有效治理會計律師事務(wù)所的內(nèi)部措施緒論,mba財務(wù)管理論文

有效治理會計律師事務(wù)所的內(nèi)部措施緒論,mba財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】有效治理睬計律師事務(wù)所的內(nèi)部措施緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】第一章緒論、研究背景及意義(一)研究背景21世紀以來,企業(yè)財務(wù)造假案件屢禁不止。自2001年美國的安然事件導(dǎo)致了世界五大會計師事務(wù)所之一安達信會計師事務(wù)所的解散,至2006年的廣東科龍電器、2018年的綠大地、2018年內(nèi)蒙古公司瑞金礦業(yè)等審計失敗案件導(dǎo)致了湖北立華、中天勤、鵬城等會計師事務(wù)所的不復(fù)存在。而更近的,2020年5月10日,對萬福生科(300268.SZ)財務(wù)造假事件,中嘉會計師事務(wù)被證監(jiān)會撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。2020年5月31日,因?qū)V東新大地生物科技股份有限公司所出具的審計報告、專項講明、核查意見等文件存在虛假記載,中國證監(jiān)會發(fā)布公告擬給予大華會計師事務(wù)所相應(yīng)處理懲罰。會計師事務(wù)所審計頻頻失敗,存在很多方面的解析,但事務(wù)所內(nèi)部治理存在缺陷是華而不實重要的原因。隨著法律制度的不斷完善、會計師事務(wù)所整體規(guī)模的擴張、公民維權(quán)意識的加強、企業(yè)管理層的串通舞弊等等,會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風險正在逐步擴大。從2018年起會計師事務(wù)所組織形式由普通合伙制向特殊普通合伙制的轉(zhuǎn)變,使得會計師事務(wù)所要想要躲避風險、做大做強就更需關(guān)注會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理問題,尤其是內(nèi)部治理中合伙人管理、薪爾I管理等方面存在的缺陷,應(yīng)該成為會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中的重要工作。怎樣建立有效的內(nèi)部治理機制以更好的防備和控制會計師事務(wù)所的風險,提高其面對風險的能力,保障事務(wù)所的整體利益,進而更好的把握機遇、創(chuàng)造價值,已成為我們國家會計師事務(wù)所內(nèi)#治理中面臨的關(guān)鍵性課題。(二)研究的意義會計師事務(wù)所作為中介機構(gòu),其注冊會計師審計后的財務(wù)信息,被廣大信息使用者作為決策的主要根據(jù),在資本市場中起著重要監(jiān)督作用。而會計師事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量在很大程度上又取決于事務(wù)所內(nèi)部治理的完善與否。1、理論意義從理論上,之前學(xué)者的研究大都從單一方面或單一角度入手進行,而本文從內(nèi)部治理各個模塊進行深切進入討論會計師事務(wù)內(nèi)部治理所存在的問題,并進行具體分析,從個體和整個兩個方面進行分析的辯證研究,豐富了公司內(nèi)部治理理論;同時本文在對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理研究的時候,注重以維護利益相關(guān)者利益為理念,突出了內(nèi)部治理的制衡特征。2、實踐意義(1)對我們國家其他會計師事務(wù)所完善內(nèi)部治理有著實踐指導(dǎo)作用本文通過對內(nèi)部治理理論的歸納總結(jié),并結(jié)合我們國家大型事務(wù)所TZ會計師事務(wù)所的現(xiàn)在狀況,詳細分析其內(nèi)部治理存在的問題,并據(jù)此提出了解決策略。因而,本文的研究成果有利于指導(dǎo)我們國家其他大中型會計師事務(wù)所完善內(nèi)部治理,具有重要的實踐意義。(2)有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量當前我們國家信息使用者決策根據(jù)的財務(wù)信息主要通過監(jiān)督、內(nèi)部審計和會計師事務(wù)所外部審計來保證其真實性與可靠性。只要會計師事務(wù)所不斷提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量,出具真實的審計報告,才能合理保證財務(wù)信息的準確性。因而,本文的研究成果有利于加強會計師事務(wù)所內(nèi)部治理,保證其執(zhí)業(yè)質(zhì)量,進而提高財務(wù)信息質(zhì)量,具有重要的實際意義。(3)為我們國家會計師事務(wù)所內(nèi)部治理研究提供了新的切入點本文以TZ會計師事務(wù)所為例,基^^利益相關(guān)者的視角,從會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的合伙人管理、薪酬鼓勵、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及統(tǒng)一的事務(wù)所文化建設(shè)等方面分析了TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題及相應(yīng)解決策略。本文的研究為會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究提供了一個新的視角,具有實際的參考意義。二、國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況(一)國外研究現(xiàn)在狀況由于國外對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究時間較長,所以他們對此方面的研究相對成熟一些;最早對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理進行研究的DavidFlint(1994)[i]教授,他從理論方面提出會計師事務(wù)所內(nèi)部治理中管理與控制的方式方法和流程,對之后會計師事務(wù)所內(nèi)部治理研究起到了引導(dǎo)的作用。