中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二業(yè)務(wù)題參考答案

第章

應(yīng)及交項(xiàng)【業(yè)務(wù)題一】（1租入固定資產(chǎn)時(shí)：最低租賃付款額3000×+000=9（元）最低租賃付款額現(xiàn)值3×+600×=8522760（元）融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用9600-85227601077240（元）借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（2租賃期間每年末分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：

760240000未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?/p>

單位：元日

期

租金①

確認(rèn)的融資費(fèi)用①=期初④×6%

應(yīng)付本金減少額③①②

應(yīng)付本金余額期末④期初-③×年

×年×年×年

000000000

365.60047.54826.86

000.00合

計(jì)

000

——每年應(yīng)計(jì)提折舊=（8-0002640（元）×年末：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)貸：銀行存款×年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用其他同207年的賬務(wù)處理。×年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用其他同207年的賬務(wù)處理。1

920920000000047.54047.54826.86826.86（3租賃期滿歸還設(shè)備：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

760760【業(yè)務(wù)題二】（1借：原材料—A應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

0.1貸：銀行存款

0.1（2借：固定資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金

（3借：應(yīng)交稅費(fèi)未增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

（4借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.8貸：應(yīng)付賬款借：原材料——B34.貸：委托加工物資

34.（5借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或：借：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或：借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：預(yù)收賬款

2貸：應(yīng)收賬款

（6借：在建工程

貸：原材料——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）

貸：原材料——（7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（×）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（8應(yīng)交增值稅余額61.2+3.4+18.7--2.0447.26萬(wàn)元）應(yīng)交未交增值稅期末轉(zhuǎn)出未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅余額-10=16.2（萬(wàn)元）應(yīng)交未交消費(fèi)稅【業(yè)務(wù)題三】

（1借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（2借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款——社?！》繎?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（3月末分配結(jié)轉(zhuǎn)工資

6.64.21.2借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3（4計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

5.7貸：應(yīng)付職工薪酬(5)交納保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款——社?！》?/p>

6.64.2貸：銀行存款(6)辭退福利

借管理費(fèi)用

貸應(yīng)付職工薪酬(7)非貨幣性福利

借管理費(fèi)用

0.3貸應(yīng)付職工薪酬

0.3借應(yīng)付職工薪酬

0.3貸:計(jì)折舊

0.3【業(yè)務(wù)題四】（1年：股份支付金額=（-）×200=52（元）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

（2年：累計(jì)股份支付金額（20××=84（元）本年股份支付金額=-=32（元）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

（3×8年：行使增值權(quán)金額=200=64（元）行權(quán)后股份支付余額=-000=000（元）年末股份支付應(yīng)有金額=20×200×9=36（元）調(diào)增股份支付金額=-=16（元）借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

（）×末：行使增值權(quán)金額=20××11=44000（元）4調(diào)增股份支付金額=-0008（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款第一【業(yè)務(wù)題一】借：在建工程2000

銀借及付券貸：銀行存款20002007.12.31專門借款利息資本化金額：2000×8萬(wàn)借：在建工程160貸：應(yīng)付利息1602008.1.1借：在建工程2000貸：銀行存款20002008.12.31專門借款利息資本化金額：2000×8借：在建工程210貸：應(yīng)付利息210一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均=1000*12/12=1000一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用之萬(wàn)一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=500*12/12+1000*12/12=1500萬(wàn)一般借款利息資本化=90/1500=6%一般借款利息資本化金額=1000*6%=60萬(wàn)借：在建工程60財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：應(yīng)付利息90借：固定資產(chǎn)4430貸：在建工程44305（）門借款利息資本化金額：2000×8％×2％＝370（元）一般借款資本化率＝（500×8％＋1000×5％/＋1000＝％一般借款利息資本化金額：1000×6％60萬(wàn)利息資本化金額：370＋60＝430（元）生產(chǎn)線入賬價(jià)值2000＋2000＋＝4430萬(wàn)元）借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程430貸：應(yīng)付利息430借：固定資產(chǎn)4430貸：在建工程4430【業(yè)務(wù)題二】（）制債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3083253貸：應(yīng)付債券——面值3000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整83253（）編各年末計(jì)提利息攤溢折價(jià)及支付利息的會(huì)計(jì)分（按實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)年份

