再保險會計核算

關(guān)于再保險會計核算第一頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)再保險會計概述保險會計的特點(diǎn)按業(yè)務(wù)性質(zhì)確定核算體制將財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)分別會計核算—分別建帳、分別核算損益；再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。財產(chǎn)保險中可對某些特殊險種分別建帳核算—如信用保險（采用三年結(jié)算損益）第二頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日采用不同的貨幣計價財產(chǎn)保險的大部分、人身險業(yè)務(wù)全部，均以人民幣作為計帳本位幣信用險、再保險業(yè)務(wù)等涉外業(yè)務(wù)，以原幣入帳，即外幣分帳制。對發(fā)生的未在銀行開戶的外幣收支，按銀行當(dāng)日的外匯牌價折成美圓。年終將外幣業(yè)務(wù)損益以決算日的外匯牌價折算成人民幣，并與人民幣業(yè)務(wù)合并并編制報表。第三頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日保險利潤構(gòu)成的特殊性一般企業(yè)：利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加保險企業(yè)：利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額直接影響當(dāng)年利潤第四頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日保險企業(yè)年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債一般企業(yè)：重點(diǎn)對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確定實(shí)存數(shù)，并根據(jù)實(shí)存數(shù)確定其價值。負(fù)債是確定的數(shù)額，不需要再審定。保險企業(yè)：重點(diǎn)估算負(fù)債—估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金等。資產(chǎn)主要以貨幣形態(tài)存在，決算時數(shù)額基本明確，不作為決算重點(diǎn)。第五頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險會計核算的基本前提會計主體—經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算單位或報帳單位（總公司、分支公司、公司內(nèi)部往來）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期—一年（1月1日—12月31日）貨幣計量—既有人民幣又有外幣。第六頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容分出業(yè)務(wù)核算：分出保費(fèi)、預(yù)收分保帳款、存入分保準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、攤回分保賠款和費(fèi)用、純益手續(xù)費(fèi)分入業(yè)務(wù)核算：分保費(fèi)收入、預(yù)付分保帳款、存出分保準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、分保賠款和費(fèi)用支出、純益手續(xù)費(fèi)等第七頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)：（與直接業(yè)務(wù)比較）核算方式專業(yè)再保險公司：分入、分出單獨(dú)建帳、核算，轉(zhuǎn)分業(yè)務(wù)并入分入業(yè)務(wù)一起核算其他保險公司：分入業(yè)務(wù)單獨(dú)建帳、核算，分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)一起核算，以便全面考核經(jīng)營業(yè)績。準(zhǔn)備金設(shè)立：設(shè)立存入分保準(zhǔn)備金、存出分保準(zhǔn)備金科目資金結(jié)算方式：在保險人之間或通過經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行。分保帳單是核算的主要原始憑證。會計部門按分保帳單簽發(fā)的對象，設(shè)立不同的分保人戶頭。第八頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日明細(xì)核算：按險種進(jìn)行明細(xì)核算火險、水險、航空險、責(zé)任險、建工險、石油險、原子能險等損益結(jié)算:按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，非結(jié)算損益年度，營業(yè)收支差額全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不計入當(dāng)期損益，并于次年轉(zhuǎn)回，滾存到業(yè)務(wù)年度終了時結(jié)算損益。再保險手續(xù)費(fèi)、傭金核算第九頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險業(yè)務(wù)核算要求按再保險業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理組織分保核算專業(yè)再保險公司：轉(zhuǎn)分業(yè)務(wù)并入分入業(yè)務(wù)一起核算其他保險公司：分入業(yè)務(wù)單獨(dú)建帳、核算，分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)一起核算，以便全面考核經(jīng)營業(yè)績。正確編制分保帳單，定期清算往來款項(xiàng)分保賬單是分保分出公司，對于分保業(yè)務(wù)的各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，按一定格式填制的憑證。是再保險業(yè)務(wù)會計核算的主要原始憑證，是編制記賬憑證的依據(jù)。再保險業(yè)務(wù)對保費(fèi)、賠款等等會計核算主要依據(jù)分出公司提供的分保賬單。