到Athomas(2003f]提出了多方面的會計師事務(wù)所內(nèi)部治理研究內(nèi)容,包括組織形式、事務(wù)所規(guī)模、人力資源、內(nèi)部控制以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等,來完善事務(wù)所的內(nèi)部治理體系,由此構(gòu)成了國外對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究內(nèi)容和方向。RobertW.Hamiltoii(1994)⑶討論了會計師事務(wù)所有限責任合伙制的起源,通過對國際六大會計師事務(wù)所的組織形式的分析,指出了有限責任合伙制對會計師事務(wù)所控制風險的重要性。而RonaldM.Mano[4]和E.DevonDeppe(1995)[q和RobertJ.Rmasay(1994f]從有限責任合伙制的角度出發(fā),對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量和注冊會計師的法律責任,進行討論和分析。ElspeTZDeards(2000),JohnDvaies(2000)岡,JohnBrids(2000)[9]等,在有限合伙制成為事務(wù)所的組織形式上普遍采取的方式后,對該形式下的會計師事務(wù)所的審計數(shù)據(jù)進行分析,并建立了相應(yīng)模型,用于證明有限責任合伙制的在當期環(huán)境下的適應(yīng)性及必要性。ThomasC.Wooten(2003〕從事務(wù)所人力資源匱乏的如今出發(fā),討論事務(wù)所發(fā)展的重要因素包括審計經(jīng)歷體驗和人力資源,得出改善會計師事務(wù)所當前面臨的人力資源缺乏的現(xiàn)在狀況主要是確保事務(wù)所內(nèi)部鼓勵與薪酬制度的公平公正。CarterGBishop(2018)[ii]通過對普通合伙制會計師事務(wù)所、有限責任合伙制會計師事務(wù)所進行了比擬分析,提出了針對有限責任合伙制的組織形式的改良建議。Dunham(2018)[i2]研究了內(nèi)部的治理與管理的收益之間的關(guān)系,得出高管層和股東在收益不同時對公司的內(nèi)部治理的體系具有不同影nil,證明了公司關(guān)注中存在的道德風險。(二)國內(nèi)研究動態(tài)漆江娜(2003)[13]分析會計事務(wù)所內(nèi)部治理機制存在的問題,并指出了存在的矛盾分配機制,分配機制引發(fā)沖突的主要原因歸結(jié)為分配的難以公正性,由于會計師事務(wù)所主要的是人力資本要素介入工作,對于非人力資本其對于收入并不占據(jù)主要部分,怎樣有效衡量人力資本,進而進行合理的配置是解決這一矛盾的主要途徑;提出不僅要有效地控制分配機制,能夠正確地分析各因素的奉獻,并且盡可能的量化測度,建立合理分配機制。華而不實王棣華(2004)[14]將誠信建設(shè)作為優(yōu)先的會計師事務(wù)所合伙文化,以為誠信文化是會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),誠信文化來源于合作伙伴的質(zhì)量。劉曉光(2005)[5]提出了分散會計師事務(wù)所股權(quán)的問題,有限責任會計師事務(wù)所中的股權(quán)設(shè)置過于集中,往往第一大股東把握有決策權(quán),難以保障其他中小股東的權(quán)利,因而在決策時不能以一股一票和多數(shù)通過原則進行,需要進一步的降低第一大股東的絕對控制權(quán),進而提高決策的靈敏性,降低決策風險,同時避免內(nèi)部制衡機制被一股獨大而挫傷;對于會計師事務(wù)所施行的合伙制也存在著一樣的現(xiàn)象,對于合伙人的家長制做風,都不利于提高審計職業(yè)人員的工作積極性,因而對于制衡的問題需要進行反復(fù)考量和認證。而蔣堯明、宋瑞晰在(2006)[16]以為會計師事務(wù)所能夠從將傳統(tǒng)文化的和合精神和修己安人融入到會計師事務(wù)所文化中,構(gòu)成互相尊重、精誠合作、和諧相處,相互之間進行及時有效的溝通的合伙文化。王嘉(2007)關(guān)注于事務(wù)所的特性知識密集型,提出了會計師事務(wù)所中的人力資本對于其發(fā)展起著至關(guān)重要的作用這一觀點,而對于人力資本為主的這一會計師事務(wù)所特性,其分配就不能以資合為主,要考慮到人合特征,在進行分配時將人力資本劃分到重要一環(huán),做到人合、資合并重的分配方式。安廣實、楊山鷹(2018)_從我們國家會計師事務(wù)所組織形式的當前現(xiàn)在狀況出發(fā)進行討論,提出了有限責任公司制的會計師事務(wù)所存在的問題及其難以調(diào)理性,指出對于有限責任公司制的會計師事務(wù)所應(yīng)予以禁止,設(shè)立合伙制,并在普通合伙制的基礎(chǔ)上進一步完魯,能夠設(shè)立獨資會計師事務(wù)所和有限責任合伙會計師事務(wù)所。肖小鳳、王善平和肖雯(2020)[19]指出會計師事務(wù)內(nèi)部治理中最主要的是對于合伙人資格的認證和事務(wù)所內(nèi)部決策權(quán)的分配問題,即會計師事務(wù)所特殊普通合伙制的主要作用,同時指出這一制度的實現(xiàn)依靠相關(guān)的配套制度的建設(shè)和完善,并進行了具體的列舉:合伙人個人的財產(chǎn)和合伙財產(chǎn)、債權(quán)人的利益保衛(wèi)問題和賠償機制、注冊會計師的執(zhí)業(yè)責任鑒定問題、風險與收益相匹配的問題等等;郭莉莉,徐衛(wèi)蘭(2020)[2。]則以為會計師事務(wù)所組織形式與審計質(zhì)量之間存在的密不可分的關(guān)系。鄭梅蓮等(2020)[21]對高層管理者的薪酬與業(yè)績進行了研究,其結(jié)果表示清楚,高管層的薪酬與短期業(yè)績呈正相關(guān)關(guān)系,與長期發(fā)展不具有相關(guān)性,這也從側(cè)面表示清楚,對于會計師事務(wù)所的合伙人等高管層進行的管理不僅要考慮到短期分所的業(yè)績,還要從長遠的、整體的角度出發(fā)進行合理規(guī)劃。