個稅抵扣問題答疑2019

個稅問題答疑匯編TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"（一）專項附加扣除問題 2\o"CurrentDocument"一、子女教育 2\o"CurrentDocument"二、繼續(xù)教育 7三、住房貸款利息 11四、住房租金 14五、大病醫(yī)療 18六、贍養(yǎng)老人 19七、其他 22\o"CurrentDocument"（二）稅款計算 25\o"CurrentDocument"（三）匯算清繳 29\o"CurrentDocument"（四）資料填報 30\o"CurrentDocument"（五）電子模板相關 34\o"CurrentDocument"（六）個稅APP相關 41（一）專項附加扣除問題一、子女教育1、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？需要填寫。如果不填寫，將可能導致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學?？梢蕴顚憽盁o”。2、是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關信息，子女滿三周歲的當月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。3、子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關規(guī)定，無需填寫相關信息。4、子女教育費專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。5、子女教育扣除支出是否需要留存資料？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務機關可以獲取教育部門的學籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。6、子女教育的扣除主體是誰？子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。7、監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎？可以，前提是確實擔任未成年人的監(jiān)護人。8、子女的范圍包括哪些？子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。9、子女教育的扣除標準是多少？答：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。10、子女教育的扣除在父母之間如何分配?父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。11、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。12、在民辦學校接收教育可以享受扣除嗎？可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育都可以享受扣除。13、在境外學校接收教育可以享受扣除嗎？可以。無論子女在境內(nèi)學?；蚓惩鈱W校接受教育都可以享受扣除。14、子女教育專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？子女教育專項附加扣除采取定額扣除方式。15、納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。16、填報子女教育支出需要符合什么條件？（1）有子女符合以下兩個條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學入學前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學歷教育。(2)同一子女的父親和母親扣除比例合計不超過100%。17、同一子女、同一受教育階段是否需要細化填寫？如，義務教育階段是否需要區(qū)分小學、中學分別填寫？無需細化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學、轉(zhuǎn)學等情形，只要受教育階段不變，也無需細化填寫。18、同一子女某個受教育階段中間就讀學校或者就讀國家(地區(qū))發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？答：無需分別填寫，只需要填寫填表時的就讀學校即可。19、何時填寫教育終止時間？子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。20、一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育如何填寫？可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。21、不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎?可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。22、對于寒暑假是否中斷享受？不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。23、對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過 1000元/月，扣除人不能超過2個。24、子女教育費怎么扣除？按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。25、新的個人所得稅專項附加扣除中子女教育扣除的標準是多少？夫妻雙方如何分攤扣除？子女教育扣除的標準為：每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。26、我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養(yǎng)和教育義務，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？一般情況下，父母負有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務，可依法享受子女教育扣除；對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應的義務會轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護人身上。因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護人，對其負有撫養(yǎng)和教育的義務，您就可以依法申報享受子女教育扣除。二、繼續(xù)教育1、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？屬于全日制學歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬于非全日制的學歷（學位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。2、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。3、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？（1）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。（2）大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。4、繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？根據(jù)《辦法》規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。5、繼續(xù)教育專項附加扣除方式是什么？對學歷繼續(xù)教育，采取憑學籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。6、學歷（學位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內(nèi)扣除？在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。7、納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。8、納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除需保存哪些資料?納稅接受學歷繼續(xù)教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。9、沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎?答：目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓之外的花藝等興趣培訓不在稅前扣除范圍內(nèi)。10、納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報告？納稅人終止繼續(xù)教育，應當將相關變化信息告知扣繳義務人或稅務機關。11、填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？學歷（學位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學歷（學位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格相關證書。