利息費(fèi)用

支付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

期末攤余成本0

83253

3083253

123330122263121154

150000150000150000

266702773728846

56583288460

30565833028846300000020×7年12月31日分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123330應(yīng)付債券——利息調(diào)整26670貸：應(yīng)付利息150000實(shí)際支付本期利息時(shí)借：應(yīng)付利息150000貸：銀行存款15000020×8年12月31日分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用122263應(yīng)付債券——利息調(diào)整277376貸：應(yīng)付利息150000實(shí)際支付本期利息時(shí)借：應(yīng)付利息150貸：銀行存款15000020×9年12月31日分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用121154應(yīng)付債券——利息調(diào)整28846貸：應(yīng)付利息150實(shí)際支付本期利息時(shí)借：應(yīng)付利息150貸：銀行存款150000（）制到期還本的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付債券——面值3000000貸：銀行存款3000000（）定公司于20×年1月1以1010000元回面值000000元的債券，編制提前收回債券的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付債券——面值1000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整615財(cái)務(wù)費(fèi)用385貸：銀行存款1010000【業(yè)務(wù)題三】（）×年1月1日行債券借：銀行存款97327應(yīng)付債券——利息調(diào)整2673貸：應(yīng)付債券——面值100000（）編各年末計(jì)提利息攤溢折價(jià)及支付利息的會(huì)計(jì)分（按實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)年份

利息費(fèi)用

支付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

期末攤余成本0

2673

97327

5839.6258905943.38

500050005000

839.62890943.38

1833.38943.380

98166.6299056.62100000×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整

7應(yīng)付利息實(shí)際支付本期利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整應(yīng)付利息實(shí)際支付本期利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整應(yīng)付利息實(shí)際支付本期利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

（3編制到期還本的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款

【業(yè)務(wù)題四】（）制可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，要求寫出相關(guān)計(jì)算過(guò)程。負(fù)債部分的初始入賬金額100000000*（P/V，％）2000000*（，，％）＝91096355（元）則債券的利息調(diào)整額（折價(jià)）為100000000-91096355=8903（元）權(quán)益部分的初始入賬金額為：100000000-91096355=8903（元）分錄如下：借：銀行存款100000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整8903645貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000000008資本公積——其他資本公積8903645（）制該可轉(zhuǎn)換債券20×7年20×年年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。年份

利息費(fèi)用

應(yīng)付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

賬面價(jià)值0

￥8,903,645￥91,096,355

36438543709608377799338491123923077

20000002000000200000020000002000000

16438541709608177799318491121923077

72597905550182377218919230770

92740210944498189622781198076923100000000×年月31日應(yīng)計(jì)提債券利息并攤銷利調(diào)整額：借：在建工程3643854貸：應(yīng)付利息2000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整1643854向持有者支付利息時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)付利息2000000貸：銀行存款2000000×年月31日應(yīng)計(jì)提債券利息并攤銷利調(diào)整額：借：在建工程3709608貸：應(yīng)付利息2000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整1709608向持有者支付利息時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)付利息2000000貸：銀行存款2000000（）定20×年年初全部可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)股，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)股價(jià)為20元股，則轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為100÷5000000股）按賬面價(jià)值法應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100000000資本公積——其他資本公積8903645貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整5550182股本

5000000資本公積——股本溢價(jià)98353463【業(yè)務(wù)題五】（1編制該短期融資券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)實(shí)際收到的發(fā)行收入為：100×－＝（萬(wàn)元）借：銀行存款貸：其他流動(dòng)負(fù)債

9（）制該短期融資券年末的會(huì)計(jì)分錄。按直線法計(jì)算當(dāng)年的利息費(fèi)用為111*1/3=37萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

（）制該短期融資券到期償還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息其他流動(dòng)負(fù)債貸：銀行存款

第二預(yù)計(jì)債【業(yè)務(wù)題一】20×年預(yù)計(jì)負(fù)債余額=1000×1%×15%+1000×3%×5%=3萬(wàn)元）20×年修支出2萬(wàn)，沖回計(jì)負(fù)債2萬(wàn)，年末尚有預(yù)計(jì)負(fù)債1萬(wàn)。因?yàn)橐荒甑漠a(chǎn)品保修期已過(guò)，負(fù)債義務(wù)已不存在，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債沖回：借：預(yù)計(jì)負(fù)債20貸：原材料15應(yīng)付職工薪酬4500現(xiàn)