(三)國內(nèi)外研究述評國外對于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究著重于組織架構(gòu)和質(zhì)量控制方面進行討論,國內(nèi)對于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究在延續(xù)國外研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合我們國家國情,著重分析了特殊普通合伙制的必要性、人和的特殊性及會計師事務(wù)所文化的重要性。但是無論國內(nèi)還是國外,專家學(xué)者們對于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究,著重從一個方面的去完善,并沒有結(jié)合會計師事務(wù)所的特性,進行全面的討論內(nèi)部治理的問題,也未與實際案例相結(jié)合,未做到理論聯(lián)絡(luò)實際。會計師事務(wù)所風險的重要來源是其利益相關(guān)者給予的,因而不考慮會計師事務(wù)所利益相關(guān)者的內(nèi)部治理,必然無法躲避所有風險,進而其內(nèi)部治理機制的有效性就值得懷疑。所以,結(jié)合利益相關(guān)者理論,進行會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究就具有了必要性。三、研究思路和方式方法(一)研究思路本文的研究主要是在總結(jié)各位學(xué)者研究成果,結(jié)合會計師事務(wù)所內(nèi)部治理現(xiàn)在狀況的基礎(chǔ)上進行的。首先,闡述內(nèi)部治理及會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的概念及內(nèi)容;其次,對我們國家會計師事務(wù)所內(nèi)部治理從維護利益相關(guān)者利益的角度出發(fā),進行分析,并對存在的問題并提出相應(yīng)對策;最后,通過案例的方式進行理論聯(lián)絡(luò)實際的討論,建立完善的會計師事務(wù)所內(nèi)部治理體系。(二)研究方式方法本文對該課題的研究,主要為國內(nèi)外關(guān)于事務(wù)所內(nèi)部治理的理論研究和案例研究相結(jié)合,運用了下面研究方式方法:收集相關(guān)資料,進行歸納,文章首先總結(jié)了國內(nèi)外研究大概情況,歸納針對一方面的研究是現(xiàn)有研究的特點,對于事務(wù)所內(nèi)部治理缺乏全面指導(dǎo)和理論聯(lián)絡(luò)實際。然后廣泛閱讀國內(nèi)外相關(guān)文獻,結(jié)合TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的缺陷,有針對性的找出解決的思路與方式方法,有效的指導(dǎo)TZ會計師事務(wù)所完善其內(nèi)部治理機制,期對完善我們國家會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制提供借鑒。四、研究內(nèi)容及創(chuàng)新點(一)主要內(nèi)容本文共分為五章。第一章是引言,主要介紹本文的研究的背景、目的和意義、國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的研究現(xiàn)在狀況以及本文的研究構(gòu)造和內(nèi)容以及公司治理及會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的相關(guān)理論概述。第二章是對于公,治理及會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的相關(guān)理論概述。這部分首先對公司內(nèi)部治理的概念做一個綜合性講解評說,著重闡述了內(nèi)部治理的相關(guān)理論基礎(chǔ)利益相關(guān)者理論、理性人假講、博弈論;接著分析會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的特征,并指出了會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理主要包含事務(wù)所組織形式、決策制衡、薪酬鼓勵、質(zhì)量控制、事務(wù)所文化等。第三章是對TZ會計師事務(wù)所的案例研究。通過訪談等方式了解TZ會計師事務(wù)所在內(nèi)部治理方面存在的問題,結(jié)合TZ會計師事務(wù)所實際,基于利益相關(guān)者理論,對存在的問題進行分析。通過對TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制,從組織架構(gòu)、決策制衡、高管層薪酬鼓勵、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量、合伙人文化入手進行分析,結(jié)合會計師事務(wù)所的特點(人和、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一、公眾利益維護者),具體闡述TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題。第四章是在第三章的基礎(chǔ)上,通過對TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理問題的研究,從彌補TZ會計師事務(wù)所組織形式上的缺陷,加強對合伙人的管理,提升TZ會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的鼓勵約束力度,完善TZ事務(wù)所項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量,進而構(gòu)成認可統(tǒng)一的事務(wù)所文化等方面