資本為基礎(chǔ)擬定的收益屬于(B)Ａ.營(yíng)業(yè)收益?B.經(jīng)濟(jì)收益Ｃ.會(huì)計(jì)收益 Ｄ．持有資產(chǎn)收益16．在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中,對(duì)利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)換算調(diào)整時(shí),一般不進(jìn)行換算調(diào)整的項(xiàng)目是(D）A.營(yíng)業(yè)收入 B.營(yíng)業(yè)成本Ｃ．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D.鈔票股利17.編制一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),若公司存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法,則存貨項(xiàng)目換算調(diào)整時(shí)的基期物價(jià)指數(shù)可采用(A)A.期末存貨購(gòu)進(jìn)期間一般物價(jià)指數(shù) Ｂ.期初存貨購(gòu)進(jìn)期間一般物價(jià)指數(shù)C.期末存貨購(gòu)進(jìn)期間個(gè)別物價(jià)指數(shù)?D．期初存貨購(gòu)進(jìn)期間個(gè)別物價(jià)指數(shù)１8．在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中,計(jì)算持有資產(chǎn)損益依據(jù)的是(A)A．個(gè)別物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)?B．一般物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)Ｃ.資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)?D．資產(chǎn)歷史成本的變動(dòng)１9.公司進(jìn)行破產(chǎn)清算時(shí),合用于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差不大的財(cái)產(chǎn)的變價(jià)解決方法是A．賬面價(jià)值法 B．重估價(jià)值法(A)C．變現(xiàn)收入法?D．收益現(xiàn)值法2０.甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算,轉(zhuǎn)讓有償取得的土地使用權(quán),實(shí)際取得價(jià)款60０萬(wàn)元，按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，該土地使用權(quán)取得成本為3０0萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為60萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)計(jì)入清算損益的金額是（A)Ａ．330萬(wàn)元?Ｂ.３60萬(wàn)元C．５７0萬(wàn)元 D.600萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題(本大題共1０小題,每小題2分，共20分)21.我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債的情況有(AD）Ａ.商譽(yù)的初始確認(rèn)Ｂ.非同一控制下的公司合并所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．公司合并以外的發(fā)生時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的其它交易和事項(xiàng)E.因銷售商品提供售后服務(wù)等因素確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異22.根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開(kāi)披露的信息內(nèi)容重要有A.定期報(bào)告?B.臨時(shí)報(bào)告(ABDE）Ｃ．公司章程 D.上市公告書Ｅ.招股說(shuō)明書2３．關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中承租人的賬務(wù)解決,下列說(shuō)法對(duì)的的有(BＣ)A．承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益C.承租人應(yīng)將發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D.承租人對(duì)租入資產(chǎn)作為本公司的固定資產(chǎn)入賬E.當(dāng)出租人實(shí)行免租期激勵(lì)措施時(shí)，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分?jǐn)?４．下列屬于金融資產(chǎn)的有（ABＣE)Ａ.銀行存款 Ｂ．應(yīng)收賬款C．債權(quán)投資 D．權(quán)益工具E．庫(kù)存鈔票25.在非同一控制公司合并中,下列項(xiàng)目中與合并方合并成本有關(guān)的有(ACE)A.支付的評(píng)估費(fèi) B．在合并當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用C.為實(shí)現(xiàn)合并發(fā)行股票的公允價(jià)值 D.為實(shí)現(xiàn)合并放棄無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值Ｅ．為實(shí)現(xiàn)合并放棄固定資產(chǎn)的公允價(jià)值2６．在購(gòu)買法下,下列關(guān)于被合并公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值擬定的表述中，對(duì)的的有A．原材料按重置成本擬定其公允價(jià)值(ADB.短期應(yīng)收款項(xiàng)按現(xiàn)值擬定其公允價(jià)值C.長(zhǎng)期應(yīng)付款按應(yīng)支付的金額擬定其公允價(jià)值D．存在活躍市場(chǎng)的股票按市場(chǎng)價(jià)格擬定其公允價(jià)值E.不存在活躍市場(chǎng)的權(quán)益性投資，以賬面價(jià)值代替公允價(jià)值27．下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，在編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不涉及的有Ａ．股本?B.商譽(yù)（CＥ)C.營(yíng)業(yè)成本 D．長(zhǎng)期股權(quán)投資E．少數(shù)股東損益28.下列各項(xiàng)中,屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的有（ABDE）A．重要性原則?B.及時(shí)性原則C．謹(jǐn)慎性原則?D.一體性原則E.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則２９.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特性有(ACＤ)A.以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位B．