12、同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？只填寫其中一條即可。因為多個學歷（學位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。13、學歷（學位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？答：可以。14、學歷（學位）教育，是否最后沒有取得學歷（學位）證書也可以扣48個月？憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除 48個月。15、如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。16、假如我在2019年取得兩個技能人員職業(yè)資格證書，可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，可以在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，您在一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。17、如果納稅人在接受學歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除，因此對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類扣除，當年其繼續(xù)教育共計可扣除8400元(4800+3600)。三、住房貸款利息1、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月 1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。2、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。3、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除,怎么確定是首套住房貸款？住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。4、住房貸款利息怎么扣除？納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月 1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。5、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的 100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的 50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。6、住房貸款利息專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。7、住房貸款利息專項附加扣除中所稱的首套住房貸款是如何定義的？住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。同時辦法中還規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，在實際操作中，可以按照納稅人用貸款購買首套住房的情形來掌握，即納稅人首套使用貸款購買住房的利息支出可以扣除。8、住房貸款利息專項附加扣除中，扣除范圍是什么？納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。9、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。10、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。11、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。12、填報住房貸款利息支出需要符合什么條件？一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。13、已全款買房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金專項附件扣除？這種情況是屬于有自有住房，那么在同一城市再發(fā)生的租房租金不能享受住房租金專項附加扣除。14、住房貸款利息專項附加扣除享受的時間范圍？答：納稅人的住房貸款利息扣除期限最長不能超過240個月，240個月后不能享受附加扣除。對于2019年之后還處在還款期，只要符合條件，就可以扣除。四、住房租金1、填報住房租金支出需要符合什么條件？（1）本人及配偶在主要工作城市無自有住房；（2）本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；（3）本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。2、主要工作城市如何填寫？納稅人在扣繳義務人處辦理該項扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。3、一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫?一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。4、員工宿舍可以扣除嗎？如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。5、某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年度一直外派并在當?shù)刈夥孔?，是否支持該項專項附加扣除？對于為外派員工解決住宿問題的，不應扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。6、住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。7、租房租金怎么扣除？納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。8、住房租金專項附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）的相關規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當通過遠程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，在月度預扣預繳時報送給扣繳義務人或者年度終了后報送給主管稅務機關，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項附加扣除。注意留存扣繳義務人簽章的《個人所得稅專項附加扣除信息表》紙質(zhì)件，同時將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?、住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。10、個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。11、個人的工作城市與實際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。12、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標準各自扣除。13、住房租金專項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。14、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎？根?jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應參照以上規(guī)定，簽訂真實的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。五、大病醫(yī)療1、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。2、大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？對大病醫(yī)療扣除設定扣除金額上限，采取限額內(nèi)據(jù)實扣除方式。3、大病醫(yī)療專項附加扣除何時扣除？在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。4、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。5、納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。6、享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么?納稅人日?？床r，應當注意留存醫(yī)療服務收費相關票據(jù)原件（或復印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務收費相關票據(jù)復印件備查。六、贍養(yǎng)老人1、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件?納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。2、如果為非獨生子女，贍養(yǎng)老人項目與兄弟姐妹應如何分攤扣除?納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月 1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。