第十頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險業(yè)務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算再保險業(yè)務(wù)由分保部門安排，帳務(wù)部門負(fù)責(zé)編制分保賬單并送本公司會計部門和分保接受人。通過分保賬單上的收支差額來記載分保往來，通常由欠方主動向收方辦理結(jié)算。會計部門要按分保賬單簽發(fā)的對象，設(shè)立不同的分保人戶頭。為帳務(wù)清楚、結(jié)算及時，一般采用按分保賬單清算的辦法。第十一頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日按業(yè)務(wù)年度實(shí)行三年結(jié)算損益每一業(yè)務(wù)年度終了時若有未決賠款，應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金。按險種和幣別設(shè)置明細(xì)賬。采用外幣分帳制核算再保險涉外業(yè)務(wù)。根據(jù)《保險公司會計制度》，信用險、再保險業(yè)務(wù)等涉外業(yè)務(wù)，以原幣入帳，即外幣分帳制，幣種有美元、英鎊、日元、港元。對發(fā)生的未在銀行開戶的外幣收支，按銀行當(dāng)日的外匯牌價折成美圓。年終將外幣業(yè)務(wù)損益以決算日的外匯牌價折算成人民幣，并與人民幣業(yè)務(wù)合并并編制報表。第十二頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)再保險業(yè)務(wù)的會計核算再保險業(yè)務(wù)的會計核算分出業(yè)務(wù)的會計核算，主要是定期編制分保帳單，計算分保應(yīng)收、應(yīng)付的收支項(xiàng)目（分出保費(fèi)、攤回分保賠款、費(fèi)用等），正確計算損益。分入業(yè)務(wù)的會計核算，主要是審核分保帳單，計算分保應(yīng)收、應(yīng)付的收支項(xiàng)目（分出保費(fèi)、攤回分保賠款、費(fèi)用、提存準(zhǔn)備金等等），正確計算損益。第十三頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日分出業(yè)務(wù)的會計核算分出業(yè)務(wù)的會計核算的主要會計科目分保業(yè)務(wù)往來存入分保準(zhǔn)備金分出保費(fèi)預(yù)收分保賠款攤回分保賠款攤回分保費(fèi)用第十四頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日保險會計程序取得原始憑證編制計帳憑證。據(jù)此登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳過帳。根據(jù)有關(guān)憑證，登記帳簿。試算平衡調(diào)整結(jié)帳：結(jié)清收入、支出和費(fèi)用帳戶，以確定損益；同時，列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的帳戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄編制會計報表前三個步驟在平時完成，后四個步驟在會計終了時完成。第十五頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日補(bǔ)充：再保險業(yè)務(wù)會計賬務(wù)程序再保險業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和借貸記賬法，會計賬務(wù)的程序有日記賬、總帳、同業(yè)往來、年終決算四個方面。日記賬以業(yè)務(wù)賬單作為記賬的原始憑證，依據(jù)賬單中有關(guān)項(xiàng)目所列金額，按險種、貨幣和業(yè)務(wù)年度編制分入業(yè)務(wù)日記賬，作為登錄總帳有關(guān)科目的憑證。第十六頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日總帳由全部會計科目組成。會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、損益類、所有者權(quán)益類等（為全面反映再保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況）?？値橐患壙颇?，下面可設(shè)分戶帳，為二級科目，在二級科目下還可設(shè)明細(xì)賬，為三級科目。總帳和下設(shè)賬戶依據(jù)日記賬進(jìn)行登錄，按險種分別貨幣設(shè)置。會計年度終了，應(yīng)將總帳損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)帳，并編制營業(yè)帳匯總表，以反映各項(xiàng)中分貨幣和業(yè)務(wù)年度的經(jīng)營情況，它也是編制年度營業(yè)報表的基礎(chǔ)。第十七頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日同業(yè)往來賬務(wù)和結(jié)算同業(yè)往來科目是分出人與接收人之間關(guān)于收付余額的結(jié)算科目。因此，在該科目下按接收人/分出人或經(jīng)紀(jì)人設(shè)置分戶帳。年終決算和報表每個會計年度終了，辦理決算，編制年終決算報表，主要有營業(yè)帳表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表。營業(yè)帳表：按險種編制損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)帳：結(jié)平業(yè)務(wù)年度的分戶帳和總帳損益類賬戶，轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)年度的營業(yè)帳。損益類賬戶按貨幣設(shè)置，營業(yè)賬戶按險種、貨幣設(shè)置。如火險分入業(yè)務(wù)，美元賬戶、2000年業(yè)務(wù)年度營業(yè)賬戶。以此為依據(jù)編制業(yè)務(wù)年度營業(yè)匯總表。如水險分入業(yè)務(wù)、美元賬戶、營業(yè)帳匯總表。第十八頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日水險分入業(yè)務(wù)2000年業(yè)務(wù)年度營業(yè)帳貨幣：美元項(xiàng)目借方貸方保費(fèi)568000賠款61500

