論企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用方法

論企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用方法論企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用辦法

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化開(kāi)展進(jìn)程的加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈劇烈，很多大型的國(guó)外企業(yè)在我國(guó)局部行業(yè)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，它們優(yōu)先搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，一方面這種變化促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，但是另一方面又給我國(guó)外鄉(xiāng)行業(yè)中的企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。在這種劇烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，很多潛藏在我國(guó)企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)弊端逐漸凸顯出來(lái)，如：盲目地獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)管理只重視短期效應(yīng)、流動(dòng)資產(chǎn)管理存在著巨大的缺陷。在這些問(wèn)題中，流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、使用效率等問(wèn)題嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存與開(kāi)展。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行定額管理、有效配置是現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，在很多企業(yè)管理者的眼中，流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的重要性與日俱增。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的核心內(nèi)容是對(duì)其持有量確實(shí)定，它是根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)開(kāi)展情況、需求的不同來(lái)確定不同的定額的。如果企業(yè)所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)的量過(guò)多，則必然會(huì)影響到企業(yè)資金的使用效率，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和收益。因此，在企業(yè)的管理中，實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的定額管理是一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，如果在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了流動(dòng)資產(chǎn)的合理配置、流動(dòng)資產(chǎn)占用量的科學(xué)規(guī)劃，不僅能有效保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，更能減少資金的浪費(fèi)，還能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

1.相關(guān)概念辨析

1.1資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)

所謂資產(chǎn)主要是指國(guó)家、企業(yè)、自然人擁有的、控制的能夠以貨幣的形式計(jì)量收支的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的資產(chǎn)主要包括各種債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他等內(nèi)容。作為會(huì)計(jì)最根本的要素，資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益共同構(gòu)成會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)按照其流動(dòng)性可以分為：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)。

所謂流動(dòng)資產(chǎn)主要是指企業(yè)中能夠在一年或者一年以上的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期中實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)、進(jìn)行運(yùn)用的資產(chǎn)，它是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成局部。流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)主要是從貨幣形態(tài)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)不斷地變化后最后又回到貨幣形態(tài)，在這個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程中，不同形態(tài)的資金同企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)過(guò)程、流通過(guò)程密切聯(lián)系，具有變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快等特征?？梢?jiàn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的定額管理將有利于企業(yè)流動(dòng)資金的有效運(yùn)作，從而為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益奠定根底。

1.2流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

第一，貨幣資金的管理。企業(yè)擁有一定數(shù)量的貨幣資金能夠幫忙企業(yè)立即投入到流通中用來(lái)購(gòu)置各種商品、支付勞務(wù)等，還可以幫忙企業(yè)歸還債務(wù)。貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、各類(lèi)銀行存款等。因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)。各企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理?xiàng)l例，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略開(kāi)展要求等制定出相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度；企業(yè)必須根據(jù)自身開(kāi)展的需求保證貨幣資金的一定持有數(shù)量，并在詳細(xì)的貨幣收支方案的指引下保證貨幣資金的收支平衡。

第二，對(duì)應(yīng)收賬款的管理。在企業(yè)中，應(yīng)收賬款在資金中所占的比重較大，應(yīng)收賬款的管理不僅波及到企業(yè)的資金回籠問(wèn)題，更波及到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理十分重要，首先必須做好款項(xiàng)的本錢(qián)核算，做好賬齡分析工作，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備政策和具體實(shí)施措施，對(duì)企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行預(yù)測(cè)，當(dāng)然企業(yè)還必須盡快完善對(duì)自己客戶(hù)的信用調(diào)查與評(píng)估工作，保證企業(yè)的客戶(hù)能夠及時(shí)回款。

第三，對(duì)存貨的管理。企業(yè)的存貨是現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的、準(zhǔn)備發(fā)售的物資材料，存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等內(nèi)容。企業(yè)的存貨也是需要進(jìn)行定量管理的，在科學(xué)的存貨數(shù)量配比下，企業(yè)可以根據(jù)對(duì)存貨經(jīng)濟(jì)批量的合理預(yù)測(cè)推算出存貨的持有量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的存貨持有量對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)性也會(huì)產(chǎn)生影響。因此，做好存貨的數(shù)量控制與管理工作將能夠幫忙企業(yè)用最經(jīng)濟(jì)的方式獲得最大的利潤(rùn)。存貨的數(shù)量控制與管理的辦法主要包括：經(jīng)濟(jì)批量法、ABC管理法、比率分析法等。通過(guò)這些有效的、科學(xué)的存貨數(shù)量控制辦法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)存貨的合理配比，合理管控。

