應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法

-PAGE14.z.內(nèi)容摘要應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨人或承受勞務(wù)人收取的款項，是企業(yè)因賒銷所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了減少存貨，擴大銷售，提高商品的市場占有率而同意給予客戶的一定付款期優(yōu)惠?？梢?，應(yīng)收賬款實質(zhì)上是銷貨企業(yè)給予購貨人的一種商業(yè)信用。然而，應(yīng)收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的根底上，在市場經(jīng)濟的條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)越來越需要重視，也不得不重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。本文共分四局部論述，首先從應(yīng)收賬款管理概述出發(fā)，闡述了應(yīng)收賬款管理的含義、內(nèi)容、目的以及意義，同時又對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和其對企業(yè)的影響加以分析。文中又分析了企業(yè)目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及存在的問題。本局部從三個方面來說明企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題：應(yīng)收賬款凈額居高不下、企業(yè)防范意識淡薄和企業(yè)應(yīng)收賬款管理困難、失當(dāng)。第三局部，本文又對應(yīng)收賬款存在的問題分析了其原因。這一局部從四個局部來闡述：內(nèi)部控制存在缺陷、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識、缺乏合法有效的對賬依據(jù)不強和存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款。第四局部，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題提出了一些有效措施：如，提高產(chǎn)品競爭力、做好資信調(diào)查，制定合理信用政策、加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，也提出了新的應(yīng)對措施———保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是企業(yè)的新型業(yè)務(wù)，但在國內(nèi)應(yīng)用并不廣泛，企業(yè)對其認識并不深刻，但本人認為保理業(yè)務(wù)是企業(yè)保護其應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬、呆賬等不良影響的非常保險的一個有效方法。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；內(nèi)部控制；保理業(yè)務(wù)目錄TOC\o\h\z一、應(yīng)收賬款管理概述3〔一〕應(yīng)收賬款的含義3〔二〕應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響31.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入32.影響企業(yè)的經(jīng)營成果43.加速企業(yè)的現(xiàn)金流出44.影響企業(yè)的營業(yè)周期4(三)應(yīng)收賬款管理的目的及內(nèi)容4〔四〕應(yīng)收賬款管理的意義4二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題5〔一〕應(yīng)收賬款凈額居高不下5〔二〕企業(yè)防范意識淡薄5〔三〕企業(yè)應(yīng)收賬款管理困難的原因51.責(zé)任分工不明確52.企業(yè)未對應(yīng)收賬款進展信用風(fēng)險管理5三、對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析6〔一〕內(nèi)部控制存在缺陷61.根底工作不健全62．考核制度不合理，約束機制不健全6〔二〕法律意識不強6〔三〕存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款6四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施7〔一〕提高產(chǎn)品競爭力7〔二〕做好客戶資信調(diào)查，制定合理的信用政策71、設(shè)置獨立的資信管理部門72對客戶資信進展調(diào)查，做出正確的賒銷決策7〔三〕加強對應(yīng)收賬款的控制81、事前控制82、事中控制83．事后控制9四、新的應(yīng)對措施——保理業(yè)務(wù)9〔一〕保理業(yè)務(wù)的內(nèi)涵9〔二〕保理業(yè)務(wù)操作方式9〔三〕保理業(yè)務(wù)在應(yīng)收賬款管理中的優(yōu)勢10〔四〕保理業(yè)務(wù)所需要注意的一些弊端10參考文獻10應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法一、應(yīng)收賬款管理概述〔一〕應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商〔產(chǎn)〕品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項。則，企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種根本方式。雖然賒銷可以擴大產(chǎn)品銷路，增加銷售收入，在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比較的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險?！