手續(xù)費(fèi)142000

利潤手續(xù)費(fèi)

余額364500

共計568000

568000第十九頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日水險分入業(yè)務(wù)營業(yè)帳匯總表2000年會計年度貨幣：美元

項(xiàng)目

1998年1999年2000年共計保費(fèi)7320072540056800855400

余額155300155300

共計228500725400568001010700賠款2102003280061500304500手續(xù)費(fèi)18300181350142000341650利潤手續(xù)費(fèi)0

余額216050364500580550

共計2285007254005680001521900第二十頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日損益表：依據(jù)上述營業(yè)帳表，將各險種的盈利或虧損轉(zhuǎn)入損益表，結(jié)合其他收益和支出，編制當(dāng)年會計年報的損益表。資產(chǎn)負(fù)債表第二十一頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日會計處理分出公司發(fā)出分保帳單時，按分出保費(fèi)：借：分出保費(fèi)貸：分保業(yè)務(wù)往來若分保帳單同時表明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額，會計分錄為：借：分出保費(fèi)存入分保準(zhǔn)備金（上期返還）分保業(yè)務(wù)往來（借方小于貸方的差額）貸：攤回分保賠款攤回分保費(fèi)用存入分保準(zhǔn)備金（本期）分保業(yè)務(wù)往來（借方大于貸方的差額）第二十二頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日實(shí)際支付款項(xiàng)時借：分保業(yè)務(wù)往來貸：銀行存款預(yù)收分保賠款時借：銀行存款貸：預(yù)收分保賠款發(fā)出分保帳單時，按帳單上轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠款借：預(yù)收分保賠款貸：攤回分保賠款第二十三頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日核算舉例2001年A財產(chǎn)保險公司和B財產(chǎn)保險公司簽定固定成數(shù)分保合同，對1000，000元火險業(yè)務(wù)提供成數(shù)分保。自留30%，分出70%，扣存準(zhǔn)備金比例為40%，手續(xù)費(fèi)比例25%。分保帳單如下：第二十四頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日第二十五頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日會計分錄：發(fā)出分保帳單時：借：分出保費(fèi)700000利息支出11760分保業(yè)務(wù)往來10040貸：攤回分保賠款350000攤回分保費(fèi)用229000存入分保準(zhǔn)備金（本期）142800實(shí)際收到款項(xiàng)時：借：銀行存款10040貸：分保業(yè)務(wù)往來10040第二十六頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日期末將上述分保業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：借：本年利潤711760貸：分出保費(fèi)700000利息支出11760

借：攤回分保賠款350000攤回分保費(fèi)用229000貸：本年利潤579000第二十七頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日分入業(yè)務(wù)會計核算分入業(yè)務(wù)的會計核算辦法：無論專業(yè)再保險公司還是兼營再保險業(yè)務(wù)的保險公司，對于分入業(yè)務(wù)的核算，一般采用按業(yè)務(wù)年度而不是按會計年度核算的辦法。分入業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容分保費(fèi)收入的確認(rèn):一般可以在收到分保賬單時確認(rèn)。分保賠款和費(fèi)用的核算:接受公司收到分出公司發(fā)來的分保賬單時，應(yīng)按賬單中表明的賠款、費(fèi)用風(fēng)項(xiàng)目金額進(jìn)行分保賠款和費(fèi)用的核算。提存準(zhǔn)備金的核算:分保業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和長期責(zé)任準(zhǔn)備金。我國一般以3年為一個損益結(jié)算期，在未到?jīng)Q算損益年度之前，當(dāng)期營業(yè)收支差額全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存。第二十八頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日分入業(yè)務(wù)會計核算的主要會計科目分保業(yè)務(wù)往來存出分保準(zhǔn)備金保費(fèi)收入預(yù)付賠款分保賠款支出分保費(fèi)用支出第二十九頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日分入業(yè)務(wù)核算處理接受公司根據(jù)分保賬單進(jìn)行如下賬務(wù)處理：收到分出公司發(fā)來的分保賬單時，按分保費(fèi)收入，借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目。如果分保賬單同時表明了賠款、手續(xù)費(fèi)、稅款和雜項(xiàng)、準(zhǔn)備金等項(xiàng)目金額，應(yīng)相應(yīng)借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”、按分保賬單中標(biāo)明的分出公司應(yīng)返還的上年同期的準(zhǔn)備金，貸記“存出分保準(zhǔn)備金”科目、按分保賬單中標(biāo)明的分出公司扣存的本期的準(zhǔn)備金，借記“存出分保準(zhǔn)備金”科目，按借貸方的差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。第三十頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日會計處理收到分保帳單時，按分出保費(fèi)：借：分保業(yè)務(wù)往來貸：分出保費(fèi)若分保帳單同時表明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額，會計分錄為：借：分保賠款支出分保費(fèi)用支出存出分保準(zhǔn)備金（本期）分保業(yè)務(wù)往來（借方小于貸方的差額）貸：分保費(fèi)收入存出分保準(zhǔn)備金（上期返還）分保業(yè)務(wù)往來（借方大于貸方的差額）第三十一頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日實(shí)際收到款項(xiàng)時借：銀行存款貸：分保業(yè)務(wù)往來經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收分保帳款：借：壞帳準(zhǔn)備貸：分保業(yè)務(wù)往來第三十二頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日核算舉例第三十三頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日會計分錄：收到分保帳單時：借：分保賠款支出350000分保費(fèi)用支出229000存出分保準(zhǔn)備金（本期）142800貸：分保費(fèi)收入700000利息收入11760分保業(yè)務(wù)往來10040第三十四頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日期末將上述分入業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：借：分保費(fèi)收入700000利息收入11760貸：本年利潤711760