金500借：預(yù)計(jì)負(fù)債10000貸：銷售費(fèi)用10000【業(yè)務(wù)題二】：（）業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生連帶付款責(zé)任（償還義務(wù)），屬或有負(fù)債，應(yīng)附注披露。（）于預(yù)計(jì)很可能勝訴，從而獲得補(bǔ)償，但500元補(bǔ)償目前尚不能“基本確定”收到，故應(yīng)作為一項(xiàng)或有資產(chǎn)，予以附注披露。對(duì)于未決仲裁，所產(chǎn)生的或有資產(chǎn)可以進(jìn)行附注披露。因?yàn)榛敬_定能贏得訴訟，但不是“基本確定”能夠收到，故應(yīng)作為一項(xiàng)或有資產(chǎn)，予以附注披露。滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債310元，同時(shí)應(yīng)附注披露。借：營(yíng)業(yè)外支出3100000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100000同時(shí)，基本確定能獲得補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)300萬(wàn)，同時(shí)應(yīng)附注披露。借：其他應(yīng)收款3000貸：營(yíng)業(yè)外支出300000010（符或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債三個(gè)條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債萬(wàn)元其賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出90000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90000（）履行義務(wù)的金額不能可靠地確定，屬于或有負(fù)債。對(duì)于未決訴訟，準(zhǔn)則要求無(wú)論導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性多大要進(jìn)行披露但本或有事項(xiàng)如果充分披露會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成原因。第三所有權(quán)【業(yè)務(wù)題一】4月20日4月22日

借：銀行存款136770貸：股本15000資本公積——股本溢價(jià)121借：資本公積——股本溢價(jià)40貸：銀行存款40【業(yè)務(wù)題二】（1借：庫(kù)存股24000貸：銀行存款24000（）：股本3000資本公積——股本溢價(jià)21000貸：庫(kù)存股24（）：銀行存款18000資本公積——股本溢價(jià)6000貸：庫(kù)存股24【業(yè)務(wù)題三】（）：銀行存款11000000貸：實(shí)收資本10000資本公積——資本溢價(jià)1000000（）：銀行存款2000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）233436貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000011資本公積——其他資本公積233436可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值為：2000000×0.6499＋000000×6%×3.88971766（元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：2000000－1766564＝233436（元）（）：投資性房地產(chǎn)830000累計(jì)折舊100000貸：固定資產(chǎn)800資本公積——其他資本公積130000（）：可供出售金融資產(chǎn)——成本902貸：銀行存款902700借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)69300貸：資本公積——其他資本公積69300借：銀行存款016940資本公積——其他資本公積69300貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本902700——公允價(jià)值變動(dòng)69投資收益114（）：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：資本公積——其他資本公積300000【業(yè)務(wù)題四】（）：盈余公積——法定盈余公積200000貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200000（）：利潤(rùn)分配——提取法盈余公積2000000——提取任意盈余公積1000000貸：盈余公積——法定盈余公積2000000——任意盈余公積1000000（）：盈余公積——任意盈余公積800000貸實(shí)資本

800000第四

收和用【業(yè)務(wù)題一】121．銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——新華商場(chǎng)11貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500貸：庫(kù)存商品2．收取款項(xiàng)，發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款11466

7500財(cái)務(wù)費(fèi)用

234貸：應(yīng)收賬款——新華商場(chǎng)117003．發(fā)生銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

687.9614.04借：庫(kù)存商品

450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【業(yè)務(wù)題二】（）一年度的會(huì)計(jì)處理①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)

450借：勞務(wù)成本

30000貸：應(yīng)付職工薪酬②預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)

30000借：銀行存款

100000貸：預(yù)收賬款③確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度2÷＝8.33%確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝450000×8.33%－＝元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本＝400000×8.33%－＝元

100000借：預(yù)收賬款

3748513貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本33320貸：勞務(wù)成本（）二年度的會(huì)計(jì)處理①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)

