廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題B卷含答案

廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題B卷含答案

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、下列關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（）。

A.向債權人發(fā)行股票以抵償所欠貸款

B.向股東發(fā)放股票股利

C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權

D.向高級管理人員授予股票期權

2、下列各項中，企業(yè)應按照會計政策變更進行會計處理的是（）。

A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%

3、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完

工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工

進度為35%,預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他

因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。

第1頁共20頁

A.0

B.105

C.300

D.420

4、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,

控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬

元，不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（）

萬元。

A.330

B.630

C.500

D.480

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月

31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬

元，己計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘

值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費用

156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件

的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2007年4月26H達到預定可使用狀態(tài)并交付

生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為5萬元，按直線法計

提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術改造后應計梃的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

6、建設工程項目總造價是指項目總投資中的（

A.建筑安裝工程費用

B.固定資產(chǎn)投資與流動資產(chǎn)投資總和

C.靜態(tài)投資總額

第2頁共20頁

D.固定資產(chǎn)投資總額

7、2009年1月1日，甲公司將…項投資性房地產(chǎn)（寫字樓）轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬

元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即

采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不

考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）

萬元。

A.300

B.500

C.0

D.5000

8、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場投資組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值

（）。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

9、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

10、2014年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；

生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)

定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司

分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及

所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2014年9月份的職工薪酬金額，應計入生產(chǎn)成本

的金額是（）萬元。

A.1760

第3頁共20頁

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

11、2009年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)（寫字樓）轉讓給乙公司，轉讓價款為5000

萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后

即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定

不考慮所得稅影響等其他因素，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為

（）萬元。

A.300

B.500

C.0

D.5000

12、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600

萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出，甲公司可預計該寫字樓的使用壽命預計凈

殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素,2017年甲公司應對該寫字樓計

提折舊額（）。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

13、報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是

（

A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入會計證考試時間

B、調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C、調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

D、計入前期損益調(diào)整項目

14、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）0

A.初始確認時確認所有者權益

第4頁共20頁

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

15、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是（）。

A.相關性

B.可靠性

C.謹慎性

D.重要性

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式,變更公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額,

對企業(yè)下列財務表項日自產(chǎn)生影響的有（）。

A.未分配利潤

B.其他綜合收益

C.盈余公積

D.貨本公積

2、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）?

A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提

B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉出

3、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低

于成本

B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作

為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

第5頁共20頁

C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以

銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎

D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

4、下列固定資產(chǎn)中，不應當計提折舊的有（）o

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨計價入賬的土地

C.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

5、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（）。

A.可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤

B.可以直接計入存貨成本

C.采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益

D.如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售

商品的進貨費用，計入期末存貨成本

6、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應按發(fā)生時的市場匯率折算的

報表工程有（）。

A.應收賬款

B.實收資本

C.資本公積

D.主營業(yè)務收入

7、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有

（）。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

第6頁共20頁

8、下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（）。

A.換出資產(chǎn)為長期股權投資的，應將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收

益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合

收益

9、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，減免其債務

200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此

前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的

有（）。

A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

10、下列各項關于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。

A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷

C.公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷

D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷

II三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、（）企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在

減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。

2、（）企業(yè)債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。

3、（）企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和

費用，低估資產(chǎn)和收益。

第7頁共20頁

4、()與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。

5、()2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公

司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

6、()利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有

者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入或流出。

7、()典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權、行權和出售。

8、()企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨

幣資金項目的金額。

9、()資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)

的，企業(yè)應對其賬面價值進行調(diào)整。

10、()企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。

|閱卷人|

I;四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、(1)甲公司經(jīng)批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券5000萬元，款項已

收存銀行，債券票面年利率為6%,當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普

通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應

按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)，轉股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可

轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。

(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建

造，于2008年2月1日開工。

(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均

由工程承包商墊付。

(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。

(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。

己知：利率為9%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,9%,5)=0.6499；利率為6%的5年期

復利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,6%,5)=0.7473；利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,9%,

5)=3.8897；利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,6%,5)=4.2124。

要求:

第8頁共20頁

(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄。

(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額,

并編制借款費用的相關會計分錄。

(3)計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。

(4)編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17機有關資料如下：

(1)2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的設備價款為3800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元(不考

慮運輸費抵扣增值稅的因素)，款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設備時，領

用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工

人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關稅費。

(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200

萬元，采用年限平均法計算年折舊額。

(3)2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4200

萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提

固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300

萬元。

(4)2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。

改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預付工程款1500萬元，以銀行結算。

(5)2011年6月30日，根據(jù)工程進度結算工程款1693萬元，差額通過銀行結算。

(6)2011年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領用原材料200萬元，不考慮其他費用支

出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預計售價為233萬元。

(7)2011年7月3111該項設備達到預定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折

舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值仍為300萬元。

第9頁共20頁

（金額單位以萬元表示，計算的結果保留兩位小數(shù)）

<1>、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。

計算2009年折舊額并編制會計分錄。

計算2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。

<4>、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。

閱卷入

I_______!五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企

業(yè)會計準則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009

年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理

向正保公司會計部門提出疑問：

（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權投資。2008年12月31

日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為17000

萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。

2008年12月31日，正保公司將長期股權投資的可收回金額預計為17000萬元。其會計處理

如下：

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：長期股權投資減值準備—A公司3000

借：遞延所得稅資產(chǎn)750

貸：所得稅費用750

（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將

該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。

第10頁共20頁

（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、

人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及

的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認為營業(yè)

外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。

其他有關資料如下：

（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企

業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際

發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣.