借：本年利潤579000

貸：分保賠款支出350000分保費(fèi)用支出229000第三十五頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日再保險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算保險公司對分入的再保險業(yè)務(wù)，為應(yīng)付保險期內(nèi)的保險責(zé)任和有關(guān)費(fèi)用而提存的準(zhǔn)備金，按分入再保險業(yè)務(wù)取得的收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的差額提存。核算內(nèi)容：長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算、提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算—三項(xiàng)內(nèi)容科目設(shè)置長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金第三十六頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日帳務(wù)處理：包括提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金、將提存、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤—三項(xiàng)內(nèi)容第三十七頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日期末按規(guī)定提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金時：借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金同時轉(zhuǎn)回上年提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金將“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”：借：本年利潤貸：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：本年利潤第三十八頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日未決賠款準(zhǔn)備金的核算再保險業(yè)務(wù)未決賠款準(zhǔn)備金是指再保險公司在會計期末為本期已發(fā)生的保險事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備。未決賠款準(zhǔn)備金分為兩大類：已決未付賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未提出賠款準(zhǔn)備金財務(wù)制度對賠款準(zhǔn)備金的提存數(shù)額規(guī)定：前者最高不超過當(dāng)期已提出賠款100%，后者最高不超過當(dāng)期實(shí)際賠款哦的4%。第三十九頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日會計科目：未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金、提存未決賠款準(zhǔn)備金核算內(nèi)容：與上同帳務(wù)處理：第四十頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日期末按規(guī)定提存未決賠款準(zhǔn)備金時：借：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金同時轉(zhuǎn)回上年提存的未決賠款準(zhǔn)備金：借：未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金將“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”：借：本年利潤貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金貸：本年利潤第四十一頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日核算案例：某再保險公司期末計提未決賠款準(zhǔn)備金，對已決未付賠款按當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款3000000元計提，對已發(fā)生未報告的未付賠案按當(dāng)年實(shí)際賠款支出額6000000元的4%計提，同時，轉(zhuǎn)回上年的未決賠款準(zhǔn)備金2000000元。應(yīng)編制會計分錄如下：本年末提存未決賠款準(zhǔn)備金時借：提存未決賠款準(zhǔn)備金---已決未付3000000---已發(fā)生未報告240000貸：未決賠款準(zhǔn)備金3240000轉(zhuǎn)回上年提存的未決賠款準(zhǔn)備金時：借：未決賠款準(zhǔn)備金2000000貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金2000000第四十二頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日核算舉例：A再保險公司，結(jié)算損益期3年，1997—1999年發(fā)生的分入火險業(yè)務(wù)，對各會計年度按險種和業(yè)務(wù)年度進(jìn)行明細(xì)分類核算，并以營業(yè)明細(xì)表說明，即明細(xì)分類核算資料如下三表。第四十三頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日火險營業(yè)明細(xì)表第四十四頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日第四十五頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日第四十六頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日注：99年度營業(yè)明細(xì)表中，由于97年度所分入業(yè)務(wù)已到損益結(jié)算期，故對97年度分入業(yè)務(wù)不再提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金，而應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金。第四十七頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日根據(jù)上述資料，各年度在進(jìn)行長期責(zé)任準(zhǔn)備金核算時，應(yīng)編制會計分錄如下：1997年期末按規(guī)定提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金時：借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000將“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”：借：本年利潤1170，000貸：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000

第四十八頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日1998年期末按規(guī)定提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金時：借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000轉(zhuǎn)回上年提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000將“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”：借：本年利潤1854，000貸：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000借：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：本年利潤1170，000第四十九頁，共五十五頁，編輯于2023年，星期日1999年期末按規(guī)定提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金時：借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金6570，000貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金6570，000同時轉(zhuǎn)回上年提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長期責(zé)任準(zhǔn)備金1854