3、贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤?贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。4、贍養(yǎng)老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關報送協(xié)議?根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳?。不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。6、非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，是否可以在計算個人所得稅時扣除贍養(yǎng)老人的費用?非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除政策。7、填報贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分攤，贍養(yǎng)人約定分攤和被贍養(yǎng)人指定分攤；若屬于贍養(yǎng)人約定分攤的或被贍養(yǎng)人指定分攤的，需已經(jīng)簽訂書面分攤協(xié)議。8、在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50%扣除？是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除 1000元/月。9、父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可?父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標準扣除。10、我想問下，我孩子正在讀大學，我父母也70多了，應該是可以扣這個扣除吧。另外，我扣這些，是不是要提供什么證明資料？可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人2項專項附加扣除，而且享受的時候，只需要填報相關信息，不用提供證明資料。根據(jù)有關規(guī)定，享受子女教育扣除，只用填報配偶及子女的身份信息，子女接受教育的信息。贍養(yǎng)老人，只需要說明自己是否獨生子女，并填報老人的身份信息就可以。如果不是獨生子女的，還需填報共同贍養(yǎng)人的身份信息和扣除分攤方式。其中，非獨生子女采取均攤方式的，只有填報信息即可，不用留存資料；采取約定或者指定分攤的，須簽訂書面分攤協(xié)議并由納稅人自己留存?zhèn)洳椤＜{稅人享受專項附加扣除，只需填報相關信息給單位或稅務機關；相關資料，既不用提供給扣繳單位，也不用給稅務機關，您自已留存?zhèn)洳榫涂梢粤恕Ｈ绻悇詹块T事后核驗時，發(fā)現(xiàn)您填報的信息與相關部門信息核對不上，我們會找您核對，這時需要您出示相關的資料。11、獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除?對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關系。七、其他1、專項附加扣除項目具體有哪些？個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。2、新個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照規(guī)定申報扣除？不是。2018年，個人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實施”的方式落實稅改紅利，2018年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標準并適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類相結(jié)合的新稅制全面實施階段。2018年12月22日，國務院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務總局發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，文件規(guī)定，六項專項附加扣除政策自 2019年1月1日起正式施行，納稅人自2019年1月起就可以享受專項附加扣除政策的改革紅利。3、請問個人工資不達5000元起征點，專項附加扣除還要不要采集？新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關扣除后為正值，那么就應積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。4、專項附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行?《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。5、專項附加扣除中，享受扣除應當如何操作？第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳?。第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。6、招一個境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項附加扣除？境內(nèi)員工外派到境外工作，為中國稅收居民個人的，符合專項附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項附加扣除。境外員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項附加扣除。7、什么時候開始進行員工個稅專項扣除信息采集?12月22日，國務院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第60號）。相關政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質(zhì)或電子《專項附加扣除信息表》向扣繳義務人報送專項附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務機關上線的遠程客戶端，通過手機APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務局等方式便捷辦理。8、專項附加扣除信息采集的方法有哪些？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）：第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳?。第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。（二）稅款計算1、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預扣預繳稅額?計算公式是什么？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條的規(guī)定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（詳見61號公告附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額X預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。2、2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。3、勞務報酬所得如何計算個人所得稅？2018年12月31日之前取得的勞務報酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。4、勞務報酬、稿酬、特許權使用費如何預扣預繳？個人所得稅扣繳申報管理辦法規(guī)定如下：第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。第九條扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）級數(shù)預扣預繳應納稅所得額預扣率（％）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分4070005、稿酬、特許權使用費如何計算個人所得稅？2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。6、如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理？根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合“（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。7、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅？個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。8、個人出租住房如何繳納個人所得稅？根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。第六條規(guī)定，在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）規(guī)定：”三、對個人出租房屋取得的所得暫減按 10%的稅率征收個人所得稅?！保ㄈ﹨R算清繳1、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務局申報吧?