捕硲?yīng)收賬款對企業(yè)的影響1.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售。而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。而改良了應(yīng)收賬款管理后，可直接看到現(xiàn)金的增加。下列圖是一軟件公司改良應(yīng)收賬款管理后，周轉(zhuǎn)期與現(xiàn)金余額之間的關(guān)系。0200204060801001203/31/20046/30/20049/31/200412/30/20043/31/20056/30/20059/31/200512/30/20053/31/2006050100150200250300350400450現(xiàn)金余額(百萬元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金余額(百萬美元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期圖1周轉(zhuǎn)期與現(xiàn)金余額之間的關(guān)系2.影響企業(yè)的經(jīng)營成果據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已到達60%以上。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收人，在一定程度上夸張了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險本錢。3.加速企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為:企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的管理本錢、應(yīng)收賬款的回收本錢都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。4.影響企業(yè)的營業(yè)周期應(yīng)收賬款的大量存在使企業(yè)營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。(三)應(yīng)收賬款管理的目的及內(nèi)容應(yīng)收賬款的管理目的就是要減少壞賬損失，求得企業(yè)利潤最大化，這也是應(yīng)收賬款管理的主要任務(wù)。在風(fēng)險最小的情況下到達收益的最大化，結(jié)合到應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)則應(yīng)是控制應(yīng)收賬款本錢和風(fēng)險的前提下，最大限度地支持企業(yè)的銷售。如果將這一目的具體化，應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)該是降低持有應(yīng)收賬款的各項有關(guān)本錢和損失，使企業(yè)因使用賒銷手段所增加的銷售收益盡可能地大于持有應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的費用。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的各項內(nèi)容也是圍繞著控制持有應(yīng)收賬款的本錢和損失展開的。也就是說，每一項的本錢控制都可以引出相關(guān)的管理工作內(nèi)容。有些工作內(nèi)容是要由企業(yè)的戰(zhàn)略或財務(wù)部門來解決，有些工作則是由信用管理部門在應(yīng)收賬款管理的環(huán)節(jié)來解決。在應(yīng)收賬款管理階段，信用部門主要可以解決管理本錢、收賬本錢和壞賬本錢的問題。由于控制短缺本錢與企業(yè)戰(zhàn)略以及銷售策略相關(guān)，而時機本錢是在信用決策階段解決的問題，所以它們也就不是應(yīng)收賬款管理的主要工作內(nèi)容?！菜摹硲?yīng)收賬款管理的意義應(yīng)收賬款管理對企業(yè)具有內(nèi)部和外部兩個方面的意義。第一，從企業(yè)內(nèi)部來看，應(yīng)收賬款管理的意義主要表現(xiàn)在：一方面，通過對應(yīng)收賬款的有效管理，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的水平控制在一個合理的范圍之內(nèi)，從而加快企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度，保證企業(yè)有合理的現(xiàn)金流量和銷售利潤，另一方面，通過提高應(yīng)收賬款的管理水平，企業(yè)可以進一步完善內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)的整體管理水平。第二方面，從企業(yè)外部來看，應(yīng)收賬款管理的意義主要表現(xiàn)在:第一，有利于提高企業(yè)的信用水平。由于信用評級機構(gòu)通常是從五個方面對企業(yè)的信用風(fēng)險進展考察的，即現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的流動性、資產(chǎn)的質(zhì)量、利潤和財務(wù)杠桿，而管理好應(yīng)收賬款可以優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量、增加企業(yè)資產(chǎn)的流動性、提高資產(chǎn)質(zhì)量、真實反映利潤，因此，應(yīng)收賬款管理會對國際和國內(nèi)的企業(yè)資信評級有良好的幫助。第二，有利于企業(yè)的市場開拓。通過有效的應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以制定一個有效的應(yīng)收賬款信用政策，在效益性和流動性之間求得平衡，從而最大限度地拓展市場。二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題〔一〕應(yīng)收賬款凈額居高不下?lián)医y(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)間的"三角債〞規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款本錢、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。