餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)科目表

38/38餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說明金蝶友商網(wǎng)產(chǎn)品方案部2011年10月餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說明目錄ＴO(shè)C\ｏ”1－３"\h\ｚ\uHＹＰEＲLINK＼l”＿Toｃ3087７3２22"HＹPERLINK2．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加"等科目，貸記本科目.3．“應(yīng)交房產(chǎn)稅"4.“應(yīng)交車船使用稅”５．“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。６.“應(yīng)交所得稅”。月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅"科目,貸記本科目。7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目,貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第２23號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤.企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科目,貸記本科目。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款"科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。第２２9號科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng),包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等.二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配"等科目,目。上交各種款項(xiàng)時(shí),借記本科目，貸記“銀行存款"等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款;貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第２3１號科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款"“原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額,應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用.如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí),應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽Ｈ?、本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳.第24１號科目長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款"“在建工程”“固定資產(chǎn)"等科目，貸記本科目;歸還時(shí),借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。第25１號科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券"科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1。債券面值；２．債券溢價(jià)；３.債券折價(jià)；4.應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款“現(xiàn)金"等科目，按債券票面金額,貸記本科目（債券面值）,溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理:面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)),按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià)）,按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）.五、債券到期,支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息）,貸記“銀行存款”等科目.六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí),應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。第261號科目長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目;工程完工交付使用時(shí),按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目;支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”科目.融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用,作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目和其他有關(guān)科目.三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳.五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第3０1號科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等.二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額,借記“現(xiàn)金"“銀行存款”科目,貸記本科目;收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記“資本公積”“盈余公積"科目,貸記本科目.三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。第３1１號科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積,包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款,借記“現(xiàn)金”“銀行存款"科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目,借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值,借記“原材料”“固定資產(chǎn)"等科目，貸記本科目。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本"科目.三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第31３號科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算.二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記本科目,貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。第３2１號科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本"“營業(yè)費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加"“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“營業(yè)費(fèi)用"“營業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用"“營業(yè)外支出”等科目.將“投資收益"科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益"科目,貸記本科目；如為投資損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額（或虧損總額)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第32２號科目利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配(或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額.二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅"、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤"、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅）,貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積"科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧)。企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積,借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤,借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金,借記本科目(應(yīng)交特種基金）,貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤）,借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤);如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄.同時(shí),將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤"明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損;貸方余額，為未分配的利潤。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算.調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存