根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。2、預繳工資薪金的個稅，發(fā)現(xiàn)預繳申報有錯，多繳納了，是可以當期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補？區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報錯誤、與實際不符而導致多繳的，可以選擇當期辦理更正申報申請退稅；如果是未及時報送或享受專項附加扣除導致多繳稅款的，由于居民個人工資薪金所得采取累計預扣法申報納稅，納稅人可通過扣繳義務人在補充專項附加扣除申報信息的下月辦理預扣預繳申報時，申報享受，準確繳納預繳稅款。3、個人所得稅是否可以延期繳納稅款？納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理。4、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183提案，是否要繳納個人所得稅?外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法相關規(guī)定，繳納個人所得稅。（四）資料填報1、享受專項附加扣除怎么提交資料？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤５诙粭l納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存。2、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務人相關專項附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？是的。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第四章相關規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務人的，《個人所得稅專項附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務人應簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?、個人專項附加扣除是否需要填報相關扣除信息？納稅人享受專項附加扣除，應當按照享受的專項附加扣除項目，填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》相應欄次內(nèi)容。4、專項附加扣除中，扣繳義務人如何為納稅人辦理扣繳申報？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第五條扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除。納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。第九條納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除?？劾U義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。5、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？申報密碼忘記如何處理？扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進行重置密碼。手機APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預留手機號進行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務廳進行密碼重置。6、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？在各地電子稅務局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級。7、如果扣繳義務人不接受納稅人提交的專項附加扣除資料怎么辦?根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。8、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項扣除的資料？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2018年第60號）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤＜{稅人辦理專項附加扣除的其他有關資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實是否真實？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關信息。但扣繳義務人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。10、納稅人怎么提供專項附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端（手機APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務局）、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。扣繳義務人和稅務機關鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。11、納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務機關辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。12、如果自然人是直接提交專項扣除材料給分局，那么分局會把資料再傳給扣繳義務人嗎？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務機關辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。直接在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關不會再告知扣繳義務人相關個人專項附加扣除信息。13、專項附加扣除證明怎么提交？根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）＞的公告》（2018年第60號）第十九條：納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。（五）電子模板相關1、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？可以從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。2、什么情況下需要填寫專項附加扣除電子模板？個人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，可以填寫專項附加扣除電子模板。3、個人需要向誰提交電子模板？取得工資薪金所得的個人，在填寫專項附加扣除電子模板后，可以及時提交給扣繳義務人，由其在辦理工資薪金所得個人所得稅扣繳時，依據(jù)納稅人提供的專項附加扣除信息辦理稅前扣除。4、個人何時向扣繳義務人提供電子模板？答：個人在扣繳義務人發(fā)放工資薪金并計提個人所得稅前，向扣繳義務人填報專項附加扣除電子模板，由扣繳義務人用于計提工資薪金所得個人所得稅。5、個人是否必須向扣繳義務人填報電子模板？個人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務人，由扣繳義務人在計提工資薪金所得個人所得稅時進行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。6、個人是否還有其他途徑采集專項附加扣除信息？除填寫電子模板外，個人還可以填寫紙質(zhì)報表的方式填報專項附加扣除信息。后續(xù)，稅務部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡傳遞給扣繳義務人，用于辦理專項附加扣除。7、是否需要每月向扣繳單位填報電子模板？答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。8、是否必須在年底前向扣繳義務人提供電子模板才能在次年充分享受專項附加扣除？個人可以年底前向扣繳義務人提供次年辦理專項附加扣除的相關信息，也可以在扣除年度中的任意時點向扣繳義務人提供專項附加扣除相關信息?？劾U義務人在扣繳個人工資薪金所得個人所得稅時，可以按照截止到當前月份的專項附加扣除累計可扣除額計算應扣個人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個人充分享受專項附加扣除。如張先生的小孩在2018年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2019年3月1日將子女教育扣除信息報送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為 1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時，計算張先生的子女教育的累計可扣除金額為3000元，可以在當前月份個人所得稅稅前扣除。9、填寫了電子模板，但未享受到專項附加扣除是什么原因？可能存在以下原因：一是個人信息填寫不規(guī)范，導致信息采集失敗；二是個人填寫的個人基礎信息與此前扣繳義務人采集的基礎信息不一致，導致專項附加扣除信息采集失敗；三是由于政策理解問題，個人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時間晚于扣繳義務人計提工資薪金所得個人所得稅時間，在當月未及時辦理扣除；五是扣繳義務人操作有誤，未準確獲取及計算填寫可扣除額。