3748533320借：勞務(wù)成本

200000貸：應(yīng)付職工薪酬②預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)

200000借：銀行存款

250000貸：預(yù)收賬款③確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度14÷＝確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝450000×58.33%－37485＝225000(元)結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本＝400000×58.33%－33320＝200000(元)

250000借：預(yù)收賬款

225000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：勞務(wù)成本（）三年度的會(huì)計(jì)處理①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)

225000200000借：勞務(wù)成本

170000貸：應(yīng)付職工薪酬②預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)

170000借：銀行存款

100000貸：預(yù)收賬款③確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝450000－37485225＝187515元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本＝400000－33320200＝166680元

100000借：預(yù)收賬款

187515貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

18751514借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本166680貸：勞務(wù)成本【業(yè)務(wù)題三】（）：銀行存款936貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

166680800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加40000

560000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40（）：應(yīng)收賬款——B公351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000貸：庫(kù)存商品借：銀行存款345

220000財(cái)務(wù)費(fèi)用

6000貸：應(yīng)收賬款—B公司351000（）：銀行存款81900貸：其他業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）11借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：原材料

50000（）：借：應(yīng)收賬款——D公374400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000貸：發(fā)出商品

240000借：銷售費(fèi)用

6400貸：應(yīng)收賬款—D公司400（）：應(yīng)收賬款——E公105貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000貸：庫(kù)存商品

7500015（）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）102貸：應(yīng)收賬款—F公司702000借：庫(kù)存商品400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000（）：銀行存款500貸：預(yù)收賬款（）：銀行存款150

500000貸：預(yù)收賬款—G公司150000借：勞務(wù)成本70貸：銀行存款

70000提供勞務(wù)的完工進(jìn)度70000÷（70＋130000）35%確認(rèn)提供勞務(wù)收入＝310000×35%－＝108500(元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本＝70＋130000）×35%＝70000()借：預(yù)收賬款108500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入108500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：勞務(wù)成本借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3255

70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅255（）：應(yīng)收賬款——H公2925000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）425000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000應(yīng)付賬款——H公司100000（10）借：銀行存款84240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62貸：庫(kù)存商品（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入540016

62000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918貸：應(yīng)收賬款—E公司6318第五利潤(rùn)【業(yè)務(wù)題一】（1借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助360000（2借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助540000（3）份收到政府補(bǔ)助借：銀行存款

000貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助400000遞延收益購(gòu)置設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

000000－12份各月計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

250－50）〕－12份各月計(jì)提折舊時(shí)按折舊年限結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益

000（600000/5/12）貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助000－12份各月銷售時(shí)結(jié)算應(yīng)收政府補(bǔ)助：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收節(jié)能補(bǔ)助000（×2）貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助

\【業(yè)務(wù)題三】2005-2006直法每年攤銷=萬(wàn)2007-2009直法每年攤銷=30/3=10年數(shù)總和法每年攤銷計(jì)稅基礎(chǔ)17年:萬(wàn)年:萬(wàn)年:萬(wàn)年萬(wàn)年萬(wàn)

150-90=60（）（位：萬(wàn)元）年末

原價(jià)