如此種種，就是"三角債〞仍然作祟的直接反映，同時也說明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機制有待完善?！捕称髽I(yè)防范意識淡薄由于企業(yè)自身政策導(dǎo)向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，產(chǎn)品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于對資信調(diào)查認識缺乏，重視不夠，往往僅憑*客戶的實力如何就信以為真，聽客戶講的多、看重第一次合作成功的多，而真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶資產(chǎn)償債能力，確定其資信等級的少，以至于把貨發(fā)給了沒有償債能力的單位，甚至上當(dāng)受騙。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)銷人員往往認為只要產(chǎn)品能出廠，庫存積壓能減少，增加點應(yīng)收賬款算不了什么。本著這樣的指導(dǎo)思想盲目賒銷，不受騙上當(dāng)已屬萬幸，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就順理成章、缺乏為怪了?！踩称髽I(yè)應(yīng)收賬款管理困難的原因1.責(zé)任分工不明確企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收賬款戶,核算過失難以及時發(fā)現(xiàn),不能及時了解應(yīng)收賬款動態(tài)情況以及應(yīng)收賬款對方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收回的不能按時收回,該全部收回的只有局部收回,能通過法律手段收回的卻由于資料不全而不能收回,最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。2.企業(yè)未對應(yīng)收賬款進展信用風(fēng)險管理目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進展信用風(fēng)險管理,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。盡管有的企業(yè)有許多調(diào)查、評估、和監(jiān)控信用風(fēng)險方法，但是，對每個公司而言，根據(jù)公司與其他公司的不同對風(fēng)險進展權(quán)衡，需要每個公司獨有的判斷，也決不是一個簡單的事情。例如：東北制藥在改革以后，在營銷管理中堅持以回款為中心，以銷售額和回款率作為銷售人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，資金回籠情況得到明顯改善。改變了原來作為一個年銷售20余億的大企業(yè)，每月只能回款4000余萬元，沒有錢買原料、搞開發(fā)，沒錢交稅費的為難局面。三、對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析〔一〕內(nèi)部控制存在缺陷1.根底工作不健全合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的"君子協(xié)定〞、"一諾值千金〞，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，"啞巴吃黃蓮〞。2．考核制度不合理，約束機制不健全目前大局部企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這局部應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)視賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面?！捕撤梢庾R不強現(xiàn)實生活中,通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路確實比較困難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。所以,企業(yè)往往對運用法律手段解決債務(wù)糾紛不是很積極。此外,個別地區(qū)"地方保護主義〞嚴重,做出損害債權(quán)人利益的判決,造成負面影響,導(dǎo)致許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。〔三〕存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個工程，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款進展賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意償付。所以應(yīng)收賬款日逾期，其形成壞賬的可能性就大大增加。應(yīng)收賬款逾期的越長，形成壞賬的可能性也就越大。例：表1**曉安科技**賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡客戶數(shù)量金額〔萬元〕百分比〔%〕信用期內(nèi)2008040超過信用期1--20天1004020超過信用期21--40天502010超過信用期41--60天302010超過信用期61--80天202010超過信用期81--100天15105超過信用期100天以上5105合計420200100數(shù)據(jù)來源:**曉安科技**應(yīng)收帳款明細賬〔截止2007年1月末〕可見，公司的很大一局部的應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)了。所以公司營運資金緊*，債務(wù)負擔(dān)沉重，也就缺乏為奇了。如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在應(yīng)收賬款的管理上存在很大的問題。