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位C．不單獨(dú)建立賬戶體系D．以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)E.以現(xiàn)實(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)３０．下列屬于清算會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的有（ABＣＤE）A．變價(jià)清算財(cái)產(chǎn) B．核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付C．核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分派 D.核算和監(jiān)督公司的清算凈損益E．核算和監(jiān)督債權(quán)的收回和債務(wù)的償還三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題,每小題５分,共1０分）31.擬定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素有哪些？P136~13832．財(cái)務(wù)資本維護(hù)與實(shí)物資本維護(hù)不同觀念下,持產(chǎn)損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示有何區(qū)別?P477~478四、核算題(本大題共5小題,每小題10分，共50分)33．2023年1月３1日,甲公司有關(guān)賬戶余額如下:科目名稱美元金額人民幣金額短期借款UＳD2０00ＲMBl３600應(yīng)收賬款USDｌ000RMB6800應(yīng)付賬款USＤ3０00ＲMB2０4002月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1)2月10日償還短期外匯借款USD1００0,當(dāng)天即期匯率USDl=ＲＭB6．81，銀行賣出價(jià)USDｌ＝RMB6.８２。（2)２月１５日出口商品計(jì)UＳD２０2３，貨款尚未收到,當(dāng)天即期匯率為USDl＝RMB6．8２。(3）２月２6日進(jìn)口不需要安裝設(shè)備USD５00０，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當(dāng)天即期匯率為USDI=RＭB６.83。(４)1月３1日即期匯率為ＵSDＩ=ＲMＢ6.８,2月28日即期匯率為ＵＳDI=ＲMB６．82。規(guī)定:(1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)該公司按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折合匯率）;(２)計(jì)算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：(１)、編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：短期借款６8１0財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款6820借：應(yīng)收賬款１36４0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1364０借：固定資產(chǎn)3４１50貸：應(yīng)付賬款34１５0（2）計(jì)算匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)收賬款20財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：短期借款３0應(yīng)付賬款1034.乙公司為高科技公司,20２3年12月3１日購(gòu)入價(jià)值為l5000０0元的環(huán)保設(shè)備,預(yù)計(jì)使用壽命5年，不考慮凈殘值,該公司按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊。合用所得稅稅率為l5%。規(guī)定:計(jì)算該公司２０23年至2０２3年各年的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。解:第一年：賬＝10０萬(wàn)次年：賬=６0萬(wàn)第三年:賬=30萬(wàn)２0萬(wàn)30萬(wàn)3０萬(wàn)稅=120萬(wàn)×１５%稅=90萬(wàn)×１5%稅=６0萬(wàn)×15%=3萬(wàn)=4．5萬(wàn)=4．5萬(wàn)第四年：賬=1０萬(wàn)第五年：賬=02０萬(wàn)0稅=３0萬(wàn)×1５%稅=０×1５%＝3萬(wàn)＝0３5．20２3年12月31日,甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值50０00０0元，已提折舊２0２３00０元的生產(chǎn)設(shè)備,按36００0０0元的價(jià)格銷售給乙公司。同時(shí)還簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為3年,未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分3年攤銷。（假定沒(méi)有證據(jù)表白售后經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)以公允價(jià)值成交）規(guī)定:(１)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益；(2)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;（3)編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制2023年年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。解：(１）計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=360萬(wàn)-（５０0-２00）=６0萬(wàn)（2)出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理300萬(wàn)累計(jì)折舊２00萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)500萬(wàn)(3）收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款360萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)清理300萬(wàn)遞延收益６０萬(wàn)（4）2０2３年年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄借:遞延收益2０萬(wàn)貸:制造費(fèi)用20萬(wàn)36.2０23年1月１日,甲公司發(fā)行每股面值１元的股票l2０２30０股吸取合并乙公司，股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)及傭金５0000元以銀行存款支付。