注會考試《會計》講義及習(xí)題 - 第十二章 財務(wù)報告

高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心PAGE高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa第四節(jié)現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表編制示例4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額【例題15·單選題】甲公司2013年12月出口商品一批，售價100萬美元，款項已收到，收匯當(dāng)日匯率為1：6.30；當(dāng)月進口貨物一批，價款50萬美元，款項已支付，結(jié)匯當(dāng)日匯率為1：6.28，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1：6.27；假定2013年12月1日美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司2013年12月31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為（）萬元。A.313.5B.316C.315D.314【答案】A【解析】美元銀行存款期末余額=（100-50）×6.27=313.5（萬元）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=313.5-0=313.5（萬元）。（2）2013年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為（）萬元。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B【解析】2013年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=100×（6.27-6.30）-50×（6.27-6.28）=-2.5（萬元），或2013年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=（100-50）×6.27-（100×6.30-50×6.28）=-2.5（萬元）。【例題16·單選題】20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。（2）收到上年度銷售商品價款500萬元。（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。（5）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元。（6）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。（7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元。（8）支付研究開發(fā)費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年原制度考題）（1）下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。A.支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入C.支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出D.支付計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出【答案】A【解析】選項B，屬于企業(yè)的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項C，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2）下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流入500萬元，故選項A錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=700+（5000-2000）=3700（萬元），故選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出4500萬元（2500+2000），投資活動現(xiàn)金流入250萬元，選項C錯誤；籌資活動現(xiàn)金流入15000萬元（5000+10000），籌資活動現(xiàn)金流出1500萬元，選項D錯誤?！纠}17·單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。（2007年考題）A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【答案】B【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表補充資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加（減）┋經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【教材例12-3（部分）】資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準(zhǔn)備900元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=900+30000=30900（元）（2）固定資產(chǎn)折舊（不含計入“在建工程”或“研發(fā)支出—資本化支出”的固定資產(chǎn)折舊）【教材例12-3（部分）】（1）管理費用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費20000元，支付其他費用60000元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324900元，折舊費80000元。固定資產(chǎn)折舊=20000+80000=100000（元）。（3）無形資產(chǎn)攤銷（不含計入“在建工程”或“研發(fā)支出—資本化支出”的無形資產(chǎn)攤銷）【教材例12-3（部分）】管理費用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費20000元，支付其他費用60000元。無形資產(chǎn)攤銷=60000（元）（4）長期待攤費用攤銷（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）【教材例12-3（部分）】營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為400000元，累計折舊為150000元，收到處置收入300000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=-50000（元）。（6）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）【教材例12-3（部分）】營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為200000元，累計折舊為180000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。固定資產(chǎn)報廢損失=19700（元）。（7）公允價值變動損失（收益以“-