10、填寫了電子模板但未及時享受到專項附加扣除應當如何處理？可以先與扣繳義務人聯(lián)系核實相關專項附加扣除信息填報和稅款計算情況，如有問題可由扣繳義務人進行更正申報或者下一期代扣個人所得稅時調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務機關。11、每月收入不足5000元，無需繳納個人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？如果個人每月工資薪金收入扣除三險一金后的金額未達減除費用標準（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報專項附加扣除信息。12、年度中間若相關信息發(fā)生變化如何處理?納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的，納稅人應當按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報送扣繳義務人。13、扣繳義務人應從哪個功能入口采集專項附加扣除信息？在扣繳客戶端中，進入到“辦理2019年及以后的業(yè)務版面”，通過【專項附扣除信息采集】菜單，選擇導入或手工添加方式采集。如果當前為“辦理2018年及以前的業(yè)務版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務切換】按鈕進行切換。14、模板批量導入后，提示部分導入成功，后續(xù)如何操作？請認真耐心的查看導入日志，對于模板的必填項目，如有漏項，會導致失敗，日志中會有明確說明，”【XX專項附加扣除】頁簽：【明細行X】的【XX】未填寫，請檢查?！闭堁a充完善相關內(nèi)容后重新導入即可。15、專項附加扣除信息表導入時提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在,無法導入，怎么辦？答：專項附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進行采集，才能導入專項附加扣除信息。請先通過人員信息采集導入相關人員信息后，再導入專項附加扣除信息。16、在某個專項附加扣除界面批量導入16個模板后，只顯示13條信息，什么原因？扣繳客戶端在一個專項附加扣除界面可以導入全部專項附加扣除信息，導入完成后，該項專項附加扣除頁面只顯示有該項專項附加扣除的人員信息，無此項專項附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項扣除菜單查看其他人員專項附加扣除信息。17、什么是扣除年度？扣除年度是實際辦理專項附加扣除的年度，與填寫時間并非同一概念。同時，新個人所得稅制于2019年1月1日起全面實施，個人可以在此時點之后享受專項附加扣除。本次只采集2019年度的專項附加扣除信息，扣除年度應填寫2019年。18、姓名、身份證件類型、身份證件號碼填寫有何注意事項？要填寫此前扣繳義務人在員工基礎信息采集時采集的姓名、身份證件類型、身份證件號碼。否則，會造成個人信息與此前采集的基礎信息無法對應，導致信息采集失敗。19、為什么要提供配偶信息？根據(jù)政策規(guī)定，個人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項附加扣除時均涉及配偶的相關情況，有鑒于此，個人在填報專項附加扣除時，需要如實提供配偶情況。20、年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？按照填寫電子模板當時的情況填寫即可。21、填報電子模板有什么注意事項？一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時請仔細閱讀相關的說明和提示。22、部分電子模板會讀取失敗，如何處理?常見情況有以下幾種：（1）部分因為填寫不規(guī)范，建議按照導入時客戶端反饋的導入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導入；（2）部分可能因為電子模板文件格式兼容性造成，建議在執(zhí)行導入的電腦上用EXCEL打開導入失敗文件，然后保存為XLS或XLSX格式后，重新執(zhí)行導入；（3）部分可能因為電子模板文件損壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。23、拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。可以從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。24、電子模板填報完畢后，扣繳義務人應該如何進行導入操作？扣繳義務人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導入按鈕，選取“導入文件”，選擇對應的文件夾，即可導入相應的電子模板數(shù)據(jù)?？劾U義務人在導入電子模板時，為提升模板導入以及問題排查效率，需要提醒員工進行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。25、專項附加扣除模板是否可以重復多次導入?可以，不會造成信息重復采集。如果批量導入后，仍有提示導入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導入。26、子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦?可以插入一行，或者復制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。27、專項附加扣除電子模板填報易錯“五提醒”第一，請使用2007及以上版本的Excel軟件，填寫電子模板。如果您在填寫專項附加扣除信息電子模板時使用的 Excel版本過低，將出現(xiàn)提示內(nèi)容顯示不全、打印內(nèi)容不完整和部分內(nèi)容無法填寫等問題。之所以使用2007及以上版本的Excel軟件填寫電子模板，主要是為了方便大家更好地理解并準確填寫相關內(nèi)容，電子模板中增加了必要的提示和規(guī)則校驗，而這些提示和校驗只有在較高版本的 Excel中才能使用。因此，建議您使用2007及以上版本的Excel軟件填寫專項附加扣除電子模板。第二，在填寫電子模板時，請務必注意帶“*”號欄次，并全部填寫完整。電子模板中帶“*”號欄次，是必填項。這些欄次一方面用于計算您截至目前可以享受的專項附加扣除總額；另一方面用于事后核驗需要。如果您漏填了，導入扣繳端軟件時，系統(tǒng)將給出“[XXX]文件導入失敗，XX頁簽:XX項目未填寫，請檢查”的提示。如，納稅人在填寫子女教育支出時，比較多容易漏填“當前就讀學?！被蛘摺氨救丝鄢壤钡刃畔?。如果這些信息漏填，將無法將子女教育支出相關信息導入扣繳客戶端，也就無法享受該項扣除。遇到該情況，可以請單位辦稅人員檢查后告知需要補充填寫漏填事項。第三，請在提交電子模板前，檢查文件能否正常打開。如果您提交給扣繳單位的專項附加扣除信息電子模板未保存好、已損壞，系統(tǒng)將會出現(xiàn)“［XXX］文件導入失?。何募x取失敗”的提示（如下圖），遇到這種情況，請重新拷貝并確認可以打開后提交扣繳單位導入。第四，單位在導入電子模板前，扣繳端軟件中需已經(jīng)存在該納稅人的基礎信息。如果單位使用全國統(tǒng)一免費的扣繳客戶端軟件中，前期沒有錄入過相關納稅人的基礎信息，則在導入該納稅人填報的專項附加扣除信息電子模板時，系統(tǒng)會提示“［XXX］文件導入失敗，納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導入”?！窘鉀Q方法】是扣繳義務人先在扣繳客戶端“人員信息采集”菜單中增加納稅人信息后，再導入專項附加扣除模板。第五，如您沒有填寫任何一項專項附加扣除信息，則無需填報電子模板。如果納稅人提交一份空白電子模板，則在導入時系統(tǒng)會給出“以下文件無可導數(shù)據(jù)：［XXX］文件無法導入：Excel文件中無可導入數(shù)據(jù)”的提示。請單位向納稅人確認是否漏填；如果納稅人確實沒有可享受的專項附加扣除信息，則無需填寫電子模板。特別提醒廣大納稅人和扣繳單位：.電子模板中的必填項目必須填寫完整。.不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式。.請使用2007及以上版本的Excel軟件填寫電子模板。（六）個稅APP相關1、個稅APP現(xiàn)在可以填報了嗎？個人所得稅APP從2018年12月31日正式對外開放，廣大納稅人可通過實名認證后，可以填報專項附加扣除信息。2、個稅APP進不去怎么辦?一般來說，個稅APP進不去是因為網(wǎng)絡連接異?；蛩B接的服務正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅APP服務器正在停機維護。近期由于各省稅務局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅APP系統(tǒng)需要相應配合停機進行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進行必要的停機數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務機關網(wǎng)站通知。個稅APP登錄頁面上也會顯示正在停機以及可恢復使用的時間，請在此時間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。3、個稅APP系統(tǒng)如何下載？為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：（一）蘋果APPStore蘋果APPStore上架應用名為“個人所得稅”?？稍贏PPStore中搜索“個人所得稅”，點“獲取”