行政事業(yè)單位內(nèi)部控制05講義課件

1、實(shí)物資產(chǎn)的含義是指單位占有、使用的能以貨幣計(jì)量的房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、辦公用品及各種物料用品或低值易耗品等。2、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）實(shí)物資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）實(shí)物資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置（投資）預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)（保管）、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)、重要材料物資的接觸條件以及報(bào)廢處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定;（4）實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值核算、處置等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（3）應(yīng)當(dāng)指定部門并配備合格人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)合理分工，明確職責(zé)，健全制度。財(cái)會(huì)部門側(cè)重做好資產(chǎn)的核算管理工作，資產(chǎn)管理部門側(cè)重做好資產(chǎn)的實(shí)物管理工作，資產(chǎn)使用部門側(cè)重做好資產(chǎn)的使用管理工作。（4）應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（5）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（6）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。（7）應(yīng)當(dāng)制定實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置(投資)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用（領(lǐng)用）與維護(hù)（保管）、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。（8）可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理和控制，但應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。（9）單位內(nèi)部除材料物資管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸材料物資時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如材料物資是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，材料物資管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。（2）單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)工作：①申請(qǐng)。內(nèi)部各部門單位需要采購(gòu)已批準(zhǔn)列入當(dāng)年預(yù)算的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提前向單位指定的實(shí)物資產(chǎn)管理部門提出書(shū)面申請(qǐng)。②審批。單位應(yīng)明確采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限和審批人。單位不得辦理無(wú)審批人簽字審批的采購(gòu)活動(dòng)。③采購(gòu)。單位實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)由實(shí)物資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。單位可根據(jù)需要制定實(shí)物資產(chǎn)比價(jià)管理、集中采購(gòu)、公開(kāi)招標(biāo)的制度。重大的實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)，一般應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。凡納入政府集中采購(gòu)目錄的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按政府采購(gòu)的有關(guān)程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。④驗(yàn)收。單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收及入庫(kù)登記制度。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收直接送達(dá)使用部門。嚴(yán)禁未經(jīng)資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行入賬。單位對(duì)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、分配等手續(xù)，以確保固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。⑤付款。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)照采購(gòu)預(yù)算審核實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)憑證。出納人員根據(jù)經(jīng)審核通過(guò)的實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)審批單、驗(yàn)收入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票等有關(guān)附件辦理付款手續(xù)。對(duì)于手續(xù)不全的款項(xiàng)，出納人員有權(quán)拒絕支付。（3）單位各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。已驗(yàn)收入庫(kù)或直接交付使用但尚未取得正式發(fā)票的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量估價(jià)入賬，待正式發(fā)票收到后再進(jìn)行調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。對(duì)已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，待辦理竣工決算手續(xù)后再進(jìn)行調(diào)整。嚴(yán)禁已交付使用的實(shí)物資產(chǎn)不入賬。5、實(shí)物資產(chǎn)的使用與維護(hù)控制（1）單位應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。支付已經(jīng)核銷、實(shí)物形態(tài)依然存在的辦公用品，歸口管理部門和人員應(yīng)做好實(shí)物資產(chǎn)的登記、保管和盤查等管理工作。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。（2）單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。（3）單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。

（4）單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。單位應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟螅k理投保手續(xù)。必要時(shí)，可采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。凡納入政府集中采購(gòu)目錄的投保項(xiàng)目，應(yīng)按政府采購(gòu)的有關(guān)程序辦理投保業(yè)務(wù)。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度，制定資產(chǎn)領(lǐng)用業(yè)務(wù)的控制流程，規(guī)范資產(chǎn)的使用申請(qǐng)、審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)的工作。實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用應(yīng)經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)（或授權(quán)部門負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)；資產(chǎn)出庫(kù)，保管人員應(yīng)及時(shí)記錄。辦公用資產(chǎn)應(yīng)落實(shí)到人，使用的人員離職，所用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定交回并辦理相關(guān)手續(xù)。（8）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度。定期和不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。實(shí)物資產(chǎn)的年度盤點(diǎn)工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門實(shí)施。實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)編制“實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，對(duì)各類實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)實(shí)有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進(jìn)行確認(rèn)。實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表須經(jīng)清查盤點(diǎn)工作小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈、盤虧、毀損或損失，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，查明原因，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)批處理。財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)賬簿記錄。6、實(shí)物資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移控制（1）單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定實(shí)物資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，制定實(shí)物資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的控制流程，確保實(shí)物資產(chǎn)合理利用。對(duì)于重大實(shí)物資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。實(shí)物資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（2）單位將占有、使用的實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，應(yīng)由單位的資產(chǎn)和財(cái)會(huì)管理部門提出意見(jiàn)，并進(jìn)行必要的可行性論證，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意，報(bào)主管部門或有權(quán)部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對(duì)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。單位用于出租、出借的實(shí)物資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有，對(duì)其應(yīng)當(dāng)實(shí)行專項(xiàng)管理，并在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得將實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外出租、出借、對(duì)外投資、提供擔(dān)保等。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度，定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計(jì)或檢查制度，對(duì)審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。（6）單位應(yīng)當(dāng)