應(yīng)收賬款管理不善而對公司經(jīng)營造成的損失無疑是巨大的。四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施〔一〕提高產(chǎn)品競爭力在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，還可以運用科技來提高產(chǎn)品的競爭力，即使是中等程度地利用應(yīng)收賬款管理科技，也能提高產(chǎn)品競爭力，給企業(yè)帶來管理效果和效率的巨大提高?！捕匙龊每蛻糍Y信調(diào)查，制定合理的信用政策1、設(shè)置獨立的資信管理部門在興旺國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)歷，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的開展模式。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進展事前、事中、事后的全程管理。2對客戶資信進展調(diào)查，做出正確的賒銷決策企業(yè)在賒銷前對客戶進展資信調(diào)查，就是要解決以下幾個問題：第一，能否和該客戶進展商品交易；第二，做多大量，每次信用額控制在多少為宜；第三，采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。一般說來，客戶的資信程度通常取決于客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件等5個方面，也就是通常所說的"5C〞系統(tǒng)。對所調(diào)查的信息進展綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的根本資料如**、、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。值得注意的是，客戶的信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。另外，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶假設(shè)在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的本錢為宜。例如：一家機構(gòu)曾對2000個拖欠案件進展了調(diào)查，并根據(jù)拖欠產(chǎn)生的原因，將拖欠分為三類：一類是"政策性〞拖欠，即由于歷史原因或政策性原因造成的企業(yè)間的拖欠；第二類是"客觀性〞拖欠，即由于企業(yè)面臨的不可防止的客觀性風(fēng)險所造成的賬款逾期或損失；第三類是"管理類〞拖欠，即由于企業(yè)內(nèi)部管理決策不當(dāng)造成的風(fēng)險損失。統(tǒng)計結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在全部統(tǒng)計的拖欠案件中，屬于"政策性〞拖欠的僅為16%，屬于"客觀性〞拖欠的為23%，而屬于"管理性〞拖欠的到達61%。這一統(tǒng)計結(jié)果告訴我們，當(dāng)前我國企業(yè)間的拖欠問題主要已不是前幾年的國家方案或政策性因素造成的企業(yè)債務(wù)問題。在以信用方式為主導(dǎo)的買方市場環(huán)境下，我國企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠問題的主要原因在于企業(yè)自身管理機制的落后。因此，解決的出路應(yīng)該是在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機制。這種制約機制應(yīng)該由新增設(shè)的信用管理部門掌握和評估客戶的資信狀況，對每筆交易的價值和風(fēng)險進展獨立的、科學(xué)的、量化的審核，并以此對應(yīng)收賬款發(fā)生和運行的各個環(huán)節(jié)進展嚴格的監(jiān)控?！踩臣訌妼?yīng)收賬款的控制1、事前控制事前控制具體包括的內(nèi)容有：第一，是客戶信用信息收集，包括信用狀況、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力等，要全面了解客戶的根本情況，調(diào)查客戶的經(jīng)營情況，分析客戶會計報表，了解其償債能力；第二，是客戶資信檔案的建立與管理，最重要的是要加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。在簽訂書面的經(jīng)濟合同時，一忌條款欠缺，約定不清；二忌主體不明，難以履行；三忌隨意變更，擅自解除；四忌超過時效，喪失權(quán)利?？傊脴?biāo)準(zhǔn)的合同可以防止應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生；第三，客戶信用分析管理，即對客戶信用進展客觀公正分析，并據(jù)此確定賒銷金額和期限，選擇適宜交易結(jié)算方式。在企業(yè)與客戶簽約時，應(yīng)注意選擇可靠的、合理的、較為保險的結(jié)算方式。對于盈利能力較強、資信程度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信程度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)選擇支票或銀行承兌匯票等結(jié)算方式；銷售政策應(yīng)從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，對資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策。對實力強、信用等級高客戶，可放寬信用條件，采用延長信用周期、分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策建立在對客戶資信客觀評價的根底上，因此企業(yè)要強化信用管理，建立信用管理制度。同時，財務(wù)人員還應(yīng)嚴格按"企業(yè)會計準(zhǔn)則"規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進展及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的別離。