2.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理中存在的問(wèn)題分析

就目前我《《企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的現(xiàn)狀來(lái)看，或多或少都存在一些問(wèn)題。

2.1現(xiàn)金管理存在問(wèn)題分析

現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展中的重要性不言而喻，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的融資能力比初始時(shí)期要強(qiáng)一些，但是融資規(guī)模和融資渠道存在一定的局限性。如果企業(yè)的現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)存在一定的單薄性，則企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)降低，一旦外面的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，則企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)將隨時(shí)發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)持有現(xiàn)金量的主要目的有兩個(gè)，第一，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的日常交易所需，用于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料；第二，為了企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)所需，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略隨時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)的變化做出調(diào)整，但是，在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)的預(yù)測(cè)有時(shí)候并不一定準(zhǔn)確，而一旦出現(xiàn)資金預(yù)算方面的偏差，就必然會(huì)需要現(xiàn)金來(lái)充當(dāng)“消防員〞的功能，緩解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。2.2應(yīng)收賬款定額管理中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)大局部企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額都比擬大、賬齡比擬長(zhǎng)，這些應(yīng)收賬款在公司流動(dòng)資產(chǎn)總額中占比擬高，如果不能及時(shí)遏制，將其降低到企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，則企業(yè)的資金流動(dòng)性必然受到影響，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致資金鏈系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.3存貨管理中存在的問(wèn)題分析

目前很多企業(yè)在存貨的管理中也存在問(wèn)題。示例：采購(gòu)機(jī)制設(shè)置不合理，很多公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)根本都是由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)的，采購(gòu)部門(mén)下面又分設(shè)了不同的采購(gòu)組，負(fù)責(zé)原材料、產(chǎn)品包裝材料、其他物資的采購(gòu)。但是，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)不同的產(chǎn)品需要的原材料交叉的問(wèn)題，而不同的采購(gòu)組在分頭采購(gòu)原材料的過(guò)程中增加了相應(yīng)的本錢(qián)，這就很容易造成因采購(gòu)責(zé)任重疊等問(wèn)題發(fā)生后相互推諉、相互責(zé)怪的現(xiàn)象，有時(shí)還會(huì)因信息不對(duì)稱(chēng)的原因?qū)е峦?lèi)原料采購(gòu)量過(guò)大的現(xiàn)象發(fā)生。

3.加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的有效措施

3.1明確制定定額規(guī)范的根本原那么

這是進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理的根本原那么。首先要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)之間的資產(chǎn)配置數(shù)量與工作職責(zé)之間的匹配。其次，要圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)計(jì)科學(xué)的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理的預(yù)測(cè)辦法，到達(dá)總額適度、風(fēng)險(xiǎn)可控、效益優(yōu)先的定額配置目標(biāo)。第三，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)與實(shí)用狀況的銜接。在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)定額管理時(shí)一定要根據(jù)技術(shù)性能、相關(guān)行業(yè)的要求等與實(shí)用狀況相銜接。

3.2加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的定額管理

首先，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款本錢(qián)的管理。如前所述，企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注應(yīng)收賬款本錢(qián)的管理，在綜合運(yùn)用應(yīng)收賬款信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)的根底上，定期對(duì)賬齡進(jìn)行分析，完善賒銷(xiāo)回款機(jī)制，強(qiáng)化逾期賬款的監(jiān)管，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)的大額應(yīng)收款進(jìn)行積極催收，防止壞賬、死賬問(wèn)題的發(fā)生。其次，完善應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制。這就要求現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)及時(shí)的對(duì)賬過(guò)程，對(duì)資金進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，為防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定根底。

3.3加強(qiáng)對(duì)存貨的定額管理

首先，優(yōu)化存貨的采購(gòu)機(jī)制。這就要求對(duì)企業(yè)的采購(gòu)流程重新進(jìn)行設(shè)置與梳理，加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算管理，采購(gòu)部門(mén)直接與車(chē)間對(duì)接防止出現(xiàn)原材料重復(fù)采購(gòu)、材料缺乏等問(wèn)題，實(shí)行動(dòng)態(tài)采購(gòu)。另外，還必須進(jìn)一步優(yōu)化采購(gòu)部門(mén)中的權(quán)責(zé)劃分，防止采購(gòu)中濫用職權(quán)、混亂采購(gòu)的亂象，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化管理。其次，加強(qiáng)對(duì)存貨的內(nèi)部控制與管理。這就要求企業(yè)必須針對(duì)存貨各個(gè)流通環(huán)節(jié)的不同特點(diǎn)制定完善的內(nèi)部