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為宏達(dá)集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)天已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前,雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）202３年1月１日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1２0０00030000０30０0０0應(yīng)收賬款60０00０6０0000500000存貨８０００007０0000８500０0固定資產(chǎn)39０00002000000２2０００00無(wú)形資產(chǎn)1200０00200００0資產(chǎn)合計(jì)65０0０003８００000４050000短期借款1４000009000009000０0長(zhǎng)期借款25０0０00900０00900000負(fù)債合計(jì)390000０1８０000０18００00０股本1７00０001２500００資本公積—股本溢價(jià)4000003０0000盈余公積3０0００025０00０未分派利潤(rùn)2０000020000０所有者權(quán)益合計(jì)2600０002000000225０0００負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)65０００００3800000４０5０000規(guī)定:（１)編制甲公司吸取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；(２）計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額。解：(1）甲公司吸取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款30萬(wàn)應(yīng)收賬款６0萬(wàn)存貨７０萬(wàn)固定資產(chǎn)２00萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)2０萬(wàn)貸：股本12０萬(wàn)資本公積80萬(wàn)短期借款90萬(wàn)長(zhǎng)期借款90萬(wàn)借：資本公積5萬(wàn)貸：銀行存款５萬(wàn)（2）甲公司合并后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額資產(chǎn)＝６50＋380-5=１025萬(wàn)負(fù)債=3９0+180=570萬(wàn)權(quán)益＝１０25－5７0＝4５５萬(wàn)37.甲公司２023年1月1日取得乙公司９0%的股份,長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為l７3０000元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l８0００0０元（假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)。20２3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50０000元，按凈利潤(rùn)的１0%提取法定盈余公積50000元,按凈利潤(rùn)的60％向投資者分派鈔票股利３０0000元。甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行平常核算。2023年12月３1日,甲公司、乙公司有關(guān)資料如下:單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司——————長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司l7300０0————股本２3000001550000資本公積２5000０1０000０盈余公積1400０0０180０00未分派利潤(rùn)550000１70000所有者權(quán)益合計(jì)3５000002000０00——————投資收益——乙公司270000————凈利潤(rùn)10000００500000年初未分派利潤(rùn)l50000２0000提取盈余公積l0000０50000支付股利５00０0030００00年末未分派利潤(rùn)５5000０1７０000規(guī)定：(1)按權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,并編制有關(guān)的調(diào)整分錄;(2)計(jì)算甲公司調(diào)整后的“長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司”項(xiàng)目金額;（３）編制甲公司對(duì)乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵銷分錄。解：（1）調(diào)整分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資45萬(wàn)貸:投資收益45萬(wàn)借:投資收益２7萬(wàn)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資２7萬(wàn)(2)調(diào)整后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額＝１7３萬(wàn)+45萬(wàn)－２7萬(wàn)=191萬(wàn)(3)甲公司對(duì)乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵銷分錄借:股本155萬(wàn)資本公積１0萬(wàn)盈余公積1８萬(wàn)未分派利潤(rùn)17萬(wàn)商譽(yù)11萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資19１萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益20萬(wàn)借:投資收益４5萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益5萬(wàn)未分派利潤(rùn)——年初2萬(wàn)貸：提取盈余公積5萬(wàn)分派利潤(rùn)30萬(wàn)未分派利潤(rùn)——年末1７萬(wàn)【2023年1月】試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(本大題共2０小題,每小題1分,共20分）1．下列外幣報(bào)表折算方法中，資產(chǎn)負(fù)債表的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目均根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（B）A．時(shí)態(tài)法 B.現(xiàn)行匯率法C.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法２.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示在(A)A.資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下?B．利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額項(xiàng)目下C．資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目下 D.資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目下３.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)也許產(chǎn)生差異的是（Ａ）Ａ.