（2）正保公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出

日為2009年3月22日。

（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。

（4）預計正保公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得

額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整前金額如下：

正保公司資產(chǎn)負債表相關項目

2008年12月31日單位：萬元

項目調(diào)整前

無形資產(chǎn)360（借方）

長期待攤費用1200（借方）

長期股權投資17000（借方）

遞延所得稅資產(chǎn)400（借方）

遞延所得稅負債20（貸方）

未分配利潤6000（貸方）

盈余公積1500（貸方）

第11頁共20頁

要求：

(1)判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理

由；

(2)對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄?涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并

編制相關會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相

關項目金額。

2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17除有關資料如

下：

(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資

(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。

甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允

價值為1000萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元,

公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成本法核算。

丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準備，公允價值為1

200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。

(2)2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款

項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公

司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙

公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉的可能性為60%。

(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公

司的重組債務。

第12頁共20頁

假定有關交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

<1>、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

<2>、計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。

<3>、編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。

<4>、計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會

計分錄。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】D

2、C

3、【答案】B

4、D

5、答案：B

6、D

7、A

8、【答案】C

9、【答案】C

10、【正確答案】B

11、A

12、C

13、【參考答案】C

14、參考答案：A

15、C

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、AC

2、【正確答案】AD

3、【正確答案】ABC

4、正確答案:A,B,D

5、【正確答案】ABCD

6、B、C

7、【答案】ABC

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8、【答案】AC

9、【答案】CD

10、參考答案：ABC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、錯

3、錯

4、對

5、錯

6、錯

7、對

8、錯

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄

可轉換公司債券負債成份的公允價值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,

5）=5000X0.6499+5000X6%X3.8897=4416.41（萬元）

可轉換公司債券權益成份的公允價值為：5000-4416.41=583.59（萬元）

借：銀行存款5000

應付債券--可轉換公司債券（利息調(diào)整）583.59

貸：應付債券一可轉換公司債券（面值）5000

資本公積一其他資本公積583.59

（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并

編制借款費用的相關會計分錄

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①甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。

②2008年相關借款費用資本化金額=4416.41X9%X（10/12）=331.23（萬元）

③2008年12月31日確認利息費用

借：在建工程331.23

財務費用66.25（397.48-331.23）

貸：應付利息300

應付債券一可轉換公司債券（利息調(diào)整）97.48

（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄

①2009年1月5日支付上年利息：

借：應付利息300

貸：銀行存款300

②2009年相關借款費用資本化金額=（4416.41+97,48）X9%X（6/12）=203.13（萬元）

③2009年12月31日確認利息費用

借：在建工程203.13

財務費用203.12（406.25-203.13）

貸：應付利息300

應付債券一可轉換公司債券（利息調(diào)整）106.25

（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄

轉換的股份數(shù)為：（5000+300）/10=530（萬股）

借：應付債券一可轉換公司債券（面值）5000

應付利息300

資本公積一其他資本公積583.59

貸：股本530

應付債券一可轉換公司債券（利息調(diào)整）379.86

資本公積一股本溢價4973.73

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2、答案如下：

L①支付設備價款、增值稅、運輸費等

借：在建工程4042.29(3800+242.29)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)646

貸:銀行存款4688.29

②領用原材料

借：在建工程363

貸：原材料363

③發(fā)生安裝費用

借：在建工程900

貸：銀行存款900

④發(fā)生安裝工人薪酬

借：在建工程494.71

貸：應付職工薪酬494.71

⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)5800(4042.29+363+900+494.71)

貸:在建工程5800

2.2009年折舊額=(5800-200)/10X3/12=140(萬元)

借：制造費用140

貸:累計折舊140

3.計算2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。

2010年折舊額=(5800-200)/10=560(萬元)

2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=(5800-140-560)-4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸:固定資產(chǎn)減值準備600

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4.計算2011年該設備改良前發(fā)生的折舊額。

2011年折舊額=[(4500-300)/(10X12-3-12)]X4=160(萬元)

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、答案如下:

(1)判斷正保公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。長期股權投資的可收回金額應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應該是19000萬元。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應于發(fā)生時直接計

入當期管理費用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得

稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益：同時不產(chǎn)生暫

時性差異，不影響遞延所得稅負債。

④處理正確。按新準則接受的現(xiàn)金捐贈應計入營業(yè)外收入。

(2)調(diào)整分錄:

①借：長期股權投資減值準備一A公司2000

貸：以前年度損益調(diào)整2000

借：以前年度損益調(diào)整500

貸：遞延所得稅資產(chǎn)500

②借：以前年度損益調(diào)整1200(2000-2000/5X2)

貸：長期待攤費用1200

借：遞延所得稅資產(chǎn)300

貸：以前年度損益調(diào)整300

③借：以前年度損益調(diào)整80

累計攤銷20

貸：無形資產(chǎn)