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可防止的。如過去幾年許多公司〔安然、世通〕的破產(chǎn)倒閉促使眾多供給商徹底認清了這一現(xiàn)實。2003—2004年，每年就有3.5萬-4萬家公司提交破產(chǎn)申請。2、事中控制首先，注意債權(quán)風(fēng)險。所謂債權(quán)風(fēng)險就是債權(quán)人在法律保護范圍內(nèi)面臨的債權(quán)內(nèi)險。由于這種風(fēng)險的客觀存在，債權(quán)人必須力求進展事先防范，防止不法侵害事件的發(fā)生。其次，制訂合理有效的收款政策及途徑。收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。由于企業(yè)的信用政策影響著壞賬損失，為了防止或減少壞賬損失，提高收款的效率，企業(yè)應(yīng)制定收款政策。企業(yè)在制定收款政策時必須十分慎重，掌握好寬嚴程度。采取有效的收款途徑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計回收策略，確定合理的收款政策和有效的收款途徑。3．事后控制企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度，建立預(yù)警機制。如設(shè)定最高賒銷額和最長賒銷期預(yù)警指標(biāo)，對超過預(yù)警指標(biāo)的客戶及時采取必要措施。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對即將到期的應(yīng)收賬款，要提早幾天提醒，以方便對方支付準(zhǔn)備；對超過期限的賒銷客戶，要發(fā)出對賬單、分發(fā)催款通知書。催交欠款可根據(jù)欠款時間和性質(zhì)采取不同催賬手段，一般都是先企業(yè)自行催討，也可委托專業(yè)機構(gòu)催討，必要時采取法律手段。總之，企業(yè)在制定政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款時機本錢之間進展比較權(quán)衡，以前者小于后者為根本目標(biāo)，掌握寬嚴界限，擬定催賬方案。四、新的應(yīng)對措施——保理業(yè)務(wù)〔一〕保理業(yè)務(wù)的內(nèi)涵應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件的轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)，金融機構(gòu)為企業(yè)提供資金，并負責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是一項集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險擔(dān)保于一體的新興綜合性金融效勞。對于銷售企業(yè)來說，它能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，躲避應(yīng)收賬款風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。當(dāng)賣方實施保理業(yè)務(wù)后，保理商會根據(jù)賣方的要求，定期或不定期地向其提供關(guān)于應(yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、信用額度變化情況以及對賬單等各種財務(wù)和統(tǒng)計報表，協(xié)助賣方進展銷售管理。保理商會根據(jù)應(yīng)收賬款逾期的時間采取信函通知、打、上門催款直至采取法律手段。賣方與保理商簽訂保理協(xié)議后，保理商會為債務(wù)人核定一個信用額度，并且在協(xié)議執(zhí)行過程中，根據(jù)債務(wù)人資信情況的變化對信用額度進展調(diào)整。對于賣方在核準(zhǔn)信用額度內(nèi)的發(fā)貨所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，保理商提供100%的壞賬擔(dān)保。例如：2004年11月初，中集對前三季度經(jīng)營狀況進展大盤點，主營業(yè)務(wù)收入猛增85%，但同時應(yīng)收賬款也升至87%，急速增加的應(yīng)收賬款和負現(xiàn)金流將投資者和分析師的目光齊齊吸引到中集身上。但是隨之公開關(guān)于中集集團應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)的報道將所有人的疑問瞬時化解得煙消云散。12月25日，交行總行審貸會批準(zhǔn)**分行向中集發(fā)放一筆3000萬美金無追索權(quán)的保理融資，買斷中集集團的應(yīng)收賬款。這是在保理業(yè)務(wù)合同根底上加以修改，做成無追索權(quán)的、余額控制的應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化，中集集團率先成功實施應(yīng)收賬款保理的經(jīng)典案例浮出水面，并引起廣泛關(guān)注?！捕潮＠順I(yè)務(wù)操作方式第一，如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。有追索權(quán)的保理又稱應(yīng)收賬款抵借，就是以應(yīng)收賬款的債權(quán)作為抵押擔(dān)保，向保理商取得借款的方式。借款企業(yè)利用該種方式融資時，要事先將與企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)的部門資料如實送交保理商，由保理商審定哪些應(yīng)收賬款可以作為抵押擔(dān)保品。經(jīng)保理商審定后，再按照可以擔(dān)保的應(yīng)收賬款數(shù)額的一定比例向借款企業(yè)發(fā)放貸款，并規(guī)定這一貸款用收回的應(yīng)收賬款歸還。無追索權(quán)的保理又稱應(yīng)收賬款的出售，是指企業(yè)通過向保理商出售自己的應(yīng)收賬款來籌集所需資金的一種籌資方式。第二，按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。明保理是指