本期攤銷

累計(jì)攤銷

本期計(jì)提減值準(zhǔn)備

累計(jì)減值準(zhǔn)備

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

暫時(shí)性差異

遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債2005150

30

30

0

0120

100

應(yīng)納稅

遞延所得稅20

負(fù)債52006150

30

60

(150-60-30)60

30

60

可抵扣

遞延所得稅=60

30

資產(chǎn)7.52007150

10

70

0

60

20

30

可抵扣

遞延所得稅10

資產(chǎn)2.52008150

1080

0

60

10

10

0

02009150

1090

0

60

0

0

0

0（）×年應(yīng)交所得稅(300-20)*25%=70萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債20*25%-0=5萬(wàn)借：所得稅費(fèi)用750000貸：遞延所得稅負(fù)債50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅70000020×6年應(yīng)交所得稅萬(wàn)借所稅費(fèi)用87.5萬(wàn)貸應(yīng)稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)30*25%-0=7.5萬(wàn)借遞所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)貸所稅費(fèi)用萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債0-5=-5萬(wàn)借遞所得稅負(fù)債5萬(wàn)貸所稅費(fèi)用5萬(wàn)20×7年應(yīng)交所得稅(300-20)*25%=70萬(wàn)借所稅費(fèi)用70萬(wàn)貸應(yīng)稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅70萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)10*25%-7.5=-5萬(wàn)借所稅費(fèi)用5萬(wàn)貸遞所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債020×8年應(yīng)交所得稅借所稅費(fèi)用72.5萬(wàn)18貸應(yīng)稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅72.5萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)0-2.5=-2.5萬(wàn)借所稅費(fèi)用萬(wàn)貸遞所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)20×9年借：所得稅費(fèi)用750000貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交所得稅750＝00025％【業(yè)務(wù)題四】（）納稅暫時(shí)性差異100元，可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)稅利=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=960*25%=240萬(wàn)借：所得稅費(fèi)用240萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅240當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加=100*25%-0=25萬(wàn)借：所得稅費(fèi)用25萬(wàn)貸：遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增=萬(wàn)借：遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用15萬(wàn)（）期遞延所得稅負(fù)債增=100*25%-21=4借：所得稅費(fèi)用4萬(wàn)貸：遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增=萬(wàn)借：遞延所得稅資產(chǎn)11萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用11萬(wàn)如果遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額是20當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增=60*25%-20=-5借：所得稅費(fèi)用5萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)【業(yè)務(wù)題五】（1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8－5000＋190－120000－000―600000―000000―000－90000－310000＋620＝1190000（元）利潤(rùn)總額＝1000－70＝370（元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（1370000＋70＋＋000－000）×25=1220000*25%=30.5萬(wàn)借所得稅費(fèi)用萬(wàn)貸應(yīng)交稅-應(yīng)交所得稅萬(wàn)（4當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加=72500-50000=22500借：遞延所得稅資產(chǎn)2.25萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用萬(wàn)19（5當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加=255000-100000=155000借：所得稅費(fèi)用15.5貸：遞延所得稅負(fù)債萬(wàn)所得稅費(fèi)用合計(jì)=30.5+15.5-2.25=43.75萬(wàn)(6)凈利潤(rùn)=萬(wàn)【業(yè)務(wù)題五】（）：銀行存款145000貸：股本30000000資本公積—本溢價(jià)115500000（）：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金利40000000貸：應(yīng)付股利40000000（）：應(yīng)付股利40000000貸：銀行存款40000000借：利潤(rùn)分配—作股本的股利20000貸：股本20000000（）：利潤(rùn)分配—提法定盈余公積16000貸：盈余公—定盈余公積16000（）：本年利潤(rùn)160000000貸：利潤(rùn)分—分配利潤(rùn)160000借：利潤(rùn)分—未分配利潤(rùn)76000貸：利潤(rùn)分—取法定盈余公積16000000—付現(xiàn)金股利40000000—轉(zhuǎn)作股本的股利20000000【業(yè)務(wù)題六】（）年利潤(rùn)表中基本每股收益“本期金額”＝19360（＋000×8/12－0006/12＝1936044000＝0.440（）（）年利潤(rùn)表中基本每股收益“上期金額”＝1540040＝（）（）年利潤(rùn)表中稀釋每股收益“本期金額”20＝（19360＋000×2.4％×％）÷（000＋（000/100×）＝1943246000＝0.422（）（）年利潤(rùn)表中稀釋每股收益“上期金額”＝（15400＋000×2.4％×％）÷400004000/100×50）＝1547242000＝0.368（）第六務(wù)表報(bào)【業(yè)務(wù)題一】應(yīng)收賬款＝（1000000＋120000（13）（元存貨＝554000元存貨賬面余額＝3000006000＋100000000元沖減跌價(jià)準(zhǔn)備元跌價(jià)準(zhǔn)備余額元流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＝150＋150000＋＋80－＋800＝000元；長(zhǎng)期借款＝2000000＝1元【業(yè)務(wù)題二】（1基本每股收益÷＝.（元增加利潤(rùn)：×％×（－25）÷＝4.5（元）增加股數(shù)：÷100÷2＝25萬(wàn)股）增量收益：4.5＝（元）稀釋每股收益100＋4.5）÷（40025＝0.元。（2增加利潤(rùn)：0增加股數(shù)：－×100÷＝60萬(wàn)股）增量收益：0稀釋每股收益：100（＋60＝02174（元（3稀釋每股收益.2155元【業(yè)務(wù)題三】【業(yè)務(wù)題三】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10000（可抵扣暫時(shí)性差異10000）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1521貸：資本公積——其他資本公積15000（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000）（1）業(yè)利潤(rùn)＝1000000－－30000－100000－40000－20000＋000－000＝000（元利潤(rùn)總額＝550000－000＝520（元應(yīng)納稅所得520000＋元＝530（元）應(yīng)交所得稅530000×25％＝132500（元）借：所得稅費(fèi)用132500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅132500遞延所得稅資產(chǎn)10000×％2（元）借：遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：所得稅費(fèi)用2500遞延所得稅負(fù)債＝（65000－5000025＝750（元）借：資本公積3750貸：遞延所得稅負(fù)債3750（直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)所發(fā)生的所得稅費(fèi)用計(jì)入資本公積）所得稅費(fèi)用132500-2500=130（元凈利潤(rùn)520000－130000＝000（所有者權(quán)益各項(xiàng)目的本年年末余額：實(shí)收資本＝000000＋（資本公積轉(zhuǎn)增資本）2100000（元資本公積＝000－100000（本公積轉(zhuǎn)增資本）15000（可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)）－（延所得稅費(fèi)用）111250（元盈余公積＝40000＋390000×％＝000（元未分配利潤(rùn)＝80000＋000－39000提取盈余公積）150000（投資者分配利潤(rùn)）＝1000（元【業(yè)務(wù)題四】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金元購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金元收回投資收到的現(xiàn)金350；取得投資收益收到的現(xiàn)金120；處置子公司等收到的現(xiàn)金凈額元購(gòu)建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金元償還債務(wù)支付的現(xiàn)金600；分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金000元?！緲I(yè)務(wù)題五】22（）售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋000000－000380000－570000＝746（（）買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（65－95＋2）＋000）＋000－）－－15＝448（元（）付給職工及為職工支付的現(xiàn)金－30600＋85＋＝85000（元（）付的各項(xiàng)稅費(fèi)－＋136－＝63（元【業(yè)務(wù)題六】?jī)衾麧?rùn)