預(yù)計(jì)負(fù)債 B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付職工薪酬?D．其他應(yīng)付款4.某公司２023年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為１0０0萬(wàn)元,合用所得稅稅率為２５%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入１0萬(wàn)元;年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算，該公司202３年應(yīng)交所得稅為（C)A.２47．5萬(wàn)元?B.250萬(wàn)元C.252．5萬(wàn)元 D.２55萬(wàn)元5.在所得稅會(huì)計(jì)中,與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（C)A.盈余公積?Ｂ.所得稅費(fèi)用Ｃ．資本公積?Ｄ.營(yíng)業(yè)外支出6．根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)屬于重大事件公告內(nèi)容的是（D)A.公司對(duì)外提供擔(dān)保B.公司發(fā)生虧損或者損失C.公司發(fā)生投資行為D.持有公司5％以上股份的股東,其持有股份的情況發(fā)生較大變化7．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成內(nèi)容的是（D)A.資產(chǎn)負(fù)債表?B.利潤(rùn)表Ｃ.鈔票流量表 D.所有者權(quán)益變動(dòng)表８.售后租回融資租賃業(yè)務(wù)中，對(duì)出售資產(chǎn)的收入或損失的解決，下列說(shuō)法對(duì)的的是(B)A.計(jì)入當(dāng)期損益B.將其作為遞延融資費(fèi)用按折舊進(jìn)度進(jìn)行分派,調(diào)整折舊費(fèi)用C.將其作為遞延融資費(fèi)用按租金支付比例進(jìn)行分派,調(diào)整折舊費(fèi)用D.將其作為遞延融資費(fèi)用按折舊進(jìn)度進(jìn)行分派,調(diào)整未確認(rèn)融資費(fèi)用９.在進(jìn)行衍生金融工具的賬務(wù)解決時(shí),在資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入（C）A.投資收益?B．套期損益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益?D.匯兌損益10．下列衍生金融工具中,在擬定的將來(lái)某一時(shí)間按照擬定的價(jià)格購(gòu)買或出售某項(xiàng)資產(chǎn)的合約稱為（A)P２3２Ａ.金融遠(yuǎn)期 Ｂ．商品期貨Ｃ．金融期貨?Ｄ．金融期權(quán)11.在進(jìn)行套期保值時(shí)，與被套期項(xiàng)目相關(guān)的被套期風(fēng)險(xiǎn)一般不涉及（Ｄ)A.外匯風(fēng)險(xiǎn)?Ｂ.利率風(fēng)險(xiǎn)C.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)?D.固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)12．在非同一控制下的公司合并中,合并方轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的賬戶是（A）A.營(yíng)業(yè)外收入 B.資本公積C.盈余公積?Ｄ．投資收益1３．在非同一控制下的公司合并中，下列項(xiàng)目中與合并成本無(wú)關(guān)的是(Ｃ）A.為實(shí)現(xiàn)合并支付的律師服務(wù)費(fèi)B.合并公司承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值Ｃ.被合并公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.合并公司支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值14．甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為7０％、５0％和４0％;乙公司擁有戊公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為６0%和２９%。若不考慮其他影響因素，則不應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的是（Ｂ）A.乙公司 B.丙公司C．丁公司 Ｄ.戊公司15．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并報(bào)表時(shí)產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益,對(duì)的的列示方法是（B）P309A.作為負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示B.作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示C．計(jì)入合并損益在合并利潤(rùn)表中列示D.作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整項(xiàng)目列示16.母公司將成本為50000元的商品以62０23元的價(jià)格出售給其子公司，子公司對(duì)集團(tuán)外銷售了4０%，編制合并報(bào)表時(shí),抵銷分錄中應(yīng)沖減的存貨金額是（B）A．４8００元?B.７２0０元C.1202３元 D.62０23元1７．在通貨膨脹會(huì)計(jì)中,資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類項(xiàng)目，其余額直接列入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益類“資本維護(hù)準(zhǔn)備金”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，這種解決方法體現(xiàn)了（C）Ａ.按名義貨幣考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念B.按貨幣購(gòu)買力考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念Ｃ．按實(shí)物生產(chǎn)能力考慮的實(shí)物資本維護(hù)觀念D.按實(shí)物生產(chǎn)能力考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念１8.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債特有的計(jì)量原則是(Ａ）A.現(xiàn)時(shí)價(jià)格計(jì)量?B.歷史成本計(jì)量Ｃ．成本與市價(jià)孰低計(jì)量?Ｄ.成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量19．與通貨膨脹其他會(huì)計(jì)模式相比，一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特性之一是（A）Ａ.以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)B.以現(xiàn)時(shí)