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－計(jì)提折舊120000無(wú)形資產(chǎn)攤銷40處置固定資產(chǎn)損失－80000（益）投資損失35000財(cái)務(wù)費(fèi)用000存貨減少000－520000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少4586409）－9807020＝7000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加351000）（260－）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~660元【業(yè)務(wù)題七】（）：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款（）：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（）：交易性金融資產(chǎn)——本投資收益貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：銀行存款（）：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

00000000023應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（5借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)（）：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（）：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款（）：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（）：生產(chǎn)成本貸：原材料（10）借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（11）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（13）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（13借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅——城建稅——教育費(fèi)附加

000000（400％24借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款（14借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（15借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（16借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

000000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)變動(dòng)

借：可供出售金融資—公允值變動(dòng)40000貸：資本公——其他資本公積（17借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（18借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入（19借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益

000000000000（20利潤(rùn)總額＝232000－000000元）應(yīng)納稅所得額＝372＋100＋＝1100（元）應(yīng)交所得稅＝1445100×25（元）遞延所得稅資產(chǎn)增加＝820－1400）50000]×25%－7875＝×25875＝775元）借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)

25貸：應(yīng)交稅——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債增加40000×25－0＝10000（）借：資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債列入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用355（元）

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)＝1－500＝（元）

（21借：利潤(rùn)分——取法定盈余公積貸：盈余公積借：利潤(rùn)分——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（22借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分——未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分——提取法定盈余積——應(yīng)付股利

500500編制單位M股有限公司

資負(fù)表年月31日

單位：元資

產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債及所有者權(quán)益

期末余額

年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款

31001504771400

23786771500

短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息

100010003248418

1000520100084120存貨其中：消耗性生物資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)

1000278

應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債

40066000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

7000352

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

3275

300026非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)

1421000412513650

100031257

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益：股本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)

350103604275700013046118508500

350350300070001003608508000其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

5215775

4000資產(